Таможенная пошлина: понятие, виды, назначение

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство образования

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Тульский государственный университет

Кафедра СЭиТД

Контрольно-курсовая работа по предмету «Практикум по организации контроля таможенной стоимости»

На тему: «Таможенная пошлина: понятие, виды, назначение»

Выполнил студент гр. 730492 Шумилин Е.

Проверил доц. каф. СЭ и ТД Шевченко А.В.

Тула 2013

Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика таможенных пошлин

1.1 Сущность таможенных пошлин

1.2 Основные виды таможенных пошлин

Глава 2. Назначение таможенных пошлин

2.1 Порядок уплаты таможенных пошлин, а также предоставления льгот по их уплате

2.2 Проблемы начисления, взимания и распределения таможенных пошлин между странами - участницами Таможенного союза

Заключение

Список источников и литературы

Введение

Таможенная политика играет важную роль в современной экономической жизни. Она играет главную роль во внешнеэкономических отношениях России. Грамотно построенная налоговая система в области внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и на все макроэкономические показатели развития страны, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Налогообложение является одной из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства.

При помощи таможенной политики государство может и стимулировать рост отечественного производства, особенно в секторе производства экспортной продукции, и ввоз импортных товаров, призывая тем самым отечественных производителей к конкурентной борьбе.

Объектом исследуемой работы являются правоотношения, складывающие в процессе уплаты таможенных пошлин.

Предметом являются - нормы таможенного законодательства, учебная и научная литература. таможенный пошлина льгота союз

Цель контрольной работы - раскрытие понятия таможенных пошлин, их функций, характеристика основных видов таможенных пошлин, и их влияние на внешнюю торговлю.

Для достижения данной цели в работе ставятся следующие задачи:

1) изучить понятие таможенных пошлин;

2) исследовать назначение таможенных пошлин;

3) рассмротреть виды таможенных пошлин.

Глава 1. Общая характеристика таможенных пошлин

1.1 Сущность таможенных пошлин

Уплата таможенных платежей является одним из основных условий перемещения транспортных средств и товаров через границу. Это понятие основано на правомерном поведении лиц, участвующих во внешнеторговых операциях. Основная проблема, которая стоит перед законодателем, заключается в принятии более совершенной нормативной базы, уточняющей понятия правовой природы таможенных платежей и их роль для государства.

Особенность системы таможенных платежей состоит в том, что в нее включены пошлины, налоги и сборы, имеющие различную юридическую природу. Это объясняется общими функциями и целями использования платежей. Но тем самым это вызывает сложности в вопросах правового регулирования таможенного обложения.

К системе таможенных платежей отнесены таможенные пошлины (ввозная и вывозная), налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также таможенные сборы. Термин «таможенные платежи» является общим для всех видов платежей, перечисленных в ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного кодекса.

Институт таможенных платежей тесно связан с понятием таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Контроль за уплатой таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу осуществляют таможенные органы. Представляется, что к таможенным платежам относятся следующие категории обязательных взносов: пошлина, налог, сбор.

Таможенная пошлина в налоговой системе занимает особое место. При выяснении правовой природы таможенной пошлины нужно исходить из ее специфики, состоящей в объединении признаков как налога, так и сбора.

При исчислении таможенной пошлины, налогов общей налоговой базой является таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу. Условия возникновения обязательств по уплате пошлин определяются ст. 81 ТК ТС.

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин возникает:

1) при ввозе товаров (п. 1 ст. 81 ТК ТС);

2) при вывозе товаров (п. 2 ст. 81 ТК ТС.

3) При незаконном перемещении товаров через таможенную границу возникает солидарно у лиц, незаконно перемещающих товары, лиц, участвующих в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза - также у лиц, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Сроки, установленные для уплаты таможенных платежей, различаются в зависимости от совершаемых с товарами операций

Таможенные пошлины - косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета. В настоящее время в развитых странах преобладают таможенные пошлины на товары, ввозимые в страну.

Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер.

Взимаются таможенные пошлины по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, который содержит наименование ввозимых иностранных или вывозимых национальных товаров, единицы обложения товаров и ставки пошлин. Ставки устанавливаются чаще в определенном проценте к стоимости товара (адвалорная таможенная пошлина) и реже в твердой сумме с единицы измерения товара (специфическая таможенная пошлина).

По адвалорным ставкам облагаются сырье, продовольствие, по специфическим ставкам - готовые изделия. В некоторых странах сочетаются обе ставки. Обычно в таможенном тарифе предусматривается несколько ставок для одного и того же товара - двухколонные, трехколонные, тарифы, говоря иначе, это - минимальные, максимальные и льготные. Минимальные применяются к сырью и некоторым другим товарам; максимальные - к готовым изделиям обрабатывающей промышленности, а также ко многим видам сельскохозяйственной продукции; льготные - к отдельным товарам или странам на основе межправительственных соглашений.

Таможенное законодательство и опыт его применения в зарубежных государствах были учтены при разработке Закона РФ «О таможенном тарифе», который вступил в силу с 1 июля 1993 года. В нем регламентированы положения, связанные с формированием и применением таможенного тарифа Российской Федерации.

Основными целями таможенного тарифа (Статья 1 Закона РФ «О таможенном тарифе») являются:

- рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;

- поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ;

- создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ;

- защита национальной экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, обеспечение условий для эффективной интеграции российской экономики в мировую экономику.

Сфера действия рассматриваемого Закона ограничена единой таможенной территорией Российской Федерации.

Таможенный тариф РФ представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Таможенный тариф применяется в отношении ввоза (импорта) товаров на таможенную территорию РФ и вывоза (экспорта) товаров с этой территории.

Ввозные таможенные пошлины. Правительство РФ определяет ставки ввозных таможенных пошлин в пределах, установленных данным Законом (ст. 3, пункт 2).

Вывозные таможенные пошлины. Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, к которым они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования, устанавливаются Правительством РФ (Статья 3, пункт 3). При взимании вывозных таможенных пошлин преобладают специфические пошлины, исчисляемые в евро за единицу продукции.

Вывозные пошлины в РФ связаны со следующими экономическими обстоятельствами: во-первых, это пополнение доходной части бюджета, во-вторых, защита внутреннего рынка, где рублевые цены на многие экспортные товары намного ниже, чем мировые цены в свободно конвертируемой валюте. Вывозные распространяются на всех партнеров по внешней торговле, за исключением членов Таможенного союза России.

Значение вывозных пошлин для экономики подтверждается тем фактом, что в условиях высоких мировых цен на энергоносители доходы федерального бюджета от вывозных пошлин превышают доходы от ввозных пошлин.

В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров

- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров

- комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения

Специальные пошлины могут применяться в двух случаях: как защитная мера, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количестве и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы России со стороны других государств или их союзов

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит ущерб или угрожает нанесением материального ущерба отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в России

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит ущерб или угрожает нанесением материального ущерба отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Ставки особых пошлин устанавливает правительство РФ.

1.2 Основные виды таможенных пошлин

В соответствии со ст. 71 Таможенного кодекса Таможенного союза, существует следующая классификация таможенных пошлин.

Адвалорные пошлины. Начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 10% от таможенной стоимости).

Специфические пошлины. Начисляются в определенном размере за единицу облагаемого товара (например, 15 евро за 1 тонну).

Комбинированные пошлины. Они совмещают оба вышеуказанных вида таможенного обложения (например, 10% от таможенной стоимости, но не более 15 евро за 1 тонну).

Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют качественные различные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Например, если пошлина составляет 20% цены товара, то при цене товара 200 долларов, доходы бюджета составят 40 долларов. При увеличении цены товара до 300 долларов доходы бюджета возрастут до 60 долларов, при падении цены товара до 100 долларов Ї сократятся до 20 долларов. Но независимо от цены адвалорная пошлина повышает цену импортного товара на 20%. Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и прочие) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.

Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизованные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в администрировании и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары. Например, специфическая пошлина в 1000 долларов за один импортный автомобиль значительно сильнее ограничивает импорт автомобилей ценой в 8000 долларов, поскольку составляет 12,5% его цены, чем автомобиля ценой 12000 долларов, поскольку составляет всего 8,3% его цены. В результате, когда импортные цены возрастают, уровень защиты внутреннего рынка с помощью специфического тарифа падает. Но, с другой стороны, во время экономического спада и падения импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей.

В соответствии со ст. 70 ТК ТС различают также импортные (ввозные) и экспортные (вывозные) таможенные пошлины. Необходимо отметить, что в законодательстве различных стран могут вводиться также транзитные пошлины.

Импортные пошлины - накладываются на товары при их выпуске для свободного обращения на внутренней рынке страны. Они используемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции и являются доминирующей формой пошлин,

Импортные таможенные пошлины устанавливаются в процентах от таможенной стоимости импортируемых товаров и оплачиваются в рублях с пересчетом таможенной стоимости товара по курсу рубля, котируемому Центральным банком РФ на день таможенного оформления, или в свободно конвертируемой валюте по выбору импортера. Порядок определения таможенной стоимости товара устанавливается Правительством РФ. Импортные таможенные пошлины уплачивают все импортеры. Физические лица уплачивают их при ввозе товаров на территорию РФ в сопровождаемом или не сопровождаемом багаже, а также в посылках. Импортные пошлины взимаются таможенными органами РФ до или в момент предъявления таможенной декларации в порядке, установленном законодательством, и поступают в федеральный бюджет. Отсрочка в уплате импортных пошлин может быть предоставлена таможенными органами на срок не более 30 дней и только под залог имущества или гарантию уполномоченного банка.

Экспортные - это пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются очень редко некоторыми государствами, обычно в случае значительных различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары. Имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

Транзитные пошлины. Они накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данного государства. Встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.

Исходя из смысла ч.2 ст. 70 ТК ТС различают таможенные пошлины сезонные, антидемпинговые и компенсационные.

Сезонные - применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, в основном сельскохозяйственной.

Антидемпинговые пошлины. Применяются в случае ввоза в страну товаров по более низкой стоимости, чем их нормальная стоимость в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям аналогичных товаров или препятствует расширению внутригосударственного производства. Для принятия решения о введении антидемпинговых пошлин значимо определение целей и характера демпинга, который может быть подразделен на постоянный (агрессивный) и разовый (пассивный).

Условием постоянного демпинга является сегментация рынка, т. е. разделение его на несколько частей. Выделяя один внутренний сегмент рынка (за счет транспортных расходов, таможенных тарифов и т. д.), монополии поднимают на нем цены, получая монопольные прибыли. Последние позволяют продавать часть товара на внешнем рынке по заниженным ценам. Постоянный демпинг связан с проведением политики вытеснения конкурента за счет низких цен; впоследствии фирма обычно снова повышает цены, доводя их до величины, превышающей первоначальную цену разоренных конкурентов. Разовый демпинг возникает в связи с необходимостью избавиться от случайного избытка товара путем его распродажи на внешнем рынке по низким ценам.

Для национальной экономики наиболее опасен постоянный демпинг, поскольку он ведет к разорению национальных производителей с последующей «перекачкой» монопольной прибыли иностранным производителям.

На практике трудно дифференцировать вышеперечисленные виды, поскольку невозможно четко выявить окончательные намерения фирмы, продающей по заниженным ценам. По этой причине при принятии решения о введении антидемпинговых пошлин страны учитывают прежде всего нанесение ущерба национальной промышленности в связи с ввозом данного товара. Национальные и международные суды обычно принимают дела по обвинению в демпинге и введении антидемпинговых пошлин при наличии «значительного ущерба» для национальной промышленности.

Выявление демпинга выступает причиной наложения антидемпинговой пошлины, величина которой в несколько раз превышает обычную. Антидемпинговые пошлины взимаются со всего объема товара, поставленного по неоправданно низким ценам (иногда за период в несколько лет), и поэтому могут достигать значительной суммы. Заранее определить размер антидемпинговой пошлины невозможно, хотя ее размер должен определяться как разница между «нормальной» ценой товара на национальном рынке и ценой фирмы, осуществляющей демпинг.

Компенсационные - это пошлины, которые накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров. Применяются как ответная мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы страны, после неудачи решить разногласия иным путем на переговорах.

В теории также различают автономные, договорные, преференциальные.

Автономные - это пошлины, устанавливаемые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;

Договорные пошлины устанавливаются на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такое как Генеральное соглашение о тарифах и торговле, или соглашение о таможенном союзе;

Преференциальные пошлины имеют более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта.

Глава 2. Назначение таможенных пошлин

2.1 Порядок уплаты таможенных пошлин, а также предоставления льгот по их уплате

Статьей 86 Таможенного кодекса ТС предусмотрены следующие способы обеспечения уплаты таможенных платежей:

- денежными средствами (деньгами);

- банковской гарантией;

- поручительством;

- залогом имущества.

Также устанавливается правило, что законодательством государств - членов Таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Плательщик таможенных платежей вправе самостоятельно выбрать способ обеспечения их уплаты (ч. 2 ст. 86 ТК ТС).

Отношения по уплате таможенных платежей носят публично-правовой характер, т.к. одной из сторон этих отношений выступает государство в лице специально уполномоченных им на это органов государства. Государством для обеспечения исполнения его функций установлены специальные индивидуально безвозмездные платежи в государственную казну, которые лицо в установленных законодательством случаях обязано уплатить.

В сфере таможенного дела конструируется следующая схема обеспечения исполнения обязательства по уплате таможенных платежей. Существует публично-правовое обязательство конкретного лица по уплате таможенных платежей, возникшее по основаниям, предусмотренным законодательством. Данное публично-правовое обязательство предлагается обеспечить теми способами, которые предусмотрены для гражданского оборота, и в основном на основании правовых норм, предусмотренных для гражданского оборота, т.е. для правоотношений, основанных на равенстве и автономии воли участников.

В случае обеспечения исполнения обязательства по уплате таможенных платежей возможно заключать договоры (например, залога, поручительства) между таможенным органом и залогодателем (поручителем). Так, например, в соответствии со ст. 86 ТК ТС, договор поручительства заключается между таможенным органом и поручителем в соответствии с требованиями гражданского законодательства. Относительно договора залога, правда, отсутствует указание, в соответствии с требованиями какого законодательства его следует заключать. Можно придерживаться следующей позиции: учитывая, что залог является институтом гражданского права, очевидно, такой договор следует заключать согласно требованиям гражданского законодательства. Однако, гражданское законодательство применяется к административным правоотношениям только в случаях, предусмотренных законодательством.

Обеспечение уплаты таможенных платежей может производиться, в частности, в виде предоставления банковской гарантии и поручительства, которые регулируются гражданским законодательством Российской Федерации, а отношения в связи с выдачей банковской гарантии, представлением требований по банковской гарантии, выполнением гарантом обязательств и прекращением банковской гарантии -- также положениями банковского законодательства. При этом гарантом может выступать только определенное лицо (лицо, внесенное в соответствующий реестр федеральным органом исполнительной власти в области таможенного дела). Для внесения в реестр лицо обязано представить в соответствующий орган заявление и документы согласно утвержденному перечню. Таким образом, отношения в связи с включением лица в такой реестр носят административно-правовой характер. При предоставлении банковской гарантии лицо выступает гарантом перед таможенным органом. При этом таможенный орган выступает не в качестве обычного участника гражданского оборота, а в качестве органа государства, выполняющего определенные функции государства, наделенного для этого соответствующей компетенцией и действующего в соответствии с указанной компетенцией. Такого рода отношения должны регулироваться нормами административного права, а не гражданского.

В процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу участники таможенно-правовых отношений имеют возможность сократить свои финансовые, временные издержки. Льготы по уплате пошлин выступают не только средством юридического облегчения положения субъектов, но и эффективным инструментом внешнеэкономической политики государства.

Таможенный кодекс ТС как основополагающий акт таможенного законодательства, правовое регулирование вопросов, связанных с предоставлением таможенных льгот осуществляет фрагментарно и непоследовательно, не закрепляя ни понятие таможенных льгот, ни общие условия и гарантии их использования.

Под тарифной льготой (тарифной преференцией), по мнению законодателя, следует понимать предоставляемую на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льготу в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Преференциями принято понимать такие преимущества, которые применяются в зависимости от страны происхождения товара, перемещаемого через таможенную границу.

В существующих доктринальных определениях понятие "таможенная льгота" связывается с некоторыми преимуществами, предоставляемыми субъектам в рамках таможенно-правовых отношений, но содержание данного термина иногда носит очень узкий характер.

Большинство исследователей относят к таможенным льготам любые преимущества (исключения), касающиеся любых правил, установленных таможенным законодательством, в частности в сфере таможенных платежей, таможенного оформления и контроля товаров.

При этом авторы оперируют понятиями "таможенные тарифно-налоговые преференции", "таможенные преференции", "тарифные льготы", "таможенные привилегии" и т.п., наполняя их различным смысловым содержанием и по-разному определяя их соотношение.

В этой связи необходимо отметить, что понятие "привилегии" наиболее часто употребляется в международных правовых актах в сочетании с понятием "иммунитеты", которые в совокупности выступают важным элементом правового статуса отдельных категорий лиц (представителей международных организаций, сотрудников дипломатических представительств иностранных государств). При этом под иммунитетами понимается освобождение от юрисдикции судебных и административных учреждений в отношении тех действий, которые могут быть совершены этими лицами в связи с выполнением своих функций, неприкосновенность служебной корреспонденции и документов. К числу привилегий, как правило, относится освобождение от таможенных пошлин на предметы, предназначенные для личного и официального пользования, освобождение от досмотра багажа, освобождение от прямых налогов и сборов в отношении заработной платы, освобождение от личных повинностей. Очевидно, что в таком понимании привилегии и таможенные льготы соотносятся как целое и его часть.

При классификации таможенных льгот следует учесть, что они могут предоставляться различным субъектам: физическим лицам (при перемещении ими товаров не для коммерческой деятельности); беженцам или вынужденным переселенцам; дипломатическим, консульским и иным представительствам, а также их сотрудникам; юридическим лицам (при наличии оснований, установленных законом); государствам (в соответствии с международными соглашениями).

Кроме того, по времени действия льготы могут быть постоянными (бессрочными) и временными (устанавливаемыми на определенный срок). В отношении физических лиц, перемещающих товары для личного пользования в пределах установленных количественных и стоимостных ограничений, льготы применяются на постоянной основе. Установление льгот на определенный период времени характерно, например, для некоторых таможенных процедур. Например, товар может храниться на таможенном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, как правило, не более трех лет (ст. ст. 229 ТК ТС). Это значит, что льготы в данном случае будут действовать лишь в течение этого срока.

Использование таможенных льгот позволяет субъекту облегчить условия перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу посредством уменьшения подлежащих уплате в процессе такого перемещения таможенных платежей, сокращения времени таможенного оформления и контроля.

Таможенные льготы можно рассматривать в качестве инструмента таможенной политики. Путем предоставления таможенных льгот государство способно стимулировать рост отечественного производства, особенно по направлению экспорта продукции, создавать выгодные для страны условия ввоза импортных товаров, тем самым активно вовлекая отечественных производителей в конкурентную борьбу. Кроме того, посредством установления таможенных льгот в отношении отдельных товаров или отдельных лиц Россия реализует взятые на себя международные обязательства;

Каждая таможенная процедура определяет совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин (а также налогов, запретов и ограничений), установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей. Условия таможенных процедур должны применяться равным образом всеми категориями субъектов, поэтому нельзя сказать, что в рамках условий таможенного режима выделяется положение особой группы участников таможенно-правовых отношений. Между тем уже сам факт выбора субъектом определенной таможенной процедуры позволяет распространить на него отдельные условия, имеющие очевидно стимулирующий, льготный характер. Например, освобождение от уплаты таможенных пошлин при экспорте товаров.

По общему правилу правовые льготы должны устанавливаться в законодательстве и не могут носить индивидуальный характер. Особенностью таможенных льгот является то, что они устанавливаются Таможенным кодексом, Законом РФ "О таможенном тарифе", но в случае с таможенными пошлинами они предоставляются и по решению Правительства РФ.

Правовое регулирование тех или иных отношений, возникающих и функционирующих в обществе, осуществляется в рамках политических приоритетов, вырабатываемых публичной властью. В области таможенного дела первостепенной задачей государства выступает развитие внешнеторговых отношений, активизация международного товарообмена, расширение возможностей для сбыта отечественной продукции. Продуманные, обоснованные политические установки в большинстве случаев приводят к развитию экономически выгодного производства, процветанию государства, повышению благосостояния его граждан. Наряду с таможенно-тарифным и нетарифным регулированием внешнеторговой деятельности, а также широким спектром таможенных процедур действенным инструментом государственного воздействия на отношения, складывающиеся в процессе перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, являются льготы. При этом данный институт, как никакой другой в таможенном праве, учитывает в большей степени частные интересы и востребован хозяйствующими субъектами в целях минимизации потерь при взаимоотношениях с таможенными органами

2.2 Проблемы начисления, взимания и распределения таможенных пошлин между странами - участницами Таможенного союза

После длительных переговоров стран-участниц Таможенного союза - России, Беларуси и Казахстана наконец было достигнуто единое мнение относительно уплаты таможенных пошлин. Результатом стало принятое Соглашение об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20 мая 2010г. Теперь ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа того государства (стороны-участницы ТС), в которой они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза. Расчет суммы ввозных таможенных пошлин, подлежащих перечислению с единого счета уполномоченного органа страны-участницы в бюджет этой страны, а также на счета в иностранной валюте других стран, осуществляется путем умножения общей суммы ввозных таможенных пошлин, подлежащих распределению между Россией, Беларусью и Казахстаном, на нормативы распределения, устанавливаемые в процентах.

По поводу нормативов распределения государства-участницы не могли договориться продолжительное время. Каждая сторона вела борьбу за максимально высокий для себя процент, ведь в данном случае каждая десятая доля процента - это уже миллионы рублей. По оценке российской стороны, не менее 90% от взимаемых пошлин должны поступать в российский бюджет, 6% -- в белорусский и 4% -- в бюджет Казахстана. Столь высокая доля от импортных пошлин для российской стороны объясняется тем, что это соответствует макроэкономическим пропорциям участников Таможенного союза и отражает размеры территорий и, как следствие, пропорции потребительских рынков трех стран. Так, валовой внутренний продукт РФ в 14 раз превосходит ВВП Казахстана и в 34 раза -- Беларуси.

К тому же, распределение импортных пошлин для Беларуси вряд ли можно назвать самым важным вопросом. За весь 2009 год в белорусский бюджет была перечислена сумма ввозных таможенных пошлин, равная 1,8 трлн. рублей. Отсюда становится ясно, что пошлины от импорта в этом государстве не являются главной статьей бюджета.

При расчетах долей учитывались объемы национального ВВП, объемы национального импорта, статистические данные по объему ввозных пошлин в предыдущие годы.

В итоге, нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин для каждой страны-участницы были установлены в следующих размерах:

Российская Федерация - 87,97%.

Республика Беларусь - 4,70%;

Республика Казахстан - 7,33%;

Необходимо отметить, что решение самых спорных вопросов о пошлинах на импорт нефти и высокотехнологического оборудования соглашением не затронуто. Все «нефтяные» вопросы, в том числе пошлины на поставки нефти, вынесены за пределы соглашений Таможенного союза, но внесены в повестку соглашений о Едином экономическом пространстве. Другой острый вопрос - обнуление пошлин на высокотехнологическое оборудование и комплектующие. В Минэкономразвития России уже подготовили основные направления таможенно-тарифной политики на ближайшие три года. Их приоритет - содействие инновационному прорыву и модернизации, для чего ставки пошлин на импорт высокотехнологического оборудования и комплектующих будут уменьшены или вовсе обнулены.

Однако в Белоруссии и Казахстане принять позицию России (а значит, упустить часть доходов) пока явно не готовы, и решение соответствующего вопроса было также отложено до подписания соглашений о Едином экономическом пространстве.

Делить же импортные пошлины необходимо для того, чтобы страны-участницы Таможенного союза не создавали на своих территориях особых режимов, предусматривающих послабления и всяческие льготы для растаможки товаров в целях получения от этого прибыли в свой бюджет.

Заключение

Таможенные пошлины играют огромную роль во внешней торговле и являются одним из основных видов регулирования перемещения транспортных средств и товаров через границу РФ.

Таможенные пошлины, входящие в систему таможенных платежей, представляют собой косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета, взимаемые таможенными органами РФ и являющиеся неотъемлемой частью ввоза или вывоза товаров через границу.

Таможенная пошлина занимает особое место в налоговой системе и определяя специфику пошлин необходимо исходить из того, что она соединяет в себе, как признаки налога, так и признаки сбора.

Основными функциями таможенных пошлин являются протекционистская и фискальная, которые обеспечивают защиту национальных товаропроизводителей и поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны.

Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Список источников и литературы

Нормативно-правовые акты:

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (принят Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010) // Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, N 50, ст. 6615

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ

3. Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 06.12.2011) "О таможенном тарифе" (с изм. и доп., вступающими в силу с 08.12.2012) // "Российская газета", N 107, 05.06.1993,

4. Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" // "Парламентская газета", N 232, 16.12.2003

Литература:

5. Андриашина Х.А. «Таможенное право Учебник для вузов» - М.: ЗАО "Юстицинформ", 2006. - 264 стр.

6. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. «Таможенное право России.» 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2007. - 504 стр.

7. Рассолов М.М., Эриашвили Н.Д. «Таможенное право» 5-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011 - 462 стр.

8. Драганов В.Г. Основы таможенного дела: Учебник. М., 2005.

Размещено на Allbest.ru

...