Учет межбанковского кредита

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

межбанковский кредит правовой

Межбанковский кредит играет огромную роль для государства, имеет большое значение в межбанковских операциях, где один банк может содействовать экономическому развитию другого банка. Ведь банк, особенно региональный банк, имеет жизненно важную роль в экономике привязанного региона, потому что предприятия и население любого региона не могут отдельно существовать от экономической системы государства.

Существуют два варианта организации межбанковских расчетов с помощью корреспондентских счетов:

Децентрализованный - основанный на корреспондентских отношениях коммерческих банков друг с другом

Централизованный - при котором расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в Центральном Банке П осредничество в платежах между банками позволяет Центральному Банку осуществить контроль и регулирование денежного оборота.

Цель данной курсовой работы заключается в рассмотрении учета межбанковских кредитов.

Поскольку кредит имеет большое значение в развитии экономических связей между отраслями и регионами, в повышении эффективности производства, в создании и использовании доходов и прибыли, поэтому учет межбанковских кредитов становится актуальным на современном этапе.

Предмет исследования - Кредитная политика банка, оформление и учет операций по межбанковскому крдитованию.



1. Структура межбанковского кредита

1.1 Понятие и сущность межбанковского кредита

Межбанковский кредит - кредит предоставляемый одним банком другому. Основным кредитором на рынке является Центральный Банк. Коммерческие банки выступают в роли заемщиков и кредиторов других коммерческих банков. Обычно заимствование средств осуществляется на основе разовых кредитных договоров или посредством размещения депозитов в других банках. Кредитная деятельность коммерческих банков неотделима от операций на рынке межбанковских кредитов. Получение кредитов в других банках даёт возможность пополнять банковские кредитные ресурсы. При избытке ресурсов банк размещает их на межбанковском рынке, при нехватке ресурсов банк покупает их на рынке. Рынок межбанковских кредитов является важной составляющей рынка кредитных ресурсов.

Предоставление и получение кредитов коммерческими банками на межбанковском рынке регламентируется Законом «О банках и банковской деятельности», Гражданским кодексом, уставами коммерческих банков и кредитными договорами. Кредитные отношения между коммерческими банками определяются на договорной основе путём заключения кредитных договоров, которые должны предусматривать права и обязательства сторон, с надлежащим оформлением дел по межбанковским кредитам. Предоставление межбанковских кредитов должно сопровождаться открытием счетов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта коммерческих банков.

Коммерческие банки как экономически независимые кредитные институты самостоятельно устанавливают уровень процентной ставки по межбанковским кредитам в зависимости от спроса и предложения на межбанковском рынке и уровня учётной ставки.

Рынок кредитных ресурсов фактически разделился на две части: внутрибанковский и межбанковский. В этой ситуации крупные банки со значительным количеством филиалов стали создавать собственные внутрибанковские рынки с целью оптимального использования своих имеющихся кредитных ресурсов.

С целью получения межбанковского кредита банк-должник подает банку-кредитору, как правило, такие документы: заявление; учредительный договор; копию устава, заверенную нотариально; копию лицензии на проведение банковских операций, заверенную нотариально; карточку с образцами подписей и оттиском гербовой печати, также заверенную нотариально; баланс на текущую отчётную дату; расчет экономических нормативов на текущую отчётную дату; показатели деятельности коммерческого банка; форму обеспечения и срочных обязательства. Основным источником информации для определения кредитоспособности заемщика о межбанковских кредитов является баланс банка

На рынке межбанковских кредитов могут использоваться также банковские векселя и депозитные сертификаты. Депозитный сертификат - это письменное свидетельство банка о депонировании денежных средств, который удостоверяет право вкладчика на получение депозита. За счет активного использования такого инструмента, как МБК, в рамках межбанковского кредитного рынка удается решить ряд важных проблем:

- поддержка ликвидности финансовых учреждений;

- получение дополнительной прибыли, в случае если банк выступает в роли заемщика;

- доступ к спекулятивным операциям;

- формирование положительного имиджа банка среди других подобных организаций;

- установка связей между банками и доступ к информации об их состоянии Принятие банком оптимального решения о продаже и покупке ресурсов на межбанковском рынке возможно лишь при условии точного владение ситуацией на рынке кредитных ресурсов и научного прогнозирования динамики её изменения.

1.2 Виды межбанковского кредита

Вид кредитов представляет собой совокупность свойств, характерных для той или иной сделки в экономическом и организационном отношении. Экономические свойства кредитной сделки представляют собой свойства самого кредита, организационные свойства различаются в зависимости от порядка выдачи и погашения ссуд.

Кредитные ресурсы, покупаемые и продаваемые на рынке МБК, в зависимости от экономических свойств можно разделить на две большие группы: межбанковские кредиты и межбанковские депозиты.

По организационным свойствам возможна следующая классификация МБК. В зависимости от срока различают МБК до востребования и срочные. Срочные МБК привлекаются и размещаются на следующие сроки: 1 день, 2-7 дней, 8-30 дней, 31-90 дней, 91-180 дней, 181 день - I год, 1-3 года, свыше 3 лет. Форма межбанковского кредита до востребования предусматривает предоставление МБК на минимальный установленный договором срок, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных и может быть востребован кредитором в любой момент по предварительному уведомлению.

В зависимости от критерия платности кредита можно выделить ссуды с рыночной, повышенной и льготной процентной ставкой. Рыночная процентная ставка - это ставка, которая складывается в момент предоставления ссуды исходя из соотношения спроса и предложения на рынке. МБК с повышенной процентной ставкой возникают в связи с высоким риском предоставления средств данному конкретному заемщику, при нарушении им условий кредитования, при прогнозе роста стоимости кредитных ресурсов. Льготная процентная ставка является элементом дифференцированного подхода к кредитованию и вследствие особенностей рынка МБК применяется крайне редко.

В зависимости от обеспечения кредита можно выделить МБК обеспеченные, частично обеспеченные и необеспеченные. Как правило, в качестве обеспечения МБК используется залог требований или материальных ценностей. Однако большинство МБК в настоящее время принадлежит к необеспеченным.

МБК классифицируются также в зависимости от валюты сделки (российские рубли, иностранные валюты); в зависимости от наличия или отсутствия лимита ссудной задолженности; размера кредита. К крупным кредитам в России относятся ссуды, размер которых превышает 5% капитала банка-кредитора.

МБК можно классифицировать в зависимости от рисков, принимаемых на себя кредитором. Кредитный риск по каждой конкретной сделке определяется банком-кредитором самостоятельно и влияет на сумму, срок, процентную ставку по предоставляемому кредиту. Максимально допустимый риск по кредитам, выданным одному заемщику, установленный нормативными документами Банка России, не должен превышать 25% собственных средств банка-кредитора, а совокупная величина крупных кредитов с учетом забалансовых требований не должна превышать размер капитала кредитора более чем в восемь раз.

Помимо традиционных срочных межбанковских кредитов и депозитов широкое распространение имеют такие виды МБК, как бронирование средств по корреспондентскому счету и овердрафт. Бронирование (или неснижаемый остаток) средств на корреспондентском счете банка оформляется отдельным договором на определенный срок с начислением процентов. При заключении договора на открытие корреспондентского счета часто предусматривается возможность работы по корсчету в режиме овердрафта, т.е. осуществление платежей сверх остатка на корсчете в пределах определенного лимита, размер которого зависит от ежедневного остатка средств на корреспондентском счете, срока документооборота, объема оборота по корсчету.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются в одну из пяти категорий качества:

- I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

- II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

- III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

- IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

- V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

Центральный Банк предоставляет следующие кредиты банковских займов:

- дневные для осуществления банками вторых уровней платежей и переводов денег по поручению клиентов при временном отсутствии или недостаточности денег на корреспондентских счетах.

- овернайт - предоставляется на одну ночь в целях завершения расчетов банками при возникновении дебетового сальдо (превышение итоговых сумм по дебету счета в сравнении с кредитом) на корреспондентских счетах банков в Центральном Банке

- займы в качестве кредитора последней инстанции

- займы специального назначения.

Кредитор последней инстанции - институт, предоставлящий банкам ликвидность в чрезвычайных обстоятельствах, когда те не могут привлечь ее на рыночных основаниях, или когда другие кредиторы отказывают в предоставлении заемных средств.

1.3 Функции межбанковского кредита

Межбанковский кредит выполняет ряд функций, среди которых:

1. межбанковский кредит, это своего рода инструмент ликвидности банка;

2. кредит выступает дополнительным доходом;

3. межбанковский кредит это средство для получения отличной деловой репутации учреждения;

4. позволяет мгновенно реагировать на малейшие колебания финансового рынка.

Межбанковский кредит как экономический механизм обладает некоторыми достоинствами, которые позитивно сказываются на его репутации в денежной сфере. Главной позитивной чертой межбанковского кредита считается его скорость. Средства кредитный заемщик приобретет в наиболее сжатые сроки, из-за чего востребованность денежного института значительно растет. При присутствии незанятых средств банк имеет возможность применять их с целью извлечения дополнительной выгоды. Вложив свободный капитал в подразделение межбанковского кредитования, банк за небольшой промежуток времени приобретет значительную выручку. Кроме этого, межбанковские кредитные накопления никак не требуют создания дополнительных запасов для закрытия ссуды, что дает вероятность применять все средства сообразно направлению.

- МКР является поставщиком средств для активных операций банка на других секторах финансового рынка

- МКР является инструментом текущей ликвидности банка

- МКР является дополнительным источником дохода за счет разницы между ценами привлечения и размещения кредита, и за счет дифференциации ставок по кредитам разной срочности

межбанковские кредиты - наиболее оперативно реагируют на изменение конъюнктуры рынка.

- МКР является одним из наиболее стабильных видов деятельности банка

Дает возможность банкам заработать кредитную историю, зарекомендовать себя с положительной стороны, найти

надежных клиентов и партнеров

К кредиторам относятся: Центральный Банк Российской Федерации, банки вторых уровней. Посредники межбанковского кредитования: брокерские конторы, фондовые биржи, финансовые дома и кредитные магазины. Заемщиками являются: банки вторых уровней и небанковские кредитные учреждения.

Классификация потребностей в межбанковском кредите:

- Разрыв в платежном обороте - рекомендуется, чтобы сумма кредита не превышала собственный капитал заемщика

- в поддержании текущей ликвидности

- разбалансированность по срокам и суммам привлеченных и размещенных средств

- получение доходов за счет разницы в ставках вознаграждения по активным и пассивным операциям

- расширение операций на валютном фондовом рынке

Реальная перспектива не возврата кредита конечным заемщиком создает угрозу невыполнения банком своих обязательств перед банком кредитором. Чтобы погасить кредит банк вынужден обращаться к займам «коротких денег». Следует иметь в виду, что эта мера не приведет к решению проблемы ликвидности. В результате может наступить межбанковский кризис.

Межбанковский кредит оформляются кредитным договором. Сотрудничество на межбанковском рынке оформляется генеральным соглашением. Кредитный договор должен предусмотреть:

- предмет договора

- объект кредитования (цель кредита)

- срок договора

- цена договора (вознаграждение)

- обеспечение кредита

- права и обязанности, ответственность сторон по договору

- другие условия (форс-мажорные) подписи



2. Учет межбанковского кредита

2.1 Оформление межбанковского кредита

При получении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы: письмо-заявление с указанием суммы, требования в кредитных ресурсах, цель использования, срок возврата, нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, документ с образцами подписей и оттиска печати, баланс за год и на дату предоставления заявки на кредит, расчет экономических нормативов, расшифровку по отдельным статьям баланса, документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита, гарантии других кредитных организаций с приложением их баланса, свидетельство о праве собственности на недвижимость.

Обязательным документом по кредитному договору и соглашению выступают срочное обязательство. Этим обязательством оформляются получение каждой суммы кредита в рамках генерального соглашения (кредитного договора). Сделка считается заключенной в момент получения стороной направившей оферту ответа другой стороны (акцепта), причем ответ стороны о согласии заключить сделку на условия отличных от предложенных другой стороной не является акцептом. Такой ответ является отказом от акцепта и в то же время новой офертой. При предоставлении межбанковского кредита кредитор по требованию заемщика передает ему по факсу копию платежного поручения с отметкой об исполнении. В свою очередь заемщик передает срочное обязательство, а также обязуется передать по факсу в день возврата средств копию платежного поручения согласно которого были возвращены кредит и сумма начисленных процентов. Срочное обязательство является одновременно подтверждением заключения сделки.

После получения кредита банк-заемщик регулярно предоставляет банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных Центральным Банком РФ. Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают финансовое состояние банков, с которыми идет сотрудничество на рынке межбанковских кредитов, а также устанавливаемые для каждого банка размеры кредита в зависимости от степени надежности заемщика.

В течении действия соглашения стороны каждый месяц предоставляют друг другу балансы и экономические нормативы. При рассмотрении предложения на получение межбанковского кредита кредитор вправе требовать от заемщика баланс на последнею отчетную дату, подписанный и скрепленный печатью. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации относительно сделок и признают юридическую силу документов передаваемых в электронном виде наравне с оригиналом. При наличии временно свободных денежных ресурсов, либо в потребности приобретения кредитных средств дилеры сторон по системам связи направляют предложение заключить сделку, в которой отражаются следующие условия:

- сумма и валюта межбанковского кредита

- процентная ставка и сроки уплаты процентов

- даты зачисления средств на соответствующие корреспондентские счета

- инструкции по осуществлению соответствующих платежей

- ссылка на номер и дату действующего генерального соглашения

Сделка считается заключенной в момент получения стороной направившей оферту ответа другой стороны, причем ответ стороны о согласии заключить договор на условиях отличных от предложенных другой стороной не является акцептом. Такой ответ является отказом от акцепта и в то же время новой оферой. При предоставлении МБК кредитор по требованию заемщика передает по факсу копию платежного поручения с отметкой об исполнении. В свою очередь заемщик передает срочное обязательство, а также обязуется передать по факсу в день возврата средств, копию платежного поручения согласно которого были возвращены кредит и сумма начисленных процентов. Срочное обязательство является одновременно подтвержденным заключением сделки.

В кредитном договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные ставки, которые зависят от спроса и предложения на кредитные ресурсы. Уровень процентной ставки по межбанковским кредитам зависит от срока вида и валюты кредита.

Процент за пользование кредитом начисляется за каждый календарный день пользования МБК, начиная с даты зачисления средств на корреспондентский счет кредитора. Согласованный дилерами при заключении сделки проценты выплачиваются в конце срока одновременно с возвратом суммы МБК в рамках генерального договора не предусматривается. При наличии взаимной договоренности задержка кредитных ресурсов и заемщика оформляется с согласия кредитора как новая сделка с началом действия приходящегося на дату окончания предыдущей с обязательной выплатой процента по предыдущей сделке. Погашение МБК производится одной суммой в конце срока кредита. В случае, если полученная сумма от заемщика не достаточна для погашения задолженности по основному долгу и процентов. Кредитор имеет право в первую очередь исходя из полученных средств заемщика погасить сумму по неустойке, затем основной процент по МБК, а оставшаяся сумма направить в погашение МБК независимо от порядка погашения указанного в платежном поручении заемщика. Досрочный возврат МБК или его части допускается только с письменного согласия кредитора. В случае досрочного погашения МБК или его части без письменного соглашения кредитора проценты начисляются и уплачиваются за весь период его использования установленный соответствующей сделкой.

Важным моментом кредитного договора является обеспечение своевременного возврата кредита. Межбанковский кредит может быть предоставлен и без обеспечения (в зависимости от уровня банка, его капитала, финансового положения). Но в большинстве договоров по межбанковским кредитам фиксированные обязательства предоставляют определенное обеспечение счету, генеральным соглашением на рынке межбанковских кредитов.

Обеспечением кредита может выступать имущество заемщика, средства на корреспондентских счетах, в кассе, т.е. те средства, на которые по закону может быть обращено взыскание. По ссудным процентам по межбанковским кредитам наблюдаются следующая закономерность:

- ставки по межбанковским кредитам

- ставка по кредитам

- ставка по депозитам хозяйствующих субъектов

Взаимная ответственность сторон за выполнение условий кредитных отношений оговариваются в договоре. За просроченную задолженность заемщик оплачивает неустойку по двойной ставке, применяемой к дебетовому сальдо по корреспондентским счетам банков второго уровня Центральном Банке РФ одновременно в банке взыскивается неустойка по несвоевременно уплаченным процентам. Банк-кредитор при задержке перечисленных средств уплачивает от суммы не поступивших средств за каждый день просрочки от двух до пяти процентов ежедневно. Это связано с тем, что в период времени от списания денег с корреспондентского счета банка-кредитора до их зачисления за счет банка-заемщика может быть значительным. В результате реальная возможность получить или использовать кредит будет отсрочена.

Условия кредитных сделок по межбанковским кредитам зависят от сотрудничества с ним, от банка, которому впервые предоставлена межбанковский кредит требует более детальные расшифровки балансовых данных и их подтверждение аудиторской компанией, более надежных гарантий обеспечения возвратности кредита. Кредит предоставляется под более высокий процент на меньшие сроки. Сумма кредита ограничивается размером собственного капитала банка-заемщика

Определения контрагента на рынке межбанковских кредитов

В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» кредитная организация на договорных началах может привлекать и размещать друг и друга средства в форме вкладов (депозитов) кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые расчетные центры корреспондентские счета, открываемые друг и друга.

Несовпадение во времени привлечения и использования средств клиентов приводит к созданию рынка краткосрочных межбанковских кредитов.

Для межбанковского рынка характерно наличие множества контрагентов. При нормальном функционировании у банка возникает ситуация потребности в резервах и излишках ресурсов. Потребность или излишек образуются из-за невозможного точного планирования поступлений на корреспондентский счет банка клиентских платежей. Поэтому периодически образуемый у банка излишек ресурсов представляет собой денежные средства, поступающие на расчетный счет клиентов и, соответственно, имеет краткосрочный характер.

Для соблюдения ликвидности, банк должен вкладывать этот излишек на короткий срок и с высокой степенью надежности возврата. Этим условиям отвечает межбанковское кредитование. Коммерческий банк, является участником рынка межбанковских кредитов, выступая поочередно в роли как кредитора, так и роли заемщика. Эти кредиты являются оптимальным инструментом регулирования ликвидности коммерческого банка.

Преимуществом межбанковского кредита служит высокая скорость осуществления сделки, соответствующая быстроте изменения текущей ликвидности банка. Как только у коммерческого банка появляется излишек, он может быть реализован на межбанковском рынке, так как межбанковский кредит является наиболее быстрым и надежным способом размещения краткосрочных банковских ресурсов.

Можно выделить два основных назначения межбанковского кредита - межбанковские кредиты являются для банка спекулятивным инструментом получения прибыли, а также инструментом подержания текущей ликвидности. Это обуславливает в основном краткосрочный характер межбанковских кредитов, который, как правило, предоставляется на 1-2 дня.

Вместе с этим, непосредственным фактом является то, что финансовое положение банка не может измениться за такой короткий срок, поэтому проведение анализа кредитоспособности банка - заемщика в случае предоставления кредита не имеет смысла и невыполнимо в силу необходимости быстроты проведения сделки.

Анализ кредитоспособности банка - контрагента может проводится раз в месяц, по балансу на отчетную дату. В результате этого определяется лимит, т.е. предельная сумма кредита. В течение месяца предоставление денежных средств банку - заемщику автоматически по мере поступления заявок при условии приемлемости процентных ставок и наличия ресурсов.

Операции на рынке межбанковских ресурсов проводятся коммерческими банками на основании Соглашения о сотрудничестве на рынке межбанковских ресурсов или об общих условиях проведения операций на внутреннем денежном рынке. Это соглашение заключается не по каждой сделке, а один раз на продолжительный период. Здесь оговаривается круг операций, которые осуществляют банки друг с другом, порядок проведения сделок, порядок предоставления документов. Заключив соглашение, банки начинают осуществлять сделки по купле-продаже друг другу межбанковских краткосрочных кредитов на основании своих потребностей. Но непосредственным заключением сделки занимаются дилеры.

Дилинг - это совершение сделок с валютой, ценными бумагами, депозитами, драгоценными металлами с помощью телефона, телекса и других средств связи. Условия сделки могут быть оговорены либо по телефону, либо по системе «РЕЙТЕР». Разновидность информационной системы РЕЙТЕР называется «Дилинг 2000», так же существует более современная дилинговая система «ПРИЗМА».

Выделим особенности такой сделки: она совершена на основе устных переговоров с последующим письменным оформлением. После проведения переговоров и достижения устного соглашения система автоматически распечатывает протокол переговоров с зафиксированным условием сделки («ТИКЕТ»). Дилер заключает сделку, ставит свою подпись на нем и отдает его в отдел оформления межбанковских кредитов.

Особенностью обработки заявки на получение кредита является то, что ее прием или отклонение производится с соблюдением следующих условий:

· соблюдение установленного лимита кредитования

· приемлемость процентных ставок, подверженных резким колебанием на рынке МБК

· наличие у банка-кредитора свободных денежных ресурсов.

Кредитный анализ банков - контаргентов имеет значение в силу того, что межбанковские кредиты чаще всего носят бланковый характер. На сегодняшний день существует ряд методик анализа финансового положения банков, но их общий недостаток заключается в том, что они разработаны обособленно от процесса управления межбанковскими кредитами в целом.

С точки зрения источников данных, кредитный анализ включает в себя два аспекта:

· разработка собственных аналитических материалов на основе поступления бухгалтерских данных от банков - контрагентов

· анализ данных из внешних источников - деловой и профессиональной литературы, СМИ

Более точный анализ это первый. На основе бухгалтерской информации охватываются две стороны оценки банка-заемщика:

1. аналитическое описание банка:

· предпочтительные операции

· общая доходность

· активы

· пассивы

Данное описание проводится на основе данных баланса о прибылях и убытках.

2. сравнение каждого банка-заемщика с остальными банками, поэтому необходимо составить рейтинг банков с точки зрения оценки их надежности.

Аналитическая оценка банка дает портрет банка, а рейтинговая оценка заемщика отражает его сравнительную характеристику по отношению к другим банкам. В результате проведения анализа банка-заемщика, образуется подборка аналитических материалов:

· аналитический баланс коммерческого банка, составленный на основе его исходного баланса

· рейтинговая оценка банка

При выборе контрагентов на рынке межбанковских кредитов банками учитывается правовое положение, финансовое состояние будущего заемщика банка, которое определяется на основании данных балансов и экономических нормативов. Используется также информация о рейтингах. На основании этих данных можно рассчитывать допустимую величину кредитного риска для контрагента - максимальный размер кредита для данного заемщика.

Коммерческий банк не начнет работать на рынке МБК с контрагентом, не рассчитав на него лимит. Существуют специальные методики расчета установления лимита на банки-контрагенты, позволяющие адекватно оценить состояние любого банка на основании анализа данных балансов, экономических нормативов, расшифровок данных балансовых счетов, взятых в динамике. Чаще всего лимит рассчитывается на основе данных о собственном капитале банка-контрагента с помощью специального синтетического коэффициента, отражающего финансовое положение банка. Данный коэффициент разрабатывается самим банком-контрагентом. Банки могут оценивать деятельность банков-партнеров также и по их рейтингу.

Рейтинг - специальные показатели деятельности банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по заданному признаку, что позволяет группировать коммерческие банки в определенной последовательности по степени убывания данного признака. Рейтинги могут составляться органами банковского надзора на основе анализа данных отчетности банков и данных проверок на месте.

При отборе контрагентов на рынке межбанковских кредитов банки учитывают правовое положение, финансовое состояние банка - будущего заемщика, которое определяется на основании данных балансов и экономических нормативов.

2.2 Особенности учета межбанковского кредита

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется на балансовых счетах первого порядка:

- 320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»;

- 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам».

На счетах второго порядка кредиты учитываются по срокам выдачи. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»), на 1 день; на срок от 2 до 7 дней; на срок от 8 до 30 дней и т.д.

Для получения межбанковского кредита физическому или юридическому лицу необходимо представить следующие документы:

- письмо-заявление с указанием суммы кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата;

- устав, учредительный договор (нотариально заверенные);

- свидетельство о регистрации, карточка с образцами подписей и оттиском печати;

- балансы за год и на дату получения кредита;

- расчет экономических нормативов;

- документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита;

- гарантии других кредитных организаций с приложением балансов;

- свидетельство о праве собственности на недвижимость.

Предоставление межбанковского кредита

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Выдача банкам-резидентам	320 (02-10) «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»	30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или «Корреспондентские счета кредитных организаций-резидентов», или «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
Выдача банкам-нерезидентам	321 (02-10) «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»	30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»
Поступление средств на погашение кредита
От банка-резидента	30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или «Корреспондентские счета кредитных организаций-резидентов», или «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»	320 (02-10) «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»
От банка-нерезидента	30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ» или 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ»	321 (02-10) «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»

Учет выданных кредитов ведется как у банка-кредитора, так и у банка-заемщика. Для учета полученных кредитов предусмотрены следующие счета:



Счета для полученных кредитов

№ счета	Наименование	Дебет	Кредит
312	«Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России»	-Суммы погашенных кредитов; - Суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам и иным привлеченным средствам: - Суммы пролонгированным по решению совета директоров Банка России	Отражаются суммы полученных кредитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами
313	«Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
314	«Кредиты, полученные от банков-нерезидентов»

Счета предназначены для учета кредитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, и кредитов, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и иные привлеченные средства - по срокам пользования. Счета пассивные. В учете осуществляются следующие записи:

Учет кредитов и иных привлеченных средств

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Получение кредита в бухгалтерии банка заемщика
От банка-резидента	30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или «Корреспондентские счета кредитных организаций-резидентов», или «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»	313 (02-10) «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
От банка-нерезидента	30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях», или «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ, или Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией»	К 314 (02-10) «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов»
Погашение в срок межбанковского кредита, полученного
От банка-резидента	313 (02-10) «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»	30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или «Корреспондентские счета кредитных организаций-резидентов», или «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»
От банка-нерезидента	К 314 (02-10) «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов»	30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях», или «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ, или Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией», или 30115 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией

Аналитический учет по этим счетам ведется по банкам-заемщикам, срокам - погашения кредитов и уровню процентных ставок

Для осуществления своей деятельности банк принимает депозиты других банков, получает от них кредиты как на межбанковском рынке, так и по договоренности между собой.

Для получения межбанковского кредита заемщик представляет в кредитный отдел следующие документы:

1) письмо-заявление с указанием суммы кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата;

2) устав, учредительный договор (нотариально заверенные);

3) свидетельство о регистрации, карточка с образцами подписей и оттиском печати;

4) балансы за год и на дату получения кредита;

5) расчет экономических нормативов;

6) документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита;

7) гарантии других кредитных организаций с приложением балансов;

8) свидетельство о праве собственности на недвижимость.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется на балансовых счетах первого порядка:

320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»;

321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам».

На счетах второго порядка кредиты учитываются по срокам выдачи. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»), на один день; на срок от двух до семи дней; на срок от восьми до 30 дней и т.д.

Предоставление межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной организации (банка-кредитора) отражается записями:

выдача банкам-резидентам:

- Дт 320 (02 - 10) «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»

- Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или - 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», или - 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;

выдача банкам-нерезидентам - Дт 321 (02 - 10) «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам» - Кт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ».

Поступление средств на погашение кредита отражается проводкой:

от банка-резидента - Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или - 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», или - 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» - Кт 320 (02 - 10) «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»;

от банка-нерезидента - Дт 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ» или - 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ» - Дт 321 (02-10) «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам».

Учет выданных кредитов ведется как у банка-кредитора, так и у банка-заемщика. Для учета полученных кредитов предусмотрены счета - 312 «Кредиты, депозиты и иные привлеченные

средства, полученные кредитными организациями от Банка России»,

-313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»,

-314 «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов».

Счета предназначены для учета кредитов и иных привлеченных средств,

полученных от Банка России, и кредитов, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и иные привлеченные средства - по срокам пользования. Счета пассивные. По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов и иных привлеченных средств, полученных от Банка России, на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов отражаются:

- суммы погашенных кредитов;

- суммы не погашенных в срок кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам и иным привлеченным средствам;

- суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

Получение кредита в бухгалтерии банка заемщика отражается записью:

от банков-резидентов Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», или 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кт 313 (02 - 10) «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»;

от банков-нерезидентов:

- Дт 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях», или

- 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ», или

- 30113 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией», или

- 30114 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ», или

- 30115 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией»

- Кт 314 (02 - 10) «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов».

Погашение в срок межбанковского кредита, полученного:

- от банка-резидента Дт 313 (02 - 10) «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

- Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных u1086.рганизаций в Банке России», или

-30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», или

-30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;

от банка-нерезидента:

- Дт 314 (02 - 10) «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов»

- Кт 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях», или

-30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ», или

-30113 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией», или

-30114 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ», или

-30115 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией».

Номер и аналитика счета	Характеристика счета
401 - 408 в разрезе договоров банковского счета	Средства на счетах (Банковские счета клиентов)
Счета по учету ссудной задолженности (открываются в разрезе кредитных договоров)
44101 - 44109 (А)	Кредиты, предоставленные Минфину России
44201 - 44210 (А)	Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления
44301 - 44310 (А)	Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ
44401 - 44410 (А)	Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления
44501 - 44509 (А)	Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности
44601 - 44609 (А)	Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
44701 - 44709 (А)	Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности
44801 - 44809 (А)	Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
44901 - 44909 (А)	Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45001 - 45009 (А)	Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности
45101 - 45109 (А)	Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям
45201 - 45209 (А)	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
45301 - 45309 (А)	Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям
45401 - 45409 (А)	Кредиты, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям
45502 - 45509 (А)	Кредиты, предоставленные физическим лицам
45601 - 45608 (А)	Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам
45701 - 45708 (А)	Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам
Просроченная задолженность (в разрезе кредитных договоров)
45801 - 45817 (А)	Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
Резервы (открываются в разрезе кредитных договоров)
44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 47425 (А)	Счета резервов на возможные потери
Внебалансовые счета (открываются в разрезе кредитных договоров)
91316 (П)	Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов
91317 (П)	Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»
91802 (А)	Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери
99998 (А)	Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
99999 (П)	Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи



Заключение

Межбанковский кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Кредит содействует экономии издержек обращения. Это достигается за счет сокращения расходов по изготовлению, учету и хранению денежных знаков, ибо часть наличных денег оказывается ненужной, ускорения обращения денежных средств, многократного использования свободных денежных средств, сокращения резервных фондов.

Роль межбанковского кредита в различных фазах экономического цикла неодинакова. В условиях экономического подъема достаточной экономической стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя огромные денежные и товарные массы, кредит питает банки дополнительными ресурсами. Его негативное воздействие может, однако, проявиться в условиях перепроизводства товаров. Особенно заметно такое воздействие в условиях инфляции. Новые платежные средства, входящие посредством кредита в оборот, увеличивают и без того избыточную массу денег, необходимых для обращения.

Банк, привлекая межбанковские кредиты, получает возможность улучшения своего финансового состояния, и утвердиться на банковском рынке. Таким образом, межбанковские кредиты стимулируют банки, давая выгоду, как кредитору-банку, так и для заемщика. Так как сумма межбанковского кредита высока, кредитор, предоставляя такой кредит, получает наибольшую сумму вознаграждения.



Список используемой литературы

1. Белоглазова Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка/ Г.Н. Белоглазова. - Издательство: Юрайт, 2016. - 422 с. 2. Деньги. Кредит. Банки: учеб. комплект / сост. Е.Г. Князева, Л.И. Юзвович, Н.Н. Мокеева, В.Е. Заборовский. - Екатеринбург: Изд - во Урал. ун - та, 2017. - 60 с.

3. Додонова И.В. Автоматизированная обработка банковской информации/ И.В. Додонова. - М.: Изд - во КноРус. - 2015. - 176 с.

4. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки/ О.И. Лаврушин. - Издательство: КноРус, 2016. - 560 с.

5. Фролов В.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит/ В.И. Фролов. - Издательство: ИТК Дашков, 2016. - 160 с.

6.С.В. Камысовская, Т.В. Захарова, Н.Н. Попова/ Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. 2015. - 379 с.

Размещено на Allbest.ru

...