Размещено на http://allbest.ru

38

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Уральский государственный экономический университет

Курсовая работа

Тема: Комплексный экономический анализ финансовых результатов банковской деятельности

Дисциплина: Экономический анализ

Исполнитель: студент

Тетенев Кирилл Германович

Научный руководитель: Юрьева Л.В.

Екатеринбург

2020



Содержание

Введение

1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности банка

1.1 Значение анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка

1.2 Доходы и расходы коммерческого банка, их классификация

1.3 Прибыль коммерческого банка

2. Анализ финансовых результатов деятельности банка

2.1 Общие сведения о банке

2.2 Анализ доходов

2.3 Анализ расходов

2.4 Анализ прибыли

2.5 Анализ рентабельности

3. Способы повышения показателей финансовых результатов деятельности ОАО «Россельхозбанк»

Заключение

Список источников и литературы

Введение

Банковская система является одной из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения, через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения осуществляют консультирование, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия.

Основная цель деятельности любой кредитной организации как коммерческой структуры -получение максимальной прибыли в долгосрочной перспективе. Роль банков в современной экономике можно свести к трем основным моментам:

· Во-первых, развитая структура банков позволяет управлять системой платежей в обществе.

· Во-вторых, аккумулируя средства, банки направляют их фактическим заемщикам, при этом, отдавая приоритет тем из них, которые смогут употребить денежные средства наилучшим образом. Таким образом, банки наиболее целесообразно перераспределяют денежные резервы общества.

· В-третьих, банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют количество денег, находящихся в обращении в той или иной экономической системе.

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без подробного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности . Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка .После этого можно сформулировать рекомендации по проведению соответствующей политики .

Цель курсовой работы заключается в исследовании и анализе финансовых результатов деятельности банка и разработке мероприятий по увеличению доходности. Исходя из поставленной цели, определены следующие задачи :

· дать экономическую оценку деятельности исследуемого банка;

· выявить факторы, влияющие на банковскую деятельность

· изучить методику анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка

· провести исследования финансовых результатов банковской деятельности ОАО «Россельхозбанк»

· разработать рекомендации по увеличению доходности

Объект исследования - финансовая деятельность открытого акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» за период с 2017 года по 2019 год.

Предметом исследования является анализ финансово-экономических результатов деятельности банка.



1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности банка

1.1 Значение анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С одной стороны, банки являются «кровеносной системой» рыночной экономики, проводниками государственной денежно-кредитной политики. Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России нормативов. С другой -- банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств. Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому способствует доступность информационной базы, в условиях проведения анализа финансовых результатов банка.

В современных условиях банкам непросто достичь целей своих акционеров, сотрудников, вкладчиков и заемщиков, в одно и то же время выполняя требования, установленные контролирующими органами правительства в отношении разумности проводимой банком политики, а также кредитных, инвестиционных операций и процесса уплаты налогов.

Поскольку в последние годы наблюдался рост банков, все большее их число было вынуждено выходить на денежный рынок и рынок капиталов для привлечения средств путем продажи акций, облигаций, векселей.

Цель получения максимальной прибыли при сохранении приемлемого для банковских акционеров уровня рисков достигается с трудом, о чем может свидетельствовать резкое увеличение банковских банкротств. Последовательное достижение этой цели предполагает, что банк должен находиться в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного контроля и планирования. Достижение такой цели невозможно без построения адекватной и разумной системы анализа и контроля за уровнем банковской прибыли, оптимальным соотношением «доходность -- риски», максимизацией уровня капитала банка.

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации. В свою очередь, и система учета в целом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности.

Сегодня российскими коммерческими банками, составляется несколько видов отчетности, которые различаются как по содержанию и назначению, так и по срокам представления их в соответствующие инстанции.

Одним из основных и существующих практически с момента зарождения российской банковской системы видов финансовой отчетности (которая, тем не менее, не называется финансовой) является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность №102 "Отчет о прибылях и убытках", где очень подробно расшифровываются все доходы и расходы банка, которые сгруппированы по подразделам, что делает эту форму аналитической. Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли.

Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. На основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

1.2 Доходы и расходы коммерческого банка, их классификация

Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса), которые подразделяются на основную и побочную деятельность. Кроме того, к источникам доходов относят прочие виды его деятельности неординарного (непредвиденного) характера. Основная деятельность банка - это совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Доходы коммерческого банка - это главный фактор формирования банковской прибыли. Доходы определяются как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности.

Доходы от производственной деятельности включают в себя:

-доходы по кредитным операциям;

- по депозитам;

-по открытым счетам;

-по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой;

- другим банковским операциям.

Доходы от непроизводственной деятельности включают в себя:

- дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц;

-положительные разницы от переоценки имущества банка;

-доходы от реализации и сдачи имущества в аренду;

-штрафы, пени, неустойки полученные,

- другие доходы

По форме доходы банка подразделяются на:

-процентные;

-непроцентные.

К процентным доходам относятся:

-полученные банком проценты по выданным кредитам и займам,

-по депозитам и иным размещенным финансовым учреждением средствам и другие процентные доходы.

К непроцентным доходам относятся:

-комиссионные вознаграждения за оказанные банком услуги,

-штрафы, пени и неустойки, доходы от операций с иностранной валютой и т.д.

Процентные доходы являются главным источником прибыли коммерческих банков. На их долю приходится, как правило, около 80% общей суммы доходов банка.

Основные задачи анализа доходов банка:

-изучение динамики доходных составляющих;

-оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

-выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

-определение и оценка объема и структуры доходов;

-выявление резервов увеличения доходов.

Расходы кредитной организации - это ее финансовые затраты на выполнение различных банковских операций и обеспечение функциональной деятельности.

По своему характеру расходы классифицируют следующим образом:

* Операционные - это расходы, непосредственно связанные с выполнением различных банковских операций. Их можно также назвать условно-переменными расходами, так как в отличие от других видов расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

К ним относятся затраты, напрямую связанные с банковскими операциями.

Например, начисленные и уплаченные проценты за привлеченные ресурсы; расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, с ценными бумагами, с драгоценными металлами; связанные с перевозкой и хранением денежных средств и других ценностей; по кассовым и расчетным операциям, по полученным гарантиям, поручительствам и пр.

* По обеспечению функциональной деятельности банка.

Сюда входят все затраты на содержание персонала. Также к этой группе относятся амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; расходы по аренде, ремонту оборудования, содержанию автотранспорта; на связь и телекоммуникации, канцелярию и т. п. К расходам по обеспечению деятельности банка относятся и уплата налогов; рекламные, маркетинговые и представительские затраты; оплата юридических и аудиторских услуг; отчисления в специальные резервы и др.

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по ряду других признаков: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка, и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; расходы на приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами.

В эту группу входят уплаченные банком штрафы, пени и неустойки, судебные издержки; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; списание дебиторской задолженности и т. д.

Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам и по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

Основными задачами анализа расходов коммерческого банка являются:

- оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамика;

- структурный анализ расходов;

- оценка общего уровня расходов.

В заключение анализа доходов и расходов проводят коэффициентный анализ доходов и расходов банка с целью определения эффективности тех или иных банковских операций.

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, тем самым образуя прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал регулярность поступления доходов. В таком планировании стабильность источника доходов имеет решающее значение.

1.3 Прибыль коммерческого банка

Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период.

Балансовая прибыль - это положительный финансовый результат деятельности кредитной организации за определенный период времени. Основной показатель эффективности работы банка. Из прибыли выплачиваются дивиденды акционерам, она увеличивает капитал банка. Для того, чтобы вычислить финансовый результат кредитной организации, из всех доходов, полученных банком, вычитаются все расходы, которые он осуществил.

Можно условно выделить финансовые результаты по различным видам деятельности банка.

Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка.

Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности, называются не операционной прибылью (убытком). Не операционные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны покрываться за счет операционной прибыли банка.

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов прибыль банка подразделяется на операционную прибыль, прибыль от побочной деятельности, прочую прибыль.

Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов. Операционные расходы учитывают расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, отрицательную переоценку ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, комиссионные сборы, расходы от передачи активов в доверительное управление, отчисления в резервы на возможные потери, расходы на содержание персонала, амортизацию имущества, организационные и управленческие расходы (в частности, на рекламу, охрану, услуги связи, служебные командировки, аудит, подготовку кадров).

Операционная прибыль складывается:

-из прибыли (убытка) по кредитным операциям -- разницы между процентами, полученными за размещенные средства, и процентами, уплаченными за привлеченные ресурсы;

-из прибыли (убытка) по операциям с ценными бумагами -- разницы между доходами, полученными от вложений в ценные бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами;

-из прибыли (убытка) по операциям с иностранной валютой -- разницы между доходами, полученными от продажи инвалюты, и расходами, связанными с ее приобретением;

-из прибыли (убытка) по другим банковским операциям.

Таким образом, основными составляющими операционной прибыли выступают:

-процентная прибыль -- превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

-комиссионная прибыль -превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

-прочая операционная прибыль -- разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.

Прибыль от побочной деятельности -доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

Прочая прибыль -- разница между прочими доходами и прочими расходами.

Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются проценты; соответственно, главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка, является процентная маржа (чистый процентный доход).

Под чистым процентным доходом подразумевается разница всех процентных доходов банка по размещенным ссудам (включая процентные доходы по вложениям в облигации и векселя) и всех процентных расходов банка по привлеченным кредитам, депозитам, средствам на счетах клиентов и выпущенных векселей и облигаций.

На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка.

Чистый операционный доход - это разница между операционными доходами и операционными расходами.

Чистая прибыль - это конечный финансовый итоговый показатель, отражающий результат всех направлений работы банка, остающийся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. В ее росте заинтересован как сам банк -- собственники и сотрудники, так и его партнеры -- вкладчики.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие своей коммерческой деятельности. Развитие банковской конкуренции определяет приоритетные направления использования собственной прибыли и вызывает необходимость расширения банковского производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудового коллектива.

Основными направлениями использования прибыли банком являются:

-уплата налогов и иных обязательных платежей;

-выплата дивидендов акционерам (пайщикам);

-отчисления в различные фонды банка: уставный, резервный, специального назначения и др.;

-благотворительные и иные цели.

По РСБУ прибыль можно рассчитать по 101 форме. Также банки ежеквартально составляют 102-ю форму отчетности под названием "Отчет о прибылях и убытках". Там подробно описаны доходы и расходы банка с начала года. Основные составляющие финансового результата - чистый процентный и чистый операционный доход. Кроме того, в расчет финансового результата учитываются и другие возможные доходы и расходы банка.

Первостепенное значение имеет соблюдение банками налогового законодательства, т.е. полнота и своевременность начисления и уплаты налогов. В случаях нарушения банком действующего законодательства штрафные санкции выплачиваются за счет чистой прибыли.

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, банк должен стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, цели финансового менеджмента банка, интересы собственников и сотрудников банка.

Для оценки прибыли обычно используют коэффициентный метод, который связан с понятием рентабельность.

Рентабельность - это показатель эффективности использования денежных средств или иных ресурсов. Выражается как коэффициент или в форме процента.

Рентабельность характеризуетсяуровнем отдачи на 1 руб. вложенных средств, который выражаетсякоэффициентом рентабельности:

Отношение прибыли к доходам = Прибыль/Доходы банка * 100%.

Данный показатель характеризует общую прибыльность банка.

Отношение прибыли к расходам = Прибыль/ Расходы банка * 100%

Характеризует расходы банка.

Прибыльность активов = Прибыль/Активы * 100%.

Характеризует эффективность деятельности банка, работу его активов.

Общая рентабельность банка = Прибыль/Акционерный капитал * 100%.

Доходность активов = Доходы/Активы* 100%.



2. Анализ финансовых результатов деятельности банка

2.1 Общие сведения о банке

ОАО « Россельхозбанк » (РСХБ) был создан по инициативе правительства, одобренной президентом РФ в 2000 году. Учредителем выступило государственное Агентство по реструктуризации кредитных организаций (АРКО, предшественник Агентства по страхованию вкладов). Правление кредитной организации возглавляет Дмитрий Патрушев, сын секретаря Совета безопасности РФ и экс-руководителя ФСБ Николая Патрушева. С конца октября 2018 года наблюдательный совет РСХБ возглавлял президент группы «Синара» (контролирует екатеринбургский СКБ-Банк), глава совета директоров Трубной металлургической компании Дмитрий Пумпянский (в новый состав совета, утвержденный 26 ноября 2019-го, он уже не вошел)

Банк создан с целью развивать национальную кредитно-финансовую систему сектора агропромышленности и сельской местности Российской Федерации. «Россельхозбанк» находится на четвертом месте в российской системе согласно объему активов, а также состоит в тройке лидеров в рейтинге надежности наиболее крупных банков России. По состоянию на 01 октября 2017 г., кредитный портфель «Российского сельхозхозяйственного банка» составляет 920 миллиардов рублей.

В настоящее время основными конкурентами банка является Сбербанк России, Россбанк, ВТБ 24 и Альфа банк. На протяжении долгих лет партнерами Банка остаются многие предприятия агропромышленного сектора, торговли, сферы услуг. Банк сотрудничает с крупными холдингами, реализовывает инвестиционные проекты.

Вместе с обычными банковскими продуктами, «Российский сельхозхозяйственный банк» предлагает своим клиентам значительное количество программ, специализированных под развитие производства в сфере сельского хозяйства и связанных с ним отраслей. Программам кредитования среднего и малого бизнеса уделяется особое внимание. «Россельхозбанк» -- это агент Правительства России для выполнения целевых федеральных программ в комплексе агропромышленности.

«Российский сельхоз банк» находится на втором в России месте согласно размеру сети филиалов. Во всех федеральных округах страны находится 78 филиалов и 1519 дополнительных офисов, больше чем половина, которых находится в маленьких городках и селах. В Казахстане, Белоруссии, Азербайджане и Таджикистане, также открыты представительства банка.

На сегодняшний день «Россельхозбанк» является универсальным коммерческим российским банком, который предоставляет все виды банковских операций и услуг, занимает сильные позиции касательно финансирования комплекса агропромышленности России.

По состоянию на 1 января 2019 года общий кредитный портфель Банка составил 1 трлн 274 млрд рублей, в том числе в сегменте юридических лиц -- 1 трлн 026 млрд рублей, физических лиц -- 247 млрд. рублей. Кредиты малому и среднему бизнесу составляют свыше 570 млрд. рублей, это 55 % корпоративного кредитного портфеля Банка. Банк занимает 1 место в России по кредитованию АПК, 1 место по кредитованию малого и среднего бизнеса в АПК, 2 место по размеру банковской сети.

Активы ОАО «Россельхозбанк» на начало 2019 года составляли 1 трлн. 968 млрд. рублей.

С момента старта Госпрограммы развития сельского хозяйства в 2008 году объём кредитов, выданных ОАО «Россельхозбанк» в рамках данной программы, на 01.01.2019 г. превысил 2,3 трлн. рублей. При этом доля Банка на рынке кредитования сезонных полевых работ по итогам 2018 года составила 74 %.

С июля 2001 года 100% акций банка принадлежит правительству РФ в лице Федерального фонда имущества (ныне Федеральное агентство по управлению государственным имуществом -- Росимущество).В настоящее время основными конкурентами банка является Сбербанк России, Россбанк, ВТБ 24 и Альфа банк. На протяжении долгих лет партнерами Банка остаются многие предприятия агропромышленного сектора, торговли, сферы услуг. Банк сотрудничает с крупными холдингами, реализовывает инвестиционные проекты

Главный офис Россельхозбанка в Йошкар-Оле расположен по адресу: улица Волкова 116.Всего в городе 3 отделения и 15 банкоматов.

Таблица 1 - Показатели финансово-экономической деятельности ОАО «Россельхозбанк» за 2017-2019 гг. тыс. руб.

Показатели	На конец 2кв 2017 г.	На конец 2кв 2018 г.	На конец 2 кв 2019 г.	Абсолютные изменения 2019 г. к 2017	Относительные изменения 2019 г. к 2017
Уставный капитал	1 308 311 096	1 613 247 616	1 782 423 623	474 112 527	136,2
Собственный капитал	150 810 110	175 294 815	193 549 351	42 739 241	128,3
Привлеченные средства	207 046 225	314 254 487	278 024 617	70 978 392	134,3
Чистая прибыль	3 181 830	1 758 311	1 593 078	-1 588 752	50,1
Рентабельность активов(%)	0,4	0,18	0,14	-0,26	35

Из данных таблицы видно, что деятельность банка стабильна. Наблюдается увеличение уставного и собственного капитала. Количество привлеченных средств на протяжении исследуемого периода колебалось, наибольшее количество средств были привлечено в 2018 году. На протяжении 3х лет чистая прибыль снижалась, что связано с увеличением количества отчислений в бюджет и другие вышестоящие организации. Активы банка достаточно рентабельны.



2.2 Анализ доходов

Цель банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Анализ банковской деятельности, с точки зрения ее доходности, позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить наименее прибыльные операции и разработать рекомендации для того чтобы банк мог достичь наибольшей прибыли.

Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами.

Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

Все статьи доходов группируются. Доходы делятся на доходы от банковских операций и других сделок, операционные доходы и прочие доходы.

Методы и приемы анализа доходов:

-структурный анализ

-оценка динамики показателей банка на основе годовых отчетов;

-сопоставление полученных показателей с установленным уровнем;

-выявление зависимости показателей деятельности банка от влияния различных факторов.



Таблица 2 - Динамика и структура укрупненных статей доходов в общей их сумме ОАО «Россельхозбанк» за период с 01.01.2017 по 01.01.2019 гг.

Доходы	Сумма,тыс.руб.	Уд.вес,%
	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.
От банковских операций и других сделок	119 801 454	143 022 688	161 071 524	48,6	54,1	52,3
Операционные доходы	123 696 482	121 028 286	145 732 517	50,2	46,0	47,3
Прочие доходы	2 867 048	373 705	1 279 811	1,2	0,1	0,4
Итого доходов	246 364 984	264 424 679	308 083 852	100	100	100

Чтобы оценить важность данных показателей, нужно рассчитать удельный вес в процентах. Чтобы рассчитать удельный вес показателей, нужно сумму каждого показателя разделить на общую итоговую сумму всех показателей и умножить на 100. Мы получаем вес каждого показателя в процентах.

Анализируя таблицу 2 видно, что в общей сумме доходов преобладают операционные доходы и доходы от банковских операций и других сделок. Доходы от банковских операций и других сделок были самыми высокими в 2018 году и составили 54,1%.

Операционные доходы были самыми высокими в 2017 году и составили 50,2%.

Можно сказать, что доходы банк получает больше всего от операций с ценными бумагами. Также доходы банку принесли комиссионные вознаграждения, процентные доходы и другие операционные доходы. По сравнению с операционными доходами, прочие доходы приносят банку незначительную часть дохода, которые составляли в 1013 году всего лишь 0,4 %.

Исходя из данных таблицы, можно увидеть, что банк работает стабильно, без особых спадов и подъемов .



Для большей наглядности построим по данным таблицы диаграммы:

Рисунок 1- Доходы от банковских операций и других сделок ОАО «Россельхозбанк».

Рисунок 2 - Операционные доходы ОАО «Россельхозбанк».



Рисунок 3 - Прочие доходы ОАО «Россельхозбанк».

Прибыль Банка до уплаты налогов по итогам деятельности за 2019 год составила 5,9 млрд. руб. Чистая прибыль Банка после уплаты налогов достигла 1,0 млрд. руб.

Чистые процентные доходы Банка в 2019 году составили 57,4 млрд. руб., чистый комиссионный доход - 7,9 млрд. руб.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям,детально изучим структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

Таблица 3 - Динамика состава и структуры доходов,формирующих укрупненную статью ОАО «Россельхозбанк» за период с 01.01.2017 по 01.01.2019 гг.

Доходы	Сумма,тыс.руб.	Уд.вес,%
	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.
1.От банковских операций и других сделок	119 801 454	143 022 688	161 071 524	100	100	100
1.1Процентные доходы	119 774 467	143 005 779	161 056 686	99,98	99,98	99,99
1.2Другие доходы от банковских операций	26987	16909	14838	0,023	0,012	0,009
2.Операционные доходы	123 696 482	121 028 286	145 732 517	100	100	100
2.1Доходы от операций с ценными бумагами	1 044 121	6 340 923	467 088(-)	0,84	5,245	0,32
2.2Доходы от участия в капитале других организаций	30 987	19919	17 848	0,03	0,02	0,01
2.3Положительная переоценка	119 754 326	114 293 739	143 967 770	96,81	94,44	98,79
2.4Другие операционные доходы	2 867 048	373 705	1 279 811	2,32	0,31	0,88
3.Прочие доходы	2 867 048	373 705	1 279 811	100	100	100

Анализируя таблицу 3, можно сделать вывод, что доходы от банковских операций и других сделок банка в 2019 году были сформированы в большом объеме за счет процентных поступлений 99,9 %, за счет существенного развития кредитных операций. Другие поступления по банковским операциям в 2019 году составили 0,009%,это самый маленьких показатель за три рассматриваемых года. Из таблицы, видно, что в структуре операционных доходов наибольший удельный вес занимают поступления от положительной переоценки ценных бумаг и иностранной валюты, которые в 2019 году составили 98,79%.Эти доходы увеличились на 4,35 % по сравнению с 2018 годом. Доходы от участия в капитале других организаций имели совсем незначительные веса. Другие операционные доходы составили наибольший процент в 2017 году по сравнению с двумя последующими годами.

В общем можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке.

Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум пунктам:

- во-первых, нужно регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода,выявлять операции и источники, которые могут принести банку наибольший доход. Исходя из этого свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных их источников;

- во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности будут считаться в планируемом периоде наиболее важными, для того чтобы банку максимизировать доходность, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.

2.3 Анализ расходов

Основными направлениями анализа расходов являются:

- оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики;

- структурный анализ расходов;

- оценка общего уровня расходов.

Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу. Кроме того, структурный анализ делается для качественной оценки расходов. Расходы делятся на процентные и беспроцентные, и кроме того, на стабильные и нестабильные, операционные и прочие. Такая группировка необходима для выявления основных факторов роста затрат и возможности воздействия на их сокращение.

Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию.

Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка. При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме расходов банка не должна превышать 60 процентов. В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов коммерческого банка.

Все статьи расходов группируются. Расходы делятся на расходы от банковских операций и других сделок, операционные расходы и прочие расходы. Расходы от банковских операций и других сделок включают процентные расходы, которые в свою очередь подразделяются по полученным кредитам, по прочим привлеченным средствам, по денежным средствам на счетах, по депозитам юридических и физических лиц , по выпущенным долговым обязательствам), другие расходы по банковским операциям ( по купле-продаже иностранной валюты, по проведению других сделок). К расходам от операционной деятельности включают расходы по операциям с приобретенными и выпущенными ценными бумагами, отрицательная переоценка, другие операционные расходы, расходы, связанные с обеспечением деятельности.

К расходам от других видов деятельности относятся прочие поступления (штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году и другие расходы, относимые к прочим).



Таблица 4 -Динамика и структура укрупненных статей доходов в общей их сумме ОАО «Россельхозбанк» за период с 01.01.2017 по 01.01.2019 гг.

	Сумма,тыс.руб.	Уд.вес,%
	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.
По банковским операциям и другим сделкам	69 378 322	92 990 693	10 5009 890	70,83	74,55	74,04
Операционные расходы	28 566 550	31 737 351	36 821 664	29,17	25,45	25,96
Прочие расходы	0	0	0	0	0	0
Итого расходов	97 944 872	124 728 044	141 831 554	100	100	100

Анализируя таблицу 4, можно сделать вывод, что в структуре расходов банка в анализируемом периоде, банк не имел прочих расходов за три анализируемых года. Существенный отток денежных средств происходит от банковских операций и других сделок. Процент этих расходов несущественно изменился с 2018 года. Произошло уменьшение операционных расходов в 2018 и 2019 годах по сравнению с 2017, это отражает благоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы.

Для более наглядного вида по данным таблицы построим диаграммы:

Рисунок 4 - Структура расходов по банковским операциям ОАО «Россельхозбанк».



Рисунок 5 - Структура операционных расходов в ОАО «Россельхозбанк».

Таблица 5 - Динамика состава и структуры расходов ОАО» Россельхозбанк» за период с 01.01.2017 по 01.01.2019 гг.

Расходы	Сумма,тыс.руб.	Уд.вес,%
	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2017 г.	2018 г.	2019 г.
1.По банковским операциям и другим сделкам	69 378 322	92 990 693	105 009 890	100	100	100
1.1Процентные расходы	68 345 044	91 959 792	103 633 453	98,5	98,9	98,7
1.2 От других банковских операций	1 033 278	1 030 901	1 376 437	1,5	1,1	1,3
2.Операционные расходы	28 566 550	31 737 351	36 821 664	100	100	100
2.1Расходы по операциям с ценными бумагами	72 672	172 943	1 078436	0,3	0,5	2,9
2.2Комиссионные расходы	1 033278	1 030901	1 376437	3,6	3,2	3,7
2.3Другие расходы	27 460 600	30 533 507	34 366 791	96,1	96,2	93,3
3.Прочие расходы	0	0	0	100	100	100

Анализируя таблицу 5, видно, что в структуре расходов существенная доля приходится на процентные расходы, в 2019 году она составила 98,7%. В 2017 году они составляли 98,5%, к 2018 году они увеличились на 0,4%.

Расходы по операциям с ценными бумагами увеличились, и в 2019 году составили 2,9%. Комиссионные расходы составили 3,7 % ,что на 0,5% выше чем в пред идущем году. Большая доля расходов пришлась на другие расходы, за все три года она превышала 90% ,но в 2019 году она уменьшилась на 2,9 % по сравнению с 2018 годом.

ОАО «Россельхозбанк» реализует комплекс мер по оптимизации затрат, а также усилению контроля за рациональным использованием средств. В отчетном периоде были утверждены и введены в действие типовые нормы, лимиты и ограничения расходования средств для региональных филиалов.

2.4 Анализ прибыли

Основная цель деятельности любой кредитной организации как коммерческой структуры -- получение максимальной прибыли в долгосрочной перспективе.

Это включает в себя потенциальный рост объема банковских операций, увеличение собственного капитала, стабильные дивиденды, приемлемый уровень риска для кредиторов и вкладчиков, повышение имиджа в глазах потенциальных клиентов. Следовательно, процесс исследования распределения и формирования прибыли является важным этапом анализа деятельности банка. На основе данных «Отчета о прибылях и убытках» рассмотрим формирование и распределение прибыли банка.

Таблица 6 .- Формирование и распределение прибыли за 2017-2019 гг.

Статьи	2017 год	2018 год	2019 год
Доходы (всего)	246 364 984	264 424 679	308 083 852
Расходы (всего)	97 944 872	124 728 044	141 831 554
Прибыль (убыток) до налогообложения	6 599 232	2 130 882	5 866 746
Начисленные (уплаченные) налоги	5 327 082	1 607 087	4 848 640
Прибыль (убыток) после налогообложения	1 272 150	523 795	1 018 106
Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:	0	0	0
Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов	0	0	0
Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда	0	0	0
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	1 272 150	523 795	1 018 106

По данным представленным в таблице можно сказать, что динамика за анализируемый период относительно постоянна. Доходы увеличились, но вместе с ними увеличились и расходы. Прибыль до налогообложения по сравнению с 2018 годом увеличилась в 2,8 раза. Уплаченные налоги увеличились по сравнению с 2018 годом в 3,02 раза, но уменьшились по сравнению с 2017 годом.

В связи со снижением налогов и увеличением прибыли до налогообложения увеличивается и прибыль после налогообложения, по сравнению с 2018 годом, в 2019 она увеличилась почти в 2 раза.

Показатели прибыли не всегда в полной мере характеризуют эффективность деятельности банка, но все же благодаря им можно дать определенную оценку деятельности банка.

2.5 Анализ рентабельности

В экономической деятельности важна не только сумма прибыли, но и тот объем ресурсов, которые пришлось задействовать для достижения конечного результата. Соотношение между эффектами и затратами отражает рентабельность банковской деятельности.

Рентабельность характеризует уровень отдачи на 1 рубль вложенных средств, что применительно коммерческому банку означает соотношение средств, внесенных акционерами банка, к величине полученной им прибыли.

Рентабельность банковской деятельности рассчитывается следующим образом:



Рентабельность = прибыль / расходы * 100

Таблица 7 - Рентабельность ОАО «Россельхозбанк» за 2017-2019 гг.

Рентабельность
2017 год	2018 год	2019 год
1,3	0,4	0,7

Анализируя таблицу, видно,что самый высокий показатель рентабельности был в 2017 год , в 2019 году он уменьшился почти в 2 раза . С 2018 года рентабельность увеличилась почти в 2 раза .

Так же можно рассчитать общий уровень рентабельности (прибыль к доходам). финансовый банковский рентабельность прибыль

Показатель общего уровня рентабельности отражает степень эффективности использования собственных и мобилизованных средств банка, то есть рентабельность активных операций.

Таблица 8 - Общий уровень рентабельности ОАО «Россельхозбанк» за 2017-2019 гг.

Общий уровень рентабельности
2017 год	2018год	2019 год
0,5	0,2	0,3

Из таблицы видно, что произошло уменьшение данного показателя в 2018 г. по сравнению с 2017 г., что означает о не столь эффективном использовании собственных средств банка. С 2018 года этот показатель увеличился незначительно.

Таким образом, ОАО «Россельхозбанк» должно постепенно наращивать уровень рентабельности, чтобы успешно функционировать в современных экономических условиях.



3. Способы повышения показателей финансовых результатов деятельности ОАО «Россельхозбанк»

В современных условиях «жесткой» борьбы за каждого клиента и сокращения величины процентной маржи главной задачей финансово-кредитных структур становится управление доходностью и рисками для обеспечения стабильного и ритмичного прироста прибыли.

Данный процесс представляет собой систему мероприятий по воздействию на каждый элемент, формирующий доходность. Среди этих элементов выделяют различные виды доходов, убытки, возникшие в результате рисков, операционные расходы, стоимость ресурсов и другие. Для решения поставленных задач в мировой и отечественной банковской практике имеются различные способы.

Прежде всего, чтобы увеличить прибыль нужно сократить расходы. Сокращению расходов банка будут способствовать:

-улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов, например, межбанковских кредитов;

-оптимальное сокращение непроцентных расходов.

Основным направлением снижения расходной части коммерческих банков является минимизация налогообложения.

Совокупность факторов, влияющих на доходность, множество, и в каждом конкретном банке их количество изменяется в зависимости от выбранного направления бизнеса. В условиях постоянно возрастающей конкуренции важно учитывать влияние даже самых несущественных явлений.

Одно из главных мест должно принадлежать внедрению эффективной системы трансфертного ценообразования, что способствует оценки составляющих прибыли, полученных на привлечении и на размещении средств.

Что касается ОАО «Россельхозбанк», то в 2017 году банк достиг высоких результатов благодаря проведению комплекса мероприятий по повышению доступности кредитных ресурсов: прежде всего, это снижение базовых ставок по основным программам кредитования, оптимизация процедур выдачи кредитов и расширение продуктовой линейки.

В целях дальнейшего динамичного развития ОАО «Россельхозбанк» и успешного выполнения функций, возложенных на него, руководству кредитной организации необходимо уделять особое внимание следующим направлениям деятельности:

- оптимизации расходов;

- повышению качества кредитной работы;

- эффективности работы с проблемными активами;

- росту доходности операций банка;

- наращиванию клиентской базы и увеличению привлеченных средств клиентов;

- управлению рисками;

- совершенствованию работы с персоналом;

- реализации IT-стратегии.

Перечень мероприятий по обеспечению увеличения эффективности деятельности ОАО «Россельхозбанк» в условиях кризиса должен включать реализацию задач по следующим блокам (с определением сроков исполнения мероприятий и определением ответственных):

-повышение качества кредитного портфеля;

-организация работы с проблемной задолженностью;

-управление финансовым результатом;

-ресурсное обеспечение деятельности банка.

Основными направлениями совершенствования финансовой деятельности является увеличение прибыли с помощью увеличения уставного капитала. При этом необходимо, чтобы созданные ранние резервы сохранились, это возможно благодаря снижению операционных расходов. Следующим направлением является увеличение чистого дохода, для этого в первую очередь необходимо пересмотреть структуру активов ОАО «Россельхозбанк» в пользу более доходных активов. Такими активами является чистая ссудная задолженность. Необходимо продолжать наращивание вложения средств, в ссудные операции с высокими процентными доходами.

Кроме рассмотренных мер по повышению эффективности деятельности ОАО «Россельхозбанк» и сам разрабатывает иные мероприятия по улучшению финансового состояния банка, применяемые в соответствии с законодательством.

В планах ОАО «Россельхозбанка» - повышение качества кредитного портфеля Россельхозбанка, построение сбалансированной ресурсной базы, увеличение эффективности работы и рентабельности бизнеса банка при безусловном сохранении позиций в финансировании АПК.

В ОАО «Россельхозбанк» реализован комплекс мер по оптимизации затрат, а также усилению контроля за рациональным использованием средств по смете административно-хозяйственных расходов. В отчетном периоде были утверждены и введены в действие типовые нормы, лимиты и ограничения расходования средств для региональных филиалов. Кроме того, с целью обеспечения возможности выбора наиболее предпочтительных условий закупок при возможной минимизации их цен в банке действует конкурсная комиссия по комплексным закупкам товаров, выполнения работ и оказания услуг, утверждено Положение о порядке подготовки и проведения конкурсных и регламентированных внеконкурсных закупок товаров, выполнения работ и оказания услуг структурными подразделениями банка.



Заключение

Величина достигнутых банком финансовых результатов отражает весь комплекс внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее.

В современных условиях возрастает влияние банков на экономику. Деятельность кредитных учреждений не ограничивается аккумуляцией и размещением растущей массы денежных средств компаний, предприятий и части населения. Они способствуют накапливанию капитала, не только активно вмешиваются во все стороны хозяйственной жизни, но и непосредственно участвуют в деятельности функционирующего капитала. Благодаря банкам действует механизм распределения и перераспределения капитала по сферам или отраслям производства, который в значительной степени обеспечивает развитие народного хозяйства в зависимости от объективных потребностей производства. Финансируя дополнительные потребности предприятий промышленности, транспорта, сельского хозяйства в инвестициях, расширении производства, банки имеют возможность воздействовать на создание прогрессивной воспроизводственной структуры народного хозяйства.

На основании исходных данных был проведен анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Россельхозбанк».

В первой части было изучено:

- значение анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

- доходы и расходы коммерческого банка и их классификация;

- прибыль и ее значение;

Во второй части работы:

- дана характеристика ОАО «Россельхозбанк»

- был проведен анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Россельхозбанк» за период 2017-2019 гг.;

- изучена структура и состав доходов и расходов банка;

- проведен коэффициентный анализ доходов и расходов банка;

- изучено формирование и распределение прибыли банка;

- проведен анализ рентабельности банка.

В третьей части работы даны рекомендации для улучшения работы банка и повышения уровня его прибыли.

В процессе анализа были использованы различные методы и приемы:

- Оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка за определенный период;

- Структурный анализ;

- Выявление зависимости показателей финансовых результатов банка от влияния различных факторов;

- Сопоставление показателей с рекомендуемым уровнем.

В результате проведенной работы можно сделать следующие выводы:

- ОАО «Россельхозбанк» в 2017 году достиг высоких результатов;

- Количество привлеченных средств на протяжении исследуемого периода колебалось, наибольшее количество средств были привлечено в 2018 году;

- За исследуемый период наблюдается увеличение уставного и собственного капитала;

- На протяжении 3х лет чистая прибыль снижалась, что связано с увеличением количества отчислений в бюджет и другие вышестоящие организации.



Список источников и литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ

2. Официальный сайт ОАО «Россельхозбанк» [Электронный ресурс] - Режим доступа :http://www.rshb.ru/

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. - 368 с.

4. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки.- М.: АО «Финстатинформ», 2010. - 296с.

6. Банковское дело/Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: «Роспотребрезерв», 2011. - 100с.

7. Введение в банковское дело: Учеб.пособие / Рук. авт. кол. проф. Г. Асхауэр. - М.: 2009. - 627с.

8. Денежное обращение и кредит капиталистических стран. Учебник для вузов / Под ред. Л.Н. Красавиной. - М.: «Финансы», 2010. - 344с.

9. Дробозина Л. А., Можайсков О. В. Финансовая и денежно-кредитная система Англии. - М.: Финансы, 2011. - 326с.

10. Жуков Е.Ф.Банковское дело: учебник для бакалавра/Е.Ф.Жуков: Учебник под ред. Е.Ф.Жукова. -М.: Издательство Юрайт,2012.-581 с. -Серия: Бакалавр. Углубленный курс

11. Захаров В.С. Коммерческие банки: проблемы и пути развития // Деньги и кредит. - 2011. - №9. - 225 c.

12. Иванов А.Н. Платежные услуги американских банков // Деньги и кредит. - 2010.- №9. - с.58-64.

13. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.для студ. вузов, обуч. по направлению подгот. "Экономика" и спец. "Бух.учет, анализ и аудит" / М.В.Косолапов, В.А.Свободин. - М.: Дашков и К, 2011. - 246 с.

14. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебный модуль/ Климова Н.В. - М., Феникс, 2009. -344 с.

15. Костюк В.Н. К определению современного коммерческого банка . Банковское дело. - 2009. - №11. - 208 c.

16. Литовченко, В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие / В.П. Литовченко. - М.: Дашков и К, 2013. - 216 c.

17. Марков О.М. Банковские операции: учебник для бакалавров / О.М. Марков , И.Н. Мартыненко, О.С.Рудакова, Н.В.Сергеева.- М.:Издательство Юрайт, 2012.-537 с. - Серия: Бакалавр. Базовый курс.

18. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. - В 2 т.: Пер. с англ. Т.1. - М.: Туран. - 2010г. - 400с.

19. Общая теория денег и кредита: Учебник / Под ред. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010. - 304с.

20. Панова Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка: Учебное пособие. - М: Финансы и статистика, 2009г. - 450 с.

21. Положение ЦБ РФ № 646-П от 04.07.2018 «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».

22. Роде Э. Банки, биржи, валюты современного капитализма. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 377с.

23. Усо...