Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Забайкальский государственный университет»

(ФГБОУ ВПО «ЗабГУ»)

Юридический факультет

Кафедра международного права и международных связей

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему «Организация таможенного контроля драгоценных металлов и драгоценных камней»

Чита 2013

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

1. Контроль за перемещение через таможенную границу Таможенного союза драгоценных металлов и драгоценных камней

1.1 Ввоз и вывоз драгоценных металлов и драгоценных камней

1.2. Проблемные вопросы взаимодействия бизнеса и таможенных органов

2. Государственный контроль ввоза и вывоза драгоценных металлов и драгоценных камней

2.1.Проведение государственного контроля ввоза и вывоза драгоценных камней

2.2 Проведение государственного контроля ввоза и вывоза драгоценных металлов

2.3 Таможенное оформление драгоценных метало и драгоценных Камней

Заключение

Список используемых источников

Приложение

Введение

Актуальность темы заключается в том, что экономические преобразования в нашем обществе предопределили необходимость совершенствования законодательства, в том числе регулирующего сферу внешней торговли. Таможенный кодекс РФ обозначил новые ориентиры для развития международных экономических отношений, опосредованных участием в них таможенной администрации. Началась новая стадия становления таможенного законодательства, направленная на совершенствование его норм, уточнившая место таможенных органов в системе федеральных органов исполнительной власти.

В настоящее время нормативная правовая база в области таможенного дела в целом упорядочена: признаны утратившими силу акты, противоречащие Таможенному кодексу РФ (далее - ТК РФ) или дублирующие его положения; внесены изменения и дополнения в отдельные законы и подзаконные акты; разработаны новые законодательные положения. Обеспечение кардинального улучшения таможенного администрирования должно быть сориентировано и на решение задачи интеграции российской экономики в систему мирового хозяйства. В данной связи актуальной является адаптация российского законодательства к международным стандартам. Таможенный кодекс РФ разработан с учетом Международной (Киотской) конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур.

Сегодня на государственном уровне предпринимаются различные меры, в том числе законодательного порядка, направленные на развитие экономики, повышения уровня благосостояния граждан. К числу эффективных правовых средств поддержания стабильной экономической ситуации в стране следует отнести совершенствование правового обеспечения отношений в сфере оборота драгоценных металлов и драгоценных камней.

Именно поэтому, правовое регулирование оборота драгоценных металлов и драгоценных камней является актуальной темой исследования.

Кроме этого, актуальность темы исследования определяет факт того, что в процессе интеграции торговли, экономики, культурного и др. обмена, сегодня через границы каждой страны перемещаются значительные ценности, вывозимые как в рамках коммерческой деятельности, так и гражданами, пересекающими границы государства в туристических поездках, выезжающих на работу, учебу. В связи с возрастающими потоками пересечения границы, существует потребность в правовом регулировании и организации таможенной деятельности таким образом, что бы она способствовала в равной степени стабилизации внешнеэкономической деятельности, свободе торговли, а с другой стороны, стояла на страже государственных интересов и государственной безопасности.

Особого внимание заслуживает контроль и проводимые таможенные операции в отношении перемещения через границу драгоценных камней и драгоценных металлов.

Целью работы является изучение организации таможенного контроля, перемещаемых через таможенную границу драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них.

Для реализации данной цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть правовые основы таможенного оформления и таможенного контроля, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза драгоценных металлов и драгоценных камней;

- проанализировать проблемные вопросы взаимодействия бизнеса и таможни - таможенных представителей и таможенных органов ;

- рассмотреть методологический подход к регулированию драгоценных металлов и камней на основе создания конкурентных условий и совершенствования налоговых механизмов.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе перемещения через таможенную границу драгоценных металлов и драгоценных камней.

Предметом исследования являются нормы действующего права, регулирующие данную сферу отношений.

Для исследования таможенно-правовой проблематики большое значение имеют труды Б.М.Лазарева, И.Л.Бачило, Б.Н.Габричидзе, В.А.Максимцева, Д.Н.Бахраха, Ю.Г.Кисловского, В.Е.Зобова, А.Н.Козырина, Г.Н.Чмеля, А.С.Круглова, А.Ф.Лисова, В.Г.Храбскова, Б.М.Угарова и других авторов.

Ранее, в предшествующий современному периоду этап вопросы таможенно-правовой проблематики анализировались в трудах И.И.Дюмулена, Л.Н.Маркова, К.К.Сандровского, В.К.Скрыпника.

Методологической основой настоящего исследования являются диалектический подход к анализу соотношения общего, особенного и отдельного, общенаучного и частно-научного методов исследования: системный подход, логический, сравнительно-правовой, системно-структурный, статистический и другие методы.

Информационную базу работы составили материалы официальных сайтов государственных органов, а так же официальный сайт СПС Консультант Плюс.

Структура работы включает: введение, две главы, заключение и список литературы.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, определяется предмет исследования, ее цели и задачи, значимость и элементы научной новизны исследуемой проблемы, кратко характеризуются научно-литературные источники работы.

Первая глава курсовой работы носит методологический характер. Изучен ввоз и вывоз драгоценных металлов и драгоценных камней, а так же рассмотрены проблемные вопросы взаимодействия бизнеса и таможни - таможенных представителей и таможенных органов.

Во второй главе рассматривается методологический подход к регулированию драгоценных металлов и камней на основе создания конкурентных условий и совершенствования налоговых механизмов.

Глава 1. Контроль за перемещение через таможенную границу Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней

1.1 Ввоз и вывоз драгоценных металлов и драгоценных камней

Драгоценные металлы и камни в силу своей ценности и уникальных свойств, всегда были для человечества особым предметом, который использовался как в произведениях искусства, был средством платежа, накоплений Федоров А.Ю. Драгоценные металлы как объекты гражданских правоотношений по законодательству Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. Сегодня, несмотря на развитие промышленности, драгоценные металлы и камни для людей и государства представляют такую же ценность, что обуславливает особый порядок их регулирования и обращения.

Одна из важнейших особенностей рынка драгметаллов и драгоценных камней в России - его жесткое регулирование со стороны государства.

Данный факт имеет под собой логическую основу, так как данные природные ценности составляют достояние и богатство государства и граждан.

Изучение правового регулирования таможенного дела, уяснение сущности таможенных правоотношений как необходимого элемента внешнеэкономической деятельности приобрело в последнее время несомненную актуальность. Разрешение различных проблем в таможенном законодательстве и таможенном деле позволит создать модернизированную таможенную службу, эффективную и прозрачную как для субъектов внешней торговли, так и для государства в целом.

Общегосударственные интересы требуют установления определенных рамок, условий, правил ввоза и вывоза материальных предметов, т. е. адекватного таможенного регулирования. Таможенное регулирование заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых физические и юридические лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Указанное регулирование достигается в первую очередь таможенным законодательством и отчасти специализированными нормативными правовыми актами, регулирующими оборот отдельных видов материальных ценностей. Так, Закон № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» устанавливает правовые основы регулирования отношений, возникающих на всех стадиях гражданского оборота драгоценных металлов и природных драгоценных камней, от момента геологического изучения и разведки месторождений, их добычи, производства и до использования и обращения.

Законодательно устанавливается область действия государственной монополии; цели, принципы, особенности государственного регулирования для всех субъектов оборота указанных ценностей; полномочия органов государственной власти Российской Федерации и его субъектов; определяются условия функционирования их на территории страны; определяются основные виды и формы контроля за их оборотом. Участвовать в обороте драгоценных металлов и драгоценных камней разрешается только строго определенному кругу лиц и при условии соблюдения ими всех требований законодательства. Истомин С.И. О спорных вопросах содержания "таможенного дела", "таможенного оформления" и "таможенного режима" // Таможенное дело. - М.: Юрист, 2010, № 1. - С. 2-7

Порядок функционирования и взаимодействия органов государственного контроля за оборотом драгоценных металлов и драгоценных камней, а также наблюдательных советов российских организаций, добывающих и реализующих драгоценные металлы и драгоценные камни за пределами территории Российской Федерации, устанавливается и утверждается решением Президента РФ или по его поручению решением Правительства РФ. Таможенное право. Андриашин Х.А., Свинухов В.Г., Балакин В.В. - Учебник - 2008. - с. 56

Порядок ввоза на таможенную территорию и вывоза с таможенной территории страны драгоценных металлов и природных драгоценных камней установлен Указом Президента РФ от 21 июня 2001 г. № 742 «О порядке ввоза в РФ и вывоза из РФ драгоценных металлов и драгоценных камней», которым утверждено Положение о ввозе и вывозе из страны вышеуказанных ценностей и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы. В соответствии с ним порядок ввоза на территорию РФ и вывоза драгоценных металлов, драгоценных камней и товаров, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, не обработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов, руд и концентратов драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, осуществляется в соответствии с действующим законодательством. Названное Положение включает перечень драгоценных металлов и драгоценных камней, устанавливает особенности вывоза культурных ценностей из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней.

Ввоз и вывоз драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, перечень которых является исчерпывающим, осуществляется лишь в случаях, прямо предусмотренных указанным нормативным актом.

В нормативном акте приведены необходимые определения используемых терминов, сформулированные, главным образом, в перечневой форме.

Под аффинированными золотом и серебром в виде слитков понимаются:

- слитки российского производства, соответствующие установленным в Российской Федерации стандартам;

- слитки иностранного производства, изготовленные, клейменные и сертифицированные в соответствии с законодательством страны происхождения и удовлетворяющие требованиям международного стандарта качества, принятого Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов.

Под аффинированными золотом и серебром в виде порошка и гранул понимаются порошок и гранулы российского производства, соответствующие установленным в Российской Федерации стандартам.

Под аффинированными платиной и металлами платиновой группы в виде слитков и пластин понимаются:

- слитки и пластины платины и металлов платиновой группы российского производства, соответствующие установленным в Российской Федерации стандартам;

- слитки и пластины платины и металлов платиновой группы иностранного производства, изготовленные, клейменные и сертифицированные в соответствии с законодательством страны происхождения и удовлетворяющие требованиям международного стандарта качества, принятого Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов.

Под аффинированными платиной и металлами платиновой группы в виде порошка и гранул понимаются порошок и гранулы российского производства, соответствующие установленным в Российской Федерации стандартам.

Сразу следует отметить, что данный нормативный акт не распространяет свое действие в отношении: Предварительное информирование и таможенный контроль: монография / Егоров Ю.Н., Кожанков Ю.А., Корняков К.А. - М.: Изд-во Российская тамож. акад. , 2011. - с. 67.

- необработанных природных алмазов и бриллиантов, порядок вывоза и ввоза которых устанавливается специальными решениями Президента Российской Федерации;

- ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни культурных ценностей;

- ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации радиоактивных и стабильных изотопов драгоценных металлов и изделий на их основе;

- ввоза на территории особых экономических зон, свободных таможенных зон и свободных складов, вывоза с территорий этих зон и складов драгоценных металлов, драгоценных камней и товаров, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни. Порядок их ввоза и вывоза устанавливается специальными решениями Президента РФ;

- вывоза из Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней, минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, поступающих в соответствии с условиями соглашений о разделе продукции в собственность инвестора. Порядок их вывоза устанавливается специальным решением Президента РФ.

Ввоз драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется организациями и физическими лицами без количественных ограничений и лицензий, выдаваемых Министерством промышленности и торговли РФ.

Итак, физические лица (резиденты и нерезиденты) могут ввозить в Таможенный союз драгоценные металлы и камни, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в соответствии с таможенным законодательством.

Физические лица (резиденты и нерезиденты) могут вывозить из Таможенного союза без уплаты таможенных платежей: Покровская В. В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности. - М.: Юристъ, 2009. - с. 89

а) ранее ввезенные в Таможенный союз этими лицами драгоценные металлы и драгоценные камни с представлением оформленных таможенными органами документов, подтверждающих факт их ввоза;

б) предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд драгоценные металлы и драгоценные камни. При этом общая стоимость вывозимых драгоценных металлов и драгоценных камней не должна превышать сумму, эквивалентную 25000 долларов США. В общую стоимость вывозимых драгоценных металлов и драгоценных камней не включается стоимость ранее ввезенных физическими лицами в таможенный союз, а также временно вывозимых из таможенного союза драгоценных металлов и драгоценных камней.

Запрещены к вывозу любым способом с территории ТС в качестве товаров для личного пользования необработанные драгоценные металлы, лом и отходы драгоценных металлов, руды и концентраты драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, экспорт которых с таможенной территории ТС ограничен.

Запрещены к ввозу в международных почтовых отправлениях драгоценные камни в любом виде и состоянии и природные алмазы, кроме ювелирных изделий.

Дополнительно стоит отметить, что природные алмазы (в любом виде и количестве) не относятся к товарам для личного пользования.

Лица, допустившие нарушения порядка ввоза и вывоза драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, несут ответственность в соответствии с законодательством государства-участника ТС, на территории которого совершено нарушение.

В качестве дополнения, стоит упомянуть что согласно действующему в настоящее время российскому законодательству, Президент РФ определяет особенности порядка ввоза в РФ из стран, не входящих в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС, и вывоза из РФ в страны, не входящие в Таможенный союз в рамках ЕврАзЭС, драгоценных металлов и драгоценных камней.

Без количественных ограничений, на основании лицензий, выдаваемых Министерством промышленности и торговли РФ, осуществляется вывоз за пределы страны следующих драгоценных металлов и драгоценных камней: Таможенное право. Курс лекций. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. - 2009. -с. 72

· необработанного золота и серебра (только аффинированного золота и серебра в виде слитков, пластин, порошка и гранул, а также золота, используемого для чеканки монет);

· необработанной платины и металлов платиновой группы (только аффинированной платины и металлов платиновой группы в виде слитков, пластин, порошка и гранул);

· не обработанных драгоценных металлов (только не подлежащих аффинажу самородков);

· жемчуга природного;

· природных драгоценных камней не обработанных и обработанных;

· уникальных янтарных образований.

Государство придает большое значение усилению контроля за вывозом и ввозом в Российскую Федерацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе и на международном уровне. Примером такой политики является Решение Комиссии таможенного союза Евразийского экономического сообщества от 27.11.2009 г. № 132 «О едином нетарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации». Правительства указанных стран с 01.01.2010 г. начинают применять в торговле с третьими странами запреты и ограничения применительно к товарам, включенным в Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами.

- участниками таможенного союза в рамках ЕвраАзЭС в торговле с третьими странами. В этот единый перечень товаров входят драгоценные металлы и природные драгоценные камни в виде и состоянии, ограничивающим их перемещение через таможенную границу Таможенного союза при экспорте или импорте.

Согласно российскому законодательству экспорт драгоценных металлов и драгоценных камней, перечисленных выше, не допускается, если их контрактная стоимость, установленная во внешнеторговом договоре, меньше общей стоимости содержащихся в них драгоценных металлов и драгоценных камней, определяемой в порядке, установленном Министерством финансов РФ. Стоимость драгоценных металлов и драгоценных камней в этих товарах определяется на основании документации предприятия-изготовителя, предъявляемой экспортером при прохождении государственного контроля. Документы, подтверждающие результаты проведения государственного контроля и оценки драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в указанных товарах, оформляются государственными контролерами Министерства финансов и являются обязательными для осуществления таможенного контроля Пивченков В.Ю. Проблемы развития рынка драгоценных камней алмазно-бриллиантового комплекса России. //Труды МГУУ Правительства Москвы. 2011. №19. - 0,5 п.л. Государственный контроль цен за экспортируемыми драгоценными металлами и драгоценными камнями осуществляется в порядке, установленном этим же положением. Кроме этого, обязательно определяется источник происхождения драгоценных металлов и драгоценных камней, а также проводится проверка соблюдения требований российского законодательства, регулирующего совершение сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Отметим, что государственный контроль проводится с целью проверки:

- соблюдения требований при осуществлении права экспорта с таможенной территории Таможенного союза драгоценных металлов (за исключением экспорта драгоценных металлов из государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней государств - членов Таможенного союза и государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов государств - членов Таможенного союза);

- соответствия партии вывозимых и ввозимых товаров, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, данным сопроводительной документации, в том числе нормативно-технической документации;

- источников происхождения вывозимых драгоценных металлов;

- обоснованности определения общей стоимости драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в вывозимых товарах;

- соблюдения требований нормативных правовых актов государств - членов Таможенного союза при совершении сделок с драгоценными металлами. См: Пункт 3, Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.08.2012 N 134 (ред. от 25.06.2013) "О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования"

В случае выявления в процессе государственного контроля нарушений законодательства при совершении сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями их вывоз из страны не допускается, а информация о выявленных нарушениях передается государственными контролерами в соответствующие лицензирующие и правоохранительные органы.

1.2 Проблемные вопросы взаимодействия бизнеса и таможни - таможенных представителей и таможенных органов

таможенный ввоз драгоценный металл

Понятие «взаимодействие» отсутствует в таможенном законодательстве, однако оно широко используется в теории и на практике, так как предельно точно отражает характер коллективных усилий различных структур при решении стоящих перед ними задач. В таможенном деле часто обращаются к более узкому понятию в смысловом отношении - понятию «координация», что с латинского означает совместное упорядочение, взаимосвязь, согласование, т.е. взаимосвязанная, согласованная деятельность различных субъектов, в нашем случае таможенных органов с таможенными представителями. Такая взаимосвязь или взаимные действия возможны при наличии некоторых условий. Во взаимодействии должны участвовать как минимум два субъекта. Это означает, что каждый из участников должен ясно осознавать, что он является субъектом взаимодействия и выполняет возложенные функции совместно с другим субъектом. Из этого положения вытекает следующее условие - общность целей и задач для всех участников взаимодействия. Разобщенность в целях и задачах ведет к потере смысла взаимодействия, ибо в этом случае каждый из участников выполняет иные по отношению к другому задачи или достигает иных целей, делает это самостоятельно, и, следовательно, ни о каком взаимодействии в данном случае не может быть и речи.

Таможенный контроль - одно из основных направлений деятельности таможенных органов. Его эффективность зависит от совершенного законодательства, взаимодействия всех государственных контролирующих органов, автоматизации и компьютеризации таможенных процедур, технической оснащенности таможенных постов, ответственности и добросовестности работников таможенных органов.

В то время, когда всё мировое сообщество переходит на компьютерные информационные технологии при осуществлении процедур таможенного оформления и таможенного контроля, активизация процесса подготовки России к ратификации Киотской конвенции ВТО об упрощении таможенных процедур стала особенно важной.

В экономической литературе встречаются различные взгляды специалистов на соотношения понятий «таможенный контроль» и «таможенное оформление».

В рамках таможенного контроля реализуется система организационно-управленческих, правоохранительных и фискальных мер. В широком понимании таможенный контроль охватывает всю процессуальную деятельность таможенных органов, в том числе и таможенное оформление. В узком смысле - совокупность проверочных действий в определенных формах, которые достаточны для обеспечения соблюдения и обнаружения нарушений таможенного законодательства РФ. Наиболее часто таможенный контроль рассматривается специалистами в узком смысле.

Отдельными авторами определяются следующие различия в понимании этих терминов, а именно: таможенный контроль - совокупность проверочных операций, в целях определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц в таможенном деле, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела. Таможенное оформление - таможенные операции, направленные на сохранение или изменение статуса товаров и удостоверяемые таможенными органами документально.

Среди большого количества функций, реализуемых таможенными органами, значительную роль играют те из них, которые призваны обеспечить исполнение задач, относящихся к таможенному контролю. В их число входят: Таможенные процедуры и логистика: Правовая поддержка: Сб. статей / Под ред. И.Г. Шаблинского. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. - с. 76

- обеспечение соблюдения законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы;

- обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности и защиты экономической безопасности;

- осуществление валютного контроля;

- взимание таможенных пошлин, налогов и иных платежей;

- обеспечение соблюдения разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу;

- обеспечение эффективного исполнения таможенных режимов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу;

- осуществление таможенного оформления и контроля товаров и транспортных средств.

Поскольку государство заинтересовано в реализации своей внешней и внутренней экономической политики, а также в решении вопросов, связанных с обеспечением его безопасности, поэтому оно принимает соответствующие меры не только по предоставлению прав всем участникам ВЭД, но и по обеспечению добросовестного выполнения ими возложенных на них обязанностей, в том числе и с помощью таможенных органов, осуществляющих таможенный контроль и таможенное оформление.

Меры таможенного контроля являются проверочными, но имеют принудительно-пресекательный характер. От таможенного контроля за правильностью применения норм таможенного права зависит пополнение федерального бюджета страны за счет поступлений таможенных платежей (50%) и упреждающих действий по пресечению противоправных преступлений (70%) во внешнеторговом обороте .

Вопросы нормативно-правового регулирования таможенного контроля в Российской Федерации отнесены к исключительной федеральной компетенции ст. 72 Конституции Российской Федерации и устанавливаются на уровне закона. Вместе с тем, ряд нормативных положений, касающихся применения на практике "таможенных" законов, закреплен подзаконными нормативными актами -- постановлениями и распоряжениями Правительства, актами министерств и ведомств. Все вместе они формируют нормативную составляющую таможенного регулирования, закрепленного в Таможенном кодексе Российской Федерации как основного инструмента воздействия государства на внешнюю торговлю.

ТК РФ 1993 г. определял таможенный контроль как «совокупность мер, осуществляемых таможенными органами РФ в целях обеспечения соблюдения законодательства РФ о таможенном деле, а также законодательства РФ и международных договоров РФ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы РФ».

При ввозе таможенный контроль начинается с момента пересечения товаром и/или транспортным средством таможенной границы Российской Федерации и завершается в момент: Таможенные процедуры и логистика: Правовая поддержка: Сб. статей / Под ред. И.Г. Шаблинского. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. - с. 80

1. Выпуска для свободного обращения.

2. Уничтожения.

3. Отказа в пользу государства.

4. Обращения в федеральную собственность либо распоряжения ими иным способом в соответствии с положениями Таможенного кодекса.

5. Фактического вывоза товаров и транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации.

При вывозе таможенный контроль начинается с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации и завершается в момент пересечения таможенной границы.

Рассмотрим подробнее каждый элемент механизма таможенного контроля.

Цель таможенного контроля - проверка соблюдения законности перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также соблюдения условий избранного таможенного режима и осуществления предпринимательской деятельности в сфере таможенного дела.

К направлениям таможенного контроля относятся: Таможенное право. Курс лекций. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. - 2009. - с. 134-135

- проверка соблюдения законности перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также соблюдения условий избранного таможенного режима и осуществления предпринимательской деятельности в сфере таможенного дела;

- определение соответствия досматриваемых товаров данным, заявленным в таможенной декларации;

- определение соответствия досматриваемых товаров нормам, установленным соответствующими регламентирующими перечнями и

списками;

- контроль за разрешительным порядком перемещения товаров;

- классификация товаров по ТН ВЭД;

- определение стоимости, количества, качества перевозимых товаров.

Основные принципы регулирования таможенных правоотношений содержатся в Конституции Российской Федерации и Таможенном кодексе. Они полностью распространяются на отношения, возникающие при осуществлении таможенного контроля.

Принцип законности - все действия участников таможенного контроля не должны противоречить международным правовым нормам, а также таможенному и иному законодательству Российской Федерации.

Принцип уважения прав и свобод субъектов внешнеэкономической деятельности - уважение должностными лицами таможенных органов законных интересов подконтрольных субъектов.

Принцип гуманности - применение в процессе таможенного контроля только тех технических средств, которые безопасны для жизни и здоровья человека, животных и растений, а также не причиняют ущерба товарам, транспортным средствам и лицам.

Принцип оперативности - заключается в установлении Правительством Российской Федерации и подчиненным ему властным органам (МЭРТ России и ФТС России) наиболее и сравнительно коротких сроков для установления и реализации необходимых (в конкретных случаях) форм таможенного контроля.

Принцип сотрудничества таможенных органов с соответствующими органами иностранных государств - взаимодействие российских таможенных органов с таможенными службами стран - партнеров посредством проведения совместных мероприятий по выявлению и предупреждению неправомерных деяний субъектов внешнеторговой деятельности, заключения с ними соглашений о взаимной помощи, информирования и консультирования по отдельным проблемам. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, и другие таможенные органы в целях повышения эффективности таможенного контроля стремятся к взаимодействию с участниками внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями). Немаловажным направлением здесь является предварительное информирование.

Принцип выборочности таможенного контроля - использование должностными лицами таможенных органов только тех форм таможенного контроля, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации. Иными словами, должностное лицо таможенного органа вправе выбрать, в каком направлении он будет производить таможенный контроль. Этот принцип основан на реализации системы управления рисками. В соответствии с этим принципом пределы контроля, применяемого в целях обеспечения соблюдения законов и правил, регулируемых таможенной службой, должны быть пропорциональны уровню оцененного риска.

Необходимо отметить, что таможенные органы - это государственный субъект отношений, а таможенный представитель - субъект от бизнеса. У каждого свои целевые установки и задачи. Говорить об общности целей на практике не приходится, можно лишь о единой сфере деятельности. Хотя с другой стороны без участия бизнеса в части наполняемости государственного бюджета невозможно достичь контрольные показатели собираемости которые каждый год ставит Правительство. Нельзя забывать и о том, что на современном этапе большое внимание в таможенных органах уделяется борьбе с преступлениями и законности. А бизнес на то и бизнес чтобы получать прибыль.

Процесс взаимодействия - процесс сложный, многогранный и непрерывный. Он охватывает собой почти все сферы деятельности таможенного инспектора, однако не всегда взаимодействию уделяется должное внимание. Кроме вышеперечисленного необходимо учитывать ряд важных требований, предъявляемых к взаимодействию и отражающих сущность складывающихся в этой связи отношений. Перечислим их: Трунина Е.В. Таможенная проверка - новая форма таможенного контроля // Рос. юстиция. - 2011. - N 1. - С.68

Во-первых, взаимодействие должно строиться на основе строгого соблюдения требований законности, т.е. осуществляться в соответствии с предписаниями законов и подзаконных нормативных актов, регулирующих как совместную деятельность, так и порядок функционирования каждого субъекта в отдельности.

Во-вторых, оно не должно приводить к слиянию деятельности субъектов, т.е. должно осуществляться в условиях четкого разграничения компетенции. Практика показывает, что слияние функций рассматриваемых субъектов приводит к серьезным нарушениям законности.

В-третьих, ведущая роль во взаимодействии органов принадлежит таможенным органам (работникам таможенных постов).

Именно таможенные органы являются непосредственными организаторами, координаторами совместной деятельности субъектов.

Взаимодействие заключается в проводимой работе с представителями бизнеса, таможенными представителями и другими заинтересованными организациями, такими как склад и другие государственные органы и организации. За круглым столом поднимаются стоящие проблемы и предлагаются возможные пути решения.

Проблемные вопросы: Морозов А.Н. Международно-правовые аспекты технического регулирования в Таможенном союзе // Журн. рос. права. - 2012. - N 4. - С.77

- нежелание таможенных представителей объединять усилия для решения общих проблем, осуществлять взаимный обмен информацией, консолидацию общих интересов в развитии взаимодействия с таможней, что объясняется отстаиванием чужих интересов (участников ВЭД);

- нет нормативно-правового документа, регламентирующего порядок взаимодействия таможни и таможенных представителей;

- разноплановость преследуемых целей. С одной стороны надо добиться ускорения таможенных формальностей, а с другой не надо забывать о постоянном контроле со стороны таможни;

- большое количество таможенных представителей, у всех разная подготовка в таможенном деле. Представительство с низкой подготовкой затягивает процедуры таможенного оформления и контроля.

С введением Таможенного кодекса Таможенного союза появились новые понятия среди которых и таможенный представитель. Новый кодекс трактует понятие следующим образом - юридическое лицо, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза. По сути, ничего не изменилось с введением нового кодекса, претерпело изменение лишь название. Необходимо не менять названия понятий, а стремится к упорядочению законодательства, вводить основы для воплощения элементов взаимодействия в повседневную работу таможенных органов и таможенных представителей.

Для примера здесь отметим, что во внешнеторговых отношениях между Россией и Финляндией особое место занимает внешняя торговля Северо-Западного федерального округа (далее - СЗФО) с Финляндией, так как достаточно большая часть грузооборота между данными торговыми партерами перемещается по территории СЗФО через таможни Северо-Западного таможенного управления (далее - СЗТУ). Сопоставив данные объемов импорта из Финляндии в РФ с официального сайта ФТС России и данные объемов импорта из Финляндии в регионе деятельности СЗТУ с официального сайта СЗТУ, можно сделать вывод о том, что доля объема импорта, ввезенного через таможни СЗТУ, из Финляндии в общем объеме импорта из Финляндии в Россию составляет: в 2006г.- 52,0%, в 2007г.-50,2%, в 2008г.-46,2%, в 2009г.-48,1%, в 2010г.-51,2% (рисунок 1).

Рис.1. Доля объема импорта, ввезенного через таможни СЗТУ, из Финляндии в общем объеме импорта из Финляндии в Россию

Итак, в заключение главы отметим, что проблемные вопросы в области перемещения через таможенную границу таможенного союза драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них, а так же единообразие таможенного регулирования не означает отсутствия национального таможенного законодательства. С помощью национальных законодательных норм можно будет восполнить пробелы - отношения, не регламентированные Таможенным кодексом Таможенного союза.

Приоритет в таможенном регулировании отдается законодательству Таможенного союза. Если этим законодательством какие-либо отношения не урегулированы, то применяются нормы национального законодательства, но до урегулирования данных отношений на уровне Таможенного союза.

Глава 2. Проведение государственного контроля ввоза и вывоза драгоценных металлов и драгоценных камней

2.1 Проведение государственного контроля ввоза и вывоза драгоценных камней

Государственный контроль осуществляют уполномоченные организации государств - участников таможенного союза, определенных в соответствии с их национальным законодательством.

Целью государственного контроля является проверка соблюдения законодательства при совершении внешнеэкономических сделок с драгоценными камнями и изделиями из них.

При проведении государственного контроля основными направлениями деятельности являются:

а) проверка соответствия качества сортировки и оценки драгоценных камней единой нормативно-технической документации и сопроводительным документам;

б) проверка соответствия изделий из драгоценных камней нормативно-технической документации и сопроводительной документации;

в) проверка обоснованности применения действующих на территории таможенного союза единых классификаторов, прейскурантов, образцов;

г) проверка соблюдения установленного порядка отнесения драгоценных камней к категории уникальных при первичной классификации драгоценных камней;

д) проверка соблюдения установленного национальным законодательством государств - участников таможенного союза приоритетного права на приобретение драгоценных камней в Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней государств - участников таможенного союза;

е) проверка соблюдения требований международной схемы сертификации необработанных природных алмазов.

В целях реализации основных направлений деятельности осуществляются следующие процедуры:

а) проверка происхождения вывозимых драгоценных камней и законности владения ими;

б) контроль за качеством сортировки экспортируемых драгоценных камней;

в) контроль за выполнением условий преимущественной реализации драгоценных камней в Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней государств - участников таможенного союза;

г) контроль за правильностью определения классификационных признаков драгоценных камней, определяемых в процессе идентификации;

д) контроль контрактной стоимости экспортируемых партий драгоценных камней (за исключением необработанных алмазов и бриллиантов) в отношении ее отклонения от стоимости, определенной в результате государственного контроля, не ниже 5 процентов;

ж) контроль обязательного предложения партии необработанных алмазов, предназначенной для экспорта субъектами производства бриллиантов, для реализации на внутреннем рынке государств - участников таможенного союза в течение 10 рабочих дней;

з) при использовании организациями таможенных режимов переработки вне таможенной территории, переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления - идентификация и проверка происхождения ввозимых в таможенный союз обработанных драгоценных камней с целью определения возможности их изготовления из вывезенных ранее из таможенного союза необработанных драгоценных камней, а также вывозимых из таможенного союза обработанных драгоценных камней с целью определения возможности их изготовления из ввезенных ранее в таможенный союз необработанных драгоценных камней;

и) оформление, выдача и учет сертификатов вывоза необработанных природных алмазов государств - участников таможенного союза, а также проверка наличия и учет сертификатов вывоза природных алмазов государства-экспортера при ввозе необработанных природных алмазов в целях реализации международной схемы сертификации необработанных природных алмазов;

к) контроль за выполнением условий временного вывоза драгоценных камней из Государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней государств - участников таможенного союза и государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов государств - участников таможенного союза;

л) оформление документов, подтверждающих результаты государственного контроля.

Для осуществления государственного контроля уполномоченным организациям представляются сведения и документы:

- письмо-заявка с указанием реквизитов организации, ввозящей (вывозящей) драгоценные камни, с перечнем прилагаемых документов, необходимых для проведения государственного контроля, заявленных целей ввоза (вывоза) и предполагаемой датой проведения государственного контроля;

- внешнеторговый контракт (договор, соглашение), на основании которого осуществляется ввоз (вывоз) драгоценных камней со спецификацией и сопроводительными документами;

- документ, подтверждающий право организации, ввозящей (вывозящей) драгоценные камни, осуществлять операции с драгоценными камнями и постановку организации на специальный учет в уполномоченной организации государства - участника таможенного союза, резидентами которой данные организации являются;

- уставные и регистрационные документы организации;

- сведения о фактическом адресе организации;

- доверенность организации, удостоверяющая лич-ность ответственного представителя и предоставляющая ему право на представление документов и драгоценных камней для проведения государственного контроля.

Все представляемые документы должны быть подписа-ны руководителем и заверены печатью предприятия, копии прошиты, заверены подписью руководителя и печатью организации.

Результаты государственного контроля оформляются актом государственного контроля.

На все вывозимые партии необработанных природных алмазов выдается сертификат вывоза необработанных природных алмазов, оформленный в порядке, установленном национальным законодательством государств - участников таможенного союза.

Акты государственного контроля отражают следующую информацию:

а) подтверждение факта осуществления всех установленных при ввозе (вывозе) драгоценных камней процедур государственного контроля за каче-ством сортировки и оценки драгоценных камней, а также действий, направ-ленных на выполнение требований международной схемы сертификации природных алмазов;

б) выводы об отсутствии нарушений с рекомендациями о возможности производства таможенного оформления партии драгоценных камней либо о выявленных в процессе осуществления государственного контроля нарушениях законодательства и международных обязательств, препятствующих производству таможенного оформления;

в) в случае ввоза на таможенную территорию партии природных алмазов без сертификата либо с нарушениями требований международной схемы сертификации в акте государственного контроля делается вывод о необходимости возврата указанной партии в государство вывоза.

В случае обнаружения при проведении государственного контроля нарушений законодательства при совершении внешнеторговых операций с драгоценными камнями либо признаков преступления соответствующие материалы направляются в лицензирующие и правоохранительные органы .

Результаты проведения государственного контроля могут быть обжалованы в порядке, установленном законодательством государства - участника таможенного союза.

2.2 Проведение государственного контроля ввоза и вывоза драгоценных металлов

Государственный контроль при вывозе из таможенного сою-за и ввозе в таможенный союз драгоценных металлов осуществляют уполномоченные организации государств - участников таможенного союза, уполномоченные в соответствии с национальным законодательством государств - участников таможенного. Государственный контроль проводится с целью проверки:

- соблюдения требований в осуществлении права экспорта из таможенного союза драгоценных металлов (за исключением экспорта драгоценных метал-лов из Государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней стран - участниц таможенного союза и государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов стран - участниц таможенного союза) - соответствия партии вывозимых и ввозимых товаров, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, данным сопроводительной документации, в том числе нормативно-технической документации;

- источников происхождения вывозимых драгоценных металлов;

- обоснованности определения общей стоимости драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в вывозимых товарах;

- соблюдения требований нормативных правовых актов стран - участниц таможенного союза при совершении сделок с драгоценными металлами.

Для осуществления государственного контроля при вывозе из таможенно-го союза и ввозе в таможенный союз драгоценных металлов и драгоценных камней в зависимости от вида драгоценных металлов и драгоценных камней, а также лома и отходов драгоценных метал-лов, уполномоченные организации рассматривают следующие необходимые документы:

- письмо-заявку, в котором указываются наименование организации или данные индивидуального предпринимателя, юридический адрес и перечень прилагаемых документов, необходимых для осуществления государственного контроля;

- лицензию на экспорт;

- копию контракта на русском языке;

- спецификацию на вывозимые из таможенного союза и ввозимые в таможенный союз товары, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни, в которой указывается полный ассортимент в количественном и стоимостном выражении;

- обоснование уровня контрактной стоимости на экспортируемые драгоценные металлы и их соответствие мировым ценам, расчет стоимости экспортируемых драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в товарах, исчисленной в соответствии с порядком определения общей стоимости вывозимых драгоценных металлов и драгоценных камней для целей государственного контроля;

- документ, подтверждающий источник происхождения драгоценных металлов;

- документ, подтверждающий отказ специально уполномоченного государственного органа исполнительной власти от закупки драгоценных металлов для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней государства и уполномоченного органа исполнительной власти субъектов государства от приоритетного права на приобретение драгоценных металлов;

- нормативно-техническую документацию (ГОСТ, ОСТ, ТУ,) на вывозимые товары.

Результаты государственного контроля при вывозе товаров, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, оформляются Ак-том государственного контроля и оценки стоимости товаров, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, вывозимых с территории государства - члена Таможенного союза.

При отсутствии нарушений уполномоченная организация в указанном разделе должна сделать запись - "предъявленный товар (изделия) рекомендуется для дальнейшего таможенного оформления", а в случае выявления нарушений делается запись - "предъявленный товар (изделия) не допускается к дальнейшему таможенному оформлению".

В случае проведения государственного контроля при экспорте драгоценных металлов в процессе таможенного оформления под таможенным контролем государственный контроль проводится на специализированных таможенных постах или в специализированных отделах таможенных органов. По завершении государственного контроля товары упаковываются и пломбируются (опечатываются) представителем заявителя, контролером и сотрудником специализированного таможенного поста или специализированного отдела таможенного органа.

В случае проведения государственного контроля при экспорте драгоценных металлов до их предъявления таможенному органу он проводится на предприятиях и в организациях, где установлен постоянный государственный контроль. По завершении государственного контроля товары упаковываются и пломбируются (опечатываются) представителем заявителя и контролером.

При осуществлении государственного контроля заявитель должен предъявить всю партию драгоценных металлов. При этом государственный контроль должен быть проведен в сроки не более пяти дней с момента предъявления партии драгоценных металлов контролерам. В случае, когда государственный контроль, проводимый в процессе таможенного контроля, не может быть завершен до конца рабочего времени, партия драгоценных металлов упаковывается и пломбируется (опечатывается) лицом, осуществляющим контроль, представителем заявителя и сотрудника специализированного таможенного поста или специализированного отдела таможенного органа.

Результаты государственного контроля при экспорте драгоценных металлов оформляются Актом государственного контроля при экспорте драгоценных металлов и оценки стоимости драгоценных металлов, экспортируемых с таможенной территории государства - участника таможенного союза. Указанный в настоящем пункте акт составляется в трех экземплярах: первый и второй экземпляры вручаются заявителю. Первый экземпляр предназначается для представления в таможенный орган. Третий экземпляр остается в организации, осуществляющей государственный контроль. Акт подписывается представителем уполномоченной организации.

Акт, подтверждающий результаты государственного контроля, является обязательным для осуществления таможенного контроля. Таким образом, Таким образом, целью государственного контроля является проверка соблюдения законодательства при совершении внешнеэкономических сделок с драгоценными камнями и изделиями из них. Результаты государственного контроля оформляются актом государственного контроля.

2.3 Таможенное оформление драгоценных метало и драгоценных камней

...