Управління доходами і витратами банку

BANK INCOME AND EXPENSES MANAGEMENT

Today, in problematical times of destruction of national and economic sovereignty, economic problems in the country require banks to improve the efficiency of banking activities. The leading role in solving this issue is given to the formation and regulation of income and expenses of the banking system of Ukraine. The article considers the essence of income and expenses of commercial banks, identifies the stages of the process of managing income and expenses of the bank, namely the planning of bank income, which is subject to the main goal of the bank's profit management policy and provided with a set of actions to calculate income in the future; control over the implementation of plans - timely detection of deviations and appropriate response to them, analysis of the bank's income - assessment of the current state of the bank's profitability and development of recommendations for improving the current situation. An analysis of the dynamics and structure of income and expenses of the bank, a general assessment of the level of expenses of a commercial bank, on the example of JSC «Credit Agricole Bank». Analysis of the structure of income and expenses made for three years, namely 2017-2019. based on the statement of financial performance. For the analysis was used structural analysis, the purpose of which is to determine the proportion of a particular type of income (expense) of the total amount. The analysis showed that the largest share of income is interest income, in within 72 percent, this in turn is due to the specifics of the Bank, namely the provision of loans and interest for the placement of temporarily available funds. This is the main activity of banks. Next come the Commission income, in within 17 percent, it is additional services provided by the Bank. According to the analysis of expenses, the largest item of expenses is interest expenses, within 44 percent and operating expenses (13 %). And the smallest items of expenses are Commission expenses, within 6-8 percent. The main factors that influenced the profitability of the bank are identified, as well as the optimal ways to improve the level of profitability of the studied bank are proposed.

Key words: bank, income, expenses, profit, profitability.

1. Постановка проблеми у загальному вигляді та її зв'язок із важливими науковими чи практичними завданнями

Ринкова економіка Україна вимагає від комерційних банків покращення ефективності керування банківською діяльністю. Сьогодні українські комерційні банки перебувають у скрутному фінансовому становищі, адже проводити прибуткову діяльність під час фінансової кризи досить складно, а від навичок управління доходами та витратами в комерційному банку залежить основна ціль його функціонування -- одержання прибутку. Основним фактором стійкості банківських установ є визначення їх надійності і стабільності. Тому аналіз і прогнозування доходів і витрат комерційних банків є актуальним питанням і вимагає детального дослідження.

Аналіз останніх досліджень і публікацій, в яких розпочато дослідження проблем управління доходами і витратами банку та запропоновано шляхи вирішення. Питання аналізу доходів розглядали такі вчені, як В.М. Кочеткова, Т.Д. Косова, Л.О. Савіна та інші. А.М. Герасимович та І.М. Парасій-Вергуненко досліджували факторні моделі для аналізу дохідності комерційних банків. Серед іноземних учених цю проблему досліджували Джозеф Ф. Сінкі, С. Роуз, А.Н. Шаталов на інші.

Формулювання цілей статті (постановка завдання). Метою статті є обґрунтування теоретичних аспектів щодо аналізу і прогнозування доходів та витрат банку, пошук шляхів ефективного управління доходами та витратами банку для покращення прибутковості комерційних банків.

Виклад основного матеріалу дослідження з повним обґрунтуванням отриманих наукових результатів. Через кардинальні зміни на фінансовому ринку України для банків загострюються питання значення функцій їхнього доходу для забезпечення ефективної діяльності банківської установи, отримання планового прибутку та створення оптимальних умов для отримання переваг над своїми конкурентами на ринку банківських послуг. У процесі здійснення операційної діяльності банківською установою для забезпечення її ефективного функціонування важливим є управління доходом комерційного банку. Для цього потрібно створити ефективну систему планування і прогнозування доходів, проводити контроль за прийняттям рішення та виконанням затвердженого плану доходів і витрат, адже ефективна система управління доходами банківської установи є одним із головних чинників для отримання максимально позитивних фінансових результатів [1].

Комерційним банкам прибуток потрібен для залучення нового капіталу, що підвищить якість надання послуг, буде стимулювати розвиток нових технологій у банківській сфері. Прибуток -- основний показник успішної діяльності банку. Основним фактором, що впливає на прибуток банківської установи, є розмір доходів, які отримає банк у процесі своєї діяльності.

Якщо звернутися до національного стандарту обліку, то під доходами розуміють збільшення економічних вигод під час звітного періоду за рахунок припливу чи збільшення активів або зменшення зобов'язань, за рахунок чого збільшується капітал. За цим же стандартом поняття «витрати» трактується як зменшення економічних вигод протягом звітного періоду через проведення банківською установою фінансово-господарських операцій у формі відтоку чи зменшення активів або зростання заборгованості, що веде до зниження капіталу [2].

Загалом доходи банківських установ можна поділити на такі складники, як:

1) процентний дохід (доходи за кредитами та розміщеними депозитами в інших банках);

2) торговельний дохід (дохід, отриманий від торгівлі валютою та від продажу цінних паперів);

3) комісійний дохід (дохід отриманий від операцій з розрахунково-касового обслуговування);

4) інші доходи [3].

Основним джерелом доходів банку є процентні доходи. Серед український банків процентні доходи становлять близько 70% від загальних доходів, хоча раніше цей показник був вищий і коливався в межах 80--85%, іншу частину доходів становлять непроцентні доходи. Аналогічно, як і доходи банківських установ, поділяються витрати (процентні, торговельні, комісійні, інші). Процентні витрати зазвичай становлять основну частину витрат.

Оскільки отримання прибутку є основною ціллю функціонування банківської установи, якість управління доходами має бути на високому рівні, що забезпечить отримання бажаних планових результатів прибутковості. Аналіз доходів і витрат банків дасть змогу знайти причини зміни доходів та витрат і простежити тенденцію цих змін, що сприяє здійсненню раціонального управління доходами й витратами банків.

Тому аналіз доходів і витрат банків нам слід розглянути на прикладі конкретного банку. Для початку проаналізуємо структуру та динаміку доходів АТ «Креді Агріколь Банк» за 2017--2019 роки, яка показана в табл. 1.

Проаналізувавши структуру доходів АТ «Креді Агріколь Банк» протягом трьох останніх років, ми можемо зробити такі висновки.

Найбільшу частку доходів займають процентні доходи: у 2017 році вони становили 76,62% загального обсягу доходів банку, що в загальному вираженні становить 1 861 566 тис. грн. У 2018 році цей показник залишився на такому ж рівні, але вже в 2019 році він зменшився до 72,89%, хоч і збільшився у загальному вираженні до 4 294 454 тис. грн. Процентні доходи завжди були і залишаються основним напрямом роботи банківських установ, тому ми бачимо такі великі цифри.

Другим найбільшим джерелом доходу є комісійні доходи. Питома вага протягом останніх трьох років коливалася від 22,7% в 2017 році до 16,88% у 2019 році. В абсолютному показнику ми бачимо незначне збільшення з 849 540 тис. грн. до 994 716 тис. грн.

Завдяки торговельним операціям у 2017--2018 рр. банк отримав невеликий дохід у розмірі 9314 тис. грн. і 127 853 тис. грн., тоді як за результатами 2019 року банк мав тенденцію до покращення і отримав прибуток у розмірі 9.68%, або 570 595 тис. грн. До інших операційних доходів включають доходи, що не пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю: дохід від консультацій, від оперативного лізингу, штрафи та пені за банківськими кредитами.

Таблиця 1 Структура та динаміка доходів АТ «Креді Агріколь Банк» за 2017--2019 рр.

Таблиця 2 Структура та динаміка витрат АТ «Креді Агріколь Банк» за 2017--2019 роки