Особенности взимания таможенных пошлин на товары для личного пользования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Российская таможенная академия»

Институт дистанционного обучения, переподготовки

и повышения квалификации

ИТОГОВАЯ РАБОТА

по дополнительной профессиональной программе

«Основы таможенного дела»

Люберцы

2014

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Перемещение через таможенную границу товаров физическими лицами для личных целей

1.1 Порядок перемещения физическими лицами товаров в сопровождаемом и несопровождаемом багаже

1.2 Порядок перемещение товаров в международных почтовых отправлениях

1.3 Перемещение товаров физическими лицами, имеющими специальный статус

1.4 Порядок перемещения товаров, физическими лицами в упрощенном порядке различными категориями лиц

1.5 Порядок перемещения временно ввезенных товаров физическими лицами

Глава 2. Проблемы перемещения через таможенную границу товаров физическими лицами для личных целей

2.1 Таможенные платежи

2.2 Освобождение физических лиц от уплаты таможенных пошлин при перемещении товаров для личного пользования

2.3 Возникновение, прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами

Заключение

Список использованных источников

граница таможенный товар пошлина

ВВЕДЕНИЕ

На данном этапе существует ряд особенностей правового регулирования перемещения товаров физическими лицами. Организация таможенного оформления и таможенного контроля товаров перемещаемых физическими лицами занимает важное место в сфере таможенного законодательства Таможенного союза. При этом следует всегда помнить что перемещения товаров физическими лицами, если оно осуществляется не в коммерческих целях, а для личного пользования часто сопряженно с трудностями в обыденном толковании норм таможенного законодательства гражданами.

Согласно Административному регламенту Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги по информированию об актах таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле и об иных правовых актах Российской Федерации в области таможенного дела и консультированию по вопросам таможенного дела и иным вопросам, входящим в компетенцию таможенных органов, утвержденный приказом ФТС России от 9 июня 2012г. № 1128 (зарегистрирован в Минюсте РФ 10 июля 2012 г. № 24873) осуществляется предоставление государственной услуги. Именно вопросы связанные с перемещением товаров физическими лицами являются наиболее часто задаваемыми гражданами, притом как при обращении за консультацией, как в устной так и в письменной форме. В Калужской таможне подобные вопросы составляют более 80 процентов от общего числа возникающих у граждан, обратившихся за получением государственной услуги.

Объектом данной работы являются проблемы, складывающиеся в процессе перемещения товаров через таможенную границу РФ физическими лицами.

Предметом нашего исследования является процесс перемещения товаров через таможенную границу.

В связи с тем, что перемещение товаров физическими лицами - традиционно одна из проблемных зон таможенной деятельности, в таможенном законодательстве Таможенного союза значительное место отведено регулированию порядка перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза, а также вопросам осуществления таможенных операций в отношении этих товаров.

К тому же, по данным ФТС России, значительная часть преступлений и правонарушений при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу приходится именно на товары, перемещаемые физическими лицами под видом товаров для личного пользования.

В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного Союза (далее - ТК ТС), Постановление Правительства Российской Федерации от 27 ноября 2003 г. № 715 г. Москва "Об утверждении Положения о порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования", Постановления Правительства РФ от 17.06.2010 № 446 "О представлении Президенту Российской Федерации предложения о подписании Соглашения о порядке перемещения физическими лицами товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском" перемещение товаров физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд является специальной таможенной процедурой (глава 49 ТК ТС).[1]

Необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 1 статьи 150 ТК ТС, все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу с соблюдением положений, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза. При этом в соответствии со статьей 203 ТК ТС право выбора таможенной процедуры в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, предоставляется лицу их перемещающему.

Следует отметить, что применение какой-либо процедуры, либо порядка перемещения товаров через таможенную границу обусловлено необходимостью соблюдения всех требований и условий, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного Союза и государств-участников.

ГЛАВА 1. ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ТОВАРОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ДЛЯ ЛИЧНЫХ ЦЕЛЕЙ

1.1 Порядок перемещения физическими лицами товаров в сопровождаемом и несопровождаемом багаже

Порядок перемещения товаров, предусмотренный главой 49 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - Кодекс), применяется только в отношении физических лиц и только в отношении перемещаемых ими товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.

Таким образом, одной из составляющих, имеющих существенное значение для применения порядка перемещения товаров, предусмотренного главой 49 Кодекса, является процедура определения предназначения товаров. Согласно Соглашению между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 года "О порядке перемещения физическими лицами товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском" (далее - Соглашение) отнесение товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом с применением системы управления рисками исходя из:

заявления физического лица о перемещаемых товарах (в устной или письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации) в случаях, установленных Соглашением;

характера и количества товаров;

частоты пересечения физического лица и (или) перемещения им товаров через таможенную границу.

Товары для личного пользования могут перемещаться через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже.

Несопровождаемый багаж - товары для личного пользования, принадлежащие физическому лицу, переданные или передаваемые перевозчику по договору международной перевозки (транспортной экспедиции) для фактического перемещения через таможенную границу в связи с въездом этого физического лица на территорию таможенного союза или его выездом с таможенной территории таможенного союза.

Сопровождаемый багаж - товары для личного пользования, включая ручную кладь, непосредственно перемещаемые физическим лицом, пересекающим таможенную границу.

При ввозе товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, на таможенную территорию таможенного союза и (или) вывозе с этой территории применяются запреты и ограничения.

Перемещение через таможенную границу товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, ограниченных к ввозу и (или) вывозу, допускается при представлении таможенному органу документов, подтверждающих соблюдение ограничений, выдаваемых уполномоченными органами государства-члена таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза.

Выпуск товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, подлежащих фитосанитарному, ветеринарному и другим видам государственного контроля в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза, осуществляется после проведения соответствующих видов контроля.

Товары для личного пользования, ввезенные на таможенную территорию таможенного союза и подлежащие таможенному декларированию в соответствии с Кодексом и Соглашением, находятся под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы и до:

1) их выпуска с целью обращения на таможенной территории таможенного союза без ограничений по пользованию и распоряжению (далее - свободное обращение);

2) уплаты причитающихся сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, выпуск которых для личного пользования на таможенной территории таможенного союза был осуществлен при наличии ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами для личного пользования, установленных в связи с использованием в их отношении льгот по уплате таможенных пошлин, налогов;

3) помещения под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения в соответствии с Кодексом;

4) фактического вывоза с таможенной территории таможенного союза;

5) обращения в собственность государства-члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства;

6) уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы, либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения.

Товары для личного пользования, вывозимые с таможенной территории таможенного союза и подлежащие таможенному декларированию в соответствии с Кодексом и настоящим Соглашением, находятся под таможенным контролем с момента регистрации пассажирской таможенной декларации и до пересечения ими таможенной границы.

Товары для личного пользования, вывозимые с таможенной территории таможенного союза и не подлежащие таможенному декларированию в соответствии с настоящим Соглашением, находятся под таможенным контролем с момента совершения действий, непосредственно направленных на осуществление вывоза товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, и до пересечения ими таможенной границы.[4]

1.2 Порядок перемещение товаров в международных почтовых отправлениях

На территории Российской Федерации общий порядок оказания услуг почтовой связи регламентирован Всемирной почтовой конвенцией, а также Федеральным законом от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ "О почтовой связи" и Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля

2005 г. № 221.

Прием, обработку, перевозку и доставку международных почтовых отправлений в соответствии с положениями Всемирной почтовой конвенции обеспечивают почтовые администрации стран - членов Всемирного почтового союза. В Российской Федерации такой организацией является ФГУП «Почта России».

К международным почтовым отправлениям относятся посылки и оправления письменной корреспонденции, являющиеся объектами почтового обмена в соответствии с актами Всемирного почтового союза.

Специальная таможенная процедура перемещения товаров в международных почтовых отправлениях применяется в отношении следующих видов МПО, принимаемых для пересылки за пределы таможенной территории, поступающих на таможенную территорию либо следующих транзитом через эту территорию:

- почтовые отправления (адресованные письменная корреспонденция, посылки, прямые почтовые контейнеры); 

- письменная корреспонденция (простые и регистрируемые письма, почтовые карточки, секограммы, бандероли и мелкие пакеты). [3]

Пересылка международных почтовых отправлений должна сопровождаться документами, предусмотренными актами Всемирного почтового союза.

В отношении перемещения товаров в международных почтовых отправлениях применяются следующие запреты и ограничения административного характера:

Разрешительный порядок выдачи: МПО могут быть выданы организациями почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории без разрешения таможенного органа.

Кроме того, таможенные органы в порядке, производят изъятие товаров, запрещенных и (или) ограниченных к пересылке в МПО:

- запрещенных к ввозу на таможенную территорию таможенного союза или вывозу с этой территории;

- запрещенных к пересылке в соответствии с актами Всемирного почтового союза;

- в отношении которых применяются ограничения, если такие товары запрещены к пересылке в международных почтовых отправлениях. [8]

Допускается вложение в отправления письменной корреспонденции, за исключением отправлений с объявленной ценностью: 

- пчел, пиявок и шелковичных червей;

- паразитов и истребителей вредных насекомых, предназначаемых для исследования этих насекомых и обмениваемых между официально признанными учреждениями. [10]

С другой стороны, таможенным законодательством предусмотрены и определенные льготы при перемещении некоторых видов товаров в МПО. Безусловно, такие льготы распространяются только на "некоммерческий" оборот, и их получение обусловлено соблюдением следующих условий:

- товары пересылаются в адрес физических лиц и предназначены для личного пользования;

- стоимость указанных товаров не превышает 5000 рублей.

Международные почтовые отправления не могут быть выданы операторами почтовой связи их получателям либо отправлены за пределы таможенной территории таможенного союза без разрешения таможенного органа. [ст.312 ТК ТС]

Ответственность за утрату международных почтовых отправлений, порчу (повреждение), недостачу вложений в международных почтовых отправлениях, недоставку или нарушение сроков пересылки международных почтовых отправлений в соответствии с положениями Всемирной почтовой конвенции возлагаются на почтовые администрации.

В таможенном законодательстве государств-членов Таможенного союза вопросы перемещения через таможенную границу Таможенного союза товаров для личного пользования в международных почтовых отправлениях регламентированы:

- главой 44 Таможенного кодекса Таможенного союза;

- Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан "Об особенностях таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях" от 18 июня

2010 г.;

- Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан "О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском" от 18 июня 2010 г.;

- решением Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 310

"Об утверждении Инструкции о порядке использования документов, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, в качестве таможенной декларации";

- решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 377 "Об особенностях заполнения транзитной декларации при перемещении международных почтовых отправлений".

Действие Соглашения об особенностях таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, не распространяется на дипломатическую почту и консульскую вализу иностранных государств.

Таможенные операции в отношении товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, совершаются в местах международного почтового обмена (определены приказом ФТС России и Минкомсвязи России от 17 августа 2010 г.

№ 1532/108) либо в иных местах, определенных таможенным органом.

Таможенное декларирование товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится с использованием предусмотренных актами Всемирного почтового союза документов, сопровождающих международные почтовые отправления, либо декларации на товары.

Подлежат таможенному декларированию товары если:

- подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

- в отношении товаров применяются специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры и соблюдаются запреты и ограничения;

- фактический вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному и (или) налоговому органу;

- товары помещаются под таможенную процедуру иную, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления.

Меры нетарифного регулирования не применяются в отношении товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях в адрес физических лиц, а также в иных случаях. [6]

1.3 Перемещения товара различными категориями физических лиц

Таможенное законодательство предусматривает ряд особенностей перемещения товаров для личных нужд отдельными категориями физических лиц, имеющими специальный статус. [глава 45 ТК ТС].

Физические лица, признанные беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющиеся на постоянное место жительства в РФ из иностранных государств, могут ввозить без уплаты таможенных пошлин и налогов товары, бывшие в употреблении и приобретенные ими до въезда на территорию РФ.

Льготы предоставляются только при предоставлении документов, подтверждающие намерения или соответствующий статус лиц.

Статус беженца подтверждается удостоверением беженца, выданным в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 12.12.1995 № 1227 "Об удостоверении беженца".

Статус вынужденного переселенца подтверждается удостоверением вынужденного переселенца, выданным в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 22.02.1997 № 199.

В целях получения таможенных льгот лица признаются переселяющимися на новое постоянное место жительства при одновременном соблюдении следующих условий.

При переселении в РФ:

- лицо в соответствии со свободным намерением постоянно проживало в иностранном государстве и имеет свободное намерение проживать в РФ в течение неограниченного времени. В частности, возвращение в РФ после пребывания в иностранном государстве в командировке или в связи с учебой не рассматривается как переселение на постоянное место жительства;

- до момента первого въезда в РФ с целью переселения лицо проживало вне пределов РФ не менее 1 года либо имеет документ, подтверждающий постоянное проживание на территории этого государства;

- лицо подтверждает свое намерение проживать в РФ в течение неограниченного времени с выходом из гражданства иностранного государства и приобретением гражданства РФ либо приобретением жилья, либо воссоединением с семьей, проживающей в РФ, либо совершением иных действий, бесспорно свидетельствующих о таком намерении.

При переселении на новое место жительства из РФ в иностранное государство:

- лицо в соответствии со свободным намерением проживало в РФ без ограничения сроков пребывания и намерения переселения в иностранное государство на постоянное место жительства. В частности, выезд за пределы РФ после пребывания в командировке или на учебе не рассматривается как переселение на постоянное место жительства в иностранное государство;

- лицо имеет свободное намерение проживать в иностранном государстве в течение неограниченного времени. В частности, выезд за пределы РФ в связи с командировкой или учебой не рассматривается как переселение на постоянное место жительства в иностранное государство

Ввозиться товары должны с территории государства, где эти лица постоянно проживали.

Лица, признанные беженцами или вынужденными переселенцами, могут воспользоваться таможенными льготами, в течение 3 лет со дня получения такого статуса.

Лица, переселяющиеся на постоянное место жительства, могут воспользоваться льготами в течение 3 лет со дня первого въезда в РФ с целью переселения или получения вида на жительство, либо постоянной регистрации по месту жительства.

Участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению.

В случае ввоза физическими лицами - участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 22 июня

2006 г. № 637 (далее - Государственная программа), и членами их семей, совместно переселяющимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, товаров (включая автомобили), приобретенных ими до въезда на территорию Российской Федерации, при въезде на территорию Российской Федерации с заявленной таможенным органам целью переселения на постоянное место жительства в Российскую Федерацию таможенные пошлины, налоги и сборы не взимаются в течение срока действия Государственной программы.

Данные таможенные льготы предоставляются однократно при предъявлении свидетельства участника Государственной программы.

Освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов в отношении автомобилей предоставляется участникам Государственной программы, переселяющимся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, имеющим свидетельство участника Государственной программы, из расчета один автомобиль на семью переселенца независимо от страны происхождения автомобиля при условии, что такой автомобиль находится в собственности участника Государственной программы или члена его семьи и был зарегистрирован на указанное лицо в государстве выезда не менее чем за один год до въезда на территорию Российской Федерации. [9]

1.4 Порядок перемещения товаров, физическими лицами в упрощенном порядке различными категориями лиц

Таможенное законодательство предусматривает ряд особенностей перемещения товаров для личных нужд отдельными категориями иностранных лиц. [гл.45 ТК ТС]

Дипломатические представительства иностранных государств, расположенные на территориях государств-членов таможенного союза, могут ввозить на таможенную территорию таможенного союза и вывозить с этой территории товары, предназначенные для официального пользования дипломатических представительств, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. 

В соответствии с Конвенцией 1961 г. иммунитет распространяется на следующих лиц дипломатических представительств:

дипломатических агентов - главу представительства и членов дипломатического персонала представительства;

членов семьи дипломатического агента, живущих вместе с ним, при условии, что они не являются гражданами государства пребывания;

административно-технический персонал представительства и членов их семей, живущих вместе с ними;

обслуживающий персонал представительства, члены которого не являются гражданами государства пребывания или не проживают в нем постоянно;

домашних работников сотрудников представительства, если они не являются гражданами государства пребывания или не проживают в нем постоянно.

Сотрудники дипломатического представительства и члены их семей обязаны уважать законы и правила страны пребывания.

Аккредитующее государство или представительство могут назначать специальных дипломатических курьеров. Иммунитеты таких дипломатических курьеров прекращаются в момент доставки порученной ему дипломатической почты по назначению.

Дипломатический курьер - лицо, осуществляющее доставку дипломатической почты.

Дипломатический курьер, который должен быть снабжен официальным документом с указанием его статуса и числа мест, составляющих дипломатическую почту, пользуется при исполнении своих обязанностей защитой государства пребывания. Он пользуется личной неприкосновенностью и не подлежит адресату или задержанию в какой бы то ни было форме. (КУРЬЕРСКИЙ ЛИСТ) - официальный документ.

Личный багаж дипломатического агента освобождается от досмотра, если нет серьезных оснований предполагать, что он содержит предметы, на которые не распространяются изъятия, или предметы, ввоз или вывоз которых запрещены законом или регулируются карантинными правилами государства пребывания. Такой досмотр должен производиться только в присутствии дипломатического агента или его уполномоченного представителя.

Освобождение от применения таможенными органами определенных форм таможенного контроля устанавливается настоящим Кодексом

[ст. 105 ТК ТС], международными договорами государств-членов таможенного союза и иными международными договорами. 

Таможенному досмотру не подлежит личный багаж: 

глав государств-членов таможенного союза и следующих вместе с ними членов их семей; 

глав правительств, членов правительств государств-членов таможенного союза, если указанные лица пересекают таможенную границу в связи с исполнением служебных обязанностей;

глав иностранных государств, глав правительств иностранных государств, министров иностранных дел, посещающих государства-члены таможенного союза с официальным визитом;

иных лиц в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза и иными международными договорами.

Дипломатические представительства иностранных государств, расположенные на территориях государств-членов таможенного союза, могут ввозить на таможенную территорию таможенного союза и вывозить с этой территории товары, предназначенные для официального пользования дипломатических представительств, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Глава дипломатического представительства иностранного государства. Члены семьи, проживающей совместно и члены дипломатического персонала дипломатического представительства иностранного государства перемещают товары, предназначенные для их личного пользования, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Все места, составляющие дипломатическую почту и консульскую вализу, должны иметь видимые внешние знаки, указывающие на характер этих мест.

Дипломатическая почта может содержать только дипломатические документы и товары, предназначенные исключительно для официального пользования, а консульская вализа - только официальную корреспонденцию и документы или товары, которые предназначены исключительно для официального пользования. [10]

1.5 Порядок перемещения временно ввезенных товаров физическими лицами

Временно ввезенные товары для личного пользования могут обратно вывозиться с таможенной территории Таможенного союза через любой таможенный орган.

В случае невывоза временно ввезенных товаров в отношении таких товаров взимаются таможенные пошлины и налоги.

В случае безвозвратной утраты временно ввезенных товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы обратный вывоз таких товаров может не производиться при условии признания таможенными органами факта аварии или действия непреодолимой силы. [6]

В соответствии с п. 1 ст. 359 Таможенного кодекса Таможенного союза физические лица государств-членов Таможенного союза вправе временно вывозить с таможенной территории Таможенного союза товары для личного пользования на срок своего временного пребывания на территории иностранного государства и ввозить их обратно с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов.

При этом по заявлению физического лица таможенный орган проводит идентификацию временно вывозимых товаров для личного пользования, если такая идентификация будет способствовать их обратному ввозу с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов. Об идентификации товаров указывается в пассажирской таможенной декларации, один экземпляр которой выдается физическому лицу, вывозящему товары.

Согласно положениям ст. 109 Таможенного кодекса Таможенного союза идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, а также иными способами.

Отсутствие такой идентификации не препятствует обратному ввозу физическими лицами товаров для личного пользования с освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при условии подтверждения таможенному органу того, что эти товары ввозятся обратно после временного вывоза с таможенной территории Таможенного союза в порядке, определенном таможенным законодательством Таможенного союза.

Пунктом 7 Приложения 3 к Соглашению [4] определено, что товары для личного пользования, ввозимые обратно в сопровождаемом и несопровождаемом багаже в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации), после их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза, освобождаются от уплаты таможенных платежей при условии подтверждения их вывоза.

Законодательством государства-члена Таможенного союза может устанавливаться порядок подтверждения такого вывоза. В случае если лицо не может подтвердить вывоз таких товаров, они освобождаются от уплаты таможенных платежей при условии, что таможенная стоимость и общий вес ввозимых товаров не превышают стоимостные и весовые (количественные) нормы, установленные п. 1 Приложения 3 к Соглашению. [4]

Также освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов распространяется на ввозимые временно иностранными гражданами транспортные средства при условии, что данные транспортные средства:

- находятся в собственности (владении, распоряжении) такого физического лица;

- ввозятся исключительно для личного пользования на срок своего временного пребывания, но не более чем на 1 год.

Без уплаты таможенных пошлин при вывозе с таможенной территории Таможенного союза независимо от таможенной стоимости и веса перемещаются драгоценные металлы и драгоценные камни, ранее ввезенные на таможенную территорию таможенного союза как физическими лицами государств-членов Таможенного союза, так и иностранными физическими лицами, с представлением оформленных таможенными органами документов, подтверждающих факт их ввоза и драгоценные металлы и драгоценные камни таможенной стоимостью не более 25 000 долларов США.

Товары, ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза и на территорию Российской Федерации в частности с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, рассматриваются для таможенных целей как выпущенные для внутреннего потребления. Другими словами, они могут использоваться на российской территории без каких-либо ограничений, налагаемых таможенным законодательством, в том числе в отношении права передавать их другим лицам. [2]

ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ТОВАРОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМ ДЛЯ ЛИЧНЫХ ЦЕЛЕЙ

2.1 Таможенные платежи

Наиболее проблемными являются вопросы исчисления таможенных платежей при перемещении товаров для личного пользования физическими лицами.

Установленный в соответствии с главой 49 ТК ТС порядок перемещения через таможенную границу физическими лицами товаров для личного пользования предполагает возможность, в том числе и предоставления полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов.

Обязанность уплаты таможенных платежей возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации.

Таможенные пошлины и налоги подлежат уплате до выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение.

Выпуск товаров для личного пользования, перемещаемых в сопровождаемом багаже, осуществляется до зачисления сумм платежей и налогов на соответствующие счета. Уплата таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в безналичном порядке либо наличными денежными средствами (деньгами) в соответствии с законодательством государства-члена Таможенного союза.

При ввозе товаров для личного пользования физическими лицами на таможенную территорию Таможенного союза применяются следующие ставки таможенных платежей:

- единая ставка 30% от таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг веса, в части превышения стоимостной нормы 1500 евро в эквиваленте и (или) весовой нормы 50 кг - в случае ввоза товаров для личного пользования, таможенная стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, и (или) вес которых превышает 50 кг;

- совокупный таможенный платеж - в случае ввоза неделимого товара для личного пользования;

- единая ставка 22 евро за 1 литр - в случае ввоза этилового спирта в количестве до 5 литров;

- единая ставка 10 евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра - в случае ввоза алкогольных напитков и пива в количестве от 3-х до 5-ти литров включительно;

- единая ставка 30% от таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг веса, в части превышения стоимостной нормы 5000 евро в эквиваленте - в случае ввоза товаров физическими лицами, временно проживавшими за границей не менее 1 года (при условии документального подтверждения), таможенная стоимость которых превышает сумму, эквивалентную 5000 евро.

Товары для личного пользования, вывозимые физическими лицами с таможенной территории Таможенного союза, таможенными пошлинами, налогами по единым ставкам и совокупным таможенным платежом не облагаются. [4]

Если вышеуказанные нормы превышены, то в части такого превышения применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 30% таможенной стоимости указанных товаров, но не менее 4 евро за 1 кг.

Алкогольные напитки и пиво физические лица могут ввозить беспошлинно не более 3 литров в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста. В случае превышения (от 3 до 5 литров включительно) таможенные пошлины взимаются по единой ставке 10 евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра.

В отношении этилового спирта (товарные позиции 2207 и 2208 90 ТН ВЭД ТС) объёмом до 5 литров применяются ставки таможенных пошлин по единой ставке 22 евро за 1 литр.

Законодательство Российской Федерации не устанавливает ограничений на вывоз алкоголя и табака. Однако, физическим лицам при вывозе определенного количества алкоголя и табака необходимо учитывать соответствующие ограничения, установленные на ввоз в стране назначения.

Для физического лица в случае получения им в течение календарного месяца в международных почтовых отправлениях товаров, таможенная стоимость которых превышает 1000 евро, и (или) общий вес которых превышает 31 килограмм, в части такого превышения применяется единая ставка 30 % от их таможенной стоимости, но не менее 4 евро за 1 килограмм веса. [5]

В соответствии со статьей 316 Таможенного кодекса Таможенного союза, если в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, не требуется подача декларации на товары, таможенные пошлины, налоги исчисляются и начисляются таможенным органом, осуществляющим таможенные операции в месте (учреждении) международного почтового обмена с использованием таможенного приходного ордера, форма и порядок заполнения которого определяются решением Комиссии Таможенного союза.

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов производится на основании сведений о стоимости товаров, указанных в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза и используемых для таможенных целей.

В отношении международных почтовых отправлений с объявленной ценностью суммы таможенных пошлин, налогов исчисляются исходя из этой объявленной ценности только в случае, если она превышает стоимость, указанную в документах, используемых для таможенных целей.

В соответствии с п. 4 ст. 360 Таможенного кодекса Таможенного союза порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов, совокупного таможенного платежа, возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, а также сроки их уплаты определяются международным договором государств-членов Таможенного союза.

В п. 2 ст. 13 и пп. 2 п. 1 ст. 14 Соглашения [4], установлены случаи прекращения у декларантов обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров и транспортных средств для личного пользования, подлежащих таможенному декларированию в письменной форме.

В случае если таможенным органом установлено, что товары вывозятся физическим лицом с целью осуществления предпринимательской деятельности, таможенное оформление таких товаров производится в общем порядке с уплатой причитающихся таможенных пошлин и налогов.

2.2 Освобождение физических лиц от уплаты таможенных пошлин при перемещении товаров

Действующее таможенное законодательство Таможенного союза и законодательство Российской Федерации о таможенном деле предоставляют возможность получения таможенных льгот в виде полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении личных вещей, ввозимых лицами, переселяющимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию. Для получения таможенных льгот необходимо соблюдение определенных условий и представление документов, которые различаются в зависимости от оснований для переезда на постоянное место жительства. Рассмотрим эти основания.

Таможенное законодательство Таможенного союза позволяет предоставить освобождение от уплаты таможенных платежей в отношении личных вещей (включая автомобили) переселенцев. Однако применение данных льгот возможно только при строгом соблюдении ряда требований.

В соответствии с частью 2 статьи 150 ТК ТС товары перемещаются через таможенную границу Таможенного союза в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза. Для отдельных категорий товаров, в том числе товаров для личного пользования, Таможенным кодексом Таможенного союза и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза могут быть установлены особенности их перемещения через таможенную границу.

Особенности, связанные с совершением таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, определены главой 49 ТК ТС, а в части, не урегулированной данной главой, - Соглашения от 18.06.2010 между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операцией, связанных с их выпуском» (далее - Соглашение от 18.06.2010).

Соглашением от 18.06.2010 определяется порядок перемещения физическими лицами через таможенную границу Таможенного союза товаров для личного пользования, в том числе транспортных средств, и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском. Порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу определяет, помимо прочего, случаи освобождения от уплаты таможенных платежей отдельных категорий товаров для личного пользования (п.1 ст.1).

Приложение 3 к Соглашению от 18.06.2010 дает перечень товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу с освобождением от уплаты таможенных платежей. Пунктом 8 Приложения 3 к Соглашению от 18.06.2010 установлено, что бывшие у употреблении товары для личного пользования, ввозимые физическими лицами, признанными в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающими (переселяющимися) в государство - член Таможенного союза на постоянное место жительства вправе ввозить товары для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных платежей вне зависимости от таможенной стоимости и веса таких товаров при одновременном выполнении следующих условий:

- ввоз товаров для личного пользования на таможенную территорию Таможенного союза из страны предыдущего проживания осуществляется не позднее 18 месяцев с даты прибытия указанного лица на постоянное место жительства в государство - член Таможенного союза;

- такие товары приобретены до даты признания физических лиц в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза беженцами, вынужденными переселенцами либо до даты прибытия (переселения) на постоянное место жительства в государство - член Таможенного союза.

Как установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 2 Соглашения от 18.06.2010, датой прибытия (переселения) физического лица на постоянное место жительства в государство - член Таможенного союза является дата выдачи документа, подтверждающего получение статуса беженца, вынужденного переселенца, либо признание лица прибывшим (переселившимся) на постоянное место жительства в государство - член Таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства.

В соответствии с пунктом 46 Государственной программы свидетельство участника Государственной программы является документом, подтверждающим право переселенца на провоз личного имущества через государственную границу Российской Федерации на указанных в Государственной программе условиях.

Согласно пункту 12 раздела II Положения об организации работы с соотечественниками, проживающими за рубежом и желающими добровольно переселиться в Российскую Федерацию, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2007 г. N 403 (далее - Положение), свидетельство участника Государственной программы оформляется и выдается соотечественнику уполномоченным органом в государстве его пребывания на основании поданного соотечественником заявления о выдаче свидетельства.

Уполномоченный орган направляет в порядке, определенном Федеральной миграционной службой, в территориальный орган Федеральной миграционной службы и в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации информацию о выдаче заявителю свидетельства с указанием срока, в течение которого он должен совершить переезд на выбранную территорию вселения в субъекте Российской Федерации (пункт 28 раздела II Положения).

В соответствии с пунктом 8 Описания бланка свидетельства участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 817, на странице 2 бланка свидетельства проставляются отметки о регистрации участника Государственной программы в территориальном органе Федеральной миграционной службы.

При определении в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 2 Соглашения от 18.06.2010 даты прибытия (переселения) на постоянное место жительства в Российскую Федерацию физического лица, являющегося участником Государственной программы, в качестве такой даты следует рассматривать дату проставления на странице 2 бланка свидетельства участника Государственной программы отметки о регистрации в территориальном органе ФМС России.

При этом следует обратить внимание на следующее. Помимо Соглашения от 18.06.2010 в настоящее время действует ряд соглашений регулирующих вопросы переселения граждан:

- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизкой Республики от 18 июля 1995 г. «О регулировании процесса переселения и защите прав переселенцев»

- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Туркменистана от 23 декабря 1993 г. «О регулировании процесса переселения и защите прав переселенцев»

- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики от 2 июня 1993 г. «О регулировании процесса переселения и защите прав переселенцев».

В соответствии со статьей 31 Федерального закона от 15.07.1995 № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» международные договоры Российской Федерации подлежат добросовестному выполнению в соответствии с условиями самих международных договоров, нормами международного права, Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами, иными актами законодательства Российской Федерации. Международный договор подлежит выполнению Российской Федерацией с момента вступления его в силу для Российской Федерации.

На примере действия Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Туркменистана от 23 декабря 1993 г. «О регулировании процесса переселения и защите прав переселенцев» (далее - Соглашение от 23 декабря 1993 г) следует отметить следующее.

Соглашение от 23 декабря 1993 г устанавливает порядок применения льгот по уплате таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования, ввозимых физическими лицами из Республики Туркменистан.

Статья 6 Соглашения от 23 декабря 1993 г наделяет переселенцев и членов их семей правом вывезти из государства выезда все движимое имущество, находящееся в их собственности, за исключением запрещенных к вывозу законом государства выезда предметов.

В статье 9 закреплено, что Стороны Соглашения от 23 декабря 1993 г обеспечивают освобождение переселенцев и членов их семей от ограничений на ввоз и вывоз своего личного имущества, за исключением предметов, запрещенных к вывозу законом государства выезда, таможенных пошлин, налогов и связанных с этим сборов.

Письма ФТС России от 16.11.2005 № 01-06/39891 «О действии международного договора» и от 17.10.2012 № 15-12/51830 «О направлении информации» предписывают применять положения статьи 9 Соглашения от 23 декабря 1993 г, имеющих прямое действие, и предоставлять предусмотренные указанным Соглашением таможенные льготы.

Из чего следует, что данное соглашение не ограничивает переселенцев восемнадцатимесячным сроком на льготный ввоз товаров для личного пользования на таможенную территорию Таможенного союза из страны предыдущего проживания, как это установлено в Соглашении от 18.06.2010.

Таким образом, при переселении из Республики Туркменистан в Российскую Федерацию возможно получение льготы по уплате таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования, ввозимых физическими лицами, в рамках Соглашением между Российской Федерацией и Туркменистаном о регулировании процесса переселения защите прав переселенцев. Получение данной льготы, предполагает освобождение переселенцев и членов их семей от ограничений на ввоз и вывоз своего личного имущества, за исключением предметов, запрещенных к вывозу законом государства выезда, таможенных пошлин, налогов и связанных с этим сборов.

Кроме того, письмом ФТС России от 29.01.2013 № 05-12/03346 «О лицах, переселяющихся на постоянное место жительства» доведен перечень документов, которыми может подтверждаться признание иностранного физического лица прибывающим (переселяющимся) в Российскую Федерацию на постоянное место жительства.

П. 2 ст. 1 Соглашения от 18.06.2010 устанавливает, что правоотношения, возникающие в связи с перемещением физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу, не урегулированные настоящим Соглашением, определяются таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государства-члена таможенного союза.

Как мы видим, Соглашение от 18.06.2010 не только не исключает применения других международных соглашений, в том числе, заключенных Российской Федерацией ранее, но и предусматривает применение таких актов по вопросам, не урегулированным самим соглашением.

Следует отметить, что факт наличия двойного гражданства не противоречит условиям действия указанных соглашений.

Вместе с тем, применение Соглашения от 23 декабря 1993 г. между Российской Федерацией и Туркменистаном для каждого переселенца является однократным (ст. 1 Соглашения). В связи с чем, необходимо удостовериться, ввозила ли переселенцем ранее свое домашнее имущество в рамках указанных разрешительных.

Похожий вопрос о применении законодательства, регулирующего процесс переселения, был предметом судебного разбирательства в суде первой, второй, надзорной инстанции судов общей юрисдикции, в ходе которого было установлено, что таможенные правила, действовавшие до вступления в силу ТК ТС не ограничивали каким-либо сроком право беспошлинного ввоза на территорию Российской Федерации переселенцами-соотечественниками вещей для личного пользования, приобретенных до переезда в Российскую Федерацию. Истец (переселенец), принимая решение стать участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, был вправе полагаться на предоставленные Российской Федерацией гарантии и льготы, рассчитывая на стабильность правового регулирования и исполнение Российской Федерацией обязательств, принятых перед переселенцами-соотечественниками.

Согласно статье 356 ТК ТС, при таможенном декларировании товаров для личного пользования, подача пассажирской таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документов, подтверждающих заявленные в ней сведения, к числу которых относятся документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей, в том числе, подтверждающие признание физического лица беженцем, вынужденным переселенцем либо переселяющимся на постоянное место жительства в порядке, определенном законодательством государств - членов Таможенного союза.

В настоящее время нормативное правовое регулирование порядка подтверждения статуса лица в качестве переселяющегося на постоянное место жительства, отсутствует.

Однако, исходя из формулировок, содержащихся в указанной статье ТК ТС, а также в соответствующих нормах Соглашения от 18.06.2010, речь идёт о предоставлении льгот по уплате таможенных платежей физическим лицам, признанным в соответствии с законодательством государства-члена Таможенного союза прибывающими (переселяющимися) на постоянное место жительства (п.п. 8, 12 Приложения 3 к Соглашению от 18.06.2010), в связи с чем, предоставляемые лицом документы должны свидетельствовать о подтверждении его намерения постоянно проживать в государстве-члене Таможенного союза, а не устанавливать факт его постоянного проживания в этом государстве.

Примерный перечень обстоятельств, подлежащих доказыванию лицом для подтверждения такого намерения, приведён в письме ГТК России от 21.04.2004 №01-06/14820 «О ввозе товаров лицами, переселяющимися в Российскую Федерацию на постоянное место жительства», согласно которому в целях подтверждения намерения переселения физического лица на постоянное место жительства в Российскую Федерацию таможенные органы вправе требовать предоставления документов, подтверждающих:

- проживание в иностранном государстве в соответствии со свободным намерением проживать в этом государстве в течение времени, не ограниченного каким-либо сроком или наступлением какого-либо события;

- факт постоянного проживания на территории этого государства;

- отсутствие таких оснований пребывания лица в иностранном государстве как командировка, работа по срочному трудовому договору (контракту), учеба, исполнение обязанностей государственного служащего Российской Федерации и тому подобные обстоятельства);

...