Особенности принципов оценки банковского внутреннего финансового контроля
Специфика построения систем внутреннего контроля в отраслях экономики. Наличие эффективных систем финансового контроля как неявно выраженная характеристика качества предоставляемых банковских услуг. Банковское законодательство по внутреннему контролю.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.09.2018 |
| Размер файла | 18,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Особенности принципов оценки банковского внутреннего финансового контроля
А.В. Мастраков
Новосибирский государственный университет экономики и управления
Изучение специфики построения систем внутреннего контроля в различных отраслях экономики является важной задачей, позволяющей раскрыть факторы, влияющие на развитие форм и методов контроля в долгосрочной перспективе. Внутренний, в частности финансовый контроль, как и другие экономические категории, развивается под влиянием различных факторов.
В данной статье будут рассмотрены особенности построения системы внутреннего финансового контроля в банковском секторе экономики. Изучение системы финансового контроля именно в этом секторе является одной из первостепенных задач при рассмотрении этой темы по следующим причинам. В силу специфики деятельности банки совершают много миллионные транзакции, которые требуют более тщательной проверки. Банковская отрасль имеет гораздо более сильное внешнее регулирование, что позитивно влияет на систему финансового контроля. Наличие эффективных систем финансового контроля является неявно выраженной характеристикой качества предоставляемых банковских услуг, а именно: клиенты будут пользоваться услугами данного конкретного банка только в том случае, если будут уверены в сохранности своих вложений.
В качестве объекта сравнения в данной статье будет использовано банковское законодательство по внутреннему контролю. Формат статьи не позволяет привести более широкий анализ практических вариантов реализации. Принимая во внимание тот факт, что решающим стимулом к развитию внутреннего финансового контроля всё же является внешнее регулирование, рассмотрение законодательства приобретает особую значимость. Руководители коммерческих организаций при построении системы финансового контроля нечасто выходят за рамки обозначенных требований в силу того, что экономические эффекты от внедрения системы неоднозначны и редко поддаются эффективной экономической оценке. Среди нормативных источников таких требований, как правило, выступают рекомендации внутренних и внешних аудитов, а также законодательство.
В качестве основы для сравнения будут взяты следующие нормативные документы: FRAMEWORK FOR INTERNAL CONTROL SYSTEMS IN BANKING ORGANISATIONS (издан Basel Committee on Banking Supervision в сентябре 1998 г.) [1], а также Положение № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах») [2] и концепция Internal Control-Integrated Framework, изданная Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission в сентябре 1992 г. [3] и содержащая базовые требования к внутреннему контролю в коммерческих организациях.
Общий взгляд на данные документы позволяет сделать основной вывод: концепция банковского регулирования систем внутреннего контроля заимствована в COSO Framework, однако более детализирована, расширена и дополнена новыми требованиями. Так, например, сам контрольный процесс, исходя из трёх вышеперечисленных документов, состоит из контрольной среды, распознавания рисков и их оценки, контрольных действий, информационного обеспечения, мониторинга контрольных действий и корректирующих отклонений.
Ключевой составляющей банковского финансового контроля выступают принципы оценки системы внутреннего контроля.
банковский услуга финансовый контроль
Таблица 1 -- Принципы оценки системы внутреннего контроля
|
Формулирование принципа |
||
|
1. |
Совет директоров несёт ответственность за утверждение и периодическое рассмотрение общей стратегии бизнеса и критически важных внутренних политик. Менеджмент должен нести ответственность за понимание основных банковских рисков, определение допустимого уровня влияния данных рисков, утверждение организационной структуры, а также за должным образом организованный мониторинг эффективности системы внутреннего контроля (СВК). |
|
|
2. |
Топ-менеджеры несут ответственность за реализацию стратегии и принятых политик, развитие процессов, которые идентифицируют, измеряют и контролируют принятые банком риски. |
|
|
3. |
Совет директоров и топ-менеджмент несут ответственность за воплощение высоких этических стандартов и за организацию культуры внутреннего контроля. Каждый сотрудник должен понимать свою роль в системе внутреннего контроля. |
|
|
4. |
Всякий материальный риск требует соответствующей оценки и понимания его влияния на цели существования банка. Оценка должна покрывать все риски. |
|
|
5. |
Контрольная деятельность должна быть непрерывной частью ежедневной деятельности. |
|
|
6. |
Эффективная система внутреннего контроля требует наличия соответствующей оценки распределения полномочий в организации. |
|
|
7. |
Эффективная система контроля требует всеобъемлющей внутренней финансовой, операционной информации и рыночной информации. |
|
|
8. |
Эффективная система финансового контроля требует наличия информационной системы. |
|
|
9. |
Эффективная система контроля требует наличия отлаженных каналов коммуникаций. |
|
|
10. |
Общая эффективность банковского внутреннего контроля требует непрерывности его осуществления. |
|
|
11. |
Наличие качественного внутреннего аудита систем внутреннего контроля, который бы осуществлялся независимыми и компетентными сотрудниками. |
|
|
12. |
Должна иметь место строгая отчётность о наличиях отклонений от требований по организации СВК. |
|
|
13. |
Наблюдатели должны требовать наличия СВК у каждого банка независимо от его размера. |
Первые пять принципов являются общезначимыми, однако требования о наличии всеобъемлющей информации (принцип 7) и принцип о наличии финансовой системы для банков (принцип 8) приобретают достаточно конкретное значение, связанное с тем, что, в отличие от предприятий, в банках при помощи финансовой информационной системы осуществляется управление практически всеми финансовыми транзакциями. Это связано с тем, что банковская деятельность не обладает производственной составляющей.
Однако вместе с тем, что каждая операция проходит через систему, влияние человеческого фактора при этом не может быть сведено к минимуму, особенно это касается основных банковских операций - кредитных.
Ещё одним специальным требованием, отражённым только в банковской редакции нормативных документов о внутреннем контроле, является требование о наличии СВК у каждого банка независимо от его размера (принцип 13), в то время как системы внутреннего контроля кардинально отличаются на предприятиях разных размеров. Так, малое предприятия может опираться на систему последующего контроля, в то время когда средний и крупный бизнес обязан строить системы предварительного контроля. Более того, в малом бизнесе нет острой необходимости по построению финансового контроля, обеспечивающего достоверность отчётности. Это связано с тем, что малый бизнес не является публичным.
При анализе реализации каждого принципа можно выделить специфические отличия, большая часть которых сконцентрирована в принципе 6. Специфическими являются следующие:
1. Разделение доступа к счетам клиентов и доступа к собственным бухгалтерским счетам банка.
2. Одновременное проведение операций в банковских и торговых учётных книгах.
3. Неформальная передача информации о позициях клиентов при предоставлении услуг этим же клиентам.
4. Оценка адекватности кредитной документации и последующий кредитный мониторинг после выдачи ссуды.
Основным отличием в реализации требования по распределению полномочий в банках и прочих коммерческих организациях является акцент в ликвидации конфликта интересов во внешней деятельности банка, в то время как в производственных требованиях по ликвидации конфликта интересов акцент ставится на внутрифирменных отношениях.
Таким образом, структура и рамки банковского контроля повторяют аналогичную структуру внутрифирменного контроля на предприятиях. Одним из дополнительных требований в системе финансового контроля является наличие эффективной информационной системы, которая наряду с постоянными контрольными процедурами начинает выполнять ключевую роль в процедурах контроля. Особенности системы финансового контроля практически не зависят от масштабов деятельности банков, что коренным образом отличает банковскую отрасль от нефинансовых организаций.
Размещено на Allbest.ur
...Подобные документы
Цели и задачи внутреннего контроля как инструмента банковского менеджмента. Служба внутреннего контроля в банках. Организация внутреннего контроля за рисками банковской деятельности. Контроль банка России за состоянием внутреннего контроля в банках.
курсовая работа [38,7 K], добавлен 04.12.2009Статистическое изучение аспектов финансовой деятельности, работы систем учета и внутреннего контроля коммерческого банка. Обязанности службы внутреннего контроля по управлению рисками и осуществлению надзора за соблюдением действующего законодательства.
отчет по практике [866,1 K], добавлен 10.08.2014Цель, задачи и функции внутреннего контроля в банке. Мошенничество со стороны работников и клиентов банка. Элементы системы внутреннего контроля. Основные требования банка в этой области. Принципы внутреннего контроля в банке по предписанию Базеля.
презентация [1,1 M], добавлен 26.02.2010Организация внутреннего контроля с точки зрения действующего банковского законодательства. Классификация приемов контроля и ревизии в условиях российских реформ. Обзор основных методологических подходов в проведении внутренней проверки в РКЦ РУ ЦБ.
дипломная работа [151,8 K], добавлен 19.02.2012Понятие и сущность внутреннего контроля. Организация системы внутреннего контроля на примере ЗАО "ПервоуральскБанк". Бухгалтерский учет и отчетность, внутрибанковский контроль за совершаемыми операциями. Пути совершенствования внутрибанковского контроля.
курсовая работа [101,8 K], добавлен 08.07.2015Понятие и организация внутреннего контроля, его цели, функции и участники; эволюция в развитии банковского дела. Классификация видов, анализ состояния и оценка системы внутреннего контроля в кредитной организации. Пути совершенствования системы контроля.
дипломная работа [451,6 K], добавлен 27.08.2010Организация контроля на индивидуальном уровне и в структурных подразделениях. Анализ системы внутреннего контроля на макроуровне в банке. Требования законодательства Российской Федерации по внутреннему контролю в банках, основные его цели и задачи.
курсовая работа [63,5 K], добавлен 07.03.2012Системы внутреннего контроля: контрольная среда, регламентация, мониторинг. Характеристика процесса организации контроля в банке. Схема подотчетности субъектов системы кредитной организации. Основные виды мошенничества со стороны сотрудников банка.
презентация [574,5 K], добавлен 11.10.2016Общая характеристика источников банковского права. Конституционные основы банковского законодательства. Понятие и структура банковской системы Республики Беларусь, виды банковских систем. Субъекты кредитно-банковской системы и их взаимодействие.
курс лекций [103,0 K], добавлен 15.02.2011Функции и предмет валютного контроля. Основные формы банковского контроля. Требования к реквизитам договора во внешнеторговом и валютном законодательстве. Полномочия банка в части контроля за уплатой оффшорного сбора. Осуществление авансовых платежей.
реферат [52,5 K], добавлен 23.12.2008Общая характеристика Центрального Банка России: основные задачи, функции, конституционно-правовой статус. Принципы денежно-кредитной политики ЦБ, направленной на защиту и обеспечение устойчивости рубля. Способы и методы осуществления финансового контроля.
курсовая работа [33,6 K], добавлен 19.10.2014Предпосылки функционирования коммерческих банков в условиях повышенного риска. Сущность, квалификация банковских рисков и методы их оценки. Анализ управления банковскими рисками в ОАО "Агроинвестбанк", оценка риска в системе внутреннего контроля.
дипломная работа [131,8 K], добавлен 25.06.2013Правовое регулирование рынка банковских продуктов и услуг. Классификация и характеристика предоставляемых розничных банковских продуктов. Учет жизненного цикла банковского продукта. Новые банковские продукты на российском рынке, развитие онлайн-банкинга.
курсовая работа [951,6 K], добавлен 06.08.2011Теоретические и организационные аспекты дистанционного банковского обслуживания. Основные проблемы и направления развития электронных банковских услуг на российском рынке. Разработка эффективных механизмов взаимодействия банка и розничных клиентов.
дипломная работа [222,9 K], добавлен 07.12.2014История развития банковского дела в России. Сущность моделей построения центральных банков, их организационная структура, количество и типы, виды кредитных систем и роль для развития экономики. Формирование современной финансово-банковской системы.
реферат [46,4 K], добавлен 17.11.2009Определение сущности банковских систем как совокупности различных видов национальных банков и кредитных учреждений. Анализ общих признаков построения банковских систем и их роль в рыночной экономике. Особенности банковских систем Германии, США и Японии.
реферат [67,2 K], добавлен 23.02.2011Стадии развития, структура, современное состояние и особенности банковской системы России, существенно отличающие её от банковских систем развитых стран. Проблемы развития банковского сектора. Внедрение банковских технологий. Качество платежных услуг.
курсовая работа [45,4 K], добавлен 05.12.2013Экономическая сущность и этапы формирования банковских услуг. Изучение структуры банковского рынка и анализ банковских услуг России. Характеристика основных банковских продуктов ОАО "Сбербанк". Специфика инкассации и расчётных операций в банках РФ.
курсовая работа [379,6 K], добавлен 19.06.2015Понятие, эволюция и специфика банковских информационных систем. История развития автоматизированных банковских систем. Финансовая информация и финансовые потоки. Уровни описания автоматизированных банковских систем. Обзор зарубежных и отечественных АБC.
реферат [48,8 K], добавлен 28.11.2010Принятие документов в Республике Беларусь, направленных на обеспечение притока капитала в банковскую систему страны. Соблюдение международных требований по идентификации банками клиентов. Предотвращение легализации доходов, полученных незаконным путем.
реферат [26,8 K], добавлен 17.11.2009
