Риски в управлении таможенными органами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Омский государственный технический университет»

Кафедра «Государственное, муниципальное управление и таможенное дело»

Специальность 036401.65 «Таможенное дело»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Риски в управлении таможенными органами»

по дисциплине: «Таможенный менеджмент»

Студент Кобзев Дмитрий Владимирови

группы ЗТД-232

Руководитель проекта (работы)

Ст. преп. канд. ист. наук Вторушин М.И.

Омск - 2014

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ УПРАВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ С УЧЕТОМ РИСКОВ

1.1 Понятие и сущность рисков в управлении таможенными органами

1.2 Система управления рисками деятельности таможенного органа

1.3 Методология управления рисками деятельности таможенных органов

2. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СИБИРСКОГО ТАМОЖЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОМСКОЙ ТАМОЖНИ)

2.1 Общая характеристика деятельности Омской таможни

2.2 Метод управления рисками таможенного органа Омской области

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Современное экономическое развитие России невозможно без активной экспортно-импортной деятельности, а также без привлечения иностранных инвестиций в национальную экономику. Внешнеэкономическая политика РФ направлена на интеграцию с мировой экономикой и активное включение в международную торговлю при условии соблюдения юридических и правовых требований действующего законодательства. По этой причине в системе органов государственного управления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД) таможенной службе отводится ключевая роль в регулировании внешней торговли страны как наиболее динамично развивающейся структуре, своевременно и качественно обслуживающей участников ВЭД.

1 июля 2010 г. вступил в силу Таможенный кодекс таможенного союза, что ознаменовало создание единого таможенного пространства России, Беларуси и Казахстана. Таможенный кодекс таможенного союза полностью базируется на нормах Международной конвенции об упрощении таможенных процедур (Киотской конвенции).

В связи с постоянно возрастающим объемом товарооборота одной из основных проблем в работе таможенных органов РФ является недополучение таможенных платежей, так как возрастает риск пропуска через таможенную границу недекларированных или недостоверно декларированных товаров, что также может привести к снижению уровня экономической безопасности страны. Учитывая это, таможенная служба РФ была поставлена перед необходимостью использования современного общепринятого механизма эффективной системы управления рисками таможенных органов, что и обусловило актуальность данной темы исследования.

Целью данной курсовой работы является изучение рисков в управлении таможенными органами.

Поставленная цель обусловила следующие задачи исследования:

- рассмотреть понятие и сущность рисков в управлении таможенными органами;

- проанализировать систему управления рисками деятельности таможенного органа;

- изучить методологию управления рисками деятельности таможенных органов;

- проанализировать систему управления рисками деятельности Сибирского таможенного управления (на примере Омской таможни).

Объектом исследования является деятельность таможенных органов, предмет исследования - совершенствование системы управления рисками деятельности таможенных органов.

Данное исследование осуществлялось на основе общенаучных методов исследования - системного подхода, анализа и синтеза, методов логического моделирования, табличных (и графических методов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ УПРАВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ С УЧЕТОМ РИСКОВ

1.1 Понятие и сущность рисков в управлении таможенными органами

Большинство управленческих решений, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, принимается в условиях риска, что обусловлено рядом факторов: отсутствием полной информации, наличием противоборствующих тенденций, элементами случайности и многими другими. В связи с этим проблема управления и анализа риска приобретает важное значение как составная часть теории и практики управления.

Управление риском представляет собой определенную сумму знаний и набор процедур и технологий по ограничению (минимизации) рисков в разных сферах деятельности: экономической, научно-технической, военной, в том числе и в таможенной деятельности [10, c.127].

В явлении "риск" можно выделить следующие элементы, взаимосвязь которых и составляет его сущность:

- возможность отклонения от предполагаемой цели, ради которой осуществлялась выбранная альтернатива;

- вероятность достижения желаемого результата;

- отсутствие уверенности в достижении поставленной цели;

- возможность материальных, нравственных и других потерь, связанных с осуществлением выбранной в условиях неопределенности альтернативы.

Под риском понимается деятельность, связанная с преодолением определенной неопределенности в ситуации неизбежного выбора, когда имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предполагаемого результата. Практика анализа рисков в таможенном деле показывает, что это непрерывный процесс сбора, обобщения, аналитического изучения информации, направленный на прогнозирование, выявление, предупреждение и пресечение таможенных правонарушений и обеспечивающий принятие эффективных управленческих решений [16, c.74].

Согласно ст. 127 гл. 18 Таможенного Кодекса РФ, в таможенных органах при изучении проблемы анализа и управления рисками используются следующие основные понятия:

- анализ рисков - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для выявления рисков, причин и условий их возникновения;

- индикаторы риска - критерии, отклонение от которых либо их наличие требует применения в отношении товаров, перемещаемых (перемещенных) через таможенную границу, соответствующих операций таможенного контроля;

- область риска - объекты риска либо их совокупность, имеющие значение для таможенных целей, которые могут иметь между собой определенную связь, дающие основание предполагать, что может быть нарушено таможенное законодательство при перемещении товаров через таможенную границу либо их помещении под таможенный режим или процедуру;

- объекты риска - товары риска (товары прикрытия) либо транспортные (перевозочные), коммерческие и таможенные документы или деятельность лиц, в фактическом владении которых находятся товары риска;

- профиль риска - совокупность индикаторов риска, а также предписание на проведение операций таможенного контроля должностными лицами таможенных органов, направленных на предотвращение или минимизацию рисков;

- стратегия управления рисками - плановая деятельность таможенных органов, направленная на пресечение нарушения таможенного законодательства, повышение эффективности таможенного контроля и сокращение времени его проведения;

- тактика управления рисками - совокупность действий, предпринимаемых должностными лицами таможенных органов по выявлению рисков и принятию соответствующих мер, направленных на пресечение нарушения таможенного законодательства;

- товары риска - товары, в том числе транспортные средства, перемещаемые (перемещенные) через таможенную границу, в отношении которых существуют риски;

- товары прикрытия - товары, под видом которых через таможенную границу перемещаются иные товары;

- управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, предусматривающая непрерывный сбор и анализ имеющейся у таможенных органов информации [15, c.48-49].

При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства.

На законодательном уровне риски разделяются на два вида, которые по типам делятся на выявленные и потенциальные, а также на внутренние и внешние.

Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение законодательства уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте.

Потенциальный риск - это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.

Внутренние риски - риски, связанные с проведением таможенных операций должностными лицами таможенных органов.

Внешние риски - риски, связанные с проведением внешнеэкономических операций юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами.

Система управления рисками (СУР) применяется в целях эффективного использования ресурсов на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов и заключается в определении товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, в отношении которых проводятся операции таможенного контроля, а также форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам, документам и лицам, и степени проведения таможенного контроля [12, c.165].

СУР основывается на следующих базовых принципах построения, обеспечивающих решение основных задач таможенной службы:

- принцип целевой направленности;

- принцип целостности;

- принцип информационного единства;

- принцип законности;

- принцип единства управления рисками, заключающийся в определении единых подходов к принятию управленческих решений по принимаемым мерам по предотвращению или минимизации рисков [12, c.165].

Основываясь на указанных принципах, СУР обеспечивает организацию эффективного таможенного контроля, осуществляемого на основе выборочности. Это позволяет таможенным органам:

- сосредоточить внимание на наиболее важных и приоритетных направлениях работы и, следовательно, обеспечить более эффективное использование имеющихся ресурсов;

- увеличить возможности по выявлению и прогнозированию нарушений таможенного законодательства;

- оказать благоприятные условия лицам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и соблюдающим таможенное законодательство;

- ускорить перемещение товаров и транспортных средств.

Объектами анализа риска в соответствии со статьей 129 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТмК ТС) являются:

1) товары, находящиеся под таможенным контролем либо помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;

2) транспортные средства международной перевозки;

3) сведения, содержащиеся во внешнеэкономических договорах (контрактах) купли-продажи либо обмена, соглашениях либо иных документах на право владения, пользования и (или) распоряжения товарами;

4) сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных и иных документах;

5) деятельность декларантов и иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, находящихся под таможенным контролем;

6) результаты применения форм таможенного контроля [19, c.243].

Гибкая система управления рисками является основой современных методов таможенного контроля, которые позволяют эффективно контролировать процессы таможенного оформления на тех участках, где существует наибольший риск их проявления.

Основными задачами системы управления рисками являются:

- создание единого информационного пространства, обеспечивающего функционирование СУР;

- разработка методик (программ) по выявлению рисков;

- определение потенциальных и фиксирование выявленных рисков;

- выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных правонарушений;

- оценка возможного ущерба в случае возникновения потенциальных рисков и ущерба при выявленных рисках;

- определение возможности предотвращения или минимизации рисков, а также определение требуемых ресурсов и разработка предложений по их оптимальному распределению;

- разработка и применение методик оценки эффективности применяемых мер;

- разработка и практическая реализация мер по предотвращению или минимизации рисков;

- контроль за практической реализацией мер по предотвращению или минимизации рисков;

- оценка эффективности применяемых мер по управлению рисками и корректировка управленческих решений;

- накопление и анализ информации о результатах применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также о причинах и условиях, способствующих совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений по модернизации стратегии таможенного контроля [19, c.244].

Управление рисками - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц проходить через таможню без соответствующих временных задержек.

1.2 Система управления рисками деятельности таможенного органа

Начало управлению деятельностью таможенных органов с учетом рисков было положено в 1999 г., когда был принят план-график мероприятий ГТК России по снижению рисков при таможенном контроле (Приказ ГТК от 09.12.1999 г. № 857). Необходимость реализации такого подхода в практике управления обусловливалась рядом обстоятельств объективного характера, среди которых надо отметить:

* создание и развитие системы таможенных органов России в новых политико-экономических и географических условиях;

* переход к открытой рыночной экономике, отказ от государственной монополии на внешнюю торговлю и, как следствие, резкий рост внешнеторгового оборота;

* курс России на вступление в ВТО/ГАТТ;

* отсутствие опыта предпринимательства у большинства участников ВЭД;

* постоянная эволюция структурной и кадровой составляющих системы таможенных органов [12, c.164].

Реальным воплощением такого подхода в управлении таможенными органами является ныне созданная система управления рисками в таможенной службе Российской Федерации (СУР ТС РФ). Ее создание юридически закреплено в ст. 358 Таможенного кодекса Российской Федерации. Пункты 1 и 2 этой статьи гласят:

1. При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

2. При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Здесь обращает на себя тог факт, что:

* главным ядром деятельности таможенных органов является таможенное оформление и контроль товаров и транспортных средств, пересекающих таможенную границу России;

* организация таможенного оформления и контроля на принципах выборочности является признанием объективности и неизбежности существования рисков в этой области деятельности [20, c.216].

Однако понятие «риски в управлении деятельностью таможенных органов» более широкое, чем понятие «риски при таможенном оформлении и таможенном контроле товаров и транспортных средств».

Понимание сути управления сложными объектами на основе концепции риска невозможно без акцентирования внимания на ряде исходных понятий, относящихся как к предметной области изучения, так и к теории сложных систем, управления и риска.

Понятие «таможенные органы» отождествляется с понятием сложной иерархической системы, элементы которой находятся в отношениях строгой соподчиненности. Исследование вопросов управления подобными системами возможно лишь при использовании методов теории управления сложными системами, системного анализа, исследования операций и других научных дисциплин. В рамках этих теорий все большее значение приобретают в некотором роде специфические подходы к управлению сложными системами, например такие, как «Управление качеством», «Управление персоналом» и «Управление рисками» [20, c.216].

Изучая риски в деятельности таможенного органа, в качестве элементарного объекта управления будем рассматривать деятельность должностного лица любого отдела таможенного поста или таможни. Отметим при этом, что невозможно в полном объеме формализовать его функции (действия) и, как следствие, принимать строго выверенные управленческие решения. Именно это обстоятельство объективно подтверждает существование риска в деятельности любого должностного лица. Особая нагрузка при этом выпадает на должностных лиц (инспекторов таможенного поста, группы досмотра и др.), уполномоченных принимать ответственные решения, ошибки которых могут вести к серьезным потерям для государства.

Для выяснения связи риска и управления при функционировании любого объекта следует иметь в виду, что этот объект должен трактоваться нами как простейшая система управления. Один из вариантов принципиальной схемы управления, отражающей условия возникновения фактора риска, показан на рис. 1. В ней традиционно выделяют следующие элементы:

- две подсистемы: управляющую (субъект управления или наблюдатель) и управляемую (объект управления);

- каналы связи;

- суммирующий элемент;

- окружающую среду.

Рис.1. Принципиальная схема управления, отражающая условия возникновения фактора риска [20, c.217]

Рассмотрим наиболее характерные определения понятия «управление рисками». На сегодняшний день нет единого определения понятия «управление рисками». Здесь, на наш взгляд, две причины. Во-первых, сама наука «управление рисками» (некоторые авторы называют ее «рискологией») пока еще не сформировалась. Во-вторых, сказывается предметно-ориентированный фактор, когда специалисты из различных областей деятельности дают собственные определения этому понятию.

Наиболее удачными определениями, на наш взгляд, являются следующие:

- управление рисками (УР) -- процесс принятия решений, которые минимизируют неблагоприятное влияние на организацию или лицо убытков, вызванных случайными событиями [17, c.155];

- управление рисками -- совокупность методов, приемов и мероприятий, позволяющих в определенной степени прогнозировать наступление рисковых событий и принимать меры к исключению или снижению отрицательных последствий наступления таких событий [14, c.85];

- управление рисками -- систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации [7, c.173]

Здесь важно подчеркнуть, что управление рисками -- это непрерывный процесс, являющийся частью общего процесса управления системой (организацией, предприятием, фирмой и т. д.). Очевидно, что эффективность такого процесса может быть обеспечена созданием системы управления рисками, включающей в себя компоненты методического, информационного, технического, программного, кадрового и другого обеспечения.

Основная цель управления рисками (риск-менеджмента) заключается в обеспечении максимальной эффективности управления хозяйственной организацией в целом. Эту эффективность можно определить по формуле,

ЭУР = СВ / З, (1)

риск управление таможенный

где ЭУР -- эффективность управления рисками; СВ -- совокупная выгода, полученная в результате управления рисками: 3 -- затраты, понесенные в результате осуществление мероприятий по управлению рисками [20, c.218].

Для таможенных органов эту формулу можно применить, если величины СВ и З будут представлены в одних единицах.

Процесс принятия управленческого решения в условиях риска иллюстрируется блок-схемой, приведенной на рис. 2.

Рис. 2. Схема принятия управленческого решения в условиях риска

Как видно из схемы, процесс управления объектом через риски состоит из пяти основных этапов.

Представленная схема носит универсальный характер и применима к любой производственной системе (организации) вообще и к таможенным органам в частности. Здесь следует иметь в виду, что этапы принятия управленческого решения условны: каждый из них может быть дифференцирован на несколько других, которые, в свою очередь, могут образовывать различные группы, подгруппы и т. д., в целом образуя некоторую другую структуру, отличную от исходной.

Рассмотрим содержание каждого из этапов подробнее.

Этап 1. Анализ проблемы, выявление и опенка рисков. На этом этапе изучаемся проблема, возникающая в процессе деятельности должностного лица таможенного органа, таможенного поста, отдела таможни, таможни. отдела РТУ. РТУ, Управления ЦА ФТС России или ФТС России в целом -- системы управления. Составляется содержательное описание деятельности со сбором различного рода данных (табличных, графических, статистических и т. д.), формулируются цели и задачи. Составляется перечень важнейших задач (функций) -- целенаправленных действий и сопутствующих им нежелательных событий -- рисков с их идентификацией и, по возможности, сбором информации по всем составляющим структуры каждого из них -- (P, V). Из основных функций, составляющих триаду управления (планирование, организация, регулирование), на этом этапе более всего реализуется функция планирования.

Этап 2. Сравнение и выбор методов управления рисками Этот этап предполагает построение различного рода математических моделей целенаправленных действий. Эти модели должны быть отражением действующих экономических законов, законов сохранения и положений различных теорий (вероятностей, полезности, принятия решений, игр и др.). В практике деятельности таможенных органов основным источником получения таких моделей являются временные ряды различных показателей. Такими показателями могут быть объемы импорта и экспорта, количество оформленных ГТД, количество нарушений таможенных правил, суммы таможенных платежей, переводимых на счет федерального бюджета и др. Следует ожидать, что многие из этих рядов данных будут иметь типичные законы распределения (нормальный, равномерный, показательный и др.).

На этом этапе возможно применение различных методов анализа рисков (экономико-математических, математического программировании, исследования операции и др.). Значительное место среди них занимают методы теории систем массового обслуживания (СМО), позволяющие решать разнообразные задачи, связанные с обслуживанием различного рода потоков заявок. Этап завершается получением оценок рисков при различных методах его анализа. Этот этап можно назвать этапом количественного анализа рисков. Из основных функций, составляющих триаду управления, на этом этапе более всего реализуется функция организации

Этап 3. Принятие решений Это самый ответственный этап, на котором ЛПР выбирает одно из возможных решений, теоретическое обоснование которых получено на предыдущем этапе. Например, для инспектора таможенного поста набор этих решений ограничен десятью формами таможенного контроля (ст. 366 ТК РФ).

Наиболее известными методами управления рисками в экономике считаются: уклонение (отказ) от риска; снижение риска; «передача» риска; принятие риска.

Очевидно, что такой метод, как уклонение (или отказ) от риска, для должностного лица пли таможенного органа любого ранга невозможен в силу их природы существования: таможенный орган -- контролирующий орган, наделенный исключительными полномочиями в принятии решений. Методы снижения, передачи и принятия риска присутствуют всегда и, как правило, вместе. Например, при таможенном оформлении и контроле товаров и транспортных средств между этими методами почти не существует четких границ. Конечно, инспектор таможенного поста при принятии решения руководствуется профилями рисков [5]. В этом случае инспектор для снижения риска использует эффективный аппарат системы управления рисками. Но большая часть ситуаций, по которым надо принимать решения, не описывается этими профилями. Здесь инспектор либо принимает риск на себя (принятие риска), либо обращается к помощи отделов таможни по различным направлениям анализа риска (например, отдел контроля таможенной стоимости, отдел валютного контроля и т. д.). Последний вариант управления являет собой метод распределения (диверсификации) риска. Из основных функций, составляющих триаду управления, на этом этапе более всего реализуется функция регулирования.

Этап 4. Исполнение выбранного решения На этом этапе решение, принятое субъектом управления, должно быть быстро и четко исполнено объектом управления. Время реализации этого этапа -- одно из слагаемых «revolve time». Замечено, что при таможенном оформлении задержка одной товарной партии на одни сутки влечет потери для государства в несколько миллионов рублей. На этом этапе основными источниками риска являются несовершенство инфраструктуры таможенного органа, средств технического контроля (например, отсутствие или недостаток ИДК), низкая квалификация и недисциплинированность персонала. Из основных функций, составляющих триаду управления, на этом этапе более всего реализуется функция регулирования.

Этап 5. Контроль результатов (мониторинг). Процесс управления рисками предполагает непрерывное отслеживание результатов принятых решений и выработку корректирующих решений. Здесь существенное значение имеет фактор времени. Информация от реализации принятых решений должна быть немедленно принята к сведению соответствующими службами по управлению рисками и по каналам обратной связи передана на соответствующие этапы схемы управления. Именно наличие такой обратной связи делает управление эффективным.

1.3 Методология управления рисками деятельности таможенных органов

Как показывает опыт разработки системы управления рисками, управление деятельностью таможенных органов в условиях риска основывается, главным образом, на опыте, интуиции и соображениях «здравою смысла» руководителей.

Условно все рисковое пространство при управлении таможенными органами можно ограничить следующими координатами:

* структурно-функциональная координата, отражающая четырехуровневую организацию системы таможенных органов;

* координата, учитывающая вид управления (стратегическое, оперативное, тактическое);

* координата, отражающая среду происхождения риска (внешняя. внутренняя) [20, c.219].

Очевидно, что каждая точка в этом пространстве -- это риск реализации той или иной функции каким-либо элементом системы таможенных органов. Положение каждой точки в этом пространстве отвечает на следующие вопросы:

* Работа какого элемента системы таможенных органов рассматривается и какая при этом реализуется функция (задача)?

* К какому виду управления относится эта функция (стратегическому. тактическому или оперативному)?

* Каковы источники риска (внешние или внутренние)?

В свете сказанного рассмотрим риски в деятельности системы таможенных органов, начиная с верхнего уровня иерархии.

Формально на самом высоком уровне система таможенных органов России представляется как «Федеральная таможенная служба России». Рассматривая ФТС России в качестве объекта управления, субъектом управления является Правительство России. Основные функции в такой системе определяются государственной политикой в области таможенного дела. В соответствии со ст. 403 Таможенного кодекса Российской Федерации этих функций -- одиннадцать. Совершенствование государственной политики в сфере таможенного дела предполагается проводить по следующим направлениям:

- таможенное регулирование;

- эффективная реализация фискальных функций;

- таможенная инфраструктура;

- информационно-техническое обеспечение;

- правоохранительная и антикоррупционная деятельность;

- международное сотрудничество;

- институциональное развитие,

- укрепление кадрового потенциала;

- развитие социальной сферы [12, c.167].

Эти направления можно принять за исходные для введения классификационных признаков таможенных рисков. Безусловно, каждое из этих направлений следует рассматривать как проблемное, включающее в себя очень большой перечень задач, решение которых возлагается, в том числе и главным образом, на таможенные органы нижнего уровня в соответствии с их компетенциями. Реализация этих направлений на уровне ФТС относится к области стратегического управления. Наиболее значимыми рисками здесь являются экономические, финансовые и законодательные.

Экономические риски. Они обусловлены возможностью ухудшения внутренней и внешней конъюнктуры, замедлением темпов роста инвестиционной активности, спадом промышленности и другими негативными явлениями, приведут к снижению объемов внешнеторгового оборота и, как следствие, к большим потерям в бюджете страны. До конпа неясны и последствия вступления России во Всемирную торговую организацию, поскольку это существенно изменит ситуацию на внутренних и внешних рынках. Это же можно сказать и в отношении образования Таможенного союза России, Беларуси и Казахстана.

Финансовые риски. Такие риски обусловлены возможностью уменьшения объемов бюджетного финансирования, что может стать первопричиной снижения эффективности реализации нынешней Стратегии Федеральной таможенной службы.

Законодательные риски. В условиях присоединения к Всемирной торговой организации и интеграции российской экономики в международное экономическое пространство существенно изменятся гpaницы правового пространства деятельности таможенных органов. Это касается, прежде всего, тарифных и нетарифных ограничений, валютного регулирования, административного, уголовного и уголовно-процессуального законодательства

В рассматриваемой точке рискового пространства (уровень ФТС, стратегическое управление) в большей степени проявляются внешние риски. Вероятностная составляющая внешних рисков невелика, но зато весьма «тяжеловесна» составляющая потерь. Можно предположить, что эти риски имеют распределение редких событий (закон Пуассона), Роль внутренних рисков также существенна. К источникам этих рисков можно отнести ошибки в таможенно-тарифной политике, структурно-функциональные и кадровые изменения, несовершенства в социальной сфере и др. Однако прогнозирование этих рисков -- весьма грудная задача, а время принятия и исполнения управленческого решения (revolve time) может исчисляться годами

При переходе к анализу и оценке рисков на 2-м уровне управления -- уровне региональных таможенных управлений -- видно, что характер рисков несколько меняется. Здесь во все большей мере решаются задачи оперативного управления. Существенное значение при оценке рисков приобретает товарно-географический фактор. Так, например, для Южного таможенного управления -- это контрабанда наркотиков и оружия, для Дальневосточного -- контрабанда морепродуктов, для Восточно-Сибирского -- проблемы вывоза леса -- кругляка [12, c.169].

Прогнозировать эти рисковые ситуации легче, нежели ситуации, относящиеся к стратегическому управлению. Здесь влияние внешних и внутренних источников рисков, очевидно, находится в определенном балансе. В самом деле, что сильнее влияет на составляющую потерь для бюджета и безопасности России в целом -- грубые и сознательные нарушения правил международной торговли со стороны дальневосточных соседей или отсутствие должной профессиональной подготовки, а порой продажность и бесчестие чиновников различных властных структур (в том числе и таможенных органов)? Борьба с коррупцией, конечно, -- это не только проблема таможенных органов, а проблема общегосударственного масштаба.

Третий и четвертый уровни управления таможенных органов (таможни и таможенные посты) можно объединить, поскольку на этих уровнях решаются практически одинаковые задачи тактического характера. Риски в данной сфере деятельности наиболее изучены. Дело в том, что на этом уровне решается центральная задача таможенных органов -- таможенное оформление товаров и транспортных средств, пересекающих таможенную границу России. Здесь в равной степени присутствуют внешние и внутренние риски. Пожалуй, эта область в рисковом пространстве является самой актуальной в управлении таможенными органами. Об этом свидетельствует достаточно представительный перечень официальных документов и научных разработок.

Управление рисками начинается с определения объектов анализа, области рисков, индикаторов рисков. Методология этого этапа на протяжении лет продолжает совершенствоваться. Об этом свидетельствует хронология официальных документов. Все множество объектов (а это -- товары и внешнеэкономические операции) делится на 7 групп (табл. 1).

Каждой из этих групп ставился набор критериев. Например, для того, чтобы товар был отнесен к группе риска, для этого достаточно выполнение одного из 4 критериев:

* объемы ввоза-вывоза обеспечивают поступление наибольших сумм платежей;

* высокие адвалорные ставки ввозных таможенных пошлин;

* установлены комбинированные или специфические ставки ввозных таможенных пошлин;

* объемы их ввоза по данным таможенной статистики России значительно меньше объемов их вывоза по данным таможенных статистик стран-контрагентов, а риск таможенных платежей проверяется по одному критерию -- сумма таможенных платежей, подлежащих уплате, в расчете за единицу товара, менее установленной величины (графа 47 ГТД) [8, c.216]

Как мы видим, эти критерии фактически устанавливали допустимые границы наблюдаемого показателя. Случай нарушения этих границ фиксировался как риск.

Таблица 1

Объекты анализа и управления рисками, группы рисков

Группа риска	Объекты анализа и управления рисками	Количество критериев
А	Товары риска	4
Б	Товары прикрытия	5
В	Страна происхождения товаров	4
Г	Контроль таможенного оформления товаров	17
Д	Таможенная стоимость товаров	3
Е	Таможенные платежи	1
Ж	Особенности внешнеторговой сделки	10

Принимая во внимание определения, сгруппированные объекты анализа -- это области риска, а перечень критериев -- индикаторы риска. В этом документе представлен более конкретный и расширенный перечень (8 пунктов) объектов анализа. Этот перечень включает в себя не только товары, транспортные средства, деятельность участников ВЭД и результаты применения форм таможенного контроля, но и сведения, содержащиеся во всем пакете документов, представляемых для таможенного оформления, - таможенные органы. Последнее обстоятельство прямо указывает б а то, что сами таможенные органы являются источниками рисков.

В более поздних документах информация об объектах риска (областях риска) и критериях их опенки (индикаторах риска) структурно представлена несколько иначе и в более уточненном виде. Отметим, что работа по этому «уточнению» является значительной частью и предметом постоянных и особых забот ответственных лиц, занимающихся развитием и совершенствованием СУР ТС РФ.

Основным подразделением, отвечающим за разработку и внедрение СУР ТС РФ является Главное управление организации таможенного контроля ФТС России (ГУОТК). На уровне РТУ таким подразделением является отдел контроля и применения СУР (ОКиПСУР), а на уровне таможни -- отдел применения СУР таможни (ОПСУР). Эти подразделения находятся в отношениях строгой соподчиненности [14, c.87].

Значительная роль в СУР ТС РФ принадлежит компонентам информационного и кадрового обеспечения. Пример схемы общей технологии автоматизированного анализа рисков и принятия решений представлена на рис. 3.

Отметим, что перечень управляющих решений ограничен формами таможенного контроля. Согласно схеме на рис. 1 каждая Форма таможенного контроля -- это X Процедура анализа рисков и принятия решений в данном представлении может иметь два исхода: либо анализируемая входная ситуация отражена в каком-либо из существующих профилей риска (это устанавливается либо автоматически после программной обработки электронной копии ГТД, либо -- вручную, по памяти инспектора), либо нет.



Рис. 3. Схема автоматизированного анализа рисков при принятии решений

Однако на этом этапе инспектор может обратиться к уточнению сведений, заявленных в ГТД, в соответствующие отделы таможни. В общем случае у должностного лица таможенного органа имеется возможность выбора той или иной меры по минимизации риска в соответствии с классификатором этих мер. Вообще же действия уполномоченных должностных лиц в этих ситуациях регламентированы документами [5, c.113].

Инспектор, как и любое уполномоченное должностное лицо или структурная единица таможенного органа, может быть инициатором разработки нового профиля риска (проекта профиля риска). В этом случае действия должностных лип регламентируются положениями учебного пособия «Риски в управлении». Процесс разработки проекта профиля риска в профиль риска строго регламентирован.

Профили рисков имеют сложившуюся схему классификации, которая изображена на рис. 4.

Общероссийский профиль риска действует по всем таможенным органам России, региональный -- в рамках РТУ, а зональный -- в зоне деятельности таможни. Все профили имеют свое «время жизни». Самыми краткосрочными из них являются срочные профили риска. Эти профили оперативно доводят информацию должностным лицам о применении мер по минимизации риска к конкретной партии товара до завершения таможенного оформления.

Рис. 4. Схеме классификации профилей рисков [5, c.120]

Продолжая тему классификации рисков, следует указать и на то, что существует еще один признак классификации, учитывающий способ представления и использования профилей. В соответствии с этим признаком имеются автоматические профили рисков, автоматизированные и неформализованные. Последние из них доводятся до таможенных органов на бумажном носителе. Автоматические риски доводятся до таможенных органов в электронном виде. Риски по ним выявляются программно без участия должностного лица Очевидно, что с улучшением информационного и программного обеспечения «вес» этих рисков будет возрастать. Что касается автоматизированных рисков, то они, как и автоматические, доводятся до таможенных органов в электронном виде. Однако область их действия шире: инспектор, помимо мер, выявленных программным путем, может использовать и другие, по своему усмотрению.

Профили риска -- достаточно гибкий инструмент управления. Кроме профилей риска используются еще и ориентировки Ориентировки не предписывают обязательных действий инспектору, но содержат информацию. на которую следует обратить особое внимание при таможенном контроле и оформлении.

В настоящее время решение проблемных вопросов управления деятельностью таможенных органов на основе совершенствования системы управления рисками -- наиболее значимо и перспективно. Примеры стран ЕС, США, Каналы, Австралии и др. убедительно демонстрируют эффективность реализации такого подхода. Наиболее актуальными вопросами в деле совершенствования системы управления рисками в таможенной службе России являются вопросы методического обеспечения. Здесь необходимо учитывать специфику российских условий. Наиболее ощутимые результаты в этом направлении достигнуты в ЮТУ, СЗТУ и ЦТУ.

2. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СИБИРСКОГО ТАМОЖЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОМСКОЙ ТАМОЖНИ)

2.1 Общая характеристика деятельности Омской таможни

Период деятельности таможни характеризуется выполнением плановых заданий по перечислению платежей в государственный бюджет, формированием развитой таможенной системы и таможенной инфраструктуры, усовершенствованием работы с участниками ВЭД, охраной правопорядка в области внешнеэкономической деятельности.

По данным таможенной статистики внешнеторговый оборот в регионе деятельности СТУ в 2013 году (без учета взаимной торговли со странами Таможенного союза) составил чуть более 30 млрд. долларов США и по сравнению с 2012 годом уменьшился на 1,8%.

Сибирь по-прежнему остается экспортно-ориентированным регионом: почти 79 % от стоимостного объема товарооборота составляют экспортные операции (23, 8 млрд. долларов США) и чуть более 21% - импортные (6, 4 млрд. долларов США).

31 декабря 1992 года приказом ГTК РФ № 671 создается Западно-Сибирское таможенное управление (в г. Новосибирске), в состав которого вошла и Омская таможня.

Функционирование Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации внесло свои коррективы в деятельность Омской таможни. С 1 июля 2011 года на российско-казахстанской и российско-белорусской границах полностью снят таможенный контроль. Российские таможенные органы прекратили совершение таможенных операций и всех функций по таможенному контролю в отношении товаров и транспортных средств, пересекающих границу, которые осуществлялись в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации на ее казахстанском участке. В Омском регионе были ликвидированы приграничные таможенные посты.

В настоящее время Омская таможня включает в себя Омский таможенный пост, Омский таможенный пост (центр электронного декларирования) и таможенный пост Аэропорт Омск.

В Омской таможне 27 подразделений, условно объединяемые в пять крупных блоков, каждый из которых курирует отдельный заместитель начальника таможни.

Основными задачами и функциями структурных подразделений Омской таможни являются:

1. Непосредственное осуществление таможенного дела на территории Омской области.

2. Осуществление мер по реализации таможенной политики Российской Федерации на территории Омской области.

3. Реализация в пределах своей компетентности на территории Омской области мер, направленных на обеспечение единства таможенной территории Российской Федерации, экономической безопасности российской Федерации в части, относящейся к таможенному делу.

4. Обеспечение в пределах своей компетенции на территории Омской области защиты экономических интересов Российской Федерации.

5. Применение в подведомственном регионе средств таможенного регулирования экономической деятельности.

6. Обеспечение соблюдения в подведомственном регионе законодательства Российской Федерации, правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации о таможенном деле и других законодательных и иных правовых актов, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Российской Федерации, нормативных и иных правовых актов ГТК России.

7. Осуществление таможенного оформления и таможенного контроля.

8. Применение таможенно-тарифного механизма и налогового механизма в части налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации. Взимание таможенных платежей.

9. Осуществление в пределах компетенции таможенных органов Российской Федерации и своих полномочий валютного контроля.

10. Участие в ведении таможенной статистики.

11. Осуществление борьбы с контрабандой и иными преступлениями в сфере таможенного дела, с нарушениями таможенных правил.

12. Руководство, обеспечение, координация и контроль за деятельностью нижестоящих таможенных постов.

13. Содействие развитию внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации, юридических и физических лиц.

14. Кадровое, финансовое, материально-техническое и социально-бытовое обеспечение своей деятельности и деятельности нижестоящих таможенных постов.

Специфика управленческой деятельности в таможенных органах предопределена строгой системой взаимосвязанных и взаимообусловленных элементов, базирующихся на общей цели функционирования и едином законодательстве, объединенных общностью задач, функций и методов.

2.2 Метод управления рисками таможенного органа Омской области

В настоящее время таможенные органы Сибирской таможенной службы стремятся не только осуществлять таможенный контроль за международным передвижением товаров, транспортных средств и физических лиц на уровне, обеспечивающем соблюдение таможенного законодательства, но и оказывать широкое содействие развитию внешней торговли, от чего во многом зависит экономический рост и безопасность государства.

Деятельность таможенных органов г.Омска осуществляется в обстановке, которая характеризуется значительными изменениями во внешней торговле, глобализацией экономики, усилением противоправной деятельности, в том числе связанной с терроризмом, незаконным перемещением наркотиков, оружия, нарушением прав интеллектуальной собственности, сокращением расходов государства на материальное и кадровое обеспечение таможенных органов и в то же время возможностью применения современных информационных технологий.

Таможенные органы Омской области сталкиваются с рядом важных задач. Главными из них остаются обеспечение поступлений в государственный бюджет и защита населения, но такие задачи должны решаться эффективно и действенно, одновременно обеспечивая поддержку потоку легитимных товаров. Таможенные руководители старшего звена должны удовлетворять все возрастающие требования к таможенным органам, располагая теми же или даже меньшими ресурсами. Такие изменения требуют освоения совершенно нового подхода к организации таможенного контроля и к разработке новых стратегий. Традиционные методы контроля, основанные на тотальной проверке или на критерии случайного отбора, на данный момент не могут обеспечить реализацию поставленных задач и ожидаемых результатов от деятельности таможенных органов.

Очевидно, что концепция управления рисками носит универсальный и широкоприменимый характер и в настоящее время находит себе качественно новое применение, проецируясь на таможенный контроль и таможенное администрирование в целом по Омской области.

Система управления рисками Омской области в деятельности таможенных органов - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет рационально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля.

СУР - это система администрирования, основанная на комплексном подходе, поскольку ее применение затрагивает не только исключительно организацию таможенного контроля, но и работу с кадрами и субъектами ВЭД, процессы взимания таможенных платежей, организацию таможенного оформления, развитие таможенной инфраструктуры и правоохранительной деятельности.

Омская таможня, объединенная единой информационной сетью, создала условия для построения эффективной системы управления рисками, которая дала возможность минимизировать человеческий фактор при принятии решений, ускорить проведение операций таможенного контроля, сократить количество таможенных досмотров.

Таможенные органы применяют систему управления рисками для определения товаров, транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю, форм таможенного контроля, применяемых к таким товарам, транспортным средствам международной перевозки, документам и лицам, а также степени проведения таможенного контроля.

В зависимости от поставленных задач методы документального и фактического контроля используются в различной пропорции. Однако если методы фактического контроля при проведении посттаможенного контроля используются не всегда, то без методов документального контроля не обходится ни одна проверка. Значимость методов фактического контроля при проведении посттаможенного контроля заключается в том, что с их помощью проверяющие могут сверить документальное отражение хозяйственных операций с фактическим положением дел организации.

Система управления рисками должна являться связующим звеном с функциями обратной связи между операциями таможенного контроля непосредственно при таможенном оформлении и операциями таможенного контроля после выпуска товаров (посттаможенным контролем).

Преимущества применения системы управления рисками для таможенных органов могут быть охарактеризованы как:

- более рациональное использование существующих ресурсов или потенциала при работе с ограниченным объемом ресурсов;

- направленность ресурсов на области повышенного риска;

- углубление содействия развитию торговли, потоку товаров и инвестиций в страну.

Осуществление эффективного таможенного контроля, основанного на применении СУР, подразумевает использование механизмов минимизации рисков. Механизмы минимизации рисков - это широкое понятие, включающее в себя совокупность инструментов, технологий, методик управления рисками и систему мер их минимизации.

Важной составляющей эффективного применения механизмов минимизации рисков является нормативное закрепление его составляющих и утвержденная регламентация порядка его применения.

Основным инструментом механизма минимизации рисков Омской таможни при осуществлении должностными лицами таможенных органов таможенного оформления и таможенного контроля является профиль риска.

Порядок выбора области риска, а также применение операций таможенного контроля, которые будут проведены в отношении объектов риска, определяются исходя из информации, имеющейся у таможенных органов, о возможности нарушения таможенного законодательства, а также принятия необходимых мер, позволяющих не допустить нарушения существующего порядка таможенного регулирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в Российской Федерации основные понятия и принципы управления рисками в сфере таможенного регулирования нашли свое нормативное закрепление в веденной в действие с 1 января 2004 года новой редакции Таможенного кодекса РФ. В названном кодексе, в статье 358 «Принципы таможенного контроля», определены основные аспекты таможенного контроля в его обновленном значении, а также установлены общие начала управления рисками, которая ранее не имела правовой регламентации.

Таможенные службы, как правило, осуществляют таможенный контроль на основе принципа выборочности. Применение системы управления рисками в таможенной сфере отечественный законодатель связывает (п. 2 ст. 358 ТК РФ) с возможностью решения таких задач, как предотвращение нарушений таможенного законодательства РФ, характеризующихся: устойчивым характером; уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; наличием угрозы конкурентоспособности отечественных товаропроизводителей; наличием угрозы для других важных интересов государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

В развитие правовых норм статьи 358 Таможенного кодекса РФ Председателем ГТК России 26.09.2003 был издан приказ № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».

Названная Концепция содержит основные понятия, применяемые системой управления рисками, ее элементы, основные задачи, принципы построения, а также, что немаловажно, цель и предпосылки ее разработки. Анализ данной Концепции показывает, что ее положения соответствуют положениям Конвенции Киото, идентичными являются и используемые определения.

Как показывает опыт разработки системы управления рисками, управление деятельностью таможенных органов в условиях риска основывается, главным образом, на опыте, интуиции и соображениях «здравою смысла» руководителей.

Управление рисками начинается с определения объектов анализа, области рисков, индикаторов рисков. Основным подразделением, отвечающим за разработку и внедрение СУР ТС РФ является Главное управление организации таможенного контроля ФТС России (ГУОТКЗначительная роль в СУР ТС РФ принадлежит компонентам информационного и кадрового обеспечения. Отметим, что перечень управляющих решений ограничен формами таможенного контроля.

...