Операции "Балтийского банка"

Контролирует: начальник управления кредитования

Выполняемые процедуры:

Анализ представленного клиентом пакета документов;

Разработка схемы предприятия исходя из специфики рассматриваемого кредитного проекта;

Согласование возможности принятия предложенного обеспечения и юр. аспектов схемы кредитования в ходе устных консультаций с специалистом юридического Департамента, при необходимости, которая может возникнуть при расхождении мнений, оформления служебной записки в юр. Департамент, на которой последнее отвечает официальным заключением;

Уведомление (устно либо посредством электронной почты) специалиста ДЭБ об основных параметрах проектах, находящегося на рассмотрении. При необходимости специалиста ДЭБ может ознакомиться с документами, содержащимися в кредитном деле клиента. В случае если специалист ДЭБ приходит к выводу нецелесообразности установления кредитных взаимоотношений с клиентом или невозможности принятия предложенного обеспечения он по согласованию с Директором ДЭБ сообщает об этом специалисту управления кредитования. В случае, если замечания специалиста ДЭБ не могут быть устранены в процессе анализа кредитного проекта, вопрос о целесообразности вынесения проекта на рассмотрение кредитного комитета решается руководителем управления кредитования и клиентского менеджера.

В случае необходимости, осуществление проверки имущества, предлагаемого в залог, проведение на месте экспертизы принадлежности имущества, условий его хранения и учета (для определения возможности принятия его в качестве обеспечения исполнения обязательств клиента и с целью его правильного оформления), совместно со специалистом юридического Департамента и специалистом ДЭБ, по согласованию с руководителями соответствующих подразделений;

В случае необходимости, согласование схемы кредитования и получение соответствующих заключений других структурных подразделений банка;

Согласование рассматриваемого проекта с Отделом управления ликвидностью Департамента «казначейства» на предмет наличия ресурсов или возможности привлечения ресурсов для формирования и ДПОУР на предмет наличия свободных лимитов на данную активную операцию;

Внесение данных в XLS- форму (баланс и отчет о прибылях и убытках) и оценка финансового состояния клиента с учетом расшифровок, предоставленных клиентом;

Экспертная оценка клиента в соответствии с методикой рейтинговой оценки кредитных продуктов. Основанием для заполнения экспертной оценки является информация, изложенная в кредитном меморандуме, а также анкета заемщика.

Предварительное обсуждение результатов анализа кредитного проекта с начальником управления кредитования с целью принятия решения о целесообразности вынесения кредитного проекта на обсуждение кредитного комитета и определения условий кредитования, предлагаемых управлением кредитования;

подготовка соответствующих разделов кредитного меморандума в соответствие с требованиями;

передача пакета документов, полученных от клиента, и кредитного меморандума на рассмотрение Департамента экономической безопасности с целью получения заключения о целесообразности (или нецелесообразности) установления кредитных взаимоотношений с клиентом и возможности принятия предложенного клиентом обеспечения.

Максимальная продолжительность этапа - 5 рабочих дней от даты получения заключения юр. Департамента.

Методика оценки финансового состояния Заемщика

Цель анализа: оценить, является ли финансовое состояние Заемщика достаточно устойчивым для того, чтобы обеспечить погашение кредита в сумме и в сроки, предусмотренные кредитным проектом. Правильная оценка платежеспособности Заемщика является одним из основных условий успешного кредитования

Источник информации:

Бухгалтерская отчетность за предшествующий финансовый год (баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснения к нему по формам №3, №4, №5, пояснительная записка);

Учетная политика клиента;

Аудиторское заключение за предшествующий финансовый год;

Годовой отчет за предшествующий финансовый год;

Ежеквартальная бухгалтерская отчетность за 3 предшествующих квартала (баланс, отчет о прибылях и убытках);

Расшифровки, справки и прочие документы, запрашиваемые Банком при необходимости в зависимости от целей анализа и содержания бухгалтерской отчетности, а также в случаях когда это предусмотрено условиями кредитного договора, периодически предоставляемые заемщиком.

Периодичность проведения анализа:

В момент предоставления кредита - проводится полный, всесторонний анализ финансового состояния заемщика с учетом как внутренних, так и внешних факторов (состояние отрасли, в которой ведет свою деятельность Заемщик, если необходимо - общее состояние экономики, политические факторы и т.д.);

Ежеквартально в течение периода кредитования - осуществляется анализ бухг. отчетности (баланс) по сокращенной программе, с целью текущего контроля за фин. состоянием Заемщика, проводится анализ тех отраслей фин. состояния заемщика, в котором обнаружены негативные тенденции, на основании документов, запрашиваемых у Заемщика дополнительно, а также в случае, если при первичном анализе, проводимом перед предоставлением кредита, выявлена необходимость последующего оперативного контроля за отдельными направлениями;

Ежемесячно - при кредитовании под оборот проводится плановый анализ состояния оборотных средств Заемщика и источников их финансирования, а также оценка ликвидности и платежеспособности Заемщика на основании отчетов, предоставляемых Заемщиком в соответствии с условиями кредитного договора.

Разделы анализа:

Анализ бухгалтерских отчетов:

Оценка вертикальной и горизонтальной структуры баланса;

Оценка структуры оборотных средств и источников их финансирования;

Оценка финансовых результатов деятельности заемщика.

Анализ финансовых коэффициентов:

Показатели финансовой устойчивости;

Показатели ликвидности;

Показатели деловой активности;

Показатели рентабельности.

Анализ движения денежных потоков.

По итогам анализа исходя из совокупности всех выявленных факторов и тенденций делается вывод о финансовом состоянии предприятия. При этом в заключении кредитный аналитик должен дать ответы на такие вопросы, как:

Каково текущее финансовое состояние заемщика и под влияние каких тенденций оно сложилось;

Какими факторами обусловлено действие выявленных тенденций;

Каковы перспективы финансового состояния заемщика на период кредитования;

В чем заключается наибольший риск ухудшения финансового состояния заемщика;

Необходим ли дополнительный оперативный контроль финансового состояния заемщика и каковы его направления;

Каковы перспективы погашения задолженности заемщика в случае предоставления ему кредита на исправленных условиях.

7. Операции коммерческих банков с векселями

Порядок проведения операций с векселями в Головном Банке

1.1 Векселя Банка могут быть реализованы как российские рубли, так и за иностранную валюту.

1.1.1 Держатели Векселя Банка могут быть юридическое или физическое лицо, резидент или нерезидент.

1.1.2 Процентные ставки, дисконты по векселям Банка при их выпуске и ставки досрочного учета векселей Банка утверждаются финансовым комитетом. Финансовый комитет может делегировать эти права ответственным сотрудникам Банка.

1.2 Банк выпускает собственные инвалютные векселя, содержащие оговорку платежа в валюте РФ.

1.2.1 Выпуск векселя Банка, содержащего оговорку платежа в валюте РФ, может осуществляться головным офисом и филиалами Банка в рамках установленных лимитов и действующих нормативов Банка России.

1.2.2 Валютный вексель Банка может быть как процентным, так и дисконтным.

1.2.3 Срок платежа по дисконтному, процентному векселю: на определенный день.

1.2.4 Доходность по векселю устанавливается в соответствии со ставками привлечения срочных клиентских пассивов в иностранной валюте.

1.3 Все операции по выпуску и погашению валютного векселя Банка, содержащего оговорку платежа в валюте РФ, производятся в соответствии с настоящим Положением

Продажа векселей Банка

2.1 Продажа векселя Банка осуществляется сотрудником ОСКП. Аналитический учет выданных векселей Банка в разрезе клиентов, сумм, сроков погашения осуществляет сотрудник ОПКФО. База аналитического учета находится на сетевом диске в отдельной директории, доступ к которой имеют уполномоченные сотрудники: ОСКП, ОПКФО, УУФО, отдела «Депозитарий».

2.2 Ведение досье клиентов, учет договоров купли-продажи векселей Банка осуществляет сотрудник УУФО (сотрудник Управления учета финансовых операций).

Оформление векселей осуществляется на снабженных сертификатом качества специальных бланках, относящихся к бланкам строгой отчетности, с нанесенными на них дополнительными защитными метками.

2.3 Оформление договора о продаже векселя Банка

1. Сотрудник ОСКП: по результатам переговоров с потенциальным контрагентом составляет тикет по сделке 4 передает в ОУЛ (отдел управления ликвидностью) тикет по сделке. ( Приложение22).

2. Сотрудник ОУЛ: визирует тикет, отражая сумму в графике платежей; передает тикет в УУФО для оформления сделки

3. Сотрудник УУФО:принимает от сотрудника ОУЛ тикет по сделке с векселем Банка; на основании тикета оформляет типовой договор купли- продажи векселя Банка, визируя его у уполномоченного сотрудника УУФО; передает оформленный договор купли-продажи сотруднику ОСКП; копию оформленного договора купли-продажи направляет сотруднику ДЭБ (департамента экономической безопасности)

4.Сотрудник ОСКП (отдел срочных клиентских пассивов): принимает от сотрудника УУФО оформленный договор купли-продажи векселя Банка; передает оформленный договор купли-продажи покупателю векселя Банка посредством курьерской службы, почтой или лично; при получении подписанного со стороны контрагента по сделке договора, передает его в УУФО

5.Сотрудник УУФО: принимает подписанный контрагентом договор; инициирует процедуру подписания договора руководством Банка; на основании договора открывает лицевой балансовый счет для отражения операции продажи векселя Банка; передает один экземпляр подписанного договора сотруднику ОСКП для дальнейшей передачи контрагенту, второй экземпляр договора - подшивает в досье контрагента

6.Сотрудник ОСКП принимает от сотрудника УУФО 1 экземпляр оформленного договора купли-продажи векселя Банка и передает его покупателю векселя Банка посредством курьерской службы, почтой или лично.

Передача векселя Банка контрагенту

1. Сотрудник банка: расписывается в книге регистрации и принимает от сотрудника УУФО вексель Банка или уполномоченным лицом, до 18-00 дня составления векселя. Вексель Банка до передачи контрагенту либо до передачи на хранение в кассу хранится в специально выделенном сейфе. Сейф сотрудника ОСКП должен удовлетворять следующим требованиям: иметь кодовый замок, быть не ниже III класса устойчивости к взлому /ГОСТ 50862 - 96/, пломбироваться. Инициирует процедуру подписания контрагентом акта приема-передачи и корешка векселя банка в день составления векселя Передает выписанный вексель Банка (без корешка) и один экземпляр акта контрагенту.Передает сотруднику УУФО оригинал акта приема-передачи и корешок векселя Банка

2. Сотрудник УУФО принимает оригинал акта приема-передачи и подшивает в досье контрагента

3. В случае неполучения контрагентом векселя в день его составления вексель передается сотрудником ОСКП на хранение в кассу

Погашение векселей Банка

1.1 Погашение векселя Банка осуществляется путем безналичного перечисления денежных средств за счет получателя. Выплаты по векселю Банка производятся сотрудником КП (сотрудник клиентского подразделения) только после проверки векселя на подлинность и предоставлении представителям контрагента следующих документов:

документ, удостоверяющий личность уполномоченного представителя юридического лица:

доверенность на право совершения действий по договору (предоставление документов, подписание акта приема-передачи, договора купли- продажи по согласованной цене простого векселя и пр.) в случае, если представитель юридического лица действует на основании уставных документов, предоставляются документы, подтверждающие его полномочия (копия устава, приказа о назначении и т.п.)

уставные документы, подтверждающие полномочия руководителя (копия устава, заверенная нотариально, приказ о назначении, выписка из протокола об избрании руководителя, и т.п.)

копия банковской карточки с образцами подписей, заверенная нотариально, либо банком, держателем р/сч.

реквизиты.

копия свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, заверенная нотариально.

заявление на совершение действий при погашении простого векселя Банка по сроку для физических лиц:

1.2 При погашении векселя физическому лицу, допускается выдача денежных средств через кассу Банка/ ФБ (филиала Банка). Открытие счета физическому лицу производится в соответствии с «Порядком осуществления расчетно-кассовых и депозитных операций клиентов - физических лиц».

1.3 Порядок выкупа векселей Банка соответствуют порядку погашения по сроку. При выкупе векселя сотрудник КП составляет тикет на основании, которого оформляется Договор купли-продажи простого векселя Банка по согласованной цене.

1.4 Сотрудник КП в день предоставления документов на погашение:

- в период с 10-00 до 15-00 каждого рабочего дня принимает надлежащим образом оформленные документы, регистрирует заявление на погашение в общем порядке, установленном в Банке (Приложение 23).

- передает вексель сотруднику ОКО для проверки подлинности бланка в присутствии представителя векселедержателя.

В случае подлинности бланка векселя и наличия соответствующей отметки сотрудника ОКО на акте приема-передачи, подписывает с векселедержателем акт приема-передачи, договор купли-продажи

- подписывает акт приема-передачи, Договор купли-продажи по согласованной цене у руководителя подразделения либо лица на то уполномоченного.

- информирует сотрудника ОУП о сумме погашения не позднее 17-00 дня предъявления векселя к оплате.

- на основании акта приема-передачи и заявления на погашение векселя в срок не позднее 17-00 дня оплаты оформляет документы на оплату векселя Банка.

- передает копии документов на погашение Сотруднику СБФ (сотрудник бухгалтерии);

- сдает в кассу Банка/ФБ на основании мемориального ордера по приему ценностей, оформленного сотрудником СБФ, вексель Банка.

- отражает факт погашения векселя Банка в Базе данных.

8. Организация операций с ценными бумагами

Основные положения

1.1 Для учета операций с ценными бумагами Банк руководствуется Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», «Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РФ» № 44 от 25 июля 1996 г. утвержденными Приказом Банка России № 02-259 от 25 июля 1996 г., Положением о депозитарной деятельности в РФ, утвержденным Постановлением ФКЦБ России от 16.10.1997 г. № 36, Положением о порядке проведения операций с векселями в ОАО «Балтийский банк», утвержденного решением Финансового комитета Банка 10 апреля 2000 г. (с последующими изменениями), Условиями выпуска и обращения именных депозитарных сертификатов (выпуск сериями) ОАО ««Балтийский банк»», утвержденных решением Совета Директоров Банка 8 сентября 2000 года и зарегистрированных в ГУ Банка России по г. Москве 28 сентября 2000 года, а также другими, как внутренними положениями, так и нормативными актами Банка России.

1.2 В состав торгового портфеля включается следующие ценные бумаги:

- Ценные бумаги, приобретаемые с целью их перепродажи в течении 180 календарных дней.

- Долговые обязательства, срок погашения которых наступает не менее чем через 181 календарный день.

- Прочие вложения в ценные бумаги считаются составляющими инвестиционный портфель Банка.

- Ценные бумаги, приобретенные с целью получения инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель.

Перевод ценных бумаг из инвестиционного в торговый портфель и/или наоборот осуществляется согласно принятому и утвержденному в Банке порядку проведения операций с ценными бумагами.

1.3 В состав торгового портфеля зачисляются ценные бумаги, отвечающие следующим требованиям:

а) котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью их перепродажи в течении 180 календарных дней включительно;

б) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретаемые по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течении 180 календарных дней включительно;

в) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретаемые по договорам займа (вне зависимости от срока договора и эмитента).

В состав инвестиционного портфеля включаются ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их ценовой стоимости в длительной или неопределенной перспективе.

В портфель контрольного участия включаются ценные бумаги, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. В целях настоящего документа такими ценными бумагами признаются акции, дающие право на участие в управлении делами АО, именуемые в дальнейшем - Голосующие акции.

1.4 Бухгалтерский учет операций, совершаемых Банком на организованном рынке ценных бумаг в качестве профессионального участника, отражается на счетах № 47403/47404. Образовавшаяся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение дня, задолженность на этих счетах закрывается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в соответствии с порядком исполнения сделок и расчетов, установленным организатором торговли.

1.5 Переоценка находящихся на балансе Банка государственных и приравненных к ним долговых обязательств производится ежедневно исходя из средневзвешенных цен, сложившихся по итогам торгов на ОРЦБ в соответствии с порядком, установленным Банком России. Результаты переоценки отражаются на парных балансовых счетах № 61307 и № 61407, на которых открываются парные лицевые счета для каждого выпуска ценных бумаг. На конец рабочего дня курсовые разницы, возникшие от переоценки ценных бумаг, могут оставаться только на парном лицевом счете - активном (расход) или пассивном (доход). (до 01.04.2002).

Перенос остатков со счетов № 61307, 61407 на счета по учету доходов или расходов Банка производится ежемесячно, в последний рабочий день месяца.

Процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплачиваемый при приобретении ценной бумаги, учитывается на балансовом счете № 61405. Процентный (купонный) доход, полученный при выбытии (реализации) ценной бумаги либо при выплате процентов (погашении купонов), отражается на счете № 61305. По облигациям федеральных займов суммы уплаченного купонного дохода взаимозачитываются при погашении купона по данному выпуску, а результат взаимозачета (сальдо после взаимозачета) переносится на счет доходов. По остальным процентным (купонным) долговым обязательствам взаимозачет полученного и уплаченного процентного (купонного) дохода производится также при выбытии (реализации) ценной бумаг, этим же днем результат взаимозачета относится на счет доходов.

Вложения в негосударственные ценные бумаги отражаются в учете по цене приобретения и не подлежат переоценке в связи с изменением рыночных котировок, но для них создается резерв под обесценение, который учитывается на том же балансовом счете первого порядка, на котором ведется учет самой бумаги.

Финансовый результат при выбытии (реализации) ценных бумаг определяется как разница между себестоимостью ценных бумаг первых по времени приобретения (ФИФО) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации).

1.6 Списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг производится при выбытии ценной бумаги по методу ФИФО (после 01.04.02.).

1.7 Переоценка всех котируемых ценных бумаг осуществляется ежедневно. При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков.

1.8 Депозитарный учет ценных бумаг, принадлежащих Головному офису Банка и его филиалам, ведет Головной офис Банка.

Ценные бумаги, предназначенные для торговли

Ценными бумагами, предназначенными для торговли, называются бумаги, приобретенные преимущественно для извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен или за счет дилерской маржи. Первоначальное признание ценных бумаг, предназначенных для торговли, производится в соответствии с изложенными выше принципами. Последующая переоценка осуществляется по справедливой стоимости, которая определяется исходя из рыночной стоимости на отчетную дату.

Реализованные и нереализованные прибыли и убытки по операциям с ценными бумагами, предназначенными для торговли, отражаются в отчете в составе прибыли от операций с ценными бумагами за вычетом убытков. Проценты, полученные в период владения ценными бумагами, отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе доходов по процентам.

При определении справедливой стоимости ценных бумаг используется их последняя цена на торгах, если ценные бумаги котируются на бирже. Если же ценные бумаги обращаются на внебиржевом рынке, то их стоимость определяется по последней цене предложения. Если информация о рыночных ценах котируемых ценных бумаг отсутствует или если есть достаточные основания полагать, что ликвидация позиции Группы окажет влияние на рыночные цены, справедливая стоимость рассчитывается на основе рыночных котировок аналогичных финансовых инструментов, обращающихся на различных рынках, или оценки руководством вероятных поступлений от организованной реализации ценных бумаг в течение определенного периода, исходя из допущения о сохранении текущей конъюнктуры рынка

9. Организация валютных операций

Операции с иностранной валютой совершаются согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле», указам Президента, постановлениям Правительства, нормативным документам Центрального Банка и Министерства финансов России.

Все валютные операции совершаемые резидентами и нерезидентами на территории РФ делятся на три вида :

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов.

Так же операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

«Текущие валютные операции»:

- переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

- переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

- переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

«Валютные операции, связанные с движением капитала»:

- прямые инвестиции, то есть вложение в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения, прав на участие в управлении предприятием;

- портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;

- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;

- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

- все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

При проведении банком валютных операций необходимо учитывать такое понятие, как валютная позиция.

Валютная позиция - соотношение требований (заявок) и обязательств коммерческого банка в иностранной валюте. При их равенстве валютная позиция считается закрытой, а при несовпадении открытой. Открытая позиция может быть короткой, если величина обязательств по проданной валюте превышает объем требований, и длинной, если объем требований по купленной валюте превышает объем обязательств.

Порядок открытия (закрытия) обменных пунктов

1.1 Уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) открывает (закрывает) обменный пункт, фактически изменяет местонахождение (почтовый адрес), номера телефонной и (или) факсимильной связи обменного пункта и иные сведения об обменном пункте в порядке, установленном Инструкцией Банка России от 14 января 2004 года N 109-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 13 февраля 2004 года, N 5551 ("Вестник Банка России" от 20.02.2004 N 15) (далее - Инструкция Банка России N 109-И) для операционных касс вне кассового узла, с учетом требований, установленных настоящей Инструкцией.

1.2 Об открытии (закрытии), фактическом изменении местонахождения (почтового адреса) обменного пункта, изменении номеров телефонной и (или) факсимильной связи и иных сведений об обменном пункте уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) уведомляет территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), и территориальное учреждение Банка России по месту открытия (новому местонахождению) обменного пункта по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей Инструкции.

1.3 Территориальное учреждение Банка России по месту открытия (новому местонахождению) обменного пункта вносит в Книгу государственной регистрации кредитных организаций сведения об обменном пункте уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) с учетом информации, содержащейся в уведомлении, составленном по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей Инструкции.

1.4 Обменный пункт при открытии, фактическом изменении местонахождения (почтового адреса) вправе начать работу только после получения положительного заключения территориального учреждения Банка России по месту открытия (новому местонахождению) обменного пункта.

1.5 Уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) может неоднократно приостанавливать деятельность обменного пункта на срок не более ста восьмидесяти календарных дней (в совокупности) в течение каждого года, отсчет которого начинается с даты первого приостановления деятельности обменного пункта, в соответствии с решением органа управления уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), которому это право предоставлено уставом уполномоченного банка (положением о филиале уполномоченного банка), с обязательным уведомлением об этом территориального учреждения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), и территориального учреждения Банка России по местонахождению обменного пункта и инкассацией наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации и чеков из данного обменного пункта в день принятия решения о приостановлении его деятельности с учетом порядка, установленного пунктами 4.1 и 4.2 настоящей Инструкции.

1.6 Территориальное учреждение Банка России по местонахождению обменного пункта вносит в Книгу государственной регистрации кредитных организаций сведения о приостановлении, возобновлении и продлении срока приостановления деятельности обменного пункта с учетом информации, содержащейся в письме уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) о приостановлении деятельности обменного пункта и письме уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) о продлении срока приостановления деятельности обменного пункта, указанных в п.1.9 и 1.11 настоящей Инструкции.

1.7 В случае невозобновления деятельности обменного пункта на дату, указанную в письме уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка) о приостановлении деятельности обменного пункта, и ненаправления уполномоченным банком (филиалом уполномоченного банка) письма о продлении срока приостановления, уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) не позднее указанной даты принимает решение о закрытии обменного пункта и направляет территориальному учреждению Банка России, осуществляющему надзор за деятельностью уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), и территориальному учреждению Банка России по местонахождению обменного пункта уведомление о закрытии данного обменного пункта по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей Инструкции.

В этом случае датой закрытия обменного пункта является дата направления указанного уведомления.

10. Операции банка с драгоценными металлами

Операции с драгоценными металлами учитываются на счетах:

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.

Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета N 20302 "Золото"

N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах

и памятных медалях"

Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании специальных нормативных актов Банка России.

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливаются Банком России.

Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.

Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.

Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.

Счета активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по расчетам с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по пересылке природных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

Счет N 20402 "Природные драгоценные камни,

переданные для реализации"

Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.

По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями.

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

11. Учет имущества и результатов финансовой деятельности банков

Состав нематериальных активов

Нематериальные активы Группы включают деловую репутацию (гудвилл) и программное обеспечение.

Деловая репутация (гудвилл)

Превышение стоимости приобретения чистых активов над долей Группы в справедливой стоимости приобретенных чистых активов на дату совершения сделки отражается в финансовой отчетности как гудвилл (деловая репутация) и учитывается как нематериальный актив в балансе Группы. Гудвилл учитывается по стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленного снижения стоимости. Амортизация деловой репутации начисляется линейным методом в течение срока полезного использования актива (первоначально срок полезной службы оценивался в пять лет).

Программное обеспечение

Приобретенное программное обеспечение учитывается по пересчитанной стоимости, которая определяется с применением к первоначальной стоимости изменения индекса потребительских цен с даты приобретения по отчетную дату и амортизируется на основе линейного метода в течение срока полезной службы, не превышающего два года.

Нематериальные активы, находящиеся в стадии разработки, амортизации не подлежат. Амортизация таких активов будет начисляться с момента начала их использования.

«Движение по счетам нематериальных активов»

Движение по счетам нематериальных активов в 2003 г. представлено в следующей таблице:   Программное обеспечение Гудвилл Итого Стоимость приобретения 31 декабря 2007г. 71.518 36.856 108.374 Поступление 6.804 23.000 29.804 31 декабря 2008 г. 78.322 59.856 138.178 Накопленная амортизация 31 декабря 2008 г. (48.909) (7.372) (56.281) Начисления за год (19.332) (24.926) (44.258) 31 декабря 2008 г. (68.241) (32.298) (100.539) Балансовая стоимость 31 декабря 2007 г. 22.609 29.484 52.093 31 декабря 2008 г. 10.081 27.558 37.639

Учет нематериальных активов

Счет N 609 "Нематериальные активы"

Назначение счета: учет имущества кредитных организаций, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, а также амортизации нематериальных активов. Счет по учету нематериальных активов - активный, счет учета их амортизации - пассивный.

По дебету счета N 60901 проводится стоимость приобретенных объектов нематериальных активов в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений.

По кредиту этого счета проводится стоимость объектов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, в корреспонденции со счетами учета выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет по счету N 60901 ведется так же, как и по основным средствам.

На счете N 60903 учитывается амортизация нематериальных активов в порядке, установленном для учета амортизации основных средств, изложенном в Приложении 10 к настоящим Правилам.

Основные средства

Стоимость основных средств отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости с учетом влияния инфляции и переоценки основных средств за вычетом накопленного износа и любых накопленных убытков в связи со снижением стоимости.

Износ объектов незавершенного строительства и не введенных в эксплуатацию объектов отсчитывается с даты, на которую указанные объекты готовы к использованию по прямому назначению. Износ рассчитан по методу равномерного списания стоимости в течение следующих расчетных сроков полезной службы активов:

	Лет
Здания	50
Мебель и оборудование	5
Компьютеры и офисное оборудование	5
Транспортные средства	5

Объекты благоустройства арендуемой собственности амортизируются в течение срока полезной службы арендуемой собственности. Балансовая стоимость основных средств анализируется на дату баланса с целью установить, не превышает ли балансовая стоимость основных средств их реализуемой стоимости. Если подобное превышение установлено, стоимость активов должна быть частично списана до размера реализуемой суммы. Убыток от снижения стоимости относится на расходы в соответствующем периоде в отчете о прибылях и убытках в составе административных расходов.

Расходы на текущий и капитальный ремонт и обслуживание отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе административных расходов, за исключением случаев, когда они капитализируются и включаются в стоимость соответствующих объектов или оборудования

Учет основных средств

Счет N 604 "Основные средства"

Назначение счета: учет наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде. На этом же счете учитываются земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, и иные объекты природопользования, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Счет активный.

По дебету счетов проводятся суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, учета добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, уставного капитала на стоимость основных средств, внесенных в оплату уставного капитала.

По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализация) имущества, со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.

Порядок начисления амортизации основных средств

Амортизация основных средств учитывается на счете N 606 "Амортизация основных средств"

Назначение счета: учет амортизационных отчислений по основным средствам независимо от их стоимости. Счет пассивный.

По кредиту указанных счетов проводятся суммы амортизации, начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетом учета расходов;

суммы увеличения амортизации при дооценке объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.

По дебету счетов проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества;

суммы уменьшения амортизации вследствие уценки объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке.

Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам.

Счет N 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов"

Назначение счета: учет затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов (далее - капитальные вложения). Счет активный.

Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами.

По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет капитальных вложений ведется в соответствии с требованиями, изложенными в Приложении 10 к настоящим Правилам.

На счете N 60702 "Оборудование к установке" учитывается оборудование, требующее монтажа, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений.

По дебету счета отражается стоимость приобретенного оборудования, требующего установки (монтажа), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

По кредиту счета списывается стоимость оборудования, сданного в монтаж, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого объекта оборудования, требующего монтажа.

12. Экономический анализ деятельности банка

Валюта баланса банка Балтийский росла в течение отчетного года и достигла 36,16 млрд. рублей.

Как и в прежние годы, основным направлением размещения средств банка являлись кредитные вложения. В связи с этим доля кредитных вложений в структуре активов банка была наибольшей и составила 64,7%. Основными заемщиками банка выступили предприятия и организации транспорта и иных отраслей реального сектора экономики (свыше 90% кредитного портфеля).

В 2008 году повысилась активность работы банка на рынке государственных долговых обязательств (около 50% общего объема вложений) и высокодоходных корпоративных облигаций. Это привело к увеличению вложений в ценные бумаги с 8,3% до 12,5%.

Объем ликвидных активов составлял в 2008 году около 40% валюты баланса и 60% от суммы привлеченных средств, что было достаточно для выполнения всех нормативов ликвидности Банка России, а также обеспечивало банку возможность в полном объеме выполнять свои обязательства перед клиентами.

Основу пассивов банка Балтийский в 2008 году составили средства клиентов. Их доля по сравнению с предыдущим годом возросла с 73,5% до 85,1%. Доля собственных средств банка за прошедший год снизилась с 15,7% до 11,0%, что, в том числе, связано с отсутствием роста его уставного капитала.

Список использованной литературы

Банки и банковское дело / Под ред. И.Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2006.

Банковское дело. Учебное пособие. (под. ред. О.И. Лаврушина) М.: «Финансы и статистика», 2007.

Банковское дело: Учебник / Под ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г. Коробовой. - М.: Экономист, 2006.

Вестник «Банка Балтийский», корпоративное издание №7 (10), ноябрь, 2008.

Годовой отчет ОАО «Банк Балтийский» за 2008 год.

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Деньги, Кредит, Банки: Титова Н.Е., Кожаев Ю.П. Учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2008.

Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ, 2005.

Инструкция о порядке проведения операций по привлечению средств от юридических лиц, Открытого Акционерного Общества «Банк Балтийский», Москва - 2004.

Инструкция ЦБ РФ №93-И. «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте РФ и проведения операций по этим счетам»

Налоговый кодекс РФ

Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов / Под. Ред. академ. Раен Е.Ф. Жукова. - 3 - е., изд., перераб. и доп. - М.: ЮТИНИ - ДАТА, 2008.

Положение №254-П, 232-П и «Инструкцией о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам и прочим активным операциям в ОАО «Банк Балтийский»

Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 26 марта 2007 г. №302-П.

Положение Банка России от 26 июня 1998г. №39 - П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учёта»

Положение о депозитарной деятельности в РФ, утвержденным Постановлением ФКЦБ России от 16.10.1997 г. № 36

Положение о порядке проведения операций с векселями в «Банке Балтийский», Москва - 2005.

Положение об охране труда в Открытом Акционерном Обществе «Банк Балтийский».

Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями)

Порядок осуществления расчетно-кассовых и депозитных операций клиентов - физических лиц в «Банке Балтийский», Москва - 2003.

Размещено на Allbest.ru

...