Исследование особенностей применения таможенных платежей взимаемых с физических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Особенности перемещения товаров и транспортных средств физическими лицами
• 1.1 Исследование нормативной базы, регламентирующей уплату таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами.
• 1.2 Общие правила перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ физическими лицами
• 2. Уплата таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами
• 2.1 Применение единой ставки таможенных пошлин
• 2.2 Уплата таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа
• 3. Анализ взимания таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами в зоне деятельности Владивостокской таможни
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

В соответствии с действующим законодательством любое лицо имеет право на перемещение товаров через таможенную границу РФ. В отношении применения таможенных платежей, взимаемых с физических лиц, существуют некоторые особенности. Прежде всего, это связано с применение в отношении физических лиц льготного, упрощенного порядка. Физические лица перемещают товары, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, в упрощенном, льготном порядке.

Актуальность выбранной темы обосновывается тем, что доля взимания таможенных платежей с физических лиц составляет значительную сумму таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет.

Цель работы - рассмотреть особенности перемещения товаров и транспортных средств физическими лицами, уплату таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами, а так же проанализировать взимание таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами в зоне деятельности Владивостокской таможни.

Таким образом, основными задачами данной работы являются:

1. Описание особенностей перемещения товаров и транспортных средств физическими лицами. товар таможня пошлина перевозка

2. Рассмотрение порядка уплаты таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами, а именно:

- применение единой ставки таможенных пошлин;

- уплата таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа.

Курсовая работа основана на таможенном законодательстве и иных правовых актах, содержащих нормы таможенного права; монографиях, материалах учебных пособий и публикаций по таможенному делу; ведомственных инструкциях Федеральной таможенной службы России.

1. Особенности перемещения товаров и транспортных средств физическими лицами

1.1 Исследование нормативной базы, регламентирующей уплату таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами

Нормативная база, регулирующая уплату таможенных платежей при перемещении через таможенную границу Российской Федерации (далее РФ) товаров и транспортных средств физическими лицами, в основном представлена постановлениями Правительства РФ и документами, изданными ФТС.

1. Таможенный кодекс РФ (далее ТК РФ) от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ. Статьей 287 ТК РФ определяется порядок уплаты таможенных пошлин, налогов физическими лицами.

2. Постановление Правительства РФ от 10 июля 1999 г. № 783 «Об утверждении положения о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации». Положение определяет порядок применения упрощенного, льготного порядка к товарам, не предназначенным для производственной или иной коммерческой деятельности, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации.

3. Постановление Правительства РФ от 20 ноября 2003 г. № 718 "Об утверждении Положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования"

4. Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. № 715 "О порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования".

5. Приказ от 25 января 1999 г. № 38 «Об утверждении инструкции по таможенному оформлению и таможенному контролю товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности». Настоящая Инструкция конкретизирует правовые и организационные основы производства таможенного оформления и проведения таможенного контроля должностными лицами таможенных органов Российской Федерации, производящими таможенное оформление и таможенный контроль товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности.

6. Приказ ГТК РФ от 24 ноября 1999 г. № 815 «Об утверждении правил перемещения в упрощенном, льготном порядке товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации». В приказе определены случаи обложения товаров совокупным таможенным платежом.

7. Распоряжение ГТК РФ от 18 мая 2001г. № 511-р «О порядке уплаты таможенных платежей физическими лицами». Определяет порядок уплаты таможенных платежей в отношении находящихся в их фактическом владении легковых транспортных средств, классифицируемых в товарных позициях 8702 и 8703 ТН ВЭД России.

8. Приказ ГТК РФ от 21 августа 2000г. № 741 «О мерах по совершенствованию контроля за перемещением через таможенную границу Российской Федерации транспортных средств физическими лицами».

9. Приказ ГТК от 24 ноября 1999 г. № 814 «Об утверждении правил перемещения в упрощенном, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации». В приказе указывается, что при ввозе физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации транспортных средств (за исключением новых транспортных средств) независимо от страны происхождения применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов.

10. Приказ ГТК от 21 июля 2003 г. № 794 «О внесении изменений в приказ ГТК России от 24.11.1999 № 814».

11. Приказ ГТК от 26 июля 2000 г. № 633 «О внесении изменений в инструкцию по таможенному оформлению и таможенному контролю товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности».

12. Письмо ГТК РФ от 19 декабря 2000 г. № 01-06/36951 «О применении таможенными органами положений части второй налогового кодекса Российской Федерации».

13. Приказ ГТК от 9 ноября 2000 г. № 1010 «Об утверждении инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление».

1.2 Общие правила перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ физическими лицами

В соответствии с действующим таможенным законодательством все лица на равных основаниях имеют право на ввоз и вывоз товаров.

В Налоговом кодексе РФ разъясняется понятие физическое лицо. Физическими лицами являются:

­ граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

­ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Физические лица вправе перемещать товары, не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности, в упрощенном, льготном порядке.

Льготы для физических лиц включают полное или освобождение от таможенных пошлин, налогов и исключения их из числа лиц, в отношении которых применяются меры экономической политики.

Для отдельных категорий товаров могут применятся стоимостные и количественные ограничения. Например, таможенные платежи подлежат взиманию при превышении установленных стоимостных и/или количественных квот.

Упрощенный порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых физическими лицами, применяется только для ситуаций, подпадающих под описание таможенных режимов «выпуск для свободного обращения», «экспорт», «временный ввоз» («вывоз»).

В упрощенном порядке производятся предъявления для таможенного оформления и контроля товаров, перемещаемых физическими лицами, таможенное оформление, начисление и взимание таможенных платежей (рисунок 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис 1 - Структура упрощенного порядка.

При заявлении товаров для таможенного оформления и контроля применяются упрощенные формы декларирования: специальный бланк декларирования в письменной форме, устная форма, иные Фомы, например проход пассажиров через «красный» и «зеленый» «коридоры».

Упрощения при взимании таможенных платежей выражаются в применении так называемых единых ставок таможенных платежей либо исчислении совокупного таможенного платежа и внесении этих платежей непосредственно при производстве таможенного оформления.

Под совокупным таможенным платежом понимается сумма, эквивалентная сумме таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов и иных налогов, взимание которых возложено на таможенные органы, и взимаемая без деления на источники.

Полное освобождение от уплаты таможенных платежей возможно при одновременном соблюдении следующих условий (рисунок 2):

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2 - Случаи предоставления полного освобождения от уплаты таможенных платежей.

а) Товары перемещаются через таможенную границу физическим лицом:

· в ручной клади или сопровождаемом багаже (без заключения отдельного договора на перевозку товара);

· в несопровождаемом багаже (контейнер, ящик);

· пересылаются в адрес физического лица, следующего через таможенную границу РФ (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях);

б) Товары ввозятся не в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Предназначение товаров устанавливается должностным лицом таможенного органа в соответствии с общепринятыми международными нормами и практикой. При этом исходят из заявления физического лица о товарах, перемещаемых через таможенную границу, характера товаров и их количества, а также из частоты перемещения товаров через таможенную границу (пункт 2 ст. 281 ТК РФ). Например, физическое лицо должно пересекать таможенную границу не более одного раза в неделю.

При установлении количества пересечений таможенной границы РФ учитывается только количество въездов лица в РФ исходя из отметок (оттисков штампов), проставляемых сотрудниками Пограничной службы ФСБ России в документе, удостоверяющем личность упомянутого лица.

Обозначенные критерии являются рекомендательными и могут использоваться таможенным органом в качестве ориентиров установления предназначения товаров. Одновременно с этим должны учитываться все обстоятельства перемещения товара в каждом конкретном случае.

в) Товары ввозятся в пределах стоимостных (до 65 тысяч рублей включительно) и весовых (до 50 килограммов включительно) ограничений.

г) Отдельные категории товаров ввозятся в пределах количественных ограничений. Конкретные количественные ограничения предусмотрены для:

· алкогольных напитков (до двух литров включительно);

· табачных изделий (50 сигар, 100 сигар, 200 сигарет, 0,25 кг табака).

Данные товары могут ввозиться лицами, достигшими 17 лет.

С 01.01.2006 года вступают в силу изменения ТК РФ, в отношении предназначения товаров перемещаемых физическими лицами. Так товары считаются предназначенными для коммерческой деятельности, если такие товары могут быть использованы для извлечения прибыли, в том числе, если товары ввозятся в упаковке для розничной продажи и (или) с неснятыми ярлыками, либо товары обладают иными признаками, указывающими на то, что они не были в употреблении, если регулярно ввозятся однородные потребительские товары не производственного назначения в количестве, явно превышают потребности физического лица и членов его семьи (супруг, супруга, родители, дети, усыновители и усыновленные), а также если товары традиционно используются для строительных, перевозочных и иных подобных работ.

Так же изменяются стоимостные ограничения для перемещаемых товаров. В отношении товаров, стоимость которых превышает 15 тысяч рублей, но не более 300 тысяч рублей, в части такого превышения применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов.

При наличии признаков, указывающих на то, что товары могут быть предназначены для коммерческой деятельности, если иное не подтверждено физическим лицом, для целей уплаты таможенных пошлин и налогов считается, что товары предназначены для коммерческой деятельности.

Количественные ограничения установлены также в отношении перемещаемой (ввозимой и вывозимой) через таможенную границу РФ икры осетровых видов рыб. Так допускаются без предъявления специальных разрешений вывоз с территории Российской Федерации и ввоз на территорию Российской Федерации икры осетровых видов рыб не более 250 граммов на одного человека независимо от возраста.

В отношении следующих категорий физических лиц, перемещаемых товары, предусмотрены льготы:

1. Лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами вправе ввозить товары без учета стоимости, веса и количеств пересечения таможенной границы РФ. Освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов предусмотрены с условием, что ввозимые товары являются бывшими в употреблении и приобретены до въезда в РФ. Иные условия свободного ввоза товаров подлежат соблюдению в полном объеме.

2. Лица, постоянно проживающие в РФ, в случаях временного непрерывного пребывания в иностранных государствах свыше 6 месяцев (независимо от страны или стран пребывания и целей пребывания) вправе ввозить товары без учета весовых ограничений. Иные условия свободного ввоза товаров подлежат соблюдению в полном объеме.

При ввозе товаров в РФ физическими лицами, в случаях полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов сборы за таможенное оформление не взимаются.

Пересылаемые в РФ в адрес физических лиц международные почтовые отправления освобождаются от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в случаях, когда стоимость таких отправлений (товаров) не превышает 10 тысяч рублей [3].

Одновременно должны соблюдаться следующие требования:

· товары пересылаются в течение одной недели в адрес одного получателя;

· отдельные категории товаров ввозятся в пределах количественных ограничений.

Конкретные количественные ограничения предусмотрены для:

· алкогольных напитков;

· табачных изделий.

Декларирование товаров, перемещаемых физическими лицами в ручной клади и сопровождаемом багаже, производится при следовании через Государственную границу РФ.

Как правило, ввозимые в РФ физическими лицами товары с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов подлежат:

· устному декларированию (заявление физическим лицом должностному лицу таможенного органа об отсутствии в сопровождаемом багаже товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию, например, при пересечении физическим лицом границы не покидая транспортного средства (в поезде);

· декларированию в конклюдентной форме (самостоятельный выбор физическим лицом "зеленого коридора", то есть проход физического лица через специально обозначенное место для прохода лиц, не имеющих в ручной клади или сопровождаемом багаже товаров, подлежащих декларированию в письменной форме, рассматривается как заявление таможенному органу об отсутствии у указанного лица товаров, подлежащих декларированию в письменной форме).

Письменное декларирование товаров, не облагаемых таможенными пошлинами и налогами предусмотрено в случаях ввоза:

· оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ;

· наркотических средств;

· ядовитых и отравляющих веществ, а также лекарственных средств, употребление которых в дозах, превышающих рекомендуемые, или недозволенным путем может причинить вред здоровью человека либо привести к его смерти;

· изделий, приборов, оборудования, содержащих радиоактивные вещества;

· объектов дикой флоры и фауны, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и полученных из них продукции;

· радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств, за исключением двух штук пользовательского (оконечного) оборудования стандарта GSM 900/1800, NMT 450, IMT-MC (cdma2000);

· печатной продукции, кино-, фото- и видеоматериалов, составляющих служебную и (или) государственную тайну;

· товаров, информации, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружений и военной техники;

· продукции военного назначения;

· специальных технических средств для негласного получения информации;

· культурных ценностей.

С полным освобождением от уплаты таможенных платежей так же допускаются временный ввоз и временный вывоз, в отношении товаров необходимых физическому лицу в период временного пребывания в РФ либо за рубежом.

Временно ввозимые (вывозимые) товары не могут отчуждаться и подлежат вывозу из РФ либо возвращению в РФ по истечении сроков временного пребывания физического лица [3].

Право на временный ввоз товаров имеют физические лица, постоянно проживающие за рубежом.

Правительство РФ вправе устанавливать предельные сроки временного ввоза в отношении отдельных видов товаров временно ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации иностранными физическими лицами.

В соответствии с пунктом 6 ст. 283 ТК РФ обратный вывоз временно ввезенных товаров может не осуществляться в случае, если указанные товары, включая транспортные средства, серьезно повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

Физические лица вправе вывозить с таможенной территории РФ, временно ввезенные товары, через любой таможенный орган. Право на временный вывоз товаров имеют только физические лица, постоянно проживающие в РФ.

В соответствии с пунктом 2 ст. 284 ТК РФ по заявлению физического лица таможенный орган осуществляет идентификацию временно вывозимых товаров, если такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Об идентификации товаров указывается в таможенной декларации, один экземпляр которой возвращается физическому лицу, вывозящему товары. Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу товаров физическими лицами с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

В случае отсутствия при декларировании российским физическим лицом товаров, обратный ввоз которых на таможенную территорию РФ осуществляется в сопровождаемом багаже этого лица, таможенной декларации (иных документов), позволяющей подтвердить временный вывоз этим лицом для личного пользования товаров, ввоз таких товаров с полным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов осуществляется при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. При этом возврат сумм обеспечения осуществляется таможенным органом по месту постоянного проживания указанного лица на основании документов, подтверждающих временный вывоз с таможенной территории РФ упомянутых товаров. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не требуется при обратном ввозе личных ювелирных украшений, портативных персональных компьютеров и других товаров, имеющих явно выраженное предназначение для личного пользования [10].

Вывоз товаров физическими лицами не облагается вывозной таможенной пошлиной.

В соответствии с пунктом 7 ст. 282 ТК РФ в отношении товаров, вывозимых физическими лицами, освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних налогов производятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Уплата таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами

2.1 Применение единой ставки таможенных пошлин

Единые ставки таможенных платежей представляют собой выраженные в российской или иностранной валюте платежи, подлежащие взиманию с определенной физической единицы измерения, присущей конкретному товару, или выраженную в процентах долю от таможенной стоимости товаров, подлежащую обязательной уплате. Например, для автомобилей такой единицей является единица измерения объема двигателя, для товаров, перемещаемых в ручной клади и багаже, - единица веса и т.п.

Порядок и условия применения единых ставок таможенных платежей, величина ставок либо порядок и условия взимания платежей по обычным ставкам таможенного тарифа, НДС, акцизов и других устанавливаются решениями Правительства РФ.

Платеж по единым ставкам обычно не включает в себя таможенные сборы за хранение товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов.

Единая ставка таможенных пошлин, налогов установлена Правительством РФ в размере 30% таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 килограмм.

Единая ставка таможенных пошлин, налогов применяется независимо от вида ввозимого товара.

При уплате таможенного платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов иные виды таможенных платежей не взимаются, за исключением уплаты таможенного сбора за таможенное оформление товаров [11].

Сбор за таможенное оформление товаров подлежит уплате в размере 250 рублей.

Таможенный платеж по единой ставке таможенных пошлин, налогов подлежит уплате в случаях ввоза физическими лицами товаров на таможенную территорию РФ (в сопровождаемом и несопровождаемом багаже) стоимостью свыше 65 тысяч рублей и/или весом, превышающим 50 килограммов, но не более 650 тысяч рублей и 200 килограммов соответственно [4].

Налоговой базой для уплаты такого платежа служит стоимость товаров, превышающая 65 тысяч рублей и/или вес товаров, превышающий 50 килограммов.

Исчисление конкретной суммы платежа производится с учетом соответствующего превышения.

Например, если имеет место превышение стоимости (свыше 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей), то применению подлежит только стоимостная составляющая единой ставки таможенных пошлин, налогов (30%).

В случае превышения весовых ограничений свободного ввоза товаров (свыше 50 килограммов, но не более 200 килограммов), платеж рассчитывается с использованием специфической составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (4 евро за 1 килограмм).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3 - Расчет таможенных платежей при превышении весовых и количественных ограничений

При одновременном превышении стоимости и веса, ввозимых физическим лицом товаров (но в пределах ограничений, установленных для ввоза товаров с использованием единой ставки таможенных пошлин, налогов) - применяется комбинированный подход.

При комбинированном подходе искомая сумма платежа определяется путем сравнения двух показателей, исчисленных по стоимостной и специфической составляющим ставки, а уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

Таможенные пошлины, налоги на товары, перемещаемые физическими лицами в сопровождаемом багаже, уплачивают эти физические лица на основании таможенного приходного ордера.

При уплате таможенного платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов должны соблюдаться иные условия ввоза товаров с освобождением от уплаты таможенных платежей (цели ввоза, частота ввоза, соблюдение количественных ограничений для отдельных видов товаров).

Таможенная стоимость товаров заявляется физическим лицом, перемещающим товары, при их декларировании.

Для подтверждения заявленной стоимости физическим лицом могут предъявляться чеки, счета и иные документы, подтверждающие приобретение декларируемых товаров и их стоимость.

В таможенную стоимость не включаются расходы на доставку товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию РФ (при ввозе).

При отсутствии документов и сведений, подтверждающих правильность определения таможенной стоимости, заявленной физическим лицом, таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость товаров на основании данных, указываемых в каталогах иностранных организаций, осуществляющих продажу товаров, либо на основе иной ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа в отношении подобных товаров [11].

При использовании указанной ценовой информации таможенный орган производит корректировку таможенной стоимости в зависимости от качества товаров, их репутации на рынке, страны происхождения, времени изготовления и других факторов, влияющих на цену.

Таможенное декларирование товаров, ввозимых в РФ с уплатой таможенного платежа по единой ставке таможенных пошлин, налогов осуществляется в письменной форме.

Письменная форма таможенной декларации установлена приказом ГТК России от 19 мая 2004 г. № 590 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения пассажирской таможенной декларации".

Декларирование товаров, перемещаемых физическими лицами в ручной клади и сопровождаемом багаже, производится ими при следовании через Государственную границу РФ.

Местами таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже, при пересечении государственной границы РФ железнодорожным, автомобильным или водным транспортом в международном пассажирском сообщении являются, как правило, конструктивно выделенные и обособленные помещения, используемые для перевозки пассажиров (купе, каюта).

При декларировании товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже, декларант (в зависимости от обстоятельств и целей перемещения товаров) представляет одновременно с пассажирской таможенной декларацией для подтверждения заявленных в ней сведений:

- документ, удостоверяющий личность (в том числе несовершеннолетнего лица);

- документ, подтверждающий усыновление, опекунство, попечительство несовершеннолетнего лица;

- документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость декларируемых товаров;

- транспортные (перевозочные) документы;

- документы, подтверждающие право на предусмотренные законодательством РФ льготы по уплате таможенных пошлин, налогов, в том числе подтверждающие:

а) временный ввоз (вывоз) товаров физическим лицом;

б) признание в установленном порядке физического лица беженцем, вынужденным переселенцем либо переселяющимся на постоянное место жительства;

- документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных законодательством РФ;

- другие документы и сведения, представление которых в соответствии с законодательством РФ необходимо при перемещении через таможенную границу РФ товаров физическим лицом для личного пользования, в том числе подтверждающие предназначение товаров.

В отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу в несопровождаемом багаже, таможенная декларация должна быть подана не позднее 15 дней со дня предъявления товаров таможенным органам в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия, например, в таможенном органе, в регионе деятельности которого физическое лицо постоянно проживает или временно пребывает.

Сведения о наличии несопровождаемого багажа указываются физическим лицом в соответствующей графе пассажирской таможенной декларации при следовании через Государственную границу РФ.

Декларирование товаров, перемещаемых физическим лицом в несопровождаемом багаже, производится им путем подачи в таможенный орган заявления.

Форма такого заявления и порядок его заполнения установлены приказом ГТК России от 17 июня 2004 г. № 687 "Об утверждении формы заявления физического лица и порядка заполнения заявления физического лица".

Одновременно с подачей заявления физическим лицом представляются следующие документы:

- пассажирская таможенная декларация (возвращенная физическому лицу при его следовании через таможенную границу);

- документ, удостоверяющий личность (в том числе несовершеннолетнего лица);

- документ, подтверждающий усыновление, опекунство, попечительство несовершеннолетнего лица;

- документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость декларируемых товаров;

- транспортные (перевозочные) документы;

- документы, подтверждающие право на предусмотренные законодательством РФ льготы по уплате таможенных пошлин, налогов, в том числе подтверждающие:

а) временный ввоз (вывоз) товаров физическим лицом;

б) признание в установленном порядке физического лица беженцем, вынужденным переселенцем либо переселяющимся на постоянное место жительства;

- документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных законодательством РФ;

- другие документы и сведения, представление которых в соответствии с законодательством РФ необходимо при перемещении через таможенную границу РФ товаров физическим лицом для личного пользования, в том числе подтверждающие предназначение товаров.

Льготы предусмотрены для следующих категорий лиц.

1. Лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами вправе ввозить товары без учета стоимости, веса и количеств пересечения таможенной границы РФ.

Освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов предусмотрены с условием, что ввозимые товары являются бывшими в употреблении и приобретены до въезда в РФ. Иные условия свободного ввоза товаров подлежат соблюдению в полном объеме.

2. Лица, постоянно проживающие в РФ, в случаях временного непрерывного пребывания в иностранных государствах свыше 6 месяцев (независимо от страны или стран пребывания и целей пребывания) вправе ввозить товары без учета весовых ограничений. Таким образом, при ввозе товаров, стоимость которых превышает 65 тысяч рублей, но не более 650 тысяч рублей, уплата таможенного платежа будет производиться только с учетом стоимостной составляющей единой ставки таможенных пошлин, налогов (30%). Вес товаров в этом случае не учитывается. Иные условия свободного ввоза товаров подлежат соблюдению в полном объеме.

Физические лица - получатели международных почтовых отправлений (МПО) уплачивают платеж по единой ставке таможенных пошлин, налогов, в случаях, когда таможенная стоимость МПО превышает 10 тысяч рублей.

Таможенный платеж уплачивается по единой ставке в размере 30% таможенной стоимости товаров, превышающей 10 тысяч рублей.

Суммы таможенных платежей перечисляются на счет таможенного органа, начислившего платежи, по поступившему вместе с МПО из места международного почтового обмена бланку почтового перевода либо уплачиваются организации связи (месту международного почтового обмена), с последующим перечислением на счет таможенного органа [10].

Выдача физическим лицам МПО производится только после уплаты таможенных платежей.

2.2 Уплата таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа

В соответствии с пунктом 2 ст. 287 ТК РФ под совокупным таможенным платежом понимается общая сумма таможенных пошлин, налогов без разделения на составляющие таможенные пошлины, налоги. Другими словами платеж уплачивается применительно к порядку, предусмотренному для участников ВЭД, за исключением необходимости разделения платежа по суммам таможенной пошлины, НДС, акциза (если товар подакцизный).

Совокупный таможенный платеж подлежит уплате в одном из следующих случаев:

· общая стоимость ввозимых товаров превышает 650 тысяч рублей;

· общий вес товаров превышает 200 килограммов;

· количество алкогольных напитков превышает пределы, установленные для свободного ввоза, но не более 5-кратного превышения;

· физическое лицо пересекает таможенную границу РФ более одного раза в неделю;

· получателем ввозимых в РФ товаров является физическое лицо, не следующее через таможенную границу РФ (за исключением товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях).

Налоговой базой для взимания совокупного таможенного платежа, в отношении товаров, общая стоимость которых превышает 650 тысяч рублей и/или их общий вес превышает 200 килограммов, служит только размер (сумма, вес) такого превышения.

Кроме того, совокупным таможенным платежом облагаются все товары, ввозимые физическим лицом, которое более одного раза в неделю пересекает таможенную границу РФ.

3. Анализ взимания таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами в зоне деятельности Владивостокской таможни

В подчинении Владивостокской таможни находится шесть таможенных постов: т/п Артемовский, т/п Владивостокский автотранспортный, т/п Владивостокский Прижелезнодорожный почтамт, т/п Владивостокский центральный, т/п Морской порт Владивосток и т/п Первомайский.

В основном в зоне деятельности Владивостокской таможни физическими лицами оформляются автомобили, запасные части и комплектующие для них, а также личные вещи физических лиц переезжающих на постоянное местожительство.

К физическим лицам, перемещающим товары, применяется упрощенная система взимания таможенных платежей выражающаяся в применении единых ставок таможенных платежей либо исчислении совокупного таможенного платежа.

Таможенные платежи в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном, льготном порядке, начисляются и взимаются с применением таможенного приходного ордера. В случае, перемещения товаров предназначены для коммерческих целей, таможенные платежи начисляются и взимаются применением грузовой таможенной декларации.

Чтобы обеспечить сопоставимость данных, для проведения анализа будут использованы данные за 10 месяцев 2004 - 2005 гг., временной отрезок 01.01. - 31.10.

В основном физические лица оформляют товары с применением ТПО. Таким образом, в 2004 г., таможенных платежей было уплачено с применением ГТД - 9787,83 тыс. руб., ТПО - 340522,22 тыс. руб., что составляет 3 % и 97 % соответственно (рисунок 4).

Рис. 4. - Уплачено таможенных платежей по ТПО и ГТД в 2004 г.

Доля таможенных платежей, уплаченных физическими лицами, в общей сумме таможенных платежей в 2004 г. составила 57 % (340522,22 тыс. руб.), а наибольшая сумма таможенных платежей взимаемая с товаров, оформленных в т/п Автотранспортный - 334056,07 тыс. руб. (рисунок 5).

Рис. 5. - Доля таможенных платежей, уплаченных физ. и юр. лицами в 2004 г.

Основная сумма таможенных платежей, взимается при ввозе товаров физическими лицами, в то время как при вывозе товаров, таможенные платежи составляют незначительную сумму. Таким образом, в 2004 г. 336048,00 тыс. руб. - таможенные платежи при ввозе товаров и 16,49 тыс. руб. при вывозе, что составляет незначительную сумму и ее не возможно представить графически. В 2005 г. таможенные платежи: 491695,57 тыс. руб. при ввозе и 24,60 тыс. руб. при вывозе. Исходя из представленных данных, можно сделать вывод, что в зоне деятельности Владивостокской таможни существует импортная направленность таможенных платежей, взимаемых с физических лиц.

За 10 месяцев 2005 г. сумма уплаченных таможенных платежей составила 633707,82 тыс. руб., что на 35138,84 тыс. руб. больше по сравнению с предыдущим периодом. Так же как и в 2004 г. основная уплаченная сумма таможенных платежей, при оформлении товаров на т/п Автотранспортный. Данное увеличение суммы таможенных платежей может быть связано с увеличением количества товаров, перемещаемых участниками ВЭД.

Сумма таможенных платежей уплаченных физическими лицами за отчетный период 2005 г. соответственно увеличилась на 157608,34 тыс. руб. и составила 498130,56 тыс. руб. (рисунок 6).

Рис.6. - Сумма уплаченных таможенных платежей за 2004-2005 гг.

В течение анализируемого периода удельный вес таможенных платежей уплаченных физическими лицами в общей сумме таможенных платежей варьировался в пределах 58,5- 79 %.

В соответствии с вышеизложенным, можно сделать вывод, что доля таможенных платежей в общей сумме таможенных платежей имеет наибольший удельный вес и за год она увеличилась, что может быть связано как с увеличением сумм таможенных пошлин на товары, классифицируемые в товарных позициях 8702 и 8703 ТН ВЭД России и количества, прежде всего, ввозимых товаров.

Заключение

В курсовой работе по теме «Исследование особенностей применения таможенных платежей взимаемых с физических лиц (на примере Владивостокской таможни)» были рассмотрены общие правила перемещения товаров, условия для упрощённого льготного порядка перемещения товаров. А так же был проведен анализ взимания таможенных платежей с физических лиц за отчетный период 2004-2005 гг. в зоне деятельности Владивостокской таможни.

В работе были выполнены следующие задачи:

1. Описаны особенности перемещения товаров и транспортных средств физическими лицами.

2. Рассмотрен порядок уплаты таможенных платежей при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств физическими лицами, а именно:

- применение единой ставки таможенных пошлин;

- уплата таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа.

Курсовая работа основана на изучении нормативно-правовых документов в области таможенных платежей, взимаемых с физических лиц. Были изучены приказы и распоряжение, которыми руководствуются таможенные органы в работе по взиманию таможенных платежей за перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ физическими лицами.

Таким образом, все поставленные цели и задачи курсовой работы были выполнены.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г.

2. "Положение о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации". Постановление Правительства Российской Федерации от 10.07.1999 г. № 783.

3. "Об утверждении Инструкции по таможенному оформлению и таможенному контролю товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности". Приказ ГТК РФ от 25.01.1999 г. № 38 (в ред. Приказа ГТК РФ от 26.07.2000 г. № 633).

4. "Об утверждении Правил перемещения в упрощённом, льготном порядке транспортных средств физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации". Приказ ГТК от 24.11.1999 г. № 814.

5. "Об утверждении Правил перемещения в упрощённом, льготном порядке товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации". Приказ ГТК от 24.11.1999 г. № 815.

6. "О мерах по совершенствованию контроля за перемещением через таможенную границу Российской Федерации транспортных средств физическими лицами". Приказ ГТК от 21.08.2000 г. № 741.

7. Об утверждении Инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление". Приказ ГТК РФ от 09.11.2000 г. № 1010.

8. "О применении отдельных положений приказа ГТК от 24.11.1999 № 815" Письмо ГТК РФ от 05.11.2002 № 01-06/43625.

9. "О порядке уплаты таможенных платежей физическими лицами" Распоряжение ГТК РФ от 22.11.2002 № 715-Р.

10. "О внесении изменений в приказ ГТК РФ от 24.11.1999 № 814". Приказ ГТК РФ от 21.07.2003 № 794.

Размещено на Allbest.ru

...