Изучение проблем определения таможенной стоимости товаров

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие и основное назначение таможенной стоимости товаров

2. Заявление таможенной стоимости товаров и основные задачи контроля таможенной стоимости

2.1 Заявление таможенной стоимости товаров

2.2 Основные задачи и этапы контроля таможенной стоимости

2.3 Требования к документам, подтверждающим таможенную стоимость, заявленную при таможенном оформлении товара

3. Система методов определения таможенной стоимости

3.1 Метод по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

3.2 Метод по цене сделки с идентичными товарами (метод 2)

3.3 Метод по цене сделки с идентичными товарами (метод 3)

3.4 Метод на основе вычитания стоимости (метод 4)

3.5 Метод на основе сложения стоимости (метод 5)

3.6 Резервный метод

4. Корректировка таможенной стоимости товаров и транспортных средств

5. Правовые проблемы содержания документов, представляемых участниками ВЭД для подтверждения таможенной стоимости

6. Работа по контролю таможенной стоимости в Великолукской таможне

Заключение

Список использованной литературы

таможенный стоимость корректировка

Введение

Таможенные сборы являются одним из основных источников дохода в современных государствах, ещё один мотив обложения товаров пошлинами - рационализация товарной структуры ввоза товаров в страну, а также защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции. В настоящее время импортные пошлины исполняют в большей мере фискальную роль, чем регулирующую, что продолжается с незапамятных времён, нередко и сейчас внешняя торговля облагается пошлинами с целью улучшить финансовое положение государства.

Таможенный кодекс Российской Федерации определяет таможенную стоимость как основу для начисления таможенной пошлины, акциза и таможенных сборов. В настоящий момент таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе».

Прямая взаимозависимость таможенной стоимости и таможенных платежей, подчёркивает значимость контроля правильности определения таможенной стоимости товаров, как налогооблагаемой базы для начисления таможенных пошлин, и на данном этапе развития системы регулирования внешнеторговой деятельности является одной из первоочередных задач таможенного дела. Введение чётких норм и правил определения таможенной стоимости ввозимых товаров предполагает организацию эффективной системы контроля за их соблюдением. Благодаря правильному исчислению базы налогообложения ввозимых товаров обеспечивается полнота поступления доходов от взыскания таможенных платежей в федеральный бюджет.

Таможенная оценка стоимости товаров и транспортных средств, перемещаемых через границу Российской Федерации, с целью определения размера взимаемых таможенных платежей представляет собой одну из самых сложных процедур в таможенной практике.

Целью данной курсовой работы стало изучение проблем определения таможенной стоимости товаров.

Задачи работы сводились к анализу понятия таможенной стоимости, её структуры, технологии контроля, а также к изучению проблем определения таможенной стоимости перемещаемых через таможенную границу России товаров. Предметной областью изучения явились технологические схемы и порядок производства таможенных процедур, практика обеспечения таможенного контроля.

Методологической основой работы стали таможенное законодательство и иные правовые акты, содержащие нормы таможенного права, учебные пособия и публикации по настоящей практике таможенного дела, ведомственные инструкции Государственного таможенного комитета, Северо - Западного таможенного управления. Одним из методов работы стало изучение на практике работы отделения контроля таможенной стоимости Великолукской таможни.

1. Понятие и основное назначение таможенной стоимости товаров

Закон РФ «О таможенном тарифе» заложил правовые основы для применения в практике российского таможенного контроля основных правовых принципов и норм определения таможенной стоимости ввозимых товаров, установленных (закреплённых) в Соглашении по применению ст. VII («Оценка товаров для таможенных целей») Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) - так называемого Кодекса таможенной стоимости.

Целью данного Соглашения является установление единообразной и нейтральной системы определения таможенной стоимости товаров. Формирование российских законодательных норм о таможенной стоимости на основе международных принципов является важным условием обеспечения эффективной интеграции экономики России в мирохозяйственные связи, качественно новым этапом в развитии национального таможенного законодательства.

Особенности российской экономики переходного периода, отличие хозяйственно - правовой системы России от систем развитых капиталистических стран вызывают существенные трудности в практической работе по внедрению системы определения таможенной стоимости, требуют адаптации нормативно - правовой базы к реальным условиям. Вместе с тем намечаемое вступление России в ВТО вызывает объективную необходимость максимально возможной реализации международных норм и принципов оценки товаров в таможенных целях, их учёт в нормативных документах по таможенной стоимости и в практической работе таможенных органов.

Дальнейшее развитие и совершенствование нормативной национальной базы по таможенной стоимости осуществляется путём её всё большей гармонизации с международными нормами и правилами в этой области.

Таможенная стоимость - эта та стоимость товара, которая используется в целях таможенного обложения, то есть в качестве исходной расчётной базы для исчисления адвалорных таможенных платежей - пошлин, акцизов, НДС и сборов за таможенное оформление.

Основное назначение таможенной стоимости товаров это быть базой для расчёта таможенных платежей. Наличие общедоступной методики и общедоступных правил определения таможенной стоимости ставит всех участников ВЭД в равные условия и позволяет существенно повысить степень определённости при организации внешнеторговых операций, заранее просчитать все необходимые экономические параметры заключённых сделок.

Помимо основного назначения, таможенная стоимость прямо или косвенно используется также и для других целей, а именно:

ведение внешнеэкономической и таможенной статистики;

для применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчётов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Ведение чётких норм и правил определения таможенной стоимости ввозимых товаров предполагает организацию эффективной системы контроля за их соблюдением. Это необходимо для обеспечения полноты поступлений доходов от взыскания таможенных платежей в федеральный бюджет благодаря правильному исчислению базы налогообложения ввозимых товаров.

Важным требованием к построению национального законодательства по таможенной стоимости и организации её контроля является обеспечение формирования российских правил определения таможенной стоимости на основе международных принципов. Это отвечает интересам как государства, так и коммерческих кругов, облегчая взаимодействие с внешнеторговыми партнёрами благодаря использованию наиболее широко распространённых в мировой практике таможенных правил.

Нужно отметить, что оценка товаров, перемещаемых через таможенную границу, с целью определения размеров взимаемых таможенных платежей всегда являлась сложной процедурой в таможенной практике.

Долгое время методы оценки таможенной стоимости в разных государствах значительно отличались друг от друга. В одних странах ввозные таможенные пошлины взимались с цены FOB, в других - с цены CIF (в последнем случае размер пошлины увеличивался примерно на 5%). Таможенные пошлины могли исчисляться как с цены, указанной экспортёром в товаросопроводительных документах, так и сцены аналогичного товара на мировом рынке. Особое неудобство для экспортёров составляло то, что они не знали точно, какой метод определения таможенной стоимости будет применён и, следовательно, какова будет конечная цена продаваемого товара, от которой зависит эффективность внешнеторговой операции.

Развитие международной торговли обусловило процессы унификации правовых норм, регулирующих институт таможенной стоимости. Ещё в 1950г. по инициативе ряда западноевропейских государств была заключена Конвенция о создании унифицированной методологии определения таможенной стоимости товаров (Брюссельская конвенция о таможенной стоимости). В ней таможенная стоимость была определена как нормальная цена, по которой товар может быть продан в стране назначения на момент приёма таможенной декларации. К Брюссельской конвенции присоединились свыше 70 государств. Однако США и Канада Конвенцию не подписали, поэтому вопрос об унификации национальных правил определения стоимости оставался нерешённым.

Проходившие в начале 1970-х годов многосторонние торговые переговоры в рамках Токийского раунда ГАТТ завершились принятием в 1979г. ряда соглашений, среди которых было и Соглашение о применении статьи VII ГАТТ, иначе именуемое как «Кодекс таможенной стоимости ГАТТ». Оно и стало тем международно-правовым стандартом, на который было сориентировано российское таможенное законодательство.

Заключительный акт, принятый по результатам Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров (Марракеш, 15 апреля 1994г.), содержит новую редакцию Соглашения по применению статьи VII ГАТТ, в принципиальных вопросах не отличающуюся от Соглашения 1979г.

В тексте ГАТТ (ч.2 ст.VII) определено: «Оценка ввезённого товара для таможенных целей должна быть основана на действительной стоимости ввезённого товара, который облагается пошлиной, или аналогичного товара и не должна основываться на стоимости товара отечественного происхождения или на произвольных или фиктивных оценках». В этой же статье ГАТТ (ч. 5) закреплены принципы гласности и стабильности правил определения таможенной стоимости. Реализация на практике этих принципов позволяет коммерсантам «определить с разумной степенью точности стоимость товаров для таможенных целей» (ст. VII ГАТТ).

Россия, является правопреемницей СССР в ГАТТ, сохраняет в нём статус наблюдателя. Первым шагом на пути создания национального российского законодательства по таможенной стоимости в свете требований Соглашения по применению ст. VII ГАТТ было принятие в соответствии с Указом Президента от 04.06.1992г. № 630 «О временном импортном тарифе Российской Федерации» постановления Правительства РФ от 05.11.92 № 856 «Об утверждении Порядка определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на Российскую Федерацию», в котором зафиксированы основные методы определения таможенной стоимости и порядок их применения. В соответствии с Постановлением возможно применение следующих методов определения таможенной стоимости:

1 метод - по цене сделки с ввозимыми товарами;

2 метод - по цене сделки с идентичными товарами;

3 метод - по цене сделки с однородными товарами;

4 метод - на основе вычитания стоимости;

5 метод - на основе сложения стоимости;

6 метод - резервный метод.

Окончательное закрепление в российском законодательстве принципов ГАТТ по таможенной оценке товаров осуществилось с приятием Закона РФ «О таможенном тарифе», который вступил в действие с 1 июля 1993 года. В разделе IV данного закона установлена организационно - правовая сторона системы определения таможенной стоимости. Методологии определения таможенной стоимости товаров посвящен раздел IV Закона “Методы определения таможенной стоимости товара и порядок их применения” (ст. 18-24). Как уже отмечалось выше, в основу этой методики положены принципы Соглашения о применении ст. VII ГАТТ.

Закон РФ “О таможенном тарифе” заложил основополагающие методологические и организационные принципы системы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ. Таможенный кодекс России определил правовые, экономические и организационные основы таможенного дела. Однако ярко выраженные функции таможенных органов по определению и контролю таможенной стоимости в действующем на настоящий момент ТК РФ, не зафиксированы в отличии от целей валютного контроля, хотя определение таможенной стоимости, как базы таможенного налогообложения, является приоритетным направлением в деятельности таможенных органов. В новом ТК РФ, который должен вступить в законную силу с 01.01.2004г. порядку определения и заявления таможенной стоимости товаров посвящена ст. 323.

В развитии Закона РФ «О таможенном тарифе» от 05.01.94 ГТК России были утверждены «Положения о порядке и условиях заявления таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации» и «Инструкции по контролю таможенной стоимости импортируемых товаров». Положение, введенное в действие с 17.02.94 (со дня опубликования в газете «Российские вести», обязательно к исполнению при таможенном оформлении ввозимых товаров всеми лицами, за исключением физических лиц, ввозящих товары не для коммерческих целей.*

Особенности порядка определения таможенной стоимости товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, установлены приказом ГТК России от 24.11.1999г. № 815 «Об утверждении Правил перемещения в упрощённом льготном порядке товаров физическими лицами через таможенную границу РФ».

2. Заявление таможенной стоимости товаров и основные задачи контроля таможенной стоимости

таможенный стоимость контроль

2.1 Заявление таможенной стоимости товаров

Существуют два основных способа заявления таможенной стоимости. Первый предполагает использование специальной формы декларации, а второй допускает заявление таможенной стоимости в ГТД.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ формы деклараций таможенной стоимости (ДТС - 1, ДТС - 2) применяются в том случае, когда ввозимые товары облагаются таможенными пошлинами и иными налогами (НДС, акцизами) в соответствии с заявленными таможенными режимами. Если же декларируемые таможенные режимы предусматривают освобождение от налогообложения, таможенная стоимость может быть заявлена в ГТД. В последнем случае таможенный орган сохраняет за собой право требовать от декларанта заполнения специальной декларации таможенной стоимости при возникновении обоснованных сомнений в отношении заявленной таможенной стоимости.

При определении таможенной стоимости по методу 1 (цене сделки с ввозимыми товарами) декларант использует форму ДТС - 1. Форма ДТС - 2 предназначена для использования остальных методов расчёта таможенной стоимости (Приложение).

ДТС рассматривается как приложение к ГТД и без неё недействительна. ДТС является таможенным документом. Из этого следует, что:

декларант несёт ответственность за все сведения, указанные в ДТС и документах, представленных в подтверждение таможенной стоимости;

декларант самостоятельно заполняет все графы ДТС (кроме граф, предназначенных для отметок таможни);

ДТС должна отвечать всем техническим требованиям, предъявляемым к таможенным документам.

Каждая форма ДТС (ДТС - 1, ДТС - 2) состоит из двух основных листов и дополнительных, которыми являются все листы, начиная с третьего.

Основные листы ДТС - 1 и ДТС - 2 заполняются на товары от одного до трёх наименований. Если в партии более трёх наименований, то используются дополнительные листы, каждый из которых может заполняться на товары от одного до трёх наименований.

В таможенный орган ДТС представляется одновременно с ГТД и другими документами, необходимыми для таможенного оформления и контроля. Если ДТС заполнена правильно и декларант правильно выбрал и применил соответствующий метод определения таможенной стоимости, документально подтвердил заявленные сведения, то в графе «Для отметок таможни» на всех листах ДТС делается запись: «ТС принята», скрепляемая личной номерной печатью и подписью должностного лица, проверяющего ДТС. В случае принятия решения о корректировки таможенной стоимости, заполняется форма КТС -1 и КТС - 2, а в графе «Для отметок таможни» в ДТС делается запись: «ТС откорректирована, заполнен новый лист ДТС». Данная запись также скрепляется личной номерной печатью и подписью должностного лица таможенного органа.

2.2 Основные задачи и этапы контроля таможенной стоимости

Основными задачами контроля таможенной стоимости являются:

определение правильности выбора и применения декларантом метода оценки;

проверка правильности определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости, т.е. включения в таможенную стоимость всех элементов, в соответствии с условиями поставки товара и предусмотренными контрактом (договором) условиями внешнеторговой сделки;

получение документального подтверждения того, что заявленная декларантом цена действительно уплачена (подлежит уплате), в том числе проверка соответствия представленных таможенному органу документов предъявляемым к ним требованиям;

оценка правильности определения и заявления декларантом таможенной стоимости товаров.

Для контрольно-аналитических и технологических целей выделяют три этапа контроля таможенной стоимости.

Первый этап - контроль таможенной стоимости при производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств. К данному этапу относятся все действия таможенного органа, осуществляющего таможенное оформление, по контролю таможенной стоимости (включая процедуру корректировки таможенной стоимости, запрос дополнительной информации для подтверждения заявленных декларантом сведений по таможенной стоимости), а также действия специализированного подразделения таможни (ОКТС) и вышестоящих таможенных органов в части принятия решений в отношении заявленной декларантом таможенной стоимости в соответствии с их компетенцией.

Второй этап - контроль таможенной стоимости, осуществляемый при последующей документальной проверки правильности и обоснованности решений, принятых таможенным органом (последующий документальный контроль).

Данный вид контроля осуществляется на основе документов, предъявленных декларантом к таможенному оформлению и дополнительно запрошенных таможенным органом при производстве таможенного оформления.

Если в результате последующего документального контроля выявлены ошибки в определении таможенной стоимости, то в установленном порядке осуществляется корректировка таможенной стоимости.

Третий этап - контроль таможенной стоимости, осуществляемый при проведении целевых и комплексных проверок финансово-хозяйственной деятельности (ФХД).

2.3 Требования к документам, подтверждающим таможенную стоимость, заявленную при таможенном оформлении товара

Таможенная стоимость заявляется декларантом таможенному органу при перемещении товара через границу Российской Федерации.

Заявляемая декларантом таможенная стоимость и предоставляемые им сведения относящиеся к её определению, должны основываться на достоверной и документально подтверждённой информацией (п.1 ст. 15 Закона РФ «О таможенном тарифе») - это одно из важнейших требований, предъявляемых при контроле таможенной стоимости таможенным органом.

Согласно требованиям п. 2.4 Приказа ГТК от 05.01.94г № 1 для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости кроме декларации таможенной стоимости декларант в обязательном порядке должен предоставить следующие документы:

учредительные документы лица, перемещающего товары;

договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему (если они предусмотрены);

счёт - фактуру (инвойс) и банковские платёжные документы (если счёт оплачен), а также другие платёжные и/или бухгалтерские документы, подтверждающие стоимость товара;

транспортные и страховые документы, в зависимости от условий поставки;

счёт за транспортировку или официально заверенную калькуляцию транспортных расходов в случаях, когда транспортные расходы не были включены в счёт - фактуру;

таможенную декларацию страны отправления (если она имеется);

упаковочные листы;

сертификат о происхождении товара;

сертификат качества, безопасности;

лицензию для товаров, импорт которых осуществляется по лицензиям.

В соответствии с п. 2.5 вышеназванного приказа дополнительно таможенным органом могут быть затребованы другие документы, которые могут быть использованы для подтверждения сведений, заявленных в декларации таможенной стоимости, а именно:

каталоги, спецификации, прейскуранты цен (прайс - листы) фирм - изготовителей товара;

калькуляция фирмы изготовителя на оцениваемый товар (если фирма согласна предоставить её российскому покупателю);

контракты с третьими лицами, имеющие отношение к сделке;

счета за платежи третьим лицам в пользу продавца;

складские квитанции;

заказы на поставку;

бухгалтерская документация;

лицензионные или авторские соглашения;

экспортные (импортные) лицензии и любые другие документы, имеющие отношение к данной сделке, дающие возможность уточнить цену товара.

Для того, чтобы было возможным использование документов в качестве подтверждающих таможенную стоимость, они должны содержать:

подробные реквизиты продавца и покупателя;

реквизиты контракта (договора), к которому они относятся;

необходимые подписи и печати;

условия поставки товара;

перечень товаров, с указанием по каждому из них цены за единицу товара и общей стоимости товара;

при наличии скидок по условиям контракта, они должны быть указаны в контракте счёта - фактуре (инвойсе), с описанием условий их предоставления.

Для признания контракта документом, подтверждающим цену сделки, он должен содержать следующие данные:

наименование товара (на ассортиментном уровне);

требования к качеству товара и порядок предъявления претензий в связи с фактическим несоответствием количества и качества товара условиям контракта;

условия и сроки платежа;

порядок и место разрешения разногласий между продавцом и покупателем (арбитражные условия).

Для признания счёта - фактуры (инвойса) документом, подтверждающим цену сделки, он должен быть составлен на русском или английском языке и содержать следующие сведения:

дату составления;

наименование и почтовый адрес экспортёра и импортёра;

номер и дату договора (контракта);

условия поставки товара;

стоимость товара в валюте, котируемой ЦБ РФ;

наименование и код товара по ТН ВЭД России или Гармонизированной системе;

вес брутто товара;

вид и количество грузовых мест, данные об их маркировке;

штамп экспортёра.

3. Система методов определения таможенной стоимости

3.1 Метод по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации (до порта или иного места ввоза).

При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:

1) расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

страховая сумма;

2) расходы, понесенные покупателем:

комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

3) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:

сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);

инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

4) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

5) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

Данный метод не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если:

1) существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением:

ограничений, установленных законодательством Российской Федерации;

ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;

ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

2) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

3) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;

4) участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

участники сделки являются совладельцами предприятия;

участники сделки связаны трудовыми отношениями;

один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;

оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

3.2 Метод по цене сделки с идентичными товарами (метод 2)

При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют требованиям настоящего пункта.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

1) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

2) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

3) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов, указанных в #M12293 0 9036342 1265885411 24263 2947434724 3464 557366015 649707172 13 1329431024статье 19 Закона РФ «О таможенном тарифе»#S.

Корректировка должна производиться декларантом на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.

В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

3.3 Метод по цене сделки с однородными товарами (метод 3)

При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении некоторых условий. При этом под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

При использовании методов с идентичными и однородными товарами нужно помнить, что:

1) товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

2) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных лицом - производителем оцениваемых товаров;

3) товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации.

3.4 Метод на основе вычитания стоимости (метод 4)

Определение таможенной стоимости по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния.

При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

1) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в Российской Федерации ввозимых товаров того же класса и вида;

2) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;

3) обычные расходы, понесенные в Российской Федерации на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость.

3.5 Метод на основе сложения стоимости (метод 5)

При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

1) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

2) общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации, и иных затрат;

3) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.

3.6 Резервный метод (метод 6)

В случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения вышеуказанных #M12293 0 9036342 1265885411 24263 2947434724 3464 557366015 649707172 13 1329431024методов определения таможенной стоимости, либо если таможенный орган аргументированно считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.

При применении резервного метода таможенный орган Российской Федерации предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;

произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

4. Корректировка таможенной стоимости товаров и транспортных средств

Корректировка таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, может осуществляться:

в процессе производства таможенного оформления и проведения таможенного контроля:

при выявлении должностными лицами таможенного органа: технических ошибок, повлиявших на величину заявленной таможенной стоимости, после их исправления в формах декларации таможенной стоимости; несоответствия заявленных декларантом величины таможенной стоимости и соответствующих ее компонентов предъявленным в их подтверждение документам; необоснованного выбора метода определения таможенной стоимости; некорректного выбора основы для расчета таможенной стоимости; несоответствия заявленных декларантом в грузовой таможенной декларации (ГТД) сведений о товаре (его описании, существенно влияющем на качественные характеристики товара и его цену; количестве; стоимости и др.), повлиявших на величину таможенной стоимости товара, фактическим сведениям, установленным таможенным органом в процессе проведения им таможенного контроля;

при выявлении покупателем или получателем товара (в том числе в период нахождения товара на складе временного хранения) несоответствия фактурной и таможенной стоимости товара, заявленной в ГТД, фактической фактурной и таможенной стоимости товара в связи с отклонением количества и/или качества товара, поставленного покупателю, от количества товара, заявленного в ГТД, и/или качества товара, исходя из которого определялась заявленная в ГТД стоимость товара (при подтверждении данного факта в соответствии с установленным порядком таможенным органом, производящим таможенное оформление данного товара);

при проведении таможенной оценки товара таможенным органом в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами ГТК России.

при принятии решения по таможенной стоимости товара, выпущенного в соответствии с заявленным таможенным режимом с временной (условной) оценкой:

до истечения срока временной (условной) оценки товара, в том числе в случаях: представления декларантом в соответствии с запросом таможенного органа дополнительных документов и сведений, подтверждающих/уточняющих заявленные в ГТД сведения о товаре; наличия у таможенного органа оснований полагать, что дополнительно представленные декларантом документы и сведения не являются достоверными и/или достаточными; принятия вышестоящим таможенным органом в соответствии с его компетенцией решения по таможенной стоимости товара;

по истечении срока временной (условной) оценки товара, в том числе в случаях: непредставления декларантом в установленный таможенным органом срок дополнительных документов и сведений; получения таможенным органом дополнительных документов и сведений в результате проведенной проверки достоверности документов, представленных декларантом для целей таможенного оформления.

После завершения таможенного оформления и выпуска товара в соответствии с заявленным таможенным режимом:

при выявлении покупателем или получателем товара после завершения таможенного оформления товара: технических и/или методологических ошибок, допущенных при декларировании товара, повлиявших на величину его таможенной стоимости и сумму подлежащих уплате таможенных платежей; несоответствия заявленной таможенной стоимости фактической стоимости товара, имевшей место на день принятия таможенной декларации, в связи с отклонением количества и/или качества товара, поставленного покупателю, от количества товара, заявленного в ГТД, и/или качества товара, исходя из которого определялась заявленная в ГТД стоимость товара;

при выявлении таможенным органом в ходе проведения таможенного контроля после выпуска товара: технических и/или методологических ошибок, допущенных декларантом при декларировании товара, повлиявших на величину его таможенной стоимости и сумму подлежащих уплате таможенных платежей; дополнительных документов и сведений о товаре, его стоимости и обстоятельствах сделки, неизвестных на момент таможенного оформления этого товара, которые не были учтены при заявлении в ГТД величины таможенной стоимости товара и при расчете суммы подлежащих уплате таможенных платежей;

при выявлении в ходе проверок, осуществляемых налоговыми, правоохранительными органами, дополнительной информации и сведений о товаре, его стоимости и обстоятельствах сделки, неизвестных на момент таможенного оформления этого товара, которые не были учтены при заявлении в ГТД величины таможенной стоимости товара и при расчете суммы подлежащих уплате таможенных платежей.

При проведении корректировки заявленной таможенной стоимости товара форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей заполняется на основе принятого таможенным органом решения о величине таможенной стоимости этого товара. Расчет скорректированной (уточненной) таможенной стоимости производится на бланке декларации таможенной стоимости. К расчетам уточненной величины таможенной стоимости товара должны прилагаться все документы, на основании которых эти расчеты производились.

Корректировка таможенной стоимости и таможенных платежей осуществляется на бланке формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей КТС-1 (основной лист), а при необходимости дополнительно и на бланке формы КТС-2 (добавочный лист). (Приложение).

Формы КТС-1 и КТС-2 состоят из четырех сброшюрованных самокопирующихся листов.

Основной лист (форма КТС-1) используется для указания сведений о корректировке таможенной стоимости и таможенных платежей одного отдельно декларируемого с использованием ГТД товара.

При корректировке таможенной стоимости и таможенных платежей нескольких товаров, декларируемых в одной ГТД, используются добавочные листы (форма КТС-2), каждый из которых дает возможность корректировать таможенную стоимость и таможенные платежи еще по двум товарам.

Общие правила заполнения граф формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС) аналогичны правилам заполнения соответствующих граф ГТД. Особенности заполнения отдельных граф КТС отражены в Приложении к приказу ГТК от 23.05.2002г. № 512 «Положение о корректировке таможенной стоимости».

Требования к порядку оформления КТС аналогичны требованиям, предъявляемым к порядку оформления ГТД.

5. Правовые проблемы содержания документов, представляемых участниками ВЭД для подтверждения таможенной стоимости

Отсутствие конкретных требований к содержанию внешнеторгового контракта в нормативных документах, регламентирующих таможенный контроль, даёт возможность участнику ВЭД изменять условия сделки на один и тот же товар в приложениях к контракту, которые трансформируются на протяжении действия контракта от поставки к поставке (число таких приложений или дополнений может быть от 1 до 20). Это весьма затрудняет осуществление, как контроля таможенной стоимости, так и валютно-банковского контроля за переводом денежных средств в счёт оплаты контракта.

Применяемые к правам и обязанностям гражданско-правовые нормы не устанавливают, как правило, обязательных предписаний которым должно соответствовать содержание договора. Это позволяет достаточно свободно формулировать его условия.

Вместе с тем ряд моментов, определяющих взаимные права и обязанности сторон внешнеторгового контракта, попадает под действие международного административно-правового регулирования стран-контрагентов, в том числе экспортно-импортного, валютного, таможенного. Поэтому детальное регламентирование условий договора необходимо во избежание противоречий при применении правовых норм национального права в разных государствах.

Среди международных документов правового регулирования международного торгового оборота наибольшее значение для российских участников ВЭД имеет Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи 1980г. (Венская конвенция). С 1 сентября 1991г. СССР, а с 24 декабря 1991г, став его приемником, Россия является страной-участником Венской конвенции. Этот документ применяется к договорам купли-продажи товаров между сторонами, коммерческие предприятия которых находятся в разных государствах, являющихся участниками конвенции, независимо от того включили ли стороны в договор ссылку на неё.

Для того чтобы уменьшить разногласия между сторонами по поводу того, какие условия могут считаться существенно изменяющими условия договора п.3 ст.19 Венской Конвенции регламентирует, что «Дополнительные или отличные условия в отношении, среди прочего, цены, платежа, качества и количества товаров, места и срока поставки, объёма ответственности одной из сторон перед другой или разрешения споров считаются существенно изменяющими условия оферты…». В соответствии с п.1 ст. 14 Конвенции «предложение о заключении договора является достаточно определённым, если в нём обозначен товар и прямо или косвенно устанавливаются количество и цена либо предусматривается порядок их определения». Ст. 55 Венской Конвенции 1980г. предусматривает, что «в тех случаях, когда договор был юридически действительным образом заключён, но в нём прямо или косвенно не устанавливается цена или не предусматривается порядок её определения, считается что стороны, при отсутствии какого - либо указания об ином, подразумевает ссылку на цену, которая в момент заключения договора обычно взималась за такие товары, продававшиеся при сравнимых обстоятельствах в соответствующей области торговли».

Аналогичная норма содержится в п.3 ст. 424 ГК РФ: «В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги».

Из вышеизложенных правовых норм вытекает, что если цена, либо условия её определения в заключённом контракте не оговариваются, она должна приниматься равной цене на аналогичный (однородный или идентичный) товар, то есть с помощью оценочных методов. Однако нормативными документами ГТК России данный порядок не установлен.

Правила по заполнению счёта - фактуры (инвойса) также не оговорены в нормативных актах ГТК России, не установлены нормами международного торгового права. В связи с эти зачастую не предоставляется возможным идентифицировать имеющийся в комплекте документов инвойс с поставляемым по контракту товаром, так как в инвойсе не указаны ни номер и дата контракта, ни базис поставки, на основании которого формировалась цена товара, ни код товара, соответствующий Гармонизированной системе.

Во многих случаях вместо документов, подтверждающих факт страхования товара либо сумму оплаты за транспортировку груза к таможенному оформлению представляются письма импортёров или экспортёров о том, что товар застрахован или о стоимости перевозки. Нормативными документами не установлено, справедливо ли принимать такие письма в качестве подтверждения сведений о таможенной стоимости, так как они часто вызывают сомнения в достоверности и не являются товаросопроводительными документами.

Разъяснения перечисленных выше вопросов в нормативно-правовой базе по таможенному делу позволили бы избежать многих конфликтных ситуаций, возникающих между участниками ВЭД и служащими таможенных органов.

Однако, в России существует значительное число проблем, касающихся практики таможенной стоимости:

несоответствия в документах, представленных декларантом к таможенному оформлению, дают основания предполагать, что представленные документы и сведения в них содержащиеся во многих случаях не являются достоверными, что не позволяет принимать эти документы в качестве подтверждения заявленных сведений о таможенной стоимости;

к таможенному оформлению представляются неполные пакеты документов. Чаще всего в них отсутствуют - страховой полис, таможенная декларация страны отправления, транспортные документы, подтверждающие факт доставки товара к месту последней перегрузки;

дополнительные документы, позволяющие выяснить все обстоятельства сделки и убедиться в достоверности заявленных сведений в комплектах документов, почти всегда отсутствуют. Нередко дополнительные документы запрошены таможенным органом, но декларант не является в таможню для предоставления дополнительных сведений.

Отсутствие пунктуальных требований к содержанию товаросопроводительных документов приводит к возникновению спорных ситуаций при принятии решения о правильности определения декларантом таможенной стоимости и таможенной оценке стоимости товара.

6. Работа по контролю таможенной стоимости в Великолукской таможне

В Великолукской таможне контроль таможенной стоимости возложен на отделение контроля таможенной стоимости (ОКТС). Штатная численность отделения - 4 человека. Отделением, в соответствии с возложенными на него задачами, осуществляется как непосредственно контроль таможенной стоимости в случаях, когда принятие решения по таможенной стоимости попадает под компетенцию ОКТС (согласно действующему законодательству о распределении компетенции по вопросам таможенной стоимости), так и последующий контроль за принятыми таможенными постами решениями по таможенной стоимости. В целях повышения эффективности контроля таможенной стоимости в отделении разработаны технологические схемы, определяющие основные направления деятельности отделения контроля таможенной стоимости, а также процесс взаимодействия таможенных постов «Запрудный» и «Невельский» и отделения контроля таможенной стоимости Великолукской таможни.*

Основной задачей отделения контроля таможенной стоимости является обеспечение проверки правильности определения участниками ВЭД таможенной стоимости товаров.

Согласно распределению компетенции по вопросам таможенной стоимости ОКТС таможни принимаются решения по таможенной стоимости. В этом случае с таможенных постов в ОКТС таможни направляются ГТД с пакетами документов для проверки правильности заявления таможенной стоимости декларируемых товаров в соответствии с выбранным методом определения таможенной стоимости. При проверке сведений, заявленных в ГТД, сотрудники ОКТС имеют право запросить дополнительные документы для подтверждения заявленной таможенной стоимости (п. 2.4, 2.5 Приказа ГТК России от 05.01.1994г. № 1). Далее ГТД с пакетом документов и с решением ОКТС относительно стоимости товара возвращается на таможенный пост.

В соответствии с порядком проведения таможенного контроля после выпуска товаров и транспортных средств подразделениями экономического блока, сотрудниками ОКТС могут быть выборочно просмотрены в электронной базе ГТД с целью контроля выполнения решений ОКТС таможенными постами.

* Технологическая схема «Взаимодействия ОКТС и таможенных постов по контролю таможенной стоимости в процессе таможенного оформления ГТД и после выпуска товара» разработана ОКТС таможни в соответствии с Приказом ГТК от 29.12.1995г. № 796. В связи с отменой данного приказа технологическая схема была отменена и фактически не действовала в период август - сентябрь 2003г. Однако, ГТК в своём письме от 09.09.2003г. № 01-06/34910 «О контроле таможенной стоимости», рекомендовал продолжать руководствоваться положениями технологической схемы, до утверждения нового порядка контроля таможенной стоимости.

Фактически в настоящее время по распределению компетенции по вопросам таможенной стоимости действует только один приказ ГТК от 10.12.2002г. № 1329.

В отделении проводится проверка и принятие окончательного решения по таможенной стоимости товаров по ГТД, направленных т/п в ОКТС с временной (условной) оценкой и переоформление временной (условной) оценки в окончательную. Под процедуру временной (условной) оценки в Великолукской таможне в основном помещаются лесоматериалы вывозимые на экспорт (по желанию участников ВЭД). При оформлении импортируемых товаров данная процедура практически не используется, так как в основном участники ВЭД отказываются от условного выпуска, требуя при этом окончательного решения.

Также в функции отделения входит осуществление целевых проверок участников ВЭД по вопросам правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров в т.ч.

по заданию ГТК;

по заданию СЗТУ;

по собственной инициативе (плану таможни).

В последнее время количество проверок обоснованности принятия решения по таможенной стоимости по заданию СЗТУ РФ резко возросло.

Также резко возросло и количество проводимых проверок финансово-хозяйственной деятельности совместно с ОТИ.

В течение всего года ОКТС Великолукской таможни проводит огромную аналитическую работу: сотрудниками отделения осуществлялась большая работа по проведению мониторинга таможенной стоимости товаров, по которым наблюдается отклонение в цене от контрольного уровня цен, установленного СЗТУ; периодически проводится мониторинг вывозимых лесоматериалов, ввозимых мясопродуктов. Также ежедневно проводится мониторинг таможенной стоимости по всем группам товаров, оформляемым в Великолукской таможне, где отслеживается изменение стоимостного показателя по каждому коду товара.

Ежемесячно СЗТУ РФ производит рассылку Бюллетеня информации по таможенной стоимости ввозимых товаров с указанием по таможням групп товаров, по которым произошло снижение индекса таможенной стоимости. В целях усиления контроля таможенной стоимости товаров и исключения негативной ситуаций, связанных с недобором таможенных платежей в случае отклонения индекса таможенной стоимости таможни в меньшую сторону, в октябре 2003г. ОКТС таможни был разработан Порядок работы с Бюллетенем оперативной информации. Согласно данного Порядка ежемесячно ОКТС таможни проводит анализ номенклатуры товаров, оформленных в Великолукской таможне за прошедший месяц в сравнении с номенклатурой товаров, оформленных в таможнях СЗТУ РФ за анализируемый период на уровне подсубпозиций ТН ВЭД России. Результаты данного анализа доводятся до начальника таможни, заместителя начальника таможни по экономике, таможенных постов, отделения таможенной инспекции, организационно-аналитического отделения, а также до ОКТС СЗТУ РФ.

...