Учет комиссионных вознаграждений банков
Основания для учета в расходах по налогу на прибыль сумм вознаграждений банка: затраты на оплату услуг банков, связанные с производством; расходы на услуги банков, включая продажу валюты; расходы в виде процентов по долговым обязательствам.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.02.2019 |
| Размер файла | 955,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на Аllbest.ru
Учет комиссионных вознаграждений банков
АННОТАЦИЯ
Многие банки за предоставленные услуги взимают с клиентов комиссионные вознаграждения. С учетом понесенных затрат у многих налогоплательщиков возникают вопросы. В данной статье была сделана попытка разрешить данный вопрос и предложить возможные пути их применения.
КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА
Комиссионное вознаграждение, комиссия, банковская комиссия, виды банковской комиссии, классификация групп комиссионных вознаграждений.
ABSTRACT Many banks charge for the services provided to clients commissions. Taking into account the costs incurred many taxpayers have questions. In this article, an attempt was made to resolve this issue and suggest possible ways of applying them.
KEY WORDS
Commission, bank charges, banking commission types, classification groups commissions.
учет вознаграждение банк
К комиссионным вознаграждениям можно отнести и плату за работу агента-посредника, и оплату комиссионных услуг, взимаемую с банка, и оплату за посредничество. Но в целом, это своего рода услуга, приносящая вознаграждение за определенные операции. Многие банки с целью привлечь клиентов низкой процентной ставкой включают в состав комиссионного вознаграждения «скрытые выплаты», такие как процент по выдаче средств со счета, процент за услуги личного консультанта, процент за открытие и ведение ссудного счета и другие.
Условия для признания расходов, в том числе и в отношении оплаты услуг банков, это их экономическая направленность на получение дохода. Клиент оплачивает услуги банка независимо от того, идет речь о комиссии за выдачу кредита или оплате ведения счетов работников.
Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько оснований для учета в расходах по налогу на прибыль сумм вознаграждений банка. Во-первых, к расходам относят затраты на оплату услуг банков, связанные с производством. Во-вторых, различные расходы на услуги банков, включая продажу иностранной валюты, взыскание налога, сбор пени. В-третьих, расходы в виде процентов по долговым обязательствам [6, 32]. Данные виды расходов относятся к внереализационным расходам в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
В России положениями гл. 51 Гражданского кодекса РФ [1] регулируется договор комиссии. Однако для отдельных видов договоров могут устанавливаться специальные правила. У Министерства Финансов РФ есть мнение, которое не совсем выгодно для налогоплательщиков. Они полагают, что если сумма комиссии, взимаемая банком от суммы непогашенного кредита, установлена в процентах, то такая комиссия должна включаться для целей налогообложения. Размер комиссионного вознаграждения банку установлен в зависимости от суммы поставляемых услуг. Полагают, что такие расходы приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам.
Долговое обязательство можно определить как документ, выдаваемый заемщиком кредитору при получении кредита, дающий право кредитору взыскать кредит в установленный срок, а заемщика обязывает выплачивать полученную сумму [7, 8].
В современном мире всегда возможна ситуация, когда комиссионер, выполняя свои обязанности по договору, не мог согласовать свои действия с комитентом или получить его ответ в разумные сроки. При таковых обстоятельствах комиссионер имеет право отступить от указаний комитента, при этом, действовать в интересах комитента и на наиболее выгодных условиях. Таким образом, можно выделить следующую группировку видов комиссионного вознаграждения, представленную на рис. 1.
Рисунок 1 - Классификация групп комиссионных вознаграждений банку
Определение комиссионного вознаграждения описано в Статье 1013 Гражданского Кодекса, в которой говорится, что комитент должен выплатить комиссионеру плату (комиссионное вознаграждение) в размере и порядке, установленном в договоре комиссии [2]. Выделяя понятие «Банковская комиссия» можно отметить, что это плата за оказание услуг, взимаемая с клиента [4, 7]. Комиссии банков можно разделить на два вида (рис. 2).
Рисунок 2 - Классификация основных видов банковской комиссии
Основные банковские документы, представленные в табл. 1, которыми оформляют услуги банка, и которые подтверждают их учет на предприятии, являются: банковский ордер, платежное поручение, мемориальный ордер и т. д.
Таблица 1 - Основные банковские документы, подтверждающие комиссионные вознаграждения по услугам банка
|
Документ-основание |
Виды комиссионных вознаграждений |
|
|
Банковский ордер |
- Комиссия за активацию процессинговым центром карт, перевыпущенных в связи с окончанием срока действия;- Перевыпуск карт |
|
|
Платежное поручение |
Комиссия по зачислению заработной платына счетах сотрудников |
|
Мемориальный ордерпо приему ценностей |
Прием ценностей (без НДС) |
|
Мемориальный ордерпо выдаче ценностей |
Выдача ценностей согласно заявке |
|
|
Мемориальный ордер |
Списание ценностей с подотчетного счетасогласно отчету о выдаче банковских карт |
Часто возникает затруднение, чтобы подобные услуги банка правильно отразить в бухгалтерском учете. Ведь по сути, документального формирования данных операций нет. В подобных ситуациях каждый решает самостоятельно. Кто-то применяет счет 91 «Прочие доходы и расходы» и проводит операцию, а кто-то через распределительные счета: 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», учитывая в расходах организации процентных вознаграждений банку за оказанные услуги (табл. 2).
Таблица 2 - Основные операции по отражению в учете комиссионных вознаграждений банку
|
Дт. сч. |
Кт. сч. |
Содержание хозяйственной операции |
|
|
76 |
51 |
Отражение списанной банком комиссии,в дату списания со счета(Отражение списанной банком комиссии, в том числе с НДС) |
|
|
91. 2 |
76 |
Отнесение комиссии на расходы(списание на расходы суммы комиссии без НДС) |
|
|
19 |
76 |
Учтена в составе расходов сумма НДС |
|
|
97 |
76 |
Отражение комиссии на расходах будущих периодов(отражена комиссия банка за выдачу кредита) |
Работая над статьей, было проанализировано понятие, группировка и виды комиссионного вознаграждения, процесс документирования данного вида операций и их учета.
Библиография
Гражданский кодекс Рос. Федер. (Часть вторая) от 26. 01. 1996 № 14-ФЗ (ред. от 23. 07. 2013) Статья 991. Комиссионное вознаграждение // КонсультантПлюс. 1992-2013.
Гражданский кодекс Рос. Федер. (Часть вторая) от 26. 01. 1996 № 14-ФЗ (ред. от 23. 07. 2013) Статья 1013. Объект доверительного управления // КонсультантПлюс. - 2013.
Здоровенко, А. О. Расходы и доходы. Продаем урожай через посредника / А. О. Здоровенко // Учет в сельском хозяйстве. - 2010. - № 6. - С. 36-40.
Коробова, Г. Г. Организация безналичных расчетов / Г. Г. Коробова // Банковское дело. - 2011. - № 6. - С. 77-80.
Пархачева, М. А. Денежные средства и расчеты / М. А. Пархачева // Глав. Бух. - 2000. - № 22. - С. 45-51.
Ситникова, Е. Учет комиссионных вознаграждений банкам при налогообложении прибыли / Е. Ситникова // Бухгалтерия и банки. - 2008. - № 10. - С. 32-35.
Тимохин, Р. Специфика учета комиссионера / Р. Тимохин // Бухгалтер -Дока. - 2009. - № 22. - С. 6-9.
Размещено на Аllbest.ru
...Подобные документы
Теоретические основы оценки доходов и расходов коммерческих банков. Подходы к управлению доходами и расходами в коммерческом банке. Современные тенденции формирования доходов и расходов коммерческих банков в России. Оптимизация структуры затрат банка.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 14.01.2018Сущность и экономические достоинства факторинга, история его развития в России. Классификации торгово-комиссионных услуг банков по территориальному признаку, моменту финансирования и по праву регресса. Методы установления предельных сумм по факторингу.
курсовая работа [387,1 K], добавлен 04.02.2011Сущность финансовых услуг коммерческих банков. Место, роль банковской услуги в деятельности банка. Анализ современных тенденций в развитии банковской системы Республики Казахстан. Инновационные банковские продукты, их роль в развитии коммерческих банков.
курсовая работа [420,3 K], добавлен 27.10.2010Сущность и классификация операций банковских услуг как источников комиссионных доходов банка. Анализ влияния комиссионных доходов на общий доход банка на примере АКБ "Приватбанк". Перспективы развития банковских услуг и увеличения комиссионных доходов.
дипломная работа [2,4 M], добавлен 07.07.2010Сущность, формы организации и функции центральных банков. Пассивные и активные операции центральных банков. Баланс Банка России. Методы денежно-кредитной политики центральных банков. Обеспечение устойчивости российской валюты.
контрольная работа [25,7 K], добавлен 31.10.2006Функции коммерческого банка. Правовое регулирование деятельности коммерческих банков. Собственный и заемный капитал коммерческого банка, его значение. Пути увеличения собственного капитала коммерческих банков. Совершенствование услуг коммерческих банков.
курсовая работа [43,5 K], добавлен 27.07.2010Вспомогательные услуги банков, их виды и содержание. Сопутствующие услуги в процессе кредитования клиентов. Структура услуг, сопутствующих расчетно-платежному обслуживанию клиентов. Поручительства в практике банков. Банк как расчетный (клиринговый) центр.
курсовая работа [57,6 K], добавлен 21.12.2011Источники банковской прибыли. Состав, структура доходов коммерческого банка. Расходы коммерческих банков и их направления. Управление прибылью банка. Организационно-экономическая характеристика Центрального Банка России. Система управления прибылью банка.
курсовая работа [71,3 K], добавлен 13.10.2014Происхождение, сущность и принципы деятельности банков. Основные операции и услуги коммерческих банков, их роль и значение в системе финансово-правовой отчетности. Теоретические проблемы финансовой стабильности коммерческих банков, их разрешение.
курсовая работа [68,3 K], добавлен 11.12.2010Две группы пассивных операций банков. Нераспределенная прибыль банка. Базисный капитал и дополнительный капитал. Классификация депозитов коммерческих банков. Активные операции коммерческих банков. Классификация активов по доходности и ликвидности.
реферат [23,4 K], добавлен 15.01.2009Сущность и функции коммерческих банков как посредников финансовых ресурсов. Структура основных операций и банковские услуги. Анализ баланса и прибыльности. Содержание ресурсов коммерческого банка, процесс их формирования, распределения и использования.
курсовая работа [267,9 K], добавлен 23.05.2009Прибыль как основополагающая цель деятельности коммерческих банков. Классификация и характеристика источников доходов банков по степени стабильности, по форме получения, по порядку учета. Структура формирования валового дохода деятельности банка.
реферат [22,6 K], добавлен 02.07.2011Специфика банка, как предприятия. Взаимодействие государства и коммерческих банков. Роль банков в привлечении инвестиций. Роль, занимаемая банками в России. Регулирования деятельности коммерческих банков. Ассоциация российских банков.
курсовая работа [30,6 K], добавлен 25.03.2004Состав и структура доходов коммерческого банка. Способы оценки и регулирования уровня прибыли банка. Специфика трансфертного ценообразования, учет и распределение затрат. Пути повышения рентабельности российских коммерческих банков в современных условиях.
курсовая работа [197,7 K], добавлен 17.07.2013Понятие денег как специфического товара максимальной ликвидности и эквивалента стоимости других товаров и услуг. Функции и виды денег. Денежные операции банков как финансово-кредитных учреждений. Виды банков, их доходы, расходы и кредитная деятельность.
презентация [297,5 K], добавлен 21.09.2015Коммерческие банки как участники рынка ценных бумаг. Услуги, оказываемые банками. Деятельность банков как инвесторов. Анализ развития услуг банков на рынке ценных бумаг и перспективы их развития. Операции с активами, полученными от брокера в кредит.
курсовая работа [89,0 K], добавлен 07.10.2016Появление и основные этапы развития банков. Виды банковских систем. Иерархичность построения банковской системы. Ассоциации коммерческих банков. Функции центрального банка. Особенности банка как коммерческого предприятия. Операции банков.
курсовая работа [39,9 K], добавлен 02.06.2007Сущность и виды валютных операций банков. Порядок проведения валютных операций банков. Обязательная продажа предприятиями части экспортной выручки. Лицензирование валютных операций банков. Участие Банка России в регулировании валютных операций банков.
курсовая работа [37,2 K], добавлен 27.11.2011Сущностная характеристика расходов коммерческих банков, их классификация и разновидности, методика анализа и оценки. Основная характеристика и описание деятельности коммерческого банка, исследование и разработка предложений по минимизации его расходов.
курсовая работа [60,3 K], добавлен 11.11.2014Собственный и привлеченный капитал, их основные функции и источники. Анализ доходов, расходов и прибыли коммерческих банков. Операционная прибыль, ее роль и место в структуре общей прибыли банка. Затраты, связанные с формированием резервного фонда.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 01.03.2013
