Валютный контроль

Наделение Банка России функцией валютного контроля прямо соотносится с целями его деятельности, установленными Конституцией РФ. Для реализации данной функции в его структуре создано Главное управление валютного регулирования и валютного контроля. В соответствии с ч. 3 ст. 22 Закона о валютном регулировании к числу агентов валютного контроля относятся уполномоченные банки. Их специальный статус выражается в том, что Банк России уполномочивает данные организации на осуществление функций валютного контроля путем выдачи им лицензии на право операций с валютой.

Функции валютного контроля осуществляет также Министерство финансов РФ. В соответствии с приказом Минфина России на территории страны образованы территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, которые осуществляют функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере и функции по валютному контролю на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации. Федеральная таможенная служба осуществляет тесное взаимодействие с данной службой, обмениваясь информацией по вопросам осуществления правоохранительной деятельности, предоставляя друг другу ведомственные нормативные акты, осуществляя совместные мероприятия, издавая единые документы по вопросам валютного контроля.

Итак, валютный контроль в области таможенного дела представляет собой деятельность специально уполномоченных государством субъектов в области образования, распределения и использования валютных фондов страны, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Осуществление валютного контроля внешнеторговой деятельности строится на ряде принципов: Принцип законности предполагает, что действия всех участников валютных правоотношений в области таможенного дела должны быть основаны на соблюдении законодательных норм. Органы и агенты валютного контроля реализуют свои полномочия исходя из правила «все, что не разрешено законом, -- запрещено».

Кроме того, они осуществляют проверку валютных операций субъектов внешнеэкономической деятельности с целью обеспечения соблюдения законности, что свидетельствует о надзорном характере валютного контроля. Принцип федерализма выражается в определении отношений между Федерацией и ее субъектами. Конституционное отнесение валютного регулирования к исключительному ведению центра предопределяет и регламентацию Российской Федерацией правовых, экономических и организационных основ осуществления валютного контроля. Принцип охраны экономических интересов страны имеет в своей основе задачи деятельности таможенных органов. Именно они стоят на экономических рубежах российского государства. Проблема экономической безопасности является важнейшей дня выживания любого государства. Крайне нестабильное положение российской экономики, массовый отток капитала за границу, «долларизация» хозяйственных отношений -- все эти факторы обусловливают важность валютного контроля с точки зрения государственных интересов.

Принцип всесторонности означает, что валютному контролю подвергаются все валютные операции, осуществляемые субъектами внешнеэкономической деятельности. Реализация данного принципа возможна благодаря тесному взаимодействию таможенных органов и кредитных организаций. Принцип профессионализма характеризуется тем, что должностные лица органов и агентов валютного контроля обладают компетентностью, отличаются высокими профессиональными качествами, поддерживают уровень квалификации, необходимый для осуществления своих полномочий. Презумпция невиновности предполагает, что привлечение к административной ответственности за нарушения валютного законодательства и к уголовной ответственности за преступления в валютной сфере возможно лишь в строго определенном законом порядке и при установлении вины в действиях лиц.

Система валютного контроля в таможенной сфере в первую очередь включает в себя: валютный контроль за экспортом товаров, валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары, валютный контроль за иными внешнеэкономическими операциями. Кроме того, данный институт включает и контроль за перемещением физическими лицами через таможенную границу РФ российской и иностранной валюты. Так как валютный контроль осуществляется за проведением валютных операций, все субъекты, связанные с этими операциями, попадают в сферу его действия.

Итак, валютный контроль в области таможенного дела предполагает контроль за перемещением через таможенную границу РФ такой разновидности товара, как валюта и валютные ценности, всеми участниками таможенных правоотношений.

В неторговом обороте таможенные органы осуществляют контроль за ввозом в РФ и вывозом из РФ физическими и юридическими лицами наличной иностранной валюты, валюты РФ, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме, а также дорожных чеков, с одновременным созданием баз данных персонифицированного учета сведений о перемещении физическими лицами валюты суммами, превышающими в эквиваленте 10 тыс. долл. США, а также о перемещении валюты юридическими лицами.

За 2012 год подразделениями валютного контроля таможенных органов проведено 37,6 проверок (за 2013 год - 22,3 тыс.), в ходе которых выявлено 23.2 тысяч нарушений валютного законодательства на сумму 720 млн. долл. США (за 2012 год - 9,3 тысяч на сумму 942 млн. долл. США). Возбуждено 4,2 тысяч дел об административных правонарушениях, которые направлены в территориальные управления Росфиннадзора для рассмотрения, где в результате рассмотрения дел по 64% (2012 год - 49%) назначено административное наказание.



2. Анализ валютного контроля, осуществляемого таможенным органам на примере биробиджанской таможни

2.1 Характеристика предприятия «Биробиджанская таможня»

Биробиджанская таможня является таможенным органом, входящим в единую федеральную централизованную систему таможенных органов Российской Федерации и обеспечивающим реализацию задач и функций ФТС России в регионе деятельности таможни в пределах компетенции, определенной настоящим положением.

Регион деятельности таможни определяет ФТС России. Таможня в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Банка России, иными нормативными правовыми актами в области таможенного дела, нормативными и иными правовыми актами ФТС России, а также настоящим положением.

Биробиджанская таможня осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами других федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями, физическими и юридическими лицами.

Биробиджанская таможня осуществляет руководство деятельностью подчиненных таможенных постов (далее - таможенные посты) и является по отношению к ним вышестоящим таможенным органом.

Биробиджанская таможня осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1) производство таможенного оформления товаров и транспортных средств;

2) обеспечение правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных платежей и соблюдения запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, на основе показателей согласно порядку и формам, определяемым ФТС России, а также анализ и контроль такой деятельности таможенных постов, осуществляемой на основе системы управления рисками;

3) взимание таможенных пошлин и налогов, антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, таможенных сборов, принятие мер по их принудительному взысканию;

4) организация, координация и контроль правильности исчисления и взимания таможенных платежей, их учета согласно установленному порядку;

5) учет задолженности по уплате таможенных платежей, выявленных недоимок и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, обеспечение взыскания указанных задолженностей, пеней и (или) процентов и принятие иных мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

6) возврат (зачет) излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных платежей, остатков неизрасходованных авансовых платежей, денежного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) контроль обоснованности предоставления отсрочки и рассрочки по уплате таможенных платежей;

8) принятие обеспечения уплаты таможенных платежей, определение его размера и способа либо освобождения от обеспечения уплаты таможенных платежей согласно установленному порядку;

9) контроль соблюдения таможенными постами законодательства Российской Федерации при осуществлении таможенных процедур;

10) проведение таможенного контроля в формах, предусмотренных Таможенным кодексом Таможенного союза, организация и координация осуществления таможенного контроля таможенными постами;

11) организация и осуществление таможенного сопровождения товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем;

12) контроль за фактическим вывозом и подтверждением фактического вывоза товаров за пределы таможенной границы Российской Федерации;

13) контроль деятельности декларантов и лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела в регионе деятельности РТУ, сбор, обобщение и анализ сведений о деятельности этих лиц в части, имеющей отношение к таможенному делу;

14) создание и ликвидация зон таможенного контроля, обеспечение соблюдения режима зоны таможенного контроля;

15) контроль таможенной стоимости перемещаемых товаров и транспортных средств в соответствии с установленным порядком;

16) принятие решений о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС, об их таможенной стоимости и о стране происхождения;

17) принятие, прекращение действия, изменение, отзыв предварительных решений, в том числе принятых таможенными постами, в соответствии с порядком, определяемым Таможенным кодексом Таможенного союза, нормативными правовыми актами ФТС России;

18) защита прав интеллектуальной собственности;

19) осуществление в пределах компетенции таможенных органов валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, и контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок, валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, координация такой деятельности на таможенных постах;

20) взаимодействие с агентами валютного контроля и территориальными учреждениями Банка России, обеспечение взаимодействия с ними таможенных постов;

21) контроль за целевым использованием условно выпущенных товаров и транспортных средств, за соблюдением установленных ограничений и требований при условном выпуске товаров и транспортных средств;

22) контроль за соблюдением условий лицензий на учреждение свободного склада, приостановление в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, их действия, а также в случае выявления нарушений направление в вышестоящий таможенный орган предложений об отзыве либо аннулировании таких лицензий;

23) включение в реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, выдачу свидетельств о включении в такие реестры, а также исключение лиц из таких реестров согласно порядку, установленному таможенным законодательством Российской Федерации;

24) производство по делам об административных правонарушениях и рассмотрение таких дел в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях;

25) дознание и производство неотложных следственных действий в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации;

26) оперативно-розыскная деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации;

27) содействие в соответствии с законодательством Российской Федерации борьбе с терроризмом и пресечению незаконного вмешательства в деятельность международной гражданской авиации;

28) оперативно-аналитический учет преступлений и административных правонарушений;

29) обращение к исполнению постановлений таможни о наложении взысканий за административные правонарушения самостоятельно либо через органы и организации, уполномоченные на то законодательством Российской Федерации, организация такой деятельности подчиненных таможенных постов, в том числе их участия в исполнительном производстве в качестве взыскателя при исполнении указанных постановлений;

30) ведение работы по обращению в федеральную собственность товаров и транспортных средств, организация и осуществление распоряжения такими товарами, распоряжения товарами и транспортными средствами, срок временного хранения которых или срок хранения которых на таможенном складе истек, распоряжения товарами и транспортными средствами, являющимися вещественными доказательствами по делам об административных правонарушениях, осуществление контроля за хранением таких товаров и транспортных средств, ведение их учета, а также учета поступления денежных средств, полученных от их реализации, в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации;

31) использование и защита сведений, предоставленных таможенным органам исключительно для таможенных целей и составляющих коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законом тайну и другую конфиденциальную информацию в своих подразделениях и на таможенных постах;

31.1) обеспечение защиты сведений, составляющих государственную тайну, создание условий, обеспечивающих защиту указанных сведений, контроль эффективности защиты сведений, составляющих государственную тайну, на таможенных постах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

31.2) принятие мер в соответствии с законодательством Российской Федерации по обеспечению защиты сведений, составляющих государственную тайну, и их носителей в случае изменения полномочий, ликвидации таможни или прекращения работ с использованием указанных сведений;

32) реализация предусмотренных законодательством Российской Федерации мер по ограничению прав граждан и предоставлению социальных гарантий лицам, имеющим либо имевшим доступ к сведениям, составляющим государственную тайну;

33) обеспечение собственной безопасности и безопасности таможенных постов;

34) реализация системы мер по профилактике преступлений и административных правонарушений, отнесенных к компетенции таможенных органов, организация проведения таможенными постами такой работы;

35) профилактика правонарушений среди должностных лиц таможни и таможенных постов, организация проведения таможенными постами такой деятельности;

36) осуществление сбора, обработки и передачи в вышестоящий таможенный орган информации об оперативной обстановке в таможне и на таможенных постах, а также о чрезвычайных происшествиях и конфликтных ситуациях;

37) выполнение в пределах своей компетенции работы по обеспечению функционирования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов (ЕАИС) и ведомственной интегрированной телекоммуникационной сети таможенных органов, информационной безопасности, по оснащению соответствующих подразделений в таможне и на таможенных постах техническими средствами таможенного контроля и техническими средствами охраны таможенных органов;

38) обеспечение в таможне, организация и контроль на таможенных постах эффективного использования, эксплуатации, технического обслуживания и ремонта вычислительной техники, технических средств таможенного контроля, технических средств охраны и иных технических средств;

39) организация эксплуатации радиационных источников (установок, в которых содержатся радиоактивные вещества) в таможне и на таможенных постах в соответствии с лицензиями органов государственного регулирования безопасности, осуществляющих регулирование ядерной, радиационной, технической и пожарной безопасности, а также контроль радиационной безопасности в таможне и на таможенных постах;

40) метрологическое обеспечение деятельности таможни и таможенных постов;

41) обеспечение участия таможни и таможенных постов в работе по защите прав, имущественных и иных интересов таможенных органов в судебных органах при рассмотрении исковых споров, жалоб по делам, вытекающим из административно-правовых отношений;

42) рассмотрение жалоб юридических и физических лиц и протестов прокуроров на решения, действия (бездействие) должностных лиц таможни, таможенных постов, обеспечение своевременного и полного рассмотрения жалоб и протестов таможенными постами;

43) рассмотрение жалоб юридических и физических лиц и протестов прокуроров на постановления по делам об административных правонарушениях таможенных постов, а также на решения, принимаемые должностными лицами таможенных постов в ходе производства по таким делам, обеспечение своевременного и полного рассмотрения жалоб и протестов таможенными постами;

44) информирование и консультирование заинтересованных лиц по вопросам таможенного дела и иным вопросам, входящим в компетенцию таможенных органов, в соответствии с порядком, установленным Таможенным кодексом Таможенного союза;

45) организация приема граждан, обеспечение своевременного и полного рассмотрения обращений граждан и юридических лиц, принятие по ним решения и направление заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок, а также обеспечение своевременного и полного рассмотрения указанных обращений таможенными постами;

46) систематизированный учет поступающих в таможню законодательных и иных нормативных правовых актов, актов ненормативного характера, а также собственных правовых актов, поддерживание их в контрольном состоянии, доведение их до сведения таможенных постов;

47) обобщение и анализ правоприменительной и судебной практики в регионе деятельности, представление в вышестоящий таможенный орган аналитических материалов и документов;

48) осуществление с использованием автоматизированных информационных систем сбора и обработки сведений о перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации для формирования таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации, ведение в пределах своей компетенции федерального государственного статистического наблюдения, а также представление в вышестоящий таможенный орган, в органы государственной власти Российской Федерации и иные органы, определенные законодательством Российской Федерации, статистических данных, ведение специальной таможенной статистики в соответствии с порядком, определяемым ФТС России, контроль достоверности статистических и отчетных данных;

49) взаимодействие с другими таможенными органами, в том числе, по поручению ФТС России, с таможенными органами других государств;

50) взаимодействие со средствами массовой информации по вопросам таможенного дела;

51) участие в выполнении поставленных вышестоящим таможенным органом задач в области международного таможенного сотрудничества;

52) осуществление работы по подбору, расстановке, обучению и воспитанию кадров таможни и таможенных постов, разработка и осуществление мер по проверке сведений и документов, представляемых гражданами при поступлении на службу (гражданскую службу) в таможенные органы, формирование резерва кадров для выдвижения на руководящие должности и проведение их обучения;

53) обеспечение охраны труда, мероприятий в области гражданской обороны, предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, соблюдения техники безопасности и пожарной безопасности, мобилизационной подготовки;

54) оформление документов для пенсионного обеспечения, назначения пособий и компенсаций лицам, проходившим службу в таможне, на таможенных постах, и членам их семей, ведение персонального учета пенсионеров, проходивших службу в таможне и проживающих в регионе деятельности, оказание содействия пенсионерам и членам их семей в реализации права на установленные льготы;

55) анализ состояния исполнительской дисциплины в таможне и на таможенных постах, осуществление мер по усилению контроля исполнительской дисциплины;

56) проведение в пределах предоставленных ФТС России полномочий аттестации своих должностных лиц и должностных лиц таможенных постов на соответствие занимаемой должности;

57) обеспечение профессиональной, боевой и физической подготовки своих должностных лиц и должностных лиц таможенных постов, их переподготовки и повышения квалификации;

58) участие в подготовке специалистов в области таможенного дела для государственных органов и юридических лиц, расположенных в регионе деятельности таможни;

59) участие в подготовке и выполнении программ и планов создания и совершенствования объектов таможенной инфраструктуры, в том числе объектов социального назначения;

60) участие в организации проектирования, строительства и реконструкции объектов таможенной инфраструктуры, в том числе объектов социального назначения, выполнение функций заказчика (застройщика);

61) обеспечение охраны объектов таможенной инфраструктуры, закрепленных за таможней и таможенными постами;

62) ведение хозяйственной деятельности;

63) обеспечение эксплуатации зданий и сооружений, в которых располагаются таможня и таможенные посты;

64) участие в выполнении программ и планов социального развития;

65) осуществление функций получателя средств федерального бюджета;

66) определение сводной потребности в материально-техническом обеспечении таможни и таможенных постов в соответствии с утверждаемыми ФТС России табелями положенности и с учетом предложений таможенных постов о централизованно и децентрализованно планируемой, закупаемой и распределяемой продукции;

67) приобретение на конкурсной основе, хранение, распределение и перераспределение между таможней и таможенными постами материально-технических средств по номенклатуре регионально планируемой и распределяемой продукции;

68) принятие согласно установленному порядку решений о постановке на баланс и списании с баланса таможни основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других материальных ценностей;

69) оперативное управление закрепленного за таможней имущества, являющегося федеральной государственной собственностью;

70) планирование расходов на содержание и развитие таможни и таможенных постов, ведение бухгалтерского учета и отчетности;

71) обеспечение исполнения утвержденной сметы расходов таможни и таможенных постов и достоверности отчетности по ней;

72) ведение делопроизводства, а также организация работ по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности таможни;

73) обеспечение выполнения программ, планов и показателей деятельности таможни;

74) анализ и контроль деятельности таможенных постов по выполнению возложенных на них полномочий;

74.1) организация медицинского обеспечения должностных лиц таможни и осуществление согласно установленному законодательством Российской Федерации порядку медицинской деятельности;

75) иные функции, если такие функции предусмотрены законодательством Российской Федерации, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными и иными правовыми актами ФТС России.

7. Таможня для реализации задач и функций в установленной сфере деятельности имеет право:

1) представлять таможенные посты, а также вышестоящие таможенные органы (по их поручению) в государственных органах;

2) быть истцом, ответчиком, третьим лицом в суде;

3) издавать правовые акты распорядительного и организационного характера, осуществлять контроль за, законностью правовых актов таможенных постов, принимать меры по отмене или изменению указанных актов в случае их несоответствия законодательству Российской Федерации;

4) устанавливать таможенным постам контрольные показатели деятельности, в том числе взимания таможенных платежей;

5) принимать в пределах своей компетенции решения о предоставлении льгот по уплате таможенных платежей;

6) совершать таможенные операции вне мест нахождения таможенных органов и вне времени их работы по мотивированным запросам заинтересованных лиц согласно порядку, установленному Таможенным кодексом Таможенного союза;

7) проводить проверки соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, запрашивать у них и получать документы и информацию, связанные с проведением валютных операций в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

8) отменять или изменять по жалобам лиц, протестам прокуроров, при осуществлении ведомственного контроля решения должностных лиц таможни, таможенных постов и их должностных лиц, а также принимать в отношении их неправомерных действий (бездействия) меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

9) привлекать должностных лиц таможни к материальной ответственности согласно порядку, предусмотренному законодательством Российской Федерации;

10) проводить согласно установленному порядку конкурсы и заключать договоры на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд таможенных органов;

11) утверждать проектно-сметную документацию объектов строительства в соответствии с установленным порядком;

12) привлекать согласно установленному порядку научные и иные организации, а также экспертов и специалистов;

13) направлять в вышестоящий таможенный орган:

- предложения о совершенствовании таможенного оформления и таможенного контроля;

- предложения об аннулировании квалификационных аттестатов специалистов по таможенному оформлению, исключении юридических лиц из реестров лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела;

- предложения и соответствующие заявки о материально-техническом обеспечении таможни и таможенных постов;

- предложения об изменении пределов региона деятельности таможенных постов, а также мест их нахождения, о создании, реорганизации и ликвидации таможенных постов

- предложения о развитии в регионе деятельности социальной базы таможни и таможенных постов;

проект сметы расходов на содержание и развитие таможни и таможенных постов;

проекты перспективных программ и планов капитальных вложений;

14) давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, входящим в компетенцию таможни и таможенных постов;

15) применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений юридическими лицами и гражданами обязательных требований в установленной сфере деятельности, а также меры по ликвидации последствий указанных нарушений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

16) запрашивать и требовать в соответствии с законодательством Российской Федерации сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, входящим в компетенцию таможни и таможенных постов;

17) создавать рабочие группы и комиссии;

17.1) проводить работы, связанные с использованием сведений, составляющих государственную тайну;

17.2) распоряжаться в установленном законодательством Российской Федерации порядке федеральным имуществом, находящимся в оперативном управлении таможни;

17.3) получать от пользователей предоставленного в установленном законодательством Российской Федерации порядке федерального имущества, находящегося в оперативном управлении таможни, средства на возмещение затрат на содержание такого имущества (эксплуатационные, коммунальные и иные административно-хозяйственные услуги);

18) пользоваться иными правами, предусмотренными Таможенным кодексом Таможенного союза и иными актами законодательства Российской Федерации.

2.2 Особенности организации и регламентации валютного контроля на исследуемом объекте

Рассмотрим деятельность Биробиджанской таможни в сфере выявления нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Данный анализ осуществлен на основе статистических данных, предоставленных подразделением валютного контроля Биробиджанской таможни.

В соответствии с рисунком 4 наибольшее количество проверок валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования приходится на 2013 г. Так за 2009-2010 гг. общее их количество увеличилось более чем на 70 % и составило 449 раз. В последующие годы наблюдается снижение числа проверок: в 2010-2011 гг. - на 24 %, а в 2011-2012 гг. - более чем на 23 %.

В 2012-2013 гг. присутствует небольшой рост численности проверок с 265 до 297.

В целом по отношению к 2009 г. общее количество проверок в 2013 г. выросло на 12,5 % и составило 297.

Подобная ситуация отмечается в разрезе каждого года, где доля проверок экспортных операций изменяется от 60 % до 72 % в зависимости от года.

Количество выявленных случаев нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ежегодно растет.

За 2009-2010 гг. этот показатель увеличился более чем в 4 раза, за 2010-2011 гг. - более чем в 1,5 раза, за 2011-2012 гг. - более чем в 1,4 раза, за 2012-2013 гг. - практически в 3,5 раза. Наибольший рост этого показателя приходится на 2009 и 2013 гг., а в абсолютных значениях - в 2013 г. до 1584, что на 1127 случаев больше, чем в 2012 г. В общем за период с 2009 по 2013 гг. количество выявленных случаев нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования выросло в 38 раз.

На основании рисунка 4 и количества случаев нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, можно определить эффективность деятельности подразделения валютного контроля Биробиджанской таможни.

Эффективность работы подразделения валютного контроля Биробиджанской таможни за период с 2009 по 2013 гг. увеличилась практически в 27 раз.

По факту выявленных нарушений подразделением валютного контроля Кемеровской таможни были возбуждены дела об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России.

Так в 2009-2010 гг. он вырос в 1,8 раза, в 2010-2011 гг. - более чем в 1,7 раза, в 2011-2012 гг. - практически в 1,4 раза и в 2012-2013 гг. - в 1,3 раза. Наибольшее количество возбужденных дел об административных правонарушениях приходится на 2009 г. и составляет в абсолютном значении 130. В абсолютных значениях наибольший рост в 2009 г. со 100 до 130 дел. В целом за период 2009-2013 гг. данный показатель увеличился более чем в 5,5 раз. Величина штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях по ст. 15.25 КоАП России за 2009-2013 гг.

Как видно, величина штрафных санкций значительно изменяется в зависимости от выбранного года. Наибольшее значение она достигает в 2013 г. По сравнению с 2012 г. величина штрафных санкций увеличилась в 11 раз, и более чем в 1500 раз - с 2013 г.

В 2010 и 2012 гг. наблюдается снижение данного показателя по сравнению с 2009 и 2011 гг. соответственно на 26 % и 67 %.

Величина штрафных санкций по возбужденным делам об административных правонарушениях в зависимости от выбранной части ст. 15.25 КоАП России за 2009-2013 гг.

В 1 квартале 2014 года в Биробиджанской таможне осуществлено 4 проверки соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. В результате выявлено 3 случая нарушения валютного законодательства по факту неполучения от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся в соответствии с условиями контракта за переданные нерезиденту товары на сумму 31 тысяча 894 доллара США и 1 случай нарушения установленных единых правил оформления паспорта сделки.

По выявленным фактам возбуждено 3 дела об административных правонарушениях (АП) по ч. 4 ст. 15.25 КоАП России на сумму 31 тысяча 894 доллара США (1 млн 027 рублей) и 2 дела об АП по ч. 6 ст. 15.25 КоАП России.

Межрегиональным территориальным управлением Росфиннадзора в Хабаровском крае рассмотрены и вынесены постановления по 4 делам об АП и наложены штрафы на общую сумму 748 тысяч 503 рубля.

По 1 делу об АП, возбужденному в отношении должностного лица, вынесено постановление о прекращении производства по делу об АП в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ (смерть физического лица, в отношении которого ведется производство по делу об АП).

Исходя из данных таблицы 3 и рисунка 8,можно сделать вывод, что количество штрафных санкций в последние годы, становится больше, так как нестабильность валютного законодательства, порядок его применения расширение круга субъектов валютных правоотношений, рост количества валютных правонарушений, которые наблюдаются в последние годы, свидетельствуют о наличии существенных проблем в валютно-правовой сфере.



3. Основные пути совершенства валютного контроля, осуществляемого таможенным органом в ЕАО

С 01.07.2011 г. отменено таможенное оформление товаров, происходящих с территории государств - участников Таможенного союза и выпущенных для свободного обращения на единой таможенной территории стран - участников Таможенного союза.

При осуществлении взаимной торговли и перемещении товаров между Российской Федерацией, Республикой Беларусь или Республикой Казахстан резидентом заполняется Статистическая форма учета перемещения товаров, которая подается им в таможенные органы не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка (получение) товаров.

Однако, в соответствии с Правилами ведения статистики взаимной торговли, заполненная Статистическая форма не является сопроводительным документом при перевозке товаров на всем пути их следования по территории Российской Федерации. Передача заявителем заполненной Статистической формы перевозчику не требуется. С позиции практики становится невозможно осуществлять контроль за наличием Статистической формы на перевозимый товар.

Возникает вопрос о возможности использования данной формы в качестве подтверждающего документа при осуществлении контроля за валютными операциями резидентов.

Так, согласно Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", резидент представляет в банк документы в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие ввоз или вывоз товаров без подачи таможенной декларации.

Статистическая форма может использоваться резидентом в качестве одного из документов, подтверждающих перемещение товаров по территориям стран - членов Таможенного союза только при условии включения данной Статистической формы в Положение Банка России.

Существует и другая проблема: Статистическая форма, заполняемая резидентом при перемещении товаров в рамках Таможенного союза, содержит сведения о резиденте, номере и дате договора, стоимости товара. Однако, в ней отсутствуют сведения о Паспорте сделке, что значительно затрудняет процесс осуществления валютного контроля.

Для исключения "серых схем", используемых недобросовестными резидентами при осуществлении взаимной торговли в рамках Таможенного союза, а также их ухода от валютного контроля, необходимо включение в Статистическую форму графы "Номер Паспорта сделки", а также обязательное представление данной формы в уполномоченные банки для ведения досье по Паспорту сделки и в налоговые органы для возмещения НДС.

В настоящее время остро ощущается отсутствие автоматизированного информационного взаимодействия органов и агентов валютного контроля, основанного на использовании современных телекоммуникационных технологий, позволяющих владеть информацией об участниках взаимной торговли, о фактах перемещения товаров и осуществления валютных операций, проводимых резидентами с нерезидентам во взаимной торговле.

Существующие проблемы могут привести к теневому бизнесу, утечке капитала за рубеж и позволить недобросовестным резидентам уклониться от валютного контроля, осуществляя торговлю с нерезидентами государств - членов Таможенного союза без оформления Паспорта сделки с применением наличных расчетов, а также без государственной регистрации.

Для повышения эффективности валютного контроля в рамках Таможенного союза необходимо совершенствование законодательной базы, внедрение интегрированных информационных систем внешней и взаимной торговли, позволяющих создать единый комплекс программных средств, используемых органами и агентами валютного контроля. Все это позволит создать условия по выработке новых подходов в модернизации системы валютного контроля в РФ.



Заключение

В настоящее время единственной в стране системой сплошного автоматизированного контроля является система валютного контроля в отношении экспорта, импорта товаров и бартерных сделок, услуг, результатов интеллектуальной деятельности. Ею охвачено до 80 % экспортных операций и большинство импортных и бартерных операций.

Учитывая значительные изменения в валютном законодательстве в последние четыре года: распространение валютного контроля на расчеты в валюте РФ, почти в три раза сокращены сроки проверок по предполагаемым фактам нарушения валютного законодательства, одновременно являющимися нарушениями таможенных правил, следует сделать вывод об улучшении эффективности системы валютного контроля.

Главной особенностью валютного контроля является плохое взаимодействие таможенных органов с уполномоченными банками. Несмотря на то, что первые играют важную роль в системе валютного контроля, без уполномоченных банков данный контроль не смог бы существовать.

Учитывая то, что в настоящее время в Федеральном законе № 173-ФЗ определены в качестве агентов валютного контроля уполномоченные банки, таможенные и налоговые органы, представляется целесообразным в новую схему ТБВК включить и налоговые органы, назвав ее системой таможенно-банковско-налогового валютного контроля (ТБНВК). Таким образом, будет замкнута полная цепочка валютного контроля, которая даст возможность агентам валютного контроля отслеживать государственную регистрацию физических и юридических лиц и их учет, осуществлять сравнение контрактной стоимости поставленных по экспорту или импорту товаров и, поступивших за них сумм платежей, дат платежей и поставок, а также оценивать реальные объемы нерепатриации валютной выручки.

Внедрение автоматизированной системы оперативного обмена и обработки информации по проводимым резидентами и нерезидентами валютным операциям позволит заменить ныне действующий механизм взаимодействия агентов валютного контроля посредством письменных запросов по отдельным сомнительным операциям на механизм сплошного автоматизированного контроля, повысить его эффективность и оперативность.

Среди других путей повышения эффективности валютного контроля за внешнеторговыми операциями следует выделить активизацию борьбы с так называемыми "фирмами-однодневками" путем ужесточения разрешительной процедуры деятельности фирм, получения лицензии и усиления государственного контроля за ними. Положительную роль здесь может сыграть использование таможенными органами информационных баз ЦБ России, ФНС России, Росфинмониторинга, Росфиннадзора, МВД России, Минэкономразвития РФ и других структур в выявлении и пресечении правонарушений, связанных с проведением внешнеторговых операций. Заслуживает внимания также создание в стране единого информационно-аналитического центра по данному вопросу.



Список использованных источников

1. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173 " О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. 07.05.2013)

2. Валютное регулирование и валютный контроль: учебник / В.М. Крашенинников. - М.: Экономист, 2005. - 400 с.

3. Крашенинников В.М. Валютное регулирование и валютный контроль: учеб. пособие - М.: РИО РТА, 2001. - 353 с.

4. Наумов В.В. Валютный контроль внешнеэкономической деятельности: учебник / В.В Наумов. - СПб: ТИРЕКС, 2000. - 112 с.

5. Хаменушко И.В. Валютный контроль в Российской Федерации: учеб. пособие / И.В. Хаменушко. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2001. - 480 с.

6. Платонова И.Н. Валютный рынок и валютное регулирование - М: Инфра-М, 2007. - 350с. - ISBN: 5-902404-76-2.

7. Вострикова Л.Г. Валютное право. - Учебное пособие для вузов - М.:: Юстицинформ, 2006. - 460 с. - ISBN: 978-5-8475-0773-1.

8. Рик, Т.А. Валютный контроль и административная реформа // Финансы. - 2005. - № 4. - С. 56

9. Соколова, И.В. Валютный контроль: что может ФТС России // Таможенный альманах. - 2006. - № 5. - С. 12 - 16

10. Тихомиров, В.И. Валютный контроль: что может ФТС // Таможня. - 2004. - № 19. - С. 6 - 7

11. Яковлев, А.Л. Валютное регулирование и валютный контроль // Таможенный альманах. - 2001. - № 6. - С. 45

12. Иванов, В.В. Валютный контроль // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. - 2006. - № 2. - С. 50 - 64

13. Российская Федерация. Законы. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Текст]: [федер. закон от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ: принят Гос. Думой 20 декабря 2001 г.: по состоянию на 1 ноября 2009 г.]. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 319 с. - 18000 экз. - ISBN 978-5-379-01465-0.

14. Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс Российской Федерации [Текст]: [федер. закон от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ: принят Гос. Думой 25 апреля 2003 г.: по состоянию на 15 января 2008 г.]. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. - 224 с. - 3000 экз. - ISBN 978-5-379-00397-5.

15. Российская Федерация. Конституционный Закон. О Правительстве Российской Федерации [Электронный ресурс]: [федер. конституционный закон от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ: принят Гос. Думой 11 апреля 1997 г.: по состоянию на 29 января 2010 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

16. Российская Федерация. Законы. О драгоценных металлах и драгоценных камнях [Электронный ресурс]: [федер. закон от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ: принят Гос. Думой 21 ноября 2003 г.: по состоянию на 2 февраля 2006 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

17. Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Электронный ресурс]: [федер. закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ: принят Гос. Думой 27 июня 2002 г.: по состоянию на 25 ноября 2009 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

18. Российская Федерация. Законы. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности [Электронный ресурс]: [федер. закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ: принят Гос. Думой 21 ноября 2003 г.: по состоянию на 2 февраля 2006 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

19. Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: [федер. закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ: принят Гос. Думой 21 ноября 2003 г.: по состоянию на 22 июля 2008 г.]. - справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

20. Указ Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. N 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

21. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. N 278 "Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

22. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 июля 2006 г. N 459 "О Федеральной таможенной службе" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

23. Постановление Правительства Российской Федерации от 11 сентября 2006 г. N 560 "Об утверждении правил по обеспечению взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

24. Постановление Правительства Российской Федерации от 24 февраля 2009 г. N 166 "О порядке представления органами и агентами валютного контроля в орган валютного контроля, уполномоченный Правительством Российской Федерации, необходимых для осуществления его функций документов и информации" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

25. Указание Центрального банка Российской Федерации от 10 декабря 2007 г. N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

26. Положение Центрального банка Российской Федерации от 1 июня 2004 г. N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

27. Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

28. Информационное письмо Центрального банка Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 30 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

29. Приказ ГТК России от 9 октября 2001 г. N 974 "Об утверждении типовых положений об отделе (отделении) таможенного оформления и таможенного контроля и об отделе (отделении) таможенного досмотра таможенного поста" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

30. Приказ ФТС России от 12 января 2005 г. N 7 "Об утверждении Общего положения о региональном таможенном управлении и Общего положения о таможне" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

31. Приказ ФТС России от 5 июля 2006 г. N 627 "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля регионального таможенного управления и таможни" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

32. Приказ ФТС России от 13 августа 2007 г. N 965 "Об утверждении общего положения о таможенном посте" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

33. Приказ ФТС России от 6 декабря 2007 г. N 1499 "Об утверждении Положения об Управлении торговых ограничений, валютного и экспортного контроля" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

34. Приказ ФТС России от 7 декабря 2007 г. N 1515 "Об утверждении порядка комплектования таможенных документов, формирования их в дела и передачи на хранение в архив таможенного органа" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

35. Приказ ФТС России от 5 февраля 2009 г. N 125 "Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

36. Приказ ФТС России от 17 ноября 2009 г. N 2075 "Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих для целей валютного контроля проверку документов, представленных для таможенного оформления товаров, и сведений, заявленных в таможенной декларации" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

37. Письмо ФТС России от 18 августа 2005 г. N 01-06/28509 "О Соглашении между ФТС России и Росфиннадзором" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

38. Письмо ФТС России от 26 августа 2005 г. N 01-06/29487 "О введении в действие соглашения о сотрудничестве ФНС России и ФТС России" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс"

39. Письмо ФТС России от 20 октября 2005 г. N 14-14/36686 "О некоторых вопросах заполнения ведомости банковского контроля и паспорта сделки" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

40. Письмо ФТС России от 3 июня 2009 г. N 01-11/25323 "О направлении методики" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система "Консультант-плюс". - http://www.consultant.ru/

41. Бакаева, О.Ю. Таможенное право России [Текст]: учебник / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко; под ред. Н.И. Химичева. - М.: Юристъ, 2005. - 427 с. - 3000 экз. - ISBN 5-7975-0605-Х.

42. Крохина, Ю.А. Валютное право [Текст]: учеб. для вузов / Ю.А. Крохина, Ю.Л. Смирникова, Ю.В. Тютина; под ред. проф. Ю.А. Крохиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование; Юрайт-Издат, 2009. - 430 с. - 1500 экз. - ISBN 978-5-9692-0459-1.

43. Покровская, В.В. Внешнеэкономическая деятельность [Текст]: учебник/ В.В. Покровская. - М.: Экономистъ, 2006. - 672 с. - 3000 экз. - ISBN 5-98118-160-5.

44. Стровский, Л.Е. Внешнеэкономическая деятельность предприятий [Текст]: учеб. для вузов/ Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др.; под ред. проф. Л.Е. Стровского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 847 с. - 30000 экз. - ISBN 5-238-00291-2.

45. Картотека арбитражных дел [Электронный ресурс] // http://www.kad.arbitr.ru/

Размещено на Allbest.ru

...