Порівняльна характеристика оцінки фінансового стану боржників банку з метою визначення суми резервів за постановами НБУ №279 від 06.07.2000 року та №23 від 25.01.2012 року
Розгляд нового порядку оцінки фінансового стану боржників з метою визначення суми резервів, що формуються банками України для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями згідно з Міжнародними стандартами фінансової звітності.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 05.12.2018 |
| Размер файла | 25,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ПОРІВНЯЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ОЦІНКИ ФІНАНСОВОГО СТАНУ БОРЖНИКІВ БАНКУ З МЕТОЮ ВИЗНАЧЕННЯ СУМИ РЕЗЕРВІВ ЗА ПОСТАНОВАМИ НБУ № 279 ВІД 06.07.2000 РОКУ ТА № 23 ВІД 25.01.2012 РОКУ
Мартинова В.В. Студент 4 курсу
факультету обліку і аудиту ХНЕУ ім. С. Кузнеця
Анотація
Розглянуто чинний з 2013 року порядок оцінки фінансового стану боржників з метою визначення суми резервів, що формуються банками України для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями; узагальнено його переваги та недоліки.
Ключові слова: оцінка фінансового стану, економічні показники, ризик, банк, суб'єкти господарювання, боржник, резерв, коефіцієнт.
Аннотация
Рассмотрен действующий с 2013 года порядок оценки финансового состояния должников с целью определения суммы резервов, формируемых банками Украины для возмещения возможных потерь по активным банковским операциям; обобщены его преимущества и недостатки.
Annotation
The article deals with the procedure valid since 2013, for assessing the debtors' financial condition in order to determine the amount of reserves formed by the banks of Ukraine for recovery of possible losses on active banking operations. Its advantages and disadvantages are summarized.
Виклад основного матеріалу
фінансовий боржник резерв банк
Стосовно постанови НБУ № 23, що набрала чинності 1 січня 2013 року і яка розроблена на основі міжнародних стандартів, змінюється порядок визначення фінансового стану боржників, методи визначення розміру суми формування резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями.
Мета статті - розглянути новий порядок оцінки фінансового стану боржників з метою визначення суми резервів, що формуються банками України для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями згідно з Міжнародними стандартами фінансової звітності порівняно з порядком формування резервів, який існував до 2013 року.
Дане питання є новим і недостатньо розкритим, тому що новий порядок визначення фінансового стану боржників перебуває у стані доопрацювання і немає бази для більш детальних досліджень.
До 1 січня 2013 року була чинною Постанова НБУ № 279, за якою для здійснення оцінки фінансового стану позичальника - юридичної особи - банки України самостійно встановлювали значення основних економічних показників. Формули для розрахунку даних показників наведені в табл. 1.
Таблиця 1
Основні економічні показники за постановою НБУ № 279
|
Основні економічні показники |
Формули розрахунку |
|
|
1) коефіцієнт миттєвої ліквідності |
КЛ1 = Ав / Зп, де Ав - високоліквідні активи, до яких належать грошові кошти, їх еквіваленти та поточні фінансові інвестиції; Зп - поточні (короткострокові) зобов'язання, що складаються з короткострокових кредитів і розрахунків із кредиторами |
|
|
2) коефіцієнт поточної ліквідності |
КЛ2 = Ал / Зп, де Ал - ліквідні активи, що складаються з високоліквідних активів, дебіторської заборгованості, векселів одержаних; Зп - поточні (короткострокові) зобов'язання, що складаються з короткострокових кредитів і розрахунків із кредиторами |
|
|
3) коефіцієнт загальної ліквідності |
КП = Ао / Зп, де Ао - оборотні активи; Зп - поточні (короткострокові) зобов'язання, що складаються з короткострокових кредитів і розрахунків із кредиторами |
|
|
4) коефіцієнт маневреності власних коштів |
КМ = (Вк - Ан) / Вк, де Вк - власний капітал підприємства; Ан - необоротні активи |
|
|
5) коефіцієнт незалежності |
КН = Зк / Вк, де Зк - залучені кошти (довгострокові та поточні зобов'язання); Вк - власний капітал |
|
|
6) рентабельність активів |
Р = Пч / А, де Пч - чистий прибуток; А - активи |
|
|
7) рентабельність продажу |
Р = Пч / Ор, де Пч - чистий прибуток; Ор - обсяг реалізації продукції (без ПДВ) |
|
|
8) коефіцієнт обслуговування боргу |
у _ (Нсм х n) - (Зм х n) - Зі, Ск де Нсм - середньомісячні надходження на рахунки позичальника протягом трьох останніх місяців (за винятком кредитних коштів); Ск - сума кредиту та відсотки за ним (за кредитами в іноземній валюті ця сума береться до уваги з урахуванням зміни валютного курсу); n - кількість місяців дії кредитної угоди; Зм - щомісячні умовно-постійні зобов'язання позичальника (адміністративно- господарські витрати тощо); Зі - податкові платежі та сума інших зобов'язань перед кредиторами, що мають бути сплачені з рахунка позичальника, крім сум зобов'язань, строк погашення яких перевищує строк дії кредитної угоди (за даними останнього балансу) |
Згідно з чинною постановою НБУ № 23, яка набула чинності 1 січня 2013 року, НБУ встановив чіткі параметри та коефіцієнти, які мають бути розраховані кожним банком. Розрахунок даних показників наведений у табл. 2.
Таблиця 2
Основні економічні показники за постановою НБУ № 23
|
Основні економічні показники |
Формули розрахунку |
|
|
1 |
2 |
|
|
1) коефіцієнт покриття (ліквідність третього ступеня) |
Кі - Оборотні активи Поточні зобов'язання |
|
|
2) проміжний коефіцієнт покриття |
уп _ Монетарні оборотні активи Поточні зобов'язання |
|
|
3) коефіцієнт фінансової незалежності |
кз = Власний капітал Валюта балансу (пасив) |
|
|
4) коефіцієнт покриття необоротних активів власним капіталом |
yj _ Власний капітал Необоротні активи |
|
|
5) коефіцієнт рентабельності власного капіталу |
К5 = Чистий прибуток/збиток нвестований власний капітал |
|
|
6) коефіцієнт рентабельності продажу за фінансовими результатами від операційної діяльності |
Фінансові результати |/-0 _ від операційної діяльності Чиста виручка від реалізації |
|
|
7) коефіцієнт рентабельності продажу за фінансовими результатами від звичайної діяльності |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування К7 - фінансових витрат та нарахування амортизації) (Чиста виручка від реалізації + інші операційні доходи) |
|
|
8) коефіцієнт рентабельності активів за чистим прибутком |
|,п _ Чистий прибуток (збиток) Валюта балансу (актив) |
|
|
9) коефіцієнт оборотності оборотних активів |
Чиста виручка від реалізації К9 - Оборотні активи |
|
|
10) коефіцієнт оборотності позичкового капіталу за фінансовими результатами від звичайної діяльності |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування \t-\q - фінансових витрат та нарахування амортизації Довгострокові та поточні зобов'язання |
За підсумком розрахунку цих коефіцієнтів розраховується інтегральний показник, який визначає клас позичальника від 1 до 9, на відміну від раніше діючого від "А" до "Д" (табл. 3).
Ураховуючи стан обслуговування боргу (термін простроченої заборгованості за кредитами та відсотками за користування кредитами) згідно з попереднім порядком формування резервів, класифікація кредитів була такою:
1. "стандартна";
2. "під контролем";
3. "субстандартна";
4. "сумнівна";
5. "безнадійна";
Таблиця 3
Клас позичальника згідно з Постановою № 279
|
Фінансовий стан позичальника (клас) |
Обслуговування боргу позичальником (група) |
|||
|
"добре" |
"слабке" |
"незадовільне" |
||
|
"А" |
"стандартна" |
"під контролем" |
"субстандартна" |
|
|
"Б" |
"під контролем" |
"субстандартна" |
"субстандартна" |
|
|
"В" |
"під контролем", "субстандартна" |
"субстандартна" |
"сумнівна" |
|
|
"Г" |
"субстандартна", "сумнівна" |
"сумнівна" |
"безнадійна" |
|
|
"Д" |
"сумнівна" |
"безнадійна" |
"безнадійна" |
Чинний порядок класифікує кредит римськими цифрами від I до V (табл. 4).
Таблиця 4
Клас боржника - юридичної особи - згідно з Постановою НБУ № 23
|
Клас боржника - юридичної особи |
Стан обслуговування боргу |
|||||
|
"високий" |
"добрий" |
"задовільний" |
"слабкий" |
"незадовільний" |
||
|
1 |
І |
І |
ііі |
IV |
V |
|
|
2 |
І |
І |
ііі |
IV |
V |
|
|
3 |
І |
ІІ |
ііі |
IV |
V |
|
|
4 |
І |
ІІ |
ііі |
IV |
V |
|
|
5 |
ІІ |
ІІ |
ііі |
IV |
V |
|
|
6 |
ІІ |
ІІІ |
IV |
IV |
V |
|
|
7 |
ІІ |
ІІІ |
IV |
IV |
V |
|
|
8 |
ІІ |
ІІІ |
IV |
IV |
V |
|
|
9 |
ІІ |
ІІІ |
IV |
V |
V |
Постановою НБУ № 23 були змінені значення коефіцієнтів резервування. Ці зміни можна простежити, розглянувши порівняльну табл. 5 [1; 2].
Таблиця 5
Порівняльна таблиця коефіцієнтів резервування
|
Постанова НБУ № 279 |
Постанова НБУ № 23 |
|||
|
Категорія заборгованості |
Коефіцієнт резервування,% |
Категорія якості за кредитом |
Значення показника ризику кредиту |
|
|
"стандартна" |
2 |
I |
0,01 - 0,06 |
|
|
"під котролем" |
5 |
и |
0,07 - 0,20 |
|
|
"субстандартна" |
20 |
in |
0,21 - 0,50 |
|
|
"сумнівна" |
50 |
IV |
0,51 - 0,99 |
|
|
"безнадійна" |
100 |
V |
1,00 |
Таким чином, якщо боржник-юридична особа, категорія заборгованості якої у 2012 році оцінювалась як "стандартна" і заборгованість, яка за кредитом у розмірі, наприклад, 100 000 грн підлягала резервуванню:
100 000 х 2 % = 2 000 грн,
то у 2013 році категорія якості за кредитом оцінюється як I (найвища), а розрахунок буде таким:
100 000 х 0,01= 1 000 грн.
Отже, новий порядок оцінки фінансового стану боржників забезпечує більш жорсткий підхід до класифікації позичальників, але встановлення значення показника ризику за кредитом у межах діапазонів здійснюється кожним банком на власний розсуд, що приводить до нівелювання самої оцінки фінансового стану позичальника. Визначення значення показника ризику за кредитом на рівні найменшого значення приводить до зменшення розміру резервів. Так, завдяки чинному підходу до резервування станом на 1 січня 2013 року банки України отримали прибуток у розмірі 4,9 млн грн [3] порівняно зі збитком у сумі 7,7 млн грн станом на 1 січня 2012 року в результаті зменшення розміру резервів за кредитними операціями [4].
Діюча методика оцінки фінансового стану боржника має певні недоліки. Жорсткий підхід до оцінки фінансового стану боржника на першому етапі (визначення класу боржника) зменшує свою ефективність надалі, оскільки банки на цих етапах розробляють свої внутрішні положення, в яких встановлюють більш привабливі для себе умови щодо зменшення розміру резервів, а також зменшення витрат і збільшення прибутку.
Література
1. Постанова Правління Національного банку України про порядок формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків № 279 від 6 липня 2000 року, зі змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 170 від 31 травня 2011 року [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf7link1/REG4695.html.
2. Постанова Правління Національного банку України про порядок формування та використання банками України резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями № 23 від 25 січня 2012 року, зі змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 499 від 30 листопада 2012 року [Електроний ресурс]. Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0231-12.
3. Основні показники українських банків на 1 січня 2012 року // Деловая столица. 2012. № 10/564. С. 3.
4. Основні показники українських банків на 1 січня 2013 року // Деловая столица. 2013. № 9/615. С. 3.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сутність кредитних операцій та ризиків процесів банківського кредитування. Методологія формування резервів під кредитні операції. Аналіз кредитного портфелю та управління кредитним ризиком, резервів покриття втрат в КБ "Приватбанк", шляхи їх оптимізації.
дипломная работа [7,3 M], добавлен 06.07.2010Актуальність проблеми прогнозування банкрутства банків. Фінансова стійкість банку як його здатність динамічно розвиватися та безперервно виконувати функцію фінансового посередництва. Різновиди методів оцінки ліквідності банку та їх характеристика.
реферат [1,7 M], добавлен 04.07.2009Характеристика рейтингових систем оцінки фінансового стану та їх ролі у процесі управління комерційним банком. Дослідження фінансової стійкості, ділової активності, ліквідності та ефективності управління. Розрахунок якості активів та рівня надходжень.
курсовая работа [93,1 K], добавлен 20.04.2012Роль і місце фінансового аналізу в діяльності комерційного банку. Методика аналізу фінансового стану банку. Особливості організації аналітичної роботи в банках України. Дослідження фінансового стану комерційного банку ВАТ "Райффайзен Банк Аваль".
курсовая работа [526,9 K], добавлен 12.04.2012Сутність та теоретичні аспекти визначення фінансової стійкості банківської установи. Система показників для оцінки фінансового стану банку та методика їх аналізу. Обґрунтування фінансової стійкості банківської установи на прикладі АКБ "Правекс-банк".
курсовая работа [312,4 K], добавлен 10.11.2010Порядок визначення та формування обов'язкових резервів, контроль за дотриманням банками нормативів обов'язкового резервування та відповідальність банків за недотримання вимог. Методика та приклад розрахунку обов'язкового резерву банку за звітний період.
реферат [24,9 K], добавлен 10.05.2010Аналіз основних методів оцінки фінансового стану та кредитоспроможності позичальника - юридичної особи в комерційному банку ЗАТ "Приватбанк". Заходи по зменшенню рівня кредитного ризику за рахунок удосконалення кредитних процедур роботи з позичальником.
дипломная работа [5,3 M], добавлен 07.07.2010Аналіз економічної сутності банківських резервів та визначення їх видів. Поняття "банківський ризик", цого різноманітні класифікації. Створення резервів на покриття ймовірних втрат за кредитними операціями, як один з засобів зниження ступеня ризику.
реферат [85,7 K], добавлен 27.11.2009Особливості реорганізації комерційних банків та обґрунтування рекомендацій щодо удосконалення управління цим процесом. Оцінка фінансового стану банків, що потребують реорганізації. Оцінка якості управління банківськими ризиками. Системи ризик-менеджменту.
реферат [34,0 K], добавлен 13.11.2010Характеристика установи комерційного банку ЗАТ КБ "ПриватБанк". Організація управління діяльністю в Сумський філії Приватбанку. Аналіз фінансового стану та динаміка основних показників банку. Структура доходів ПриватБанку станом на січень 2006 року.
курсовая работа [169,0 K], добавлен 11.10.2010Банківська система України. Соціально-економічна сутність економіко-статистичного аналізу фінансового стану банків України. Системи та методи аналізу фінансових результатів. Інформаційне забезпечення аналізу. Показники ліквідності балансу банку.
реферат [42,6 K], добавлен 04.07.2009Теоретичні основи оцінки фінансового стану позичальників-юридичних осіб в комерційному банку. Аналіз ризиків процесів банківського кредитування та основних заходів зменшення рівня ризику. Методологія рейтингової оцінки кредитоспроможності позичальника.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 11.07.2010Концепція медичного страхування та значення її в суспільстві, вибір найбільш придатної для України. Мета та об'єкти медичного страхування, порядок та критерії визначення тарифів на даний вид обслуговування. Визначення суми страхового відшкодування.
контрольная работа [20,0 K], добавлен 17.11.2009Методи визначення виплати передбаченої договором страхування умовної франшиза. Розрахунок розміру страхового відшкодування. Визначення суми збитку, який підлягає відшкодуванню за системою пропорційного страхового забезпечення. Розрахунок бруто-ставки.
контрольная работа [55,4 K], добавлен 11.07.2010Місце Приватбанку на ринку фінансових послуг та в банківській системі України. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу. Зміст системи комплексного аналізу банківської діяльності комерційного банку. Аналіз активу, пасиву та платоспроможності банку.
дипломная работа [648,2 K], добавлен 20.06.2012Характеристика форм і видів кредиту. Етапи процесу кредитування. Основні положення кредитних угод. Показники доходності кредитних операцій банку. Критерії оцінки фінансового стану позичальника. Зарубіжні програми страхування банківських депозитів.
курсовая работа [197,9 K], добавлен 18.12.2013Фінансовий стан комерційного банку. Основні сучасні методики рейтингових оцінок: українських експертів, за системою СAMEL та Кромонова. Приклади використання рейтингових систем оцінки діяльності комерційних банків. Кредитні операції банку з векселями.
контрольная работа [43,3 K], добавлен 20.01.2010Поняття депозитних операцій банків. Забезпечення фінансової стійкості комерційного банку. Безготівкові розрахунки, сутність і основні принципи. Класифікація вкладів депозитів. формування резервів для покриття можливих втрат від активних операцій.
контрольная работа [30,5 K], добавлен 29.09.2010Cпособи визначення вартості майна та принципи оцінки. Виникнення професії оцінювача і розвиток оцінювальної діяльності в Україні. Регламентація обов'язкового проведення оцінки. Порядок проведення переоцінки основних засобів. Метод оцінки майнових прав.
контрольная работа [15,1 K], добавлен 20.02.2009Банківська система України та її структура. Основи діяльності комерційного банку та управління банківськими операціями. Управління фінансовим станом АКБ "Правексбанк". Дослідження інструментів фінансового менеджменту. Фінансові характеристики банку.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 07.07.2010
