Методические аспекты налогообложения таможенных платежей

Поступления за 2009 г. (млн. руб.)

Поступления за 2010 г. (млн. руб.)

Отклонение 2008 г.-2009 г. (млн. руб.)

Отклонение 2009 г.-2010 г. (млн. руб.)

Отклонение 2008 г.-2010 г. (млн. руб.)

Темп роста 2008 г. /2009 г. (%)

Темп роста 2009 г. /2010 г. (%)

Темп роста 2008 г. /2010 г. (%)

Таможенные сборы

458,43

302,74

578,62

155,69

-275,88

-120,19

151,43

52,32

79,23

Ввозная таможенная пошлина

1375,30

908,23

1735,86

467,07

-827,63

-360,56

150,49

53,34

78,25

Вывозная таможенная пошлина

2292,17

1513,72

2893,10

778,45

-1379,38

600,93

151,49

52,30

79,23

Акциз

305,62

201,83

385,75

103,79

-183,92

-80,13

148,54

50,21

71,56

НДС

3209,04

2119,20

4050,33

1089,84

-1931,13

-841,29

113,07

43,18

65,11

Итого:

7640,56

5045,72

9643,65

2594,84

-4597,93

-2003,09

123,56

39,40

66,14

Анализируя динамику видно, что сумма таможенных платежей, исчисленная в 2009 г., по сравнению с 2008 г., уменьшилась на 2594,84 млн. руб., а в 2010 г. увеличилась на 4597,93 млн. руб. по сравнению с 2009 г.

Рассмотрим также диаграмму, отражающую поступления таможенных платежей за 2008-2010 гг. (рисунок 2)

Рисунок 2. Поступления таможенных платежей за 2008-2010 гг.

Рисунок 2 показывает, что наибольший удельный вес в структуре таможенных платежей занимает НДС, затем следуют поступления по акцизам, вывозной и ввозной таможенным пошлинам, таможенным сборам.

3.3 Проблемы и пути совершенствования налогообложения таможенных платежей

Можно выделить несколько проблем, касающихся налогообложения таможенных платежей:

1) Таможенное законодательство Таможенного союза содержит большое количество отсылочных норм к национальным законодательствам государств - членов Таможенного союза, что приводит к отсутствию единообразия и прозрачности таможенного администрирования, вызывает негативное восприятие интеграционных процессов у участников внешнеэкономической деятельности.

ФТС России ведется работа по подготовке предложений Российской Федерации по внесению изменений в таможенное законодательство Таможенного союза.

Внесено 95 предложений, касающихся изменений в ТК ТС, 28 предложений по внесению изменений в международные соглашения и 13 предложений по разработке дополнительных решений и соглашений.

2) Неверная классификация отдельных видов товаров декларантом при декларировании товаров.

В целях предотвращения неверной классификации отдельных товаров декларантом при декларировании товаров подготовлены разъяснения по классификации автомобилей-самосвалов и судов морского и смешанного типа плавания (распоряжение ФТС России от 22 июля 2010 г. № 197-р), свиного жира и обваленного мяса, тельферов, предназначенных для подъема и перемещения грузов, металлических зубьев и аналогичных изделий, являющимися элементами ковшей экскаваторов и фронтальных погрузчиков, прицепов автомобильных. Таможенными органами было принято 5 953 решения по классификации товаров.

3) Таможенные правонарушения, приводящие к неполной уплате таможенных платежей в федеральный бюджет.

Решением данной проблемы является проведение таможенных экспертиз. В 2010 году из 22 750 таможенных экспертиз (назначенных при проведении таможенного контроля) выявлено правонарушений 7 236, объектов правонарушений выявлено 241 636. По результатам таможенных экспертиз, выявившим правонарушения, таможенными органами возбуждено 1 010 дел об административных правонарушениях и 436 уголовных дел.

По результатам таможенных экспертиз доначислено в федеральный бюджет 950,0 млн. руб.

В рамках Таможенного союза одним из основных направлений совершенствования налогообложения таможенных платежей является совершенствование такого фискального инструмента как ставки таможенных сборов и ставки косвенных налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также льготы по уплате таможенных платежей.

Действующий на данный момент порядок установления ставок таможенных сборов за таможенные операции в Российской Федерации нуждается в пересмотре. Ставки таможенных сборов за таможенные операции установлены в Постановлении Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» в зависимости от общей таможенной стоимости товаров и особенностей их перемещения. Размер таможенных сборов за таможенное оформление в РФ зависит от таможенной стоимости товаров, что не соответствует требованиям ВТО о приведении размера сборов в соответствие с уровнем затрат таможенного органа на проведение процедур таможенного оформления. При превышении таможенной стоимости на одну копейку размер таможенного сбора за таможенные операции может увеличиваться более чем в 1,5 раза, что крайне невыгодно для предпринимателей малого и среднего бизнеса. С другой стороны установление максимального размера ставки таможенного сбора удобно для организаций, имеющих многомиллионные внешнеторговые обороты. Данная методика определения ставок таможенных сборов за таможенное оформление является некорректной и в связи с тем, что по одной таможенной декларации может декларироваться один товар, таможенная стоимость которого будет достаточно велика. В то же время по одной таможенной декларации с использованием добавочных листов может быть задекларировано несколько товаров, общая таможенная стоимость которых будет меньше той, что заявлена в первом случае. Материальные же затраты таможенных органов в том и другом случае могут быть количественно равны.

В контексте данного вопроса интересно исследование порядка установления ставок таможенного сбора за таможенное оформления в Республике Беларусь и Республике Казахстан.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 января 2011 года № 24 утверждены ставки таможенных сборов, взимаемых таможенными органами. Ставки таможенных сборов за таможенное декларирование установлены в следующих размерах:

- 60 евро за основной лист декларации на товары;

- 25 евро за каждый добавочный лист декларации на товары.

Указ Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 года № 443 «О таможенных сборах» в действующей редакции устанавливает ставки таможенных сборов за таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь (кроме товаров для личного пользования), в том числе и за таможенное оформление вне определенных для этого мест и (или) времени работы таможенных органов, в зависимости от кода ТН ВЭД: от 20 до 50 евро за таможенное оформление товаров в определенных для этого местах и во время работы таможенных органов и от 30 до 60 евро вне определенных для этого мест и (или) времени работы таможенных органов.

Представляется необходимым изменение методики установления ставок таможенных сборов за таможенное оформление, сочетающее в себе достоинства методик трех государств-членов Таможенного союза, то есть необходимо установление фиксированных ставок таможенных сборов за таможенное оформление в зависимости от кода ТН ВЭД товара, количества товаров, оформляемых по одной декларации, региона, в котором осуществляется таможенное оформление.

Таким образом, развитие налогообложения таможенных платежей в Российской Федерации в современных условиях отражает основные тенденции совершенствования таможенного регулирования и предполагает, с одной стороны, унификацию и упрощение таможенных порядков и правил, а с другой - обеспечение экономической (в том числе финансовой) безопасности государства. Совершенствование порядков исчисления и уплаты таможенных платежей одновременно обеспечивает упрощение таможенного администрирования и повышение собираемости доходов федерального бюджета. В целях решения проблем функционирования Таможенного союза необходима активизация работы по дальнейшему сближению и унификации таможенного, налогового и гражданского законодательств.



Заключение

Таможенные платежи являются одной из составляющих доходной части бюджета Российской Федерации.

Таможенные платежи - это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного Союза. К ним относятся:

1) ввозная таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств-участников Таможенного Союза;

2) вывозная таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при вывозе товаров из единой таможенной территории государств-участников Таможенного Союза;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 35 % доходной части федерального бюджета. От того, насколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.



Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.07.2011).

2. Таможенный кодекс таможенного союза (с изменениями и дополнениями, внесенными согласно Протоколу о внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе таможенного союза (от 16.04.2010)).

3. Федеральный закон № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 года «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

4. Аникин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / П.В. Аникин, Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2008. - 466 с.

5. Бакаева О.Ю. Таможенное право: учебное пособие / Бакаева А.Ю. - М.: Норма, 2008. - 368 с.

6. Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование. / Бакаева О.Ю. - М.: Норма, 2009. - 187 с.

7. Габричидзе Б.Н. Российское таможенное право: учебник для ВУЗов / Габричидзе Б.Н. -М.: Норма, 2007. -360 с.

8. Диденко Н.Н. Основы внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации. / Диденко Н. Н. - СПб, СМК, 2010. - 350 с.

9. Ермошина Е.Л. Таможенный кодекс и другие документы таможенного союза / Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, № 17, сентябрь 2010 г. - 78 с.

10. Ершов А.Д., Сизова К.А. Льготы и преференции в таможенном деле: учебное пособие / Ершов А.Д. - СПб, СМК, 2010. - 267 с.

11. Карпов В.В. Все пошлины, сборы, платежи и налоги на таможне. / Карпов В.В. - М.: Эксмо, 2010. - 130 с.

12. Козырин А.Н. Таможенное право России: учебное пособие / Козырин А.Н. - М.: Спарк, 2009 - 322 с.

13. Пансков В.Г. Таможенное регулирование внешнеторговой деятельности в России: учебно-методическое пособие / Пансков В.Г., Федоткин В.В. - М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2009. - 415 с.

14. www.customs.ru.

15. www.protown.ru.

16. www.nalog.ru.

17. www.tamognia.ru.

18. www.deklarant.ru.

19. www.tsouz.ru.

Размещено на Allbest.ru

...