Таможенное дело

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Таможенное дело - это отношения, складывающиеся в системе внешнеэкономических связей и являющиеся одним из важнейших элементов в международных отношениях на мировом и национальном уровне.

Из самого словосочетания “таможенное дело” следует, что в собственном смысле оно означает деятельность, осуществляемую таможней и взаимодействующими с нею другими структурами. В современном представлении термин “таможенное дело” охватывает сложный комплекс отношений, непосредственно связанный с внешней и внутренней политикой и деятельностью государства.

В рамках государственного регулирования ВЭД таможенная деятельность имеет многоцелевой характер, служит удовлетворению разнообразных интересов и потребностей.

Под таможенной территорией понимается территории Российской Федерации, а также находящиеся в исключительной экономической зоне Российской Федерации и на континентальном шельфе Российской Федерации искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию. На таможенной территории РФ в полном объеме действует единое таможенное законодательство.

Однако понятие таможенной территории не совпадает с понятием государственной территории. В ряде случаев из таможенной территории могут исключаться участки государственной территории и, наоборот, включаться участки, находящие за пределами государственной границы.

Таможенная граница совпадает с Государственной границей Российской Федерации, за исключением периметров особых экономических зон, исключительной экономической зоны, и континентального шельфа, на которых находятся искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Внешняя таможенная граница разделяет таможенные территории смежных государств. Она, как правило, совпадает с государственной границей, за исключением периметров особых экономических зон, исключительной экономической зоны и континентального шельфа, на которых находятся искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации. Охрана внешней таможенной границы осуществляется пограничными войсками совместно с таможенниками.

Внутренние таможенные границы образуют периметры особых экономических зон. Они проходят в глубине таможенной территории страны.

По своему административно-правовому статусу внутренняя таможенная граница приравнена к внешней: территория особой экономической зоны рассматривается как пограничная, въезд туда осуществляется строго по пропускам через специальные контрольно-пропускные пункты. Однако охрана внутренней границы обеспечивается не пограничными войсками, а таможенными совместно с администрацией свободной таможенной зоны.

Для обеспечения единства экономического пространства и единства таможенного дела в стране Конституция РФ предусматривает соответствующие ограничения в деятельности федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Основанное на содержании Таможенного кодекса России и иных нормативных актов в сфере таможенного дела структура таможенного дела выглядит следующим образом:

- таможенное регулирование;

- основные принципы перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

- деятельность в области таможенного дела;

- таможенные процедуры;

- таможенные режимы;

- специальные таможенные процедуры;

- таможенно-тарифное регулирование (страна происхождения товара и таможенные платежи);

- таможенное оформление;

- таможенный контроль;

- ведение таможенной статистики внешней торговли;

- борьба с контрабандой и иными преступлениями в сфере таможенного дела, дознание и оперативно-розыскная деятельность таможенных органов;

- борьба с административными правонарушениями в сфере таможенного дела (нарушениями таможенных правил) и применение мер ответственности за эти нарушения, производство по делам об административном правонарушении и их рассмотрение;

- информирование и консультирование;

- обжалование решений, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц;

- таможенные органы;

- регулирование прохождения службы в таможенных органах;

- информационные системы и информационные технологии в таможенном деле.

Экономические цели таможенной деятельности достигаются посредством взимания таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу: таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, сборов за таможенное оформление, хранение товаров, таможенное сопровождение.

Источники таможенного дела включают в себя:

- международные принципы и нормы, подписанные РФ в сфере таможенного дела;

- конституционные нормы, регулирующие таможенное дело;

- законы (конституционные, федеральные, кодексы), регулирующие таможенное дело;

- нормативно-правые акты Президента России, Правительства России, ГТК России и иных государственных органов по вопросам таможенного дела.

Также к источникам таможенного дела следует отнести:

1. Публикации Международной торговой палаты, например, Правила толкования международных торговых терминов - “Инкотермс-2000”, “Унифицированные обычаи и практика для документарных аккредитивов”;

2. Документы комиссий ООН, например, общие условия поставок, контрактов и т.п.;

3. Обычное право (обычаи и обыкновения);

4. Судебно-арбитражную практику.

Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности - совокупность методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности, основанных на применении таможенных пошлин, таможенных процедур, правил.

Таможенно-тарифное регулирование является основным методом регулирования государством сферы внешней торговли, применяемым с давних пор. Целями применения мер таможенно-тарифного регулирования могут быть:

Протекционистская функция - защита национальных товаропроизводителей от иностранной конкуренции.

Фискальная функция - обеспечение поступления средств в бюджет

С точки зрения государственного регулирования внешнеэкономической деятельности таможенно-тарифное регулирование является одной из двух групп методов регулирования государством этой сферы деятельности наряду с нетарифными методами.

Элементами таможенно-тарифного регулирования являются:

Таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин

Таможенное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу

Таможенная процедура

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности

В современных условиях глобализации мировой экономики построение всех элементов таможенно-тарифных методов унифицируется на основе международных договоров. Важнейшими из них являются:

Соглашения, действующие между членами Всемирной торговой организации в соответствии с её Уставом и пакетом соглашений, прежде всего Генеральным соглашением о тарифах и торговле (ГАТТ)

Конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров

Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП

Другие многосторонние и двухсторонние международные договоры (например, соглашения о предоставлении принципа наибольшего благоприятствования в торговле)

Государственное регулирование внешнеторговой деятельностью осуществляется посредством:

- таможенно-тарифного регулирования;

- нетарифного регулирования;

- запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью;

- мер экономического и административного характера, способствующих развитию внешнеторговой деятельности и предусмотренных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Применение иных методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности не допускается.

Однако исходя из национальных интересов могут вводиться меры, не носящие экономического характера и затрагивающие внешнюю торговлю товарами.

Нормативные правовые акты в области внешнеторговой деятельности, вводящие такие меры, должны иметь форму запретов и ограничений экспорта и(или) импорта (о запретах и ограничениях экспорта и(или) импорта товаров) вступают в силу после их официального опубликования в сроки и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

Товары, ввоз и(или) вывоз которых запрещен, подлежат незамедлительному вывозу за пределы таможенной территории или возврату (за счет лица, перемещающего товары или перевозчика), при невозможности такого вывоза или возврата они передаются на хранение на склады временного хранения или иные места, являющиеся зонами таможенного контроля. Предельный срок их хранения составляет 3 суток.

Нетарифное регулирование - метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем введения количественных ограничений и иных запретов экономического характера.

Цель этих мер -- не только усиление конкурентных позиций импортирующей страны, но и защита национальной промышленности, охрана жизни и здоровья населения, окружающей среды, морали, религии и национальной безопасности.

Кроме того, нетарифное регулирование используется и в отношении экспортных операций, также для защиты национальных рынков.

Нетарифное регулирование может осуществляться путем:

1. введения количественных ограничений Правительством России;

2. применения недискриминационных количественных ограничений;

3. лицензирования в сфере внешней торговли товарами;

4. предоставления исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров;

5. введения специальных защитных мер, антидемпинговых и компенсационных мер.

Также может использоваться наблюдение за экспортом и импортом отдельных видов товаров и проведение предотгрузочной инспекции.

Квотирование - это количественное ограничение объема продукции определенного вида, которая может быть ввезена в страну или вывезена из нее.

Лицензирование предполагает практику, предписывающую получать в качестве предварительного условия для импорта и экспорта товаров разрешение, которое не предоставляется свободно или автоматически.

Выдает лицензии Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации. На отдельные категории товаров лицензия согласовывается с иными министерствами (например, при ввозе медикаментов лицензию необходимо согласовать с Министерством здравоохранения Российской Федерации).

Среди ограничений на ввоз следует отметить сертификацию товаров.

Ввозимые на территорию Российской Федерации товары должны соответствовать техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным и экологическим стандартам и требованиям, установленным в Российской Федерации. Порядок сертификации ввозимых товаров регулируется Законом Российской Федерации “О сертификации продукции и услуг” и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. При этом закон запрещает ввоз товаров, не соответствующих стандартам и требованиям, не имеющих сертификата, маркировки или знака соответствия, если они запрещены к использованию как опасные потребительские товары. Подтверждает безопасность ввозимых товаров сертификат соответствия, выдаваемый Госстандартом России и органами по сертификации.

Таможенное оформление и таможенный контроль (ст. 14 ТК РФ). Данный принцип предполагает обязательное таможенное оформление и проведение таможенного контроля для всех товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, в соответствие с Таможенным кодексом.

Требования таможенных органов, предъявляемые при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля, не могут служить препятствием для перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу и осуществления деятельности в области таможенного дела в большей степени, чем это минимально необходимо для обеспечения соблюдения актов таможенного законодательства.

Пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами (ст. 15 ТК РФ). В соответствии с этим принципом никто не вправе пользоваться и распоряжаться товарами и транспортными средствами до их выпуска иначе как в порядке и на условиях, которые предусмотрены Таможенным кодексом. После выпуска товаров и транспортных средств пользование и распоряжение ими осуществляются в соответствии с заявленным таможенным режимом.

таможенный внешнеторговый пошлина



1. Общие понятия таможенно-тарифного регулирования

Под таможенно-тарифным регулированием понимается метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин.

Таможенно-тарифное регулирование применяется для регулирования внешней торговли товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации, стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике.

Ключевым элементом тарифных мер регулирования является таможенный тариф.

Таможенный тариф РФ представляет собой свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД РФ. Порядок формирования и применения таможенного тарифа РФ, а также правила обложения товаров таможенными пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ установлены Законом РФ “О таможенном тарифе”.

Одной из целей таможенно-тарифного регулирования и контроля над перемещением товаров через границу является получение государством доходов от экспорта и импорта, доля которых в государственном бюджете является значительной. Получение соответствующих средств обеспечивается путем взимания таможенных платежей.

Таможенные платежи - важная составная часть системы экономического регулирования ввоза и вывоза товаров за пределы страны. Таможенные платежи широко используются для стимулирования внешнеторговых поставок, - расширения экспорта в котором государство заинтересованно, и регулирования ввоза импортных товаров с учетом состояния внутреннего рынка и т.д.

Существует несколько определений таможенных платежей, однако определения таможенных платежей, закрепленного законодательно, нет.

Таможенные платежи - все виды платежей, взимаемые таможенными органами при перемещении через таможенную границу товаров, транспортных средств и иных предметов, а также в других случаях, установленных законодательством страны.

В ТК РФ состав таможенных платежей определяется в ст.318 главы 27. К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

5) таможенные сборы.

Основой начисления таможенных пошлин и налогов является таможенная стоимость товара и (или) их количество. Таможенная стоимость определяется декларантом на основе достоверной и документально подтвержденной информации.

В Законе РФ “О таможенном тарифе” (ст. 5) таможенная стоимость определяется через перечисление ее основных целей:

1) обложения товара пошлиной;

2) внешнеэкономической и таможенной статистики;

3) применения нетарифных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений (квотирования, лицензирования), включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок.

Статья 18 Закона “О таможенном тарифе” устанавливает систему таможенной оценки, включающую шесть оценочных методов:

- метод 1 - по цене сделки с ввозимыми товарами;

- метод 2 - по цене сделки с идентичными товарами;

- метод 3 - по цене сделки с однородными товарами;

- метод 4 - вычитания стоимости;

- метод 5 - сложения стоимости;

- метод 6 - резервный.

Говоря о таможенной стоимости, необходимо отметить, что значительное влияние на определение таможенной стоимости оказывают Правила толкования международных торговых терминов - ИНКОТЕРМС-2010, которые содержат 13 базисных условий поставки, разделенных на 4 группы.

Инкотермс применяется только во внешней торговле.

Выбор того или иного базисного условия определяет цену, распределение расходов по доставке товара, а в конечном счете, коммерческую эффективность сделки международной купли-продажи, так как и продавцу, и покупателю сразу становится очевиден объем принимаемых каждым из них обязанностей. При использовании базисных условий поставки в договоре международной купли-продажи необходимо указывать на использование Инкотермса и его редакции с тем, чтобы избежать использования предыдущих редакций Инкотермса и недопонимания сторонами конкретного содержания того или иного термина. В ряде стран (Украина, Ирак, Испания) Инкотермс получил силу закона, а в России, Польше он признан торговым обычаем.

Название группы	Условие поставки
Группа "Е" - Отгрузка	EXW с завода (с указанием пункта)
Группа "F" - Основная перевозка не оплачена	FCA франко- перевозчик (с указанием пункта)
	FAS свободно вдоль борта судна (наименование порта отгрузки)
	FOB свободно на борту (наименование порта отгрузки)
Группа "С" - Основная перевозка оплачена	CFR - стоимость и фрахт (наименование порта назначения)
	CIF стоимость, страхование, фрахт (наименование порта назначения)
	CPT перевозка оплачена до... (указанного пункта назначения)
	CIP перевозка и страхование оплачены до... (указанного пункта назначения)
Группа "D" - Прибытие	DAF поставка до границы (с указанием пункта)
	DES поставка с судна (наименование порта назначения)
	DEQ поставка с пристани (с оплатой пошлины) (наименование порта назначения)
	DDU поставка без оплаты пошлины (наименование пункта назначения)
	DDP поставка с оплатой пошлины (наименование пункта назначения)

В Российской Федерации в случае противоречия условий договора международной купли-продажи условиям Инкотермса большую силу имеет договор международной купли-продажи.

Юридические вопросы, урегулированные Инкотермсом, затрагивают следующие обязанности сторон:

- определение момента, когда продавец считается выполнившим свою основную по договору купли-продажи обязанность по передаче покупателю товара;

- определение момента перехода с продавца на покупателя риска случайной гибели или случайного повреждения товара;

- распределение обязанностей сторон по получению экспортных или импортных лицензий.

Плательщиками таможенных платежей являются непосредственно декларант или иные лица, на которых Таможенным кодексом возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги. Общее правило состоит в том, что любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины и налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу.

При ввозе товаров таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

При вывозе товаров таможенные пошлины и налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации.

При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое влечет обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для исчисления пеней считается день совершения такого нарушения.

Допускается уплата авансовых платежей в счет предстоящих таможенных платежей.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной с учетом особенностей, установленных Таможенным кодексом:

1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;

2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете;

4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

6) с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Пересчет валюты Российской Федерации в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, - на день фактической уплаты.

Существуют следующие способы уплаты таможенных платежей:

БН - Безналичный расчет через банк;

КТ - Оплата суммы таможенных платежей наличными;

ПС - Уплата таможенных платежей государственному предприятию связи;

ТК - С применением микропроцессорных пластиковых карт;

ОП - Предоставлена отсрочка по уплате таможенных платежей;

РП - Предоставлена рассрочка по уплате таможенных платежей;

НК - Налоговый кредит;

УН - Условное начисление таможенных платежей;

УР - Условное начисление таможенных платежей исходя из содержания таможенного режима, условиями которого предусмотрено освобождение от уплаты таможенных платежей, но которые подлежали бы фактической уплате при выпуске декларируемых товаров для свободного обращения или вывозе в соответствии с таможенным режимом экспорта.

Центральный банк РФ установил в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами - в сумме 60 тысяч рублей.

При неуплате таможенных пошлин, налогов в установленный срок (просрочке) уплачиваются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов включительно в процентах, соответствующих одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки).

Для целей исчисления пеней применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая в период просрочки.

При выставлении требования об уплате таможенных пошлин, налогов поручителю или гаранту пени начисляются не более чем за три месяца со дня, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией.

В случае нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения (глава 12) за период временного хранения пени не начисляются и уплате не подлежат.

Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм таможенных пошлин, налогов или после уплаты таких сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных пошлин, налогов.

Уплата таможенных платежей обеспечивается следующими способами (ст. 340 ТК РФ):

1) залогом товаров и иного имущества;

2) банковской гарантией;

3) внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог);

4) поручительством.

За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты, начисляемые на сумму задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Отсрочка и рассрочка таможенных платежей не предоставляются лицам, в отношении которых возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением таможенного законодательства, или процедура банкротства.

2. Виды таможенных пошлин

Таможенная пошлина - обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением. Таможенная пошлина взимается без встречного удовлетворения, т.е. не представляет собой плату за услуги.

Указанный в таможенном тарифе размер пошлины (платежа), подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию РФ или вывозимый с этой территории, называется ставкой таможенной пошлины. Ставки таможенных пошлин в РФ определяются Правительством РФ и периодически меняются.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом “О таможенном тарифе”. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации.

Таможенные пошлины классифицируются по разным критериям. По объекту взимания различают: ввозные, вывозные итранзитные пошлины.

В зависимости от метода исчисления различаются следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные (начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров); специфические (начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров); комбинированные (сочетающие оба названных вида таможенного обложения).

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров.

Правила определения страны происхождения товаров устанавливаются в целях применения тарифных преференций либо непреференциальных мер торговой политики. Правила определения страны происхождения регулируются параграфом 1 главы 6 ТК РФ.

Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке. При этом под страной происхождения товара может пониматься также группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения с целью определения страны происхождения товара.

Для определения страны происхождения товаров используются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, следующие критерии достаточной переработки:

1) выполнение определенных производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товаров считалась страна, где эти операции имели место;

2) изменение стоимости товаров, когда процентная доля стоимости использованных материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной доли).

В остальных случаях критерием достаточной переработки товара в данной стране считается изменение классификационного кода товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне любого из первых четырех знаков товарной позиции.

При установлении порядка применения критериев достаточной переработки для отдельных товаров, ввозимых из стран, которым Российская Федерация предоставляет тарифные преференции, в целях предоставления тарифных преференций Правительство Российской Федерации вправе определять условия применения правил непосредственной закупки и прямой отгрузки.

Документом, удостоверяющим страну происхождения товаров, может служить декларация о происхождении товара, составленная в произвольной форме, при условии, что в ней указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации могут использоваться коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам, содержащие заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или экспортером в связи с вывозом товаров (ст. 35 ТК РФ).

Сертификат о происхождении товара - документ, свидетель-ствующий о стране происхождения товаров и выданный компетентными органами или организациями данной страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров.

Представление документа, подтверждающего страну происхождения товаров, не требуется:

1) если ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары заявляются к таможенному режиму международного таможенного транзита или таможенному режиму временного ввоза с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, за исключением случаев, когда таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является страна, товары которой запрещены к ввозу в Российскую Федерацию или транзиту через ее территорию в соответствии с международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации;

2) если общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу, отправленных в одно и то же время одним и тем же способом одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 20000 рублей;

3) если товары перемещаются через таможенную границу физическими лицами;

4) в иных случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации.

В отношении товаров, происходящих из стран (126 стран), которым в торгово-политических отношениях РФ предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, а также в отношении товаров российского происхождения применяются базовые ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством РФ.

В отношении товаров, происходящих из стран, которым в торгово-политических отношениях РФ не предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения которых не установлена, применяются двойные ставки ввозных таможенных пошлин (увеличенные в два раза базовые ставки).

В отношении товаров, перечень которых утверждается Правительством РФ, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из развивающихся стран - пользователей национальной системой преференций РФ, применяются преференциальные ставки ввозных таможенных пошлин составляющие 75 процентов от базовых ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Правительством РФ. К ним относится 153 страны. Импорт товаров из наименее развитых среди развивающихся стран (по классификации ООН) - пользователей национальной системой преференций РФ (47 стран) осуществляется беспошлинно.

В целях оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительство РФ устанавливает сезонные пошлины. Сезонная пошлина - пошлина, которая применяется в целях оперативного регулирования ввоза и вывоза отдельных товаров (например, ввоз в страну яблок в определенные периоды времени). При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

Отдельную графу образуют так называемые особые пошлины, временно применяемые к ввозимым товарам в целях защиты экономических интересов РФ. К их числу относятся: специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Антидемпинговая пошлина, применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами Российской Федерации независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Данная пошлина применяется как противодействие демпинговому импорту, т.е. в случаях ввоза на таможенную территорию России товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или может нанести материальный ущерб отечественным товаропроизводителям либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.

Специальной называется пошлина, применяемая в качестве специальной защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию России в количествах и на условиях, наносящих (могущих нанести) ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров. Взимается таможенными органами Российской Федерации независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Данная пошлина применяется. Данный вид пошлин может использоваться в качестве ответной меры на дискриминационные или иные негативные действия других государств или их союзов.

Возможна также компенсационная пошлина, применяемая при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами также независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Компенсационная - пошлина, которая взимается в случае ввоза на таможенную территорию России товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались специфические субсидии, если такой ввоз наносит или может нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров, либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются по правилам, установленным ТК РФ для взимания ввозной таможенной пошлины.

Отдельные импортные товары, ввозимые на территорию России, облагаются акцизами.

Акциз - разновидность косвенного налога, включаемого в цену товара и оплачиваемого покупателем.

Порядок взимания акцизов регулируется Налоговым кодексом РФ, таможенным кодексом РФ, Приказом ГТК России от 26.11.2001 № 1127 «Об утверждении инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации”.

Налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивиду-альные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Подакцизными товарами (ст. 181 НК РФ) признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется:

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, умноженный на ставку акциза;

2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки - как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины, умноженная на ставку акциза.

НДС - один из основных видов налогов. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости и является эффективным средством регулирования ВЭД (как форма стимулирования экспорта).

НДС выполняет две функции:

1. по регулированию ВЭД с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке;

2. фискальную, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

В соответствии с НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

При ввозе товаров на таможенную территорию сумма НДС, подлежащая уплате, определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью), умноженная на ставку налога на добавленную стоимость.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации (ст. 164 НК РФ):

1) продовольственных товаров;

2) товаров для детей;

3) периодических печатных изданий, за исключением периоди-ческих печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

- лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

- изделий медицинского назначения.

Налогообложение остальных товаров производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.

3. Таможенные сборы

За проведение определенных таможенных операций таможенные органы взимают таможенные сборы, предусмотренные ст. 318 п.5 ТК РФ.

В настоящее время применяются следующие виды таможенных сборов:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за хранение товаров;

3) таможенные сборы за таможенное сопровождение.

Особое место среди таможенных сборов занимают таможенные сборы за таможенное оформление.

Таможенные сборы за таможенное оформление - вид таможенных платежей, взимаемых таможенным органом за таможенное оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ

Исчисление, порядок уплаты, взыскание таможенных сборов, изменение сроков уплаты и возврат таможенных сборов осуществляются в соответствии с правилами, предусмотренным ТК РФ для таможенных пошлин.

За таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов Российской Федерации таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в двойном размере.

При этом под таможенным оформлением товаров вне определен-ных для этого мест понимается таможенное оформление, которое производится должностным лицом таможенного органа вне места нахождения таможенного поста или отдела таможенного оформления и таможенного контроля таможни.

Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в двойном размере как при таможенном оформлении товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов Российской Федерации, так и при выполнении только одного из этих условий.

Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются также при изменении таможенного режима согласно размерам и порядку, установленным для вновь избранного таможенного режима.

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются в валюте Российской Федерации в размере 0,1 процента таможенной стоимости товаров и дополнительно в иностранной валюте, курс которой устанавливает Центральный банк Российской Федерации, в размере 0,05 процента таможенной стоимости товаров при помещении их под следующие таможенные режимы: выпуск для внутреннего потребления; беспошлинная торговля; временный ввоз; временный вывоз; международный таможенный транзит; экспорт; переработка на таможенной территории; переработка вне таможенной территории; переработка для внутреннего потребления; таможенный склад; реимпорт; уничтожение; реэкспорт.

Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются при таможенном оформлении товаров, помещенных под иные специальные таможенные режимы, установленные ст.268 ТК РФ.

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются в размере 0,15 процента их таможенной стоимости в валюте Российской Федерации при таможенном оформлении:

1) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию в счет кредитов, гарантированных Правительством Российской Федерации, при представлении в таможенный орган соответствующего подтверждения Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации или ГТК России;

2) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с этой территории по контрактам, предусматривающим расчеты в клиринговых или в замкнутых валютах;

3) памятных монет из недрагоценных металлов и монет из драгоценных металлов, являющихся валютой Российской Федерации, при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации либо при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации Центральным банком Российской Федерации;

4) вывозимой и пересылаемой с таможенной территории Российской Федерации или ввозимой и пересылаемой на таможенную территорию Российской Федерации наличной иностранной валюты;

5) товаров, ввозимых по контрактам, оплата которых финансируется из федерального бюджета Российской Федерации; ввозимых в счет кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основании межправительственных соглашений, погашение которых осуществляется из федерального бюджета; ввозимых в счет погашения зарубежными странами задолженности по кредитам, предоставленным бывшими Союзом ССР и РСФСР, при представлении в таможенный орган соответствующего подтверждения Государственного таможенного комитета Российской Федерации;

6) товаров, ввозимых в качестве дара;

7) товаров, происходящих и ввозимых из стран СНГ;

8) товаров, помещенных под таможенный режим вывоза отдельных товаров в государства - бывшие республики СССР.

При таможенном оформление товаров (за исключением подакцизных), перемещаемых через таможенные границы Российской Федерации и государств - членов Европейского космического агентства для целей сотрудничества в исследовании и использовании космического пространства, в том числе для запуска с пусковых установок, используемых Российской Федерацией, а также товаров (носители, спутники, их элементы, приборы, оборудование, носители данных, информации или технологий), перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации из Французской Республики в рамках любого из таможенных режимов для запуска, осуществляемого в космическое пространство с пусковых установок, используемых Российской Федерацией, таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются:

- в общеустановленном порядке, в случае, если таможенная стоимость не превышает сумму, эквивалентную 50000 дол. США;

- в размере 50 евро, в случае если таможенная стоимость превышает сумму, эквивалентную 50000 дол. США.

Таможенные сборы за таможенное оформление воздушных, морских и речных судов, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в качестве товаров в соответствии с таможенными режимами временного ввоза (вывоза) и переработки, если операцией по переработке является ремонт таких судов, взимаются в валюте Российской Федерации в размере:

100 евро - если таможенная стоимость судна не превышает сумму, эквивалентную 1 млн. дол. США включительно;

150 евро - если таможенная стоимость судна превышает сумму, эквивалентную 1 млн. дол. США, но не превышает сумму, эквивалентную 5 млн. дол. США включительно;

200 евро - если таможенная стоимость судна превышает сумму, эквивалентную 5 млн. дол. США.

Таможенные сборы за таможенное оформление судов взимаются в указанных размерах также в случаях завершения действия таможенных режимов:

а) временного ввоза (вывоза) путем обратного вывоза (ввоза) временно ввезенных (вывезенных) товаров;

б) переработки на таможенной территории и переработки под таможенным контролем путем вывоза продуктов переработки (судов) с таможенной территории Российской Федерации, если операцией по переработке являлся ремонт таких судов, в соответствии с таможенным режимом экспорта;

в) переработки вне таможенной территории путем выпуска для свободного обращения продуктов переработки (судов) на таможенной территории Российской Федерации.

Если указанные размеры таможенных сборов за таможенное оформление превышают сумму, равную 0,1% таможенной стоимости судна в валюте Российской Федерации и 0,05% таможенной стоимости судна в иностранной валюте, таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в общеустановленном порядке.

Таможенные сборы за таможенное оформление уплачивают таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

Если валютная часть сборов за таможенное оформление не превышает суммы, эквивалентной 100 долларам США, таможенные органы вправе взимать, а декларант вправе уплачивать дополнительные сборы в валюте Российской Федерации.

Таможенные сборы за хранение - вид таможенных платежей, взимаемых за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения (СВХ), владельцами которых являются таможенные органы.

Порядок взимания и размер ставок таможенных сборов за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и СВХ установлен приказом ГТК России от 23 марта 2001 г. № 290 «Об утверждении положения о временном хранении товаров и транспортных средств под таможенным контролем».

При помещении товаров и транспортных средств на СВХ, владельцем которого являются таможенные органы, взимаются таможенные сборы за хранение в размере:

- суммы, эквивалентной 20 евро за единицу транспортного средства (морское, речное или воздушное судно, вагон, автомобиль, полуприцеп, прицеп, контейнер) в сутки, - за хранение товаров без фактической выгрузки (в грузовых отделениях транспортного средства);

- суммы, эквивалентной 5 евро за единицу транспортного средства (морское, речное или воздушное судно, вагон, автомобиль, прицеп, полуприцеп, контейнер) в сутки, - за хранение порожних транспортных средств;

- суммы, эквивалентной 0,03 евро за килограмм в сутки, - за хранение товаров, выгруженных из грузовых отделений транспортного средства;

- суммы, эквивалентной 0,01 евро за килограмм в сутки,- за хранение негабаритных или крупногабаритных товаров, а также размещенных россыпью и навалом.

Неполные сутки считаются за полные, а масса округляется до полного значения по правилам округления.

Таможни по согласованию с вышестоящим региональным таможенным управлением, а также таможни, непосредственно подчиненные ГТК России, могут устанавливать дифференцированные размеры сборов за хранение, не превышающие предусмотренных Положением для конкретных СВХ, владельцами которых они являются, исходя из их местонахождения, сложившейся конъюнктуры цен на складские услуги, заполняемости складских помещений и других экономических факторов. Дифференцированные размеры сборов не используются в расчетах, связанных с ликвидацией СВХ.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение - вид таможенных платежей, взимаемых таможенными органами за сопровождение должностными лицами этих органов товаров, транспортных средств и документов на них.

Порядок взимания и ставки таможенных сборов за таможенное сопровождение установлены приказом ГТК России от 3 октября 2000г. № 897 «Об утверждении положения о таможенном сопровождении товаров и транспортных средств».

При таможенном сопровождении каждого транспортного средства, на котором перевозятся товары, либо транспортного средства, следующего в качестве товара своим ходом, взимаются таможенные сборы за таможенное сопровождение в следующих размерах:

а) при таможенном сопровождении каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

- до 50 км - 2000 рублей;

- от 50 до 100 км - 3000 рублей;

- от 100 до 200 км - 4000 рублей;

- свыше 200 км - 1000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6000 рублей;

б) при таможенном сопровождении каждого морского, речного или воздушного судна - 20000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачивает перевозчик или любое иное заинтересованное лицо после принятия начальником таможенного органа (лицом, его замещающим) либо заместителем начальника таможенного органа соответствующего решения, но до начала организации таможенного сопровождения.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются таможенному органу, принявшему решение о таможенном сопровождении и организовавшему его.

В отдельных случаях таможенные сборы за таможенное сопрово-ждение может уплачивать получатель товаров или любое иное заинтересованное лицо таможенному органу назначения.

4. Таможенные и тарифные льготы

Устанавливая четкий порядок взимания таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу, законодательство предоставляет в отдельных случаях таможенные льготы определенным категориям граждан и юридическим лицам и тарифные льготы (преференции) в отношении перемещаемых через таможенную границу товаров.

В соответствии с Законом “О таможенном тарифе” допускается установление тарифных льгот и преференций, а также таможенных привилегий.

Под тарифными преференциями имеются в виду специальные преимущества, предоставляемые при обложении таможенными пошлинами для всех или нескольких товаров отдельных стран и не распространяющиеся на товары других стран. Допускается установление преференций в отношении товаров:

а) происходящих из стран, образующих вместе с РФ зону свободной торговли или Таможенный союз;

б) происходящих из развивающихся стран, пользующихся схемой преференций РФ (Албания, Алжир, др.).

Под тарифной льготой понимается предоставление на условиях взаимности или в одностороннем порядке льготы в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, в форме возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от уплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных льгот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. Порядок предоставления тарифных льгот определяется Правительством России.

Также к тарифным льготам следует отнести преимущества, предоставляемые определенным физическим, должностным лицам при перемещении через таможенную границу РФ товаров, транспортных средств, ценностей, личных вещей и других предметов. В этом случае тарифные льготы проявляются в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины или других платежей, либо упрощения процедуры пропуска через таможенную границу товаров и иных предметов, либо полного неприменения таких процедур. Указанные льготы предо-ставляются дифференцировано согласно положениям Таможенного кодекса РФ.

От уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются:

1) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

2) предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации;

3) товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений Российской Федерации или законодательства Российской Федерации;

...