Оценка нового порядка ведения кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. Анализ содержания и структуры новых нормативных актов. Требования к кассиру, оборудованию помещения кассы. Составление годовой финансовой отчётности.
| Рубрика | Банковское, биржевое дело и страхование |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.07.2020 |
| Размер файла | 15,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://allbest.ru
БелГСХА им. В. Я. Горина
УДК 657.242
Оценка нового порядка ведения кассовых операций
Е.А. Голованева, Ж.А. Божченко
г. Белгород, Россия
С 1 января 2012 г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П, которое проанализируем с целью раскрытия изменений в учете кассовых операций. Логика изложения данного анализа будет построена на структуре нового нормативного акта.
В новом положении решение вопросов сохранности денежных средств полностью отнесено к компетенции самого учреждения. В связи с этим в Положении № 373-П отсутствуют строгие требования к порядку оборудования помещения кассы. Но фактически на протяжении последних лет эти требования и так выполнялись лишь небольшим количеством организаций. В новом документе отсутствуют требования о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности и ознакомлении под роспись с законодательством о кассовых операциях. Отсутствует запрет на передачу кассиром своих обязанностей иным лицам, а также строгие требования к порядку временной передачи обязанностей кассира иным сотрудникам. Указывается только, что кассир под расписку должен быть ознакомлен со своими должностными обязанностями.
В Положении № 373-П нет указания на то, что ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций наряду с руководителем несут главный бухгалтер и кассир. Таким образом, административную ответственность будет нести только руководитель. В новом Положении № 373-П отсутствует упоминание о сейфе как единственном допустимом месте хранения наличности. Деньги теперь могут храниться где угодно и как угодно, лишь бы это соответствовало порядку, установленному в учреждении. Также в документе отсутствует ранее действовавший запрет на хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному учреждению. Все эти изменения требуют от руководителя более ответственного отношения к организации кассовых операций. В новое Положение № 373-П не вошел также ряд других ранее действовавших требований, поэтому несколько упростился порядок документального оформления кассовых операций. А именно:
* не требуется вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
* необязательно ежемесячно подтверждать количество листов кассовой книги при ее оформлении с применением технических средств;
* не надо делать записи в кассовую книгу за те дни, когда не было кассовых операций;
* за те дни, когда не было кассовых операций, остаток не выводится, поскольку им считается остаток ближайшего предыдущего дня, когда были кассовые операции.
В Положении № 373-П оговорено, что и прием наличных в кассу, и выдача их из кассы должна производиться таким образом, чтобы вноситель (получатель) видел, что делает кассир. Так же и кассир должен видеть, как получатель пересчитывает полученные наличные денежные средства.
Ряд новых требований в Положении № 373-П касается выдачи денежных средств под отчет:
* денежные средства выдаются под отчет на основании заявления работника. Заявление составляется в произвольной форме;
* на заявлении о выдаче наличных денежных средств под отчет должны быть не только подпись руководителя и дата, но и собственноручная запись руководителя о разрешенной к выдаче сумме и сроке, на который выдаются денежные средства.
В отличие от существовавшего ранее порядка сейчас предприятие самостоятельно устанавливает себе лимит кассы (раньше лимит кассы устанавливал банк по поданному предприятию расчету-заявке). Существует 2 варианта расчета Лимита остатка кассы, в зависимости от того, есть у организации поступления наличной денежной выручки от реализации товаров, работ, услуг или поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги отсутствуют и организация осуществляет только выдачи (оплату расходов) наличных денежных средств. Срок, в течение которого в кассе может оставаться сверхлимитный остаток для выдачи заработной платы, стипендий, социальных выплат, увеличен с трех рабочих дней до пяти. Рассмотрим наиболее существенные различия двух нормативных актов в следующей таблице.
кассовый финансовый отчётность банк
Таблица 1.
Сравнительный анализ нового Положения и ранее действовавшего Порядка ведения кассовых операций
|
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 № 40 |
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П |
|
|
Допускается хранение сверхлимитного остатка в кассе для выдачи заработной платы (социальных выплат, стипендий) не более трех дней в общем случае и пяти дней в районах Крайнего Севера |
Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в Расчетно-платежной ведомости (ф. 0301009) и не может превышать пяти рабочих дней |
|
|
Лимит кассовой наличности устанавливается учреждением банка на основании расчета-заявки |
Предприятие самостоятельно устанавливает себе лимит |
|
|
Кассир должен быть ознакомлен под расписку с Порядком № 40, после чего с ним должен быть заключен договор о полной материальной ответственности |
Кассир должен быть под роспись ознакомлен со своими должностными правами и обязанностями |
|
|
Кассир не может передоверять свою работу другим лицам. Подробно описан порядок временного исполнения обязанностей кассира другими лицами |
Аналогичные положения отсутствуют |
|
|
Аналогичное положение отсутствует |
Кассовые операции могут производиться руководителем |
|
|
Подробно описан порядок хранения наличных денежных средств в кассе |
Мероприятия по сохранности наличных денежных средств обеспечиваются учреждением. Подробные указания по порядку хранения наличных денежных средств отсутствуют |
|
|
Подробно описан порядок проведения ревизии кассы |
Порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются самим учреждением. Подробные указания по порядку проверки фактического наличия денежных средств отсутствуют |
|
|
Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или иным уполномоченным сотрудником. |
Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром |
|
|
Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами на это уполномоченными |
Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром |
|
|
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов |
Указание на необходимость вести регистрацию приходных и расходных кассовых документов отсутствует |
|
|
Каждое учреждение ведет только одну кассовую книгу |
Ограничения по количеству кассовых книг отсутствуют |
|
|
Подробно описан порядок заполнения кассовой книги вручную, а также порядок брошюрования и опечатывания кассовой книги |
Отсутствуют подробные указания по порядку ведения кассовой книги вручную, брошюрования и опечатывания кассовой книги |
|
|
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру |
Аналогичное положение отсутствует |
|
|
Аналогичное положение отсутствует |
Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира |
|
|
Аналогичные положения отсутствуют |
Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями. Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя претензии по сумме наличных денег, если получатель не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги |
|
|
Аналогичное положение отсутствует |
Денежные средства выдаются под отчет на основании заявления работника, составленного в произвольной форме |
|
|
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается |
Аналогичное положение отсутствует |
|
|
Аналогичные положения отсутствуют |
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются и остаток на отдельном листе не выводится. Остатком наличных денег на конец рабочего дня считается остаток на тот предшествующий день, когда последний раз проводились кассовые операции |
|
|
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей учреждений, главных бухгалтеров и кассиров |
Аналогичное положение отсутствует |
По результатам сравнения нового и старого нормативного документа следует положительно отметить произошедшие изменения. Однако остались неразрешенными некоторые вопросы. В законодательстве по-прежнему не определено, как надо отражать первичными документами следующие операции, приводящие к изменениям остатка денежных средств, но не связанные с получением или выдачей наличных денег:
* списание недостачи денежных средств;
* увеличение остатка наличных денежных средств, выраженного в рублях, в результате положительной курсовой разницы по наличным денежным средствам в иностранной валюте;
* уменьшение остатка наличных денежных средств, выраженного в рублях, в результате отрицательной курсовой разницы по наличным денежным средствам в иностранной валюте.
Таким образом, проанализировав положения нового нормативного документа, следует отметить, что в него внесено много изменений и дополнений, однако не все моменты находят своего отражения в нем и нуждается в доработке.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Создание и функционирование кассового подразделения банка. Оформление приема и выдачи наличных денег. Проводки кассовых операций для юридических лиц. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка на территории России.
курсовая работа [67,9 K], добавлен 26.11.2014Тенденции совершения наличного денежного обращения в мире. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ. Кассовые операции с физическими, юридическими лицами. Порядок приема наличных денежных средств.
контрольная работа [48,8 K], добавлен 26.04.2014Учет кассовых операций, его регламентация Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь. Ответственность руководителей субъектов хозяйствования за их соблюдение. Пример договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассира.
реферат [28,5 K], добавлен 16.09.2009Экономическая характеристика банка. Управление коммерческим банком. Учет и анализ кассовых операций. Внутрибанковский контроль, аудит денежных средств. Организация кассовых операций с иностранной валютой. Проверка порядка соблюдения кассовой дисциплины.
дипломная работа [120,4 K], добавлен 02.02.2011Организационно-правовые основы кассовых операций банков в Российской Федерации. Прогнозирование кассовых оборотов банка. Порядок приема наличных денег от клиентов в кассу и их выдачи из кассы. Контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины.
курсовая работа [34,5 K], добавлен 06.10.2006Перспективы кассовых операций коммерческих банков. Динамика кассы российских банков. Правила приема, выдачи наличных денег. Затраты на проведение кассовых операций, пути их сокращения. Эффективность использования банкоматов для кассовых операций.
курсовая работа [2,1 M], добавлен 06.12.2010Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений. Права и обязанности кассовых работников. Оформление справки о сумме принятых денег. Учет операций банка с наличными деньгами. Отличие аудиторской проверки от ревизии.
курсовая работа [42,3 K], добавлен 18.01.2014Нормативно-правовое регулирование кассовых операций в банке. Экономическая характеристика Сбербанка России. Изучение порядка проведения ревизии в коммерческих банках. Приём и выдача наличных денег предприятиям и организациям в кассе коммерческого банка.
курсовая работа [48,1 K], добавлен 25.12.2014Основные особенности организации кассовых операций юридических лиц. Сущность установления порядка сдачи наличных денег. Анализ осуществления банком проверки соблюдения клиентами кассовой дисциплины. Бухгалтерский учёт кассовых операций юридических лиц.
курсовая работа [89,1 K], добавлен 10.12.2011Определение понятия и сущности налично-денежного обращения. Раскрытие порядка ведения кассовых операций, их планирования и прогнозирования. Выявление основных проблем и перспектив развития наличного денежного обращения в России на современном этапе.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 14.08.2015Организационно-экономическая характеристика банка. Правила и принципы организации в нем бухгалтерского учета. Порядок открытия и ведения счетов. Учет межбанковских расчетов, расчетно-кассовых и кредитных операций. Финансовый анализ деятельности банка.
отчет по практике [140,3 K], добавлен 24.03.2014Термины и определения, касающиеся автоматизации кассовых операций. Виды и устройство банкоматов. Общие положения работы с "электронным кассиром". Проведение кассовых операций устройствами самообслуживания. Оформление документов по банкомату, журнал учета.
контрольная работа [70,2 K], добавлен 23.02.2012Основы осуществления кассовых операций в кредитных организациях по банковскому законодательству России. Осуществление эквайринговых операций, порядок проведения ревизий денег и ценностей. Риск-ориентированный подход к проверке организации кассовой работы.
дипломная работа [96,8 K], добавлен 27.09.2011Анализ существующих плановых тарифов на расчетно-кассовое обслуживание и обоснование объемов расчетно-кассовых операций в банке. Доходы и расходы банка от данных операций, направления и принципы их учета. Пути повышения эффективности кассовых операций.
курсовая работа [410,7 K], добавлен 06.03.2014Изучение структуры и организации деятельности ОАО "Сбербанк РФ". Определение порядка ведения расчетных операций в банке. Порядок кредитования физических лиц и организация учета кредитных операций банка. Обеспечение возвратности кредита и кредитные риски.
контрольная работа [31,2 K], добавлен 15.10.2014Нормативное регулирование кассовых операций. Требования к организации банками кассового обслуживания клиентов. Порядок принятия и выдачи банками наличности. Осуществление кассовых операций через банкоматы. Обеспечение кассовой деятельности банков.
контрольная работа [25,5 K], добавлен 20.11.2010Регламентация хранения ценностей Положением ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ. Специфика и определение вида договора хранения ценностей в банке. Последствия хранения при банкротстве кредитных организаций.
реферат [18,3 K], добавлен 15.12.2010Сущность, формы и принципы расчетно-кассовых операций, особенности их организации в коммерческом банке. Анализ и оценка расчетно-кассовых операций в Белгородском ОСБ №8592, разработка методов и направлений повышения их экономической эффективности.
дипломная работа [106,0 K], добавлен 11.03.2010Оформление операций на корреспондентском счете банка. Основные функции расчетно-кассовых центров. Порядок отражения операций на счетах. Кредитный договор: порядок заключения и исполнения. Основные параметры кредита. Анализ параметров на примере банка.
контрольная работа [34,2 K], добавлен 17.09.2012Организационно-правовая и экономическая характеристика банка Российской Федерации. Характеристика организационной и управленческой структур коммерческого банка. Вертикальный анализ активов и пассивов предприятия. Характеристика расчетно-кассовых операций.
отчет по практике [102,8 K], добавлен 03.03.2018
