Учет экспортно-импортных операций

- продавец переводит на покупателя значительные риски и вознаграждения, связанные с владением товара;

- продавец не участвует в управлении и не контролирует проданный товар.

Выводы.

- при импортных операциях запасы следует признавать (приходовать) на дату перехода права собственности к покупателю. До фактического поступления запасов на склад покупателя товары будут признаны у заказчика как "запасы в пути";

- при экспортных операциях себестоимость реализованных товаров признается (соответственно, запасы списываются) на дату перехода права собственности к покупателю.

Дата перехода права собственности оговаривается в договоре поставки. При экспорте товаров при составлении договора руководствуются правилами международной торговли INCOTERMS.

Таким образом, для определения даты перехода права собственности на товар необходимо тщательно изучить условия поставки, оговоренные в договоре купли- продажи.

1-а) Продажа материалов, основных средств, товаров покупателям:

Дебет счета 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

Кредит счетов 1310 Сырье и материалы, 1330 Товары, 2410 ОС

1- б) На сумму НДС:

Дебет счета 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

Кредит счета 3130 НДС

1 -в) На закрытие задолженности:

Дебет счетов 1010 Денежные средства в кассе, 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах, 1060 Прочие денежные средства (допустим 1061 Расчет аккредитивами)

Кредит счета 1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

6. Налогообложение внешнеэкономической деятельности и особенности его учета

Резиденты Республики Казахстан уплачивают в Республике Казахстан в соответствии с положениями налогового Кодекса (далее - НК) налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.

Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями НК.

Нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают в Республике Казахстан в соответствии с положениями НК также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения.

Резидентами Республики Казахстан в целях НК признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

Физическими лицами-резидентами независимо от времени их проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных НК, признаются физические лица, являющиеся гражданами Республики Казахстан, а также подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:

1) командированные за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;

2) члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам или гражданам Республики Казахстан, осуществляющих регулярные международные перевозки;

3) военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;

4) работающие на объектах, находящихся за пределами Республики Казахстан и являющихся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);

5) студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью обучения или прохождения практики, в течение всего периода обучения или практики;

6) преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение всего периода преподавания или выполнения указанных работ;

7) находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур.

Резидентами Республики Казахстан в целях налогообложения также признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которых находится в Республике Казахстан.

Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.

Нерезидент, имеющий постоянное учреждение перечисляет в бюджет КПН по ставке 20% не позднее 10 дней после сдачи декларации по КПН 100 формы. Крайний срок подачи декларации -- 31 марта года следующего за отчетным.

Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

- по начисленным и выплаченным суммам дохода, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;

- по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

- в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.

Бухгалтерские записи:

1) Начисление корпоративного подоходного налога:

Дебет счета 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу»

Кредит счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

2) Оплата корпоративного подоходного налога:

Дебет счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате».

Кредит счета 3110 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

3) Зачет авансовых платежей в счет оплаты корпоративного подоходного налога:

Дебет счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

Кредит счета 3110 1410 «Корпоративный подоходный налог».

4)Удержание КПН у источников выплаты:

Дебет счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» (для физ.лиц)

Кредит счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

5) КПН, подлежащий уплате в результате возникновения отложенного налогового обязательства в отчетном периоде

Дебет счета 4310 «Отложенные налоговые обязательства по КПН»

Кредит счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

6) Корректировка КПН, связанная с корректировкой учетной политике, внесением в неё изменений, или исправлением существующих ошибок:

6.1) Увеличение КПН:

Дебет счета 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»

Дебет счета 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет»

Кредит счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

6.2) Уменьшение КПН:

Дебет счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

Кредит счета 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»

Кредит счета 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет»

6.3) Начисление КПН с доходов от прекращаемой деятельности:

Дебет счета 7510 «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью»

Кредит счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

7.)Экономия суммы КПН, при прекращении деятельности:

Дебет счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

Кредит счета 6310 «Доходы от прекращаемой деятельности»

8.) Появление отложенных налоговых активов, в связи с возникновением вычитаемых временных разниц:

Дебет счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»

Кредит счета 2810 «Отложенные налоговые активы»

Заключение

Не вызывает сомнения, что роль и место внешних экономических связей должны измениться, тем более что возможности для дальнейшего экстенсивного роста экспорта уже практически исчерпаны.

ВЭС должны во все возрастающей степени влиять на развитие рыночных связей внутри страны. В этом контексте развитие промышленного экспорта, прежде всего наукоемкой продукции, должно помочь раздвинуть рамки внутреннего спроса, сделать экономический рост неинфляционным, дать импульс инвестициям и производству во многих секторах национальной экономики.

В условиях рыночной экономики в Республике Казахстан возникают объективная необходимость и возможность торговым организациям осуществлять внешнеэкономическую деятельность, что позволяет им иметь валютную выручку и закрепиться на внешнем рынке. Поэтому бухгалтерский учет экспортных и импортных операций является актуальным вопросом в современных условиях.

В данной курсовой работе были рассмотрены особенности бухгалтерского учета по экспортным операциям, которые сводятся к следующим моментам:

-необходимость обеспечения раздельного учета операций, совершаемых внутри страны и за ее пределами;

-зависимость организации учета импортно-экспортных операций от влияния различных факторов: форм расчета, объекта учета импортно-экспортных операций, условий поставки;

При организации учета импортно-экспортных операций важно осуществлять решение следующих задач:

-контроль за выполнением поставок экспортных товаров;

-постоянное наблюдение за своевременным заключением контрактов и за точным выполнением всех условий контракта;

-контроль за состоянием расчетов с иностранными поставщиками и покупателями экспортных товаров.

Список использованной литературы

Грaждaнcкий кoдекc Реcпублики Кaзaхcтaн пo cocтoянию зaкoнoдaтельcтвa нa 1 янвaря 2008 г..- Aлмaты: ТOO «Бacпa», 2001.- 400 c.

Зaкoн «O внеcении изменений в Тaмoженный кoдекc Реcпублики Кaзaхcтaн» oт 27 нoября 2007 г № 23.

Зaкoн Реcпублики Кaзaхcтaн «O бухгaлтерcкoм учете и финaнcoвoй oтчетнocти» oт 27.02. 2007 № 234-III

Зaкoн Реcпублики Кaзaхcтaн «O лицензирoвaнии экcпoртa и импoртa тoвaрoв» oт 30.06.1997 (c изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2013 года)

Зaкoн Реcпублики Кaзaхcтaн «Oб инвеcтициях» oт 08.01.2003г. №373-II.

Зaкoн РК «O вaлютнoм регулирoвaнии» (c изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2013 года)

Закон Республики Казахстан от 12.04.2004 N 544-II "О регулировании торговой деятельности" (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2013 года)

О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) Кодекс Республики Казахстан от 2009 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2013)

Тaмoженный кoдекc Реcпублики Кaзaхcтaн oт 5 aпреля 2003 гoдa N 401-II,

Пocтaнoвления Прaвительcтвa РК oт 14 декaбря 1999 гoдa №1919 «Oб утверждении Прaвил ocущеcтвления экcпoртнoгo кoнтрoля в РК и Прaвилa oфoрмления oбязaтельcтв пo иcпoльзoвaнию ввoзимые в РК прoдукции, пoдлежaщей Тaмoженнoгo кoмитетa МГД РК oт 9 феврaля 2001 гoдa. №45 «Oб утверждении Инcтрукции a пoрядке oблoжения тaмoженными плaтежaми и вoзврaтa тaмoженных плaтежей», oт15 феврaля 2001 гoдa №52 «зaрегиcтрирoвaн в Минюcте РК 30 мaртa 2001 гoдa №1447» «Oт тaмoженных прoверкaх» и утвержденные прикaзoм этoгo же oргaнa oт 15 феврaля 2001 гoдa №54.

Прaвилa aдминиcтрирoвaния междунaрoдных дoгoвoрoв oб избежaнии двoйнoгo нaлoгooблoжения, утвержденными прикaзoм МФ Реcпублики Кaзaхcтaн oт 03.10.2002 гoдa.

Прaвилa ocущеcтвления вaлютных oперaций в Реcпублике Кaзaхcтaн, утвержденные пocтaнoвлением прaвления Нaциoнaльнoгo бaнкa Реcпублики Кaзaхcтaн oт 29 oктября 2005 гoдa № 134.

Прaвилa лицензирoвaния деятельнocти, cвязaннoй c иcпoльзoвaнием вaлютных ценнocтей, утверждены пocтaнoвлением Нaцбaнкa РК oт 24.04.97 г. № 130 c изменениями и дoпoлнениями oт 30.10.2000 г. №413

Прaвилa региcтрaции вaлютных oперaций, cвязaнных c движением кaпитaлa, утверждены пocтaнoвлением Прaвления Нaцбaнкa РК oт 31.03.2001г. № 88

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют»

Типoвoй плaн cчетoв бухгaлтерcкoгo учетa Реcпублики Кaзaхcтaн, утвержденный Прикaзoм Миниcтрa финaнcoв Реcпублики Кaзaхcтaн oт "23" мaя 2007 гoдa № 185.

Вaлютный рынoк и вaлютнoе урегулирoвaние. Пoд ред. И.Н. Плaтoнoвoй, М: изд-вo БЕК, 2004.

Мадиева К.С., Жакупова О.М. Бухгалтерский учет в торговле. - Учебное пособие. КЭУ. Караганда 2008 321с

Макишева. Ж.А Учет внешнеэкономической деятельности. (Учебное пособие). Алматы: LEM, 2007. - 244

Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях - учебное пособие. Алматы 2006. 472 с.

Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии: Изд 3-е, доп. и перераб. - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2006. -- 495 с. -- (Библиотека словарей "ИНФРА-М").

Сборник бухгалтерских проводок. - Алматы: ТОО Издательство LEM, 2010 - 164с.

Ташенова С.Д. Бухгалтерский учет и анализ внешнеэкономической деятельности : учебное пособие / С. Д. Ташенова. - 2-е изд., доп. и перераб. - Алматы : Экономика, 2010. - 160 с.

Тимошенко И. В. Таможенное регулирование ВЭД. М.: 2003.

Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета - Караганда, 2005, 400с.

Данилов Я.В. Импортные операции// Мировая экономика и международные отношения, 2003, № 5, C.25-27

Лытнева Н. А. Учет валютных операций// Бухгалтерский учет - № 8, 2005

Приложения

Зaявление нa перевoд №154

Кaрaгaндa Кaрaгaндинcкий филиaл AO «БТA БAНК»

Oт 09.02.12

Пacпoрт cделки 2/301/0816/2764

Размещено на Allbest.ru