Пути совершенствования учета и анализа заемного капитала коммерческих банков

Размещено на http://www.allbest.ru/

КРСУ

Пути совершенствования учета и анализа заемного капитала коммерческих банков

УДК 657:336.7

Осмонова А.А., д.э.н., профессор

о.ain@mail.ru

Хоренко В.В. магистрант

spazio45@mail.ru

Бишкек, Кыргызстан

Аннотация

В статье рассматриваются особенности использования заемных средств коммерческих банков, функционирование рынка межбанковского кредитования в Кыргызской Республике, а также связанные с ними риски. Предложены меры по совершенствованию организации учета и анализа заемных средств коммерческих банков.

Ключевые слова: заемные средства коммерческих банков; межбанковский кредит; совершенствование учета; совершенствование анализа; банковские риски.

Кычкача мазмуну

Бухгалтердик эсеп банктардын кредит капиталга талдоо жолдору

Макала банктардын карыздык каражаттарды пайдалануунун ?зг?ч?л?кт?р? Кыргыз Республикасынын банктар аралык кредит рыногунда иштешине, ошондой эле алар менен байланышкан тобокелдиктер с?р?тт?йт. Иш-чаралар, эсепке алуу жана банктардын заемдук каражаттарды талдоо уюштурууну жакшыртуу боюнча.

Негизги с?зд?р:банктардын карыз; банктар аралык кредит; бухгалтердик жакшыртуу; талдоо жакшыртуу; банктык тобокелдиктер.

Annotation

The ways of improvement of accounting and analysis of debt capital commercial banks

The article discusses the features of using borrowed funds of commercial banks, the functioning of the interbank lending market in the Kyrgyz Republic, as well as the risks associated with them. Measures are proposed to improve the organization of accounting and analysis of borrowed funds of commercial banks.

Keywords: borrowed funds of commercial banks; interbank credit; improvement of accounting; improvement of the analysis; banking risks.

По своему назначению коммерческие банки аккумулируют у одних участников рынка временно свободные денежные средства и выдают их в качестве кредита другим участникам, нуждающимся в настоящий момент.

В качестве полноправного участника рынка коммерческий банк сам может периодически нуждаться в дополнительных средствах, например, для предоставления кредита на выгодных ему условиях, в то время как, имеющиеся у него денежные ресурсы уже вложены, или, когда ему временно не хватает свободных ресурсов для выполнения перед клиентами своих текущих (наступивших) обязательств.

Заемные (недепозитные) средства состоят из межбанковских кредитов, размещенных долговых ценных бумаг, временной финансовой помощи, полученной у различных банков, то есть это - межбанковские кредиты, сделки РЕПО, кредиты Национального Банка Кыргызской Республики, выпуск облигаций и других ценных бумаг [2, c. 40].

В случае получения кредита банк становится должником на межбанковском рынке, в то время как его экономическое назначение - быть всеобщим кредитором.

Это означает, что рыночные займы коммерческий банк использует только в определенных случаях. В нормальных условиях доля заемных ресурсов в общем объеме капитала банка обычно невелика.

Привлечение коммерческими банками денежных средств из разных источников для формирования ресурсной базы происходит постоянно. При этом абсолютный размер денежных ресурсов банка по итогу дня может не измениться либо, напротив. В то же время происходит погашение по обязательствам банка, при наступлении срока платежа или возникновении потребности в денежных ресурсах у их владельцев, списание средств со счетов хозяйствующих субъектов в оплату их текущих и других операций, приводящих к уменьшению пассивов банка.

Но, несмотря на то, что размер ресурсов - непостоянная величина, ежедневные изменения в целом за определенный период времени сглаживаются и в результате приводят к появлению относительно постоянных тенденций (таблица 1).

Таблица 1 - Динамика заемных средств коммерческих банков за 2011-2017 гг. (млн. сом.)

Источник: Составлено автором на материалах «Бюллетень НБКР» за 2008-2017 годы

Как видно из таблицы 1 заемные средства банков имеют тенденцию к увеличению. Однако в 2014 году было снижение кредитов, полученных у национального банка на 476,39 млн. сомов, и межбанковских кредитов на 1209 млн. сомов Основным видом, которым пользуются коммерческие банки для получения необходимых средств являются межбанковские кредиты. Их доля значительно увеличилась в 2015 и 2016 годах. В 2015 году по отношению к 2014 году увеличение было в несколько раз и составило 1117,9 млн. сом. В 2016 году увеличение составило 671,1 млн. сом. Наибольшую часть кредитов на межбанковском рынке составляли кредиты в национальной валюте (таблица 2).

Таблица 2 - Межбанковские кредиты за период 2011 - 2017 гг.

Источник: Составлено автором на материалах «Бюллетень НБКР» за 2008-2017 годы

Согласно данным таблицы 2 за все рассмотренные года объем сделок в национальной валюте значительно превышает объемы сделок в иностранной валюте. В 2011 году превышение составило 835,9 млн. сомов, 2012 году -966,4 млн. сомов. Межбанковские кредиты за 2013 год были заключены только в национальной валюте. Наибольший объем сделок в национальной валюте, за рассматриваемый период, были заключены в 2016 году и превышает объемы сделок в иностранной валюте на 2425,1 млн. сомов. Необходимо отметить, что в 2014 году было резкое снижение объема сделок, главным образом в национальной валюте.

В целом увеличение размеров и диверсификации межбанковского рынка способствует повышению стабильности всей банковской системы и снижению рисков экономики [3,c. 220]. Перераспределяя денежные массы, кредит дает банкам дополнительные ресурсы. Но при превышении определенного порога размера системы может усиливается уровень взаимозависимости участников, что приводит к увеличению рисков.

Наличие тесных межбанковских взаимоотношений может послужить распространению рисков, а также вовремя внешних или внутренних экономических ударов, полностью или частично уменьшить возможность реализации посреднической функции банковским сектором. К тому же, ожидания относительно распространения рисков на денежном рынке как кредиторов, так и вкладчиков могут спровоцировать панические действия и дополнительные косвенные потери коммерческих банков, включая массовые снятия депозитов.

Национальный банк, как орган регулирующий и контролирующий деятельность коммерческих банков проводит мониторинг деятельности банков с заемными средствами, а также при межбанковском кредитовании для недопущения негативных последствий. И проводит анализ, цель которого - оценка риска «заражения» на рынке межбанковского кредитования, который может оказать воздействие на цепную реакцию при возникновении проблем с ликвидностью.

За 2014 - 2017 года в целом вероятность осуществления риска «заражения» на межбанковском кредитном рынке Кыргызской Республики минимальна, что продиктовано высоколиквидным залоговым обеспечением. В банковском секторе Кыргызской Республики на рынке межбанковских кредитов в основном возмещаются залоговым обеспечением в виде высоколиквидных государственных ценных бумаг или иностранной валюты (рисунок 1).

Рисунок 1. Распределение объемов межбанковских кредитных сделок, заключенных в течение 2014-2017 гг., в зависимости от залогового обеспечения

Источник: Отчет о стабильности финансового сектора Кыргызской Республики за 2014-2017 гг. [5]

Рынок межбанковского кредитования является значительным средством перераспределения ликвидности, а также рисков банковского сектора. Для предотвращения понесения затрат по рискам необходимо проводить анализ заемных средств.

Проведение результативного анализа подразумевает выполнение ряда условий. Основополагающими условиями являются точность и достоверность информации, которую дает правильно организованный бухгалтерский учет, а также своевременность и завершенность анализа.

По этой причине учет в банке должен быть построен таким образом, чтобы: коммерческий банк кредитование кыргызский

1) на его основе могли быть достоверно сформированы финансовая отчетность согласно международным стандартам, отражающая реальное финансовое положение банка и результаты его деятельности и регулятивная отчетность согласно требованиям Национального банка;

2) безопасно и надежно управлять активами коммерческого банка и появляющимися рисками;

3) акционеры и Совет директоров могли контролировать финансовое положение банка и работу должностных лиц [1].

Роль бухгалтерского учета в банках заключается в том, чтобы обеспечить точное, правильное, непрерывное отображение в учете банковских операций для получения адекватной информации о положении банка по составу имущества для принятия решений по эффективному управлению банком.

Для того чтобы система бухгалтерского учета и анализа стала эффективной для каждого коммерческого банка, необходимо её постоянно улучшать. Пути совершенствования можно определить, исходя из задач бухгалтерского учета и анализа для долгосрочных стратегических целей коммерческих банков:

1.Периодически пересматривать, внося при необходимости изменения, в учетную политику банка, разрабатываемую в целях организации результативного управления работой банка, повышая его финансовую устойчивость на сведениях полного и рационального учета всех банковских операций, увеличение контроля за выполнением банковских операций, совершенствования существующей системы бухгалтерского учета.

2. При анализе заемного капитала необходимо: распознавать основные свойственные риски, связанные с основными видами; устанавливать удовлетворительные уровни риска, которые может или должно принять на себя кредитное учреждение и его подразделения для реализации поставленных целей, а также установить необходимые методы контроля и структуру контроля, не дающая превысить установленные степени риска.

3.Развивать систему управления и с ее помощью активно вводить в практику утвержденную учетную политику на основе оценки рисков: идентифицировать, контроль и оценку внутренних и внешних причин, которые могут неблагоприятно оказать влияние на достижение банком определенных целей; составлять план и проверять деятельность по мониторингу эффективности системы; организовать контрольную среду, которая показывает персоналу всех уровней необходимость внутреннего контроля.

4.Организовывать эффективные и безопасные каналы информирования: весь персонал предупреждать о действующих политиках и процедурах, имеющий отношение к их обязанностям и ответственности; обеспечивать персональное и быстрое доведение необходимых сведений до соответствующего персонала.

5. Повышать уровень автоматизации: создать соответствующие уровни информационных систем для деятельности; обеспечить безопасность информационных систем, проводить их периодическую проверку.

6.Проводитьмониторинги независимый анализ эффективности внутреннего контроля: проводить мониторинг на ежедневной основе особо рискованных операций; проводить оценку оказания влияния на операции банка по каждому виду риска по отдельности, и общую оценку риска; осуществлять проведение эффективного и полного внутреннего аудита; проинформировать менеджмент и Совет директоров о существенных недостатках системы внутреннего контроля и оценку ее эффективности.

Заемные средства и расчеты имеют большую значимость в межбанковских операциях, где один коммерческий банк может поддерживать экономическое развитие другого банка. С помощью заемных средств банки могут быстро и своевременно управлять своей ликвидностью, а также оперативно привлекать денежные средства при необходимости, а также размещать временно свободные ресурсы.

Список использованной литературы

1. Закон Кыргызской Республики от 16 декабря 2016 года № 206 «О Национальном банке Кыргызской Республики, банках и банковской деятельности» - электронный ресурс: http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/111486

2. Анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие для вузов. Авторский коллектив под руководством Н.С. Зотовой. - Б.: 2004г. - 120 с.

3. Lagunoff R., Schreft L. A Model of Financial Fragility // Journal of Economic Theory. 2001. Vol. 99. № 1-2. P. 220-264.

4. Бюллетень Национального банка - электронный ресурс: http://www.nbkr.kg/-index1.jsp?item=137&lang=RUS

5. Отчет о стабильности финансового сектора Кыргызской Республики - электронный ресурс: http://www.nbkr.kg/index1.jsp?item=2305&lang=RUS

Размещено на Allbest.ru