Перемещение товаров через таможенную границу

Основное количество дел об административных правонарушениях по ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях возбуждается по фактам заявления при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза либо об их таможенной стоимости, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза утверждена решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. N 54.

При рассмотрении вопроса о возбуждении дел об административных правонарушениях, связанных с заявлением недостоверных сведений о классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза либо о таможенной стоимости товаров, таможенным органам необходимо руководствоваться позицией, изложенной в письмах ФТС России от 1 февраля 2012 г. N 18-12/04655 "О привлечении лиц к ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП России" <9>, от 2 октября 2009 г. N 1812/46839 "О возбуждении дел об АП в связи с заявлением недостоверных сведений о классификационном коде товаров" <10>, от 5 июля 2006 г. N 01-06/23437 "О возбуждении дел об административных правонарушениях по фактам корректировки таможенной стоимости" <11>, в соответствии с которыми само по себе заявление неверных сведений о классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза либо о таможенной стоимости товаров не образует административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за исключением случаев, если это сопряжено с указанием недостоверных сведений о товарах или сведений, на основании которых определена их таможенная стоимость, либо представлением недействительных документов.

Таким образом, для возбуждения дела об административном правонарушении по ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по факту заявления недостоверных сведений о классификационном коде товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза необходимо одновременное соблюдение трех условий:

заявление при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза;

указанные сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера;

в декларации на товары при их описании заявлены недостоверные сведения о количестве, свойствах и характеристиках товаров, влияющих на их классификацию.

В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. N 257, в графе 31 данной декларации указываются сведения о декларируемом товаре, необходимые для исчисления и взимания таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, обеспечения соблюдения запретов и ограничений, принятия таможенными органами мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, идентификации, отнесения к одному десятизначному классификационному коду по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, а также о грузовых местах; в графе 33 декларации указывается десятизначный классификационный код товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

При контроле правильности классификации товаров таможенные органы должны проверять соответствие товара сведениям о его наименовании и описании, заявленным как в таможенной декларации, так и в документах, представленных при декларировании товаров в подтверждение заявленного кода товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза способами, предусмотренными Таможенным кодексом Таможенного союза, в частности путем применения различных форм таможенного контроля, проведения таможенной экспертизы. При отсутствии информации, необходимой для контроля правильности классификации товара и его идентификации, уполномоченное должностное лицо таможенного поста направляет декларанту уведомление о том, какие именно сведения и документы должны быть представлены (например, описание товара, фотографии, рисунки, технологические схемы изготовления, оригиналы или заверенные в соответствии с установленным порядком копии заключений специалистов экспертных организаций, в которых приведены результаты исследования товара, и т.п.).

Имеющаяся судебная практика показывает, что постановления по делам об административных правонарушениях, возбужденных по фактам указания в таможенной декларации неправильного кода товарной номенклатуры, не сопряженного с заявлением при описании товара недостоверных сведений о количестве, свойствах и характеристиках товара, влияющих на его классификацию, в ходе обжалования отменяются <12>.

Указанная практика соответствует правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 3 февраля 2009 г. N 11875/2008: в случае заявления декларантом в таможенной декларации достоверных сведений о товаре и не соответствующего ему кода Товарной номенклатуры таможня, осуществляющая таможенное оформление товара и проверку таможенной декларации, исходя из своих полномочий, а также общих принципов таможенного контроля, обязана либо не допустить таможенное оформление товара на основании такой декларации, либо предпринять после выпуска товара меры по получению от декларанта доначисленной суммы таможенной пошлины. Указание в таможенной декларации неправильного кода товарной номенклатуры, не связанное с заявлением при описании товара недостоверных сведений о количестве, свойствах и характеристиках товара, влияющих на его классификацию по данной номенклатуре, не может служить основанием для привлечения лица к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. При этом декларант не освобожден от обязанности уплатить сумму таможенных платежей в размере, соответствующем надлежащему коду товарной номенклатуры <13>.

В соответствии со ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза в случае выявления неверной классификации товаров таможенный орган самостоятельно осуществляет классификацию товаров и принимает решение по классификации товаров по форме, определенной законодательством государств - членов Таможенного союза.

В случаях если путем визуального осмотра без проведения специального экспертного исследования невозможно установление химического состава и содержания товара, ввезенного на таможенную территорию и представленного к таможенному декларированию, а также определение возможных сфер его применения, судами зачастую делается вывод о том, что установление таможенным органом иного описания и характеристики товара на основании проведенной экспертизы не свидетельствует о наличии вины декларанта, указавшего при классификации полное описание товара, соответствующее товарно-транспортным документам, в совершении вменяемого административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <14>.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 2 апреля 2009 г. N 486-О-О указано, что административная ответственность применяется лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, когда не были приняты все зависящие от юридического лица меры по их соблюдению <15>.

Неоднократно при привлечении лиц к административной ответственности должностные лица таможенных органов указывают на непринятие декларантом или таможенным представителем всех возможных мер для соблюдения требований таможенного законодательства (например, лицо не воспользовалось правом на получение предварительного решения о классификации товара в соответствии со ст. 54 Таможенного кодекса Таможенного союза).

В данном случае необходимо установить круг полномочий в отношении декларируемого товара лица, представившего таможенную декларацию.

Административный регламент Федеральной таможенной службы и определяемых ею таможенных органов по предоставлению государственной услуги по принятию предварительных решений по классификации товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, утвержденный Приказом ФТС России от 18 апреля 2012 г. N 760, устанавливает, что обратиться с заявлением указанного решения может декларант товара или лицо, обладающее полномочиями в отношении товара, по которому таможенным органом принимается предварительное решение по классификации товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза <16>. Таким образом, в случае отсутствия у таможенного представителя соответствующих полномочий в отношении товара последний не может обращаться в таможенный орган для получения предварительного решения о классификации товара.

Согласно Методическим рекомендациям по квалификации и расследованию административных правонарушений, предусмотренных ст. ст. 16.1, 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, направленным в таможенные органы письмом ФТС России от 30 ноября 2009 г. N 01-11/57317, при определении вины таможенного представителя необходимо учитывать принцип разумной достаточности, а не указывать непринятие всех зависящих от него мер по соблюдению правил и норм, несовершение таможенным представителем действий, являющихся чрезмерными и излишними в обычных условиях делового оборота. Такими действиями в данном случае является проведение экспертизы, истребование предварительных решений о классификации, а также осуществление каких-либо иных действий, связанных с дополнительной проверкой представленных декларантом товаросопроводительных документов на товар <17>.

В случае отсутствия доказательств заявления таможенным представителем в таможенной декларации при декларировании товаров недостоверных сведений о товарах, не совпадающих с документами, представленными таможенному органу, судебными органами зачастую принимаются решения об отсутствии в деянии таможенного представителя вины в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <18>.

Таким образом, имеющаяся судебная практика показывает, что понятие и критерии вины таможенных представителей в совершении административных правонарушений, выразившихся в указании в таможенной декларации неправильного кода товарной номенклатуры при декларировании товаров, в ряде случаев трактуется более узко по сравнению с виной декларанта в совершении аналогичного правонарушения. Необходимо учитывать, что при совершении таможенных операций таможенный представитель обладает теми же правами, что и лицо, которое уполномочивает его представлять свои интересы во взаимоотношениях с таможенными органами.

По результатам проведенных в рамках таможенного контроля мер при решении вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении таможенным органам необходимо установить наличие либо отсутствие вины лица в совершении правонарушения, так как в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях производство по делу об административном правонарушении не может быть начато при отсутствии состава административного правонарушения, необходимым элементом которого и является вина.

Если субъектом административного правонарушения является таможенный представитель, следует обращать внимание на несоответствие заявленного в таможенной декларации кода товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза документам, полученным им от представляемого лица, что может свидетельствовать о неуказании в таможенной декларации в полном объеме сведений о наименовании товара, его качественных характеристиках, свойствах и целевом назначении, влияющем на его правильную классификацию; проверить, воспользовался ли таможенный представитель своим правом требовать и получать от представляемого лица документы и сведения, необходимые для таможенных целей (в противном случае можно говорить о том, что лицо не проявило должную степень заботливости и осмотрительности при осуществлении обязанностей таможенного представителя, что свидетельствует о наличии его вины в совершении административного правонарушения <19>).

Если субъектом административного правонарушения является декларант, следует обращать внимание на несоответствие заявленного в таможенной декларации кода товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза документам, полученным им от грузоотправителя или изготовителя товара, иным документам, представленным при таможенном декларировании; проверять, реализовано ли право на получение предварительного решения о классификации товара; установить, воспользовался ли декларант правом осматривать, измерять товар, брать пробы и образцы товара, привлекать экспертов для уточнения сведений о декларируемых товарах (ст. 187 Таможенного кодекса Таможенного союза) с целью определения достоверного классификационного кода по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза; проверить по имеющимся электронным базам данных, под каким классификационным кодом однородный товар ранее декларировался лицом.

Привлечение лица к административной ответственности за заявление недостоверных сведений о коде товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, заявленного в таможенной декларации со ссылкой на предварительное решение таможенного органа о классификации товара, возможно только тогда, когда будет установлено, что к таможенному декларированию был представлен товар, отличный от того, в отношении которого было принято решение о классификации.

Отдельно остановимся на заявлении в таможенной декларации неполных сведений о товаре, сопряженном с указанием кода товарной номенклатуры, не соответствующего данному товару.

В таможенной декларации должны быть приведены все сведения о товаре, которые влияют на его классификацию по товарной номенклатуре. Классификация декларантом товара на основании заявленных в таможенной декларации сведений о товаре без учета характеристики товара, которая имеет значение для этой классификации, но не указана в декларации, не может считаться надлежащей, а описание товара - полным.

Таким образом, заявление в таможенной декларации неполных сведений о товаре, сопряженное с указанием кода товарной номенклатуры, не соответствующего данному товару, исходя из недостающих в декларации сведений о товаре, и если такие сведения могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или занижения их размера, является недостоверным декларированием, образующим объективную сторону состава административного правонарушения, установленного ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Данные положения соответствуют как правовой позиции, содержащейся в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 июня 2010 г. N 1076/10 <20>, так и складывающейся судебной практике <21>.

Вывод же об отсутствии объективной стороны названного правонарушения при неправильном указании кода товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза является верным для случаев, когда в таможенной декларации заявлены все необходимые для классификации товара в таможенных целях и достоверные сведения о товаре либо когда неполное или неправильное описание товара в декларации не послужило основанием освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или занижения их размера.

Сведения о качественной характеристике, свойствах товара следует рассматривать как сведения, необходимые для его классификации в таможенных целях, поскольку они непосредственно влияют на отнесение товара к подсубпозициям единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, каждая из которых имеет код и устанавливает подлежащую применению ставку таможенной пошлины.

В соответствии с Инструкцией о действиях должностных лиц, осуществляющих классификацию товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности и контроль правильности определения классификационного кода в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, утвержденной Приказом ФТС России от 17 марта 2010 г. N 500, при выявлении нарушения правил классификации товаров при их декларировании уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает решение о классификации товара <22>, которое является доказательством заявления недостоверных сведений о классификационном коде товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

Подробно остановимся и на квалификации административных правонарушений за заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их таможенной стоимости, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера. Положениям о таможенной стоимости товаров посвящена гл. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных указанным Кодексом, - таможенным органом. Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов. Сведения о таможенной стоимости товаров заявляются в декларации на товары, и декларации таможенной стоимости и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей. В ряде случаев таможенная стоимость товаров заявляется в декларации на товары без заполнения декларации таможенной стоимости. Порядок декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров утвержден решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 376 <23>. Порядок определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, установлен Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. <24>.

В случае наличия у таможенных органов сомнений в достоверности заявленной таможенной стоимости товара для принятия решения о наличии в деянии лица признаков правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, необходимо документально подтвердить недостоверность сведений, на основе которых определена таможенная стоимость, и (или) документов, представленных в таможенный орган для ее подтверждения, а также влияние именно этих сведений (документов) на занижение размера таможенных платежей. При этом определение таможенным органом таможенной стоимости товаров и размера подлежащих уплате таможенных платежей должно производиться в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза и решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 376.

Само по себе несогласие таможенного органа с избранным декларантом методом определения таможенной стоимости не образует объективной стороны рассматриваемого правонарушения. Основным квалифицирующим признаком состава этого правонарушения является недостоверность заявленных сведений, следовательно, для возбуждения дела об административном правонарушении необходимо установить недостоверность сведений, на основе которых определена таможенная стоимость, и (или) документов, которые представлены в таможенный орган для ее подтверждения. Возбуждение дела об административном правонарушении будет обоснованным, например, в случае получения информации о недействительности представленных при таможенном оформлении транспортных и коммерческих документов, на основании которых производился расчет заявленной таможенной стоимости, а также в случае обоснованного включения таможенным органом дополнительных расходов (страховая премия, транспортные расходы, лицензионные платежи) в таможенную стоимость, если они не были включены в нее декларантом, и таможенная стоимость скорректирована на сумму, равную указанным дополнительным расходам.

Кроме того, признаки рассматриваемого правонарушения присутствуют в случае, если имеет место взаимосвязь между продавцом и покупателем, которая повлияла на цену ввозимого товара, однако декларант производит отметку в декларации таможенной стоимости (ДТС-1) об отсутствии такой взаимосвязи и заявляет таможенную стоимость, определенную по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1).

При этом необходимым условием для возбуждения дела об АП является проведение корректировки таможенной стоимости товаров, по результатам которой составляются КТС и требование об уплате таможенных платежей <25>.

Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров.

Декларант либо таможенный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта, несет ответственность за указание в декларации таможенной стоимости недостоверных сведений и неисполнение обязанностей, предусмотренных ст. 188 Таможенного кодекса Таможенного союза, в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза.

Обращаем внимание, что информация о необходимости уплаты дополнительных расходов, влияющих на величину заявленной таможенной стоимости товара в сторону увеличения, должна быть известна декларанту до момента регистрации таможенной декларации. Если же о возникновении дополнительных расходов декларанту стало известно после регистрации таможенной декларации, у него отсутствует вина в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Действующим законодательством также предусмотрена административная ответственность и за заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений о стране происхождения, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера. Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством Таможенного союза. Документами, подтверждающими страну происхождения товаров, являются декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара. Декларация о происхождении товара представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам. Сертификат о происхождении товара - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров. Наличие документов, подтверждающих страну происхождения товаров, связано с предоставлением тарифных преференций в отношении декларируемого товара. В соответствии с Приказом ФТС России от 2 августа 2012 г. N 1565 "Об утверждении формы и Порядка принятия решений о стране происхождения товаров и (или) предоставлении тарифных преференций" <26>, если в ходе таможенного контроля обнаружено, что заявленные сведения о стране происхождения товаров являются недостоверными, в том числе если заявленные сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами государств - членов Таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, уполномоченное должностное лицо принимает решение о стране происхождения товаров. Указанное решение является доказательством заявления недостоверных сведений о стране происхождения товаров. При доказывании вины лица в совершении правонарушения следует установить, воспользовалось ли оно правом получения предварительного решения о стране происхождения товара, предусмотренного ст. 111 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" <27>. Приказ ФТС России от 30 сентября 2011 г. N 1978 "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги по принятию предварительных решений о стране происхождения товара" устанавливает, что с заявлением о получении указанного решения могут обращаться российское лицо, выступающее в качестве владельца товара, покупателя товара, декларанта, а также иностранное лицо, выступающее в качестве декларанта <28>. Таможенный представитель к данным лицам не относится, в связи с чем государственная услуга по принятию предварительных решений о стране происхождения товара по его заявлению не предоставляется.

Учитывая вышеизложенное, для возбуждения дела об административном правонарушении по ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях необходимо принятое в установленном порядке решение таможенного органа о недостоверности указанных в таможенной декларации соответствующих сведений (решение о классификации товаров, решение о стране происхождения товаров, решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров).

Основным критерием разграничения составов правонарушений по ч. ч. 1 и 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является характер заявляемых сведений. Так, при недекларировании товаров (ч. 1 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) декларантом либо таможенным представителем не заявляются в установленном порядке соответствующие действительности сведения о количественных характеристиках товара (штуки, вес, объем товара), т.е. не заявляется весь товар либо его часть. При недостоверном декларировании, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, декларантом либо таможенным представителем в таможенной декларации заявляются не соответствующие действительности (недостоверные) сведения о качественных характеристиках товара, необходимых для таможенных целей (первичные или природные свойства, стоимость, происхождение и т.д.).

Основным критерием разграничения составов правонарушений по ч. ч. 2 и 3 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является характер наступивших или предполагаемых негативных последствий правонарушения. Для квалификации по ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях необходимо, чтобы заявление недостоверных сведений послужило или могло послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера. Для квалификации по ч. 3 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях необходимо, чтобы заявление недостоверных сведений о товарах либо представление могло послужить основанием для несоблюдения установленных международными договорами государств - членов Таможенного союза, решениями Комиссии Таможенного союза и нормативными правовыми актами Российской Федерации, изданными в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, запретов и ограничений.

Таким образом, можно отметить, что деяния, образующие объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, достаточно многочисленны и для их правильной квалификации, а также для разграничения от других нарушений таможенных правил необходимо детальное изучение действующего таможенного законодательства.

О ПРЕДОТВРАЩЕНИИ И ПРЕСЕЧЕНИИ ФАКТОВ КОНТРАБАНДЫ, "СЕРЫХ" СХЕМ И НАРУШНИЯХ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВИЛ

Анализ преступлений, выявленных в сфере таможенного дела, показывает устойчивую тенденцию попыток совершения экономической контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей и налогов недобросовестными участниками внешнеэкономической деятельности.

Так, за 1 полугодие текущего года таможенными органами возбуждено 286 уголовных дел, из которых по линии экономической контрабанды - 181 дело, уклонения от уплаты таможенных платежей и налогов - 16.

При этом сумма изъятых товаров и валюты по уголовным делам составила 2 млрд. 857 млн. тенге, конфисковано товаров и транспортных средств на сумму 234 млн.тенге, государству возмещено причиненного ущерба на 386 млн.тенге, а сумма штрафов по рассмотренным уголовным делам составила 1млн.111тыс.тенге.

В результате проводимой аналитической работы, оперативных мероприятий, выявлен ряд устойчивых каналов незаконного ввоза товаров, так называемых «серых» схем, действовавших в ряде регионов Казахстана.

Подтверждение тому - многочисленные факты задержания таможенными органами экономической контрабанды на территории городов Астаны и Алматы, Карагандинской, Акмолинской и Алматинской областей, а также в южном, восточном и северном регионах.

При этом методы, которые используют контрабандисты в своей преступной деятельности, в отличие от географии преступлений, не так многообразны, но, тем не менее, заслуживают отдельного внимания.

Это, например, схема «лжепоставок», когда в таможенный орган назначения доставляются только документы, без фактического прибытия транспортного средства, полностью или частично разгруженного в пути следования.

Подобная схема была выявлена в Акмолинской области, возбуждено уголовное дело.

В «арсенале» контрабандистов имеются и другие методы - от элементарной недоставки товаров в таможенный орган и до использования так называемых «товаров прикрытия» и поддельных документов.

В любом случае, в основу преступлений ложится недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу.

Так, в Карагандинской области были задержаны 5 автомашин с товарами народного потребления, ввезенными из КНР с недостоверным декларированием, сумма незадекларированного товара составила свыше 300 млн. тенге, возбуждено уголовное дело по ст. 209 ч. 2 УК РК.

Выявлены крупные факты несанкционированной выгрузки из железнодорожных вагонов для последующего недостоверного декларирования китайских товаров в Алматинской области, по которым возбуждены уголовные дела, по некоторым ведется доследственная проверка.

Таможенниками г. Алматы и ЮКО выявлен крупный канал контрабандного ввоза турецких товаров, по которым возбуждено 7 уголовных дел по ст.209 УК РК. Общая стоимость незаконно ввезенных товаров составила 223 867 641 тенге, сумма подлежащих к уплате таможенных платежей и налогов - 41 789 394 тенге.

Одним из ярких примеров является факт пресечения контрабандного ввоза товаров из КНР в международном аэропорту г. Актобе, в результате которого из незаконного оборота изъято товаров на общую сумму свыше 1 млрд. тенге, возбуждено уголовное дело по ст. 209 ч. 2 УК РК в отношении ТОО «Лотус Центр».

Как показывает практика, нарушения таможенного законодательства начинаются уже в момент пересечения границы, на этапе оформления таможенного транзита.

Перевозчиками изначально заявляются недостоверные сведения, которые ложатся в основу транзитной декларации. В свою очередь, данные транзитной декларации затем переходят в декларацию на товары, подаваемую при таможенной очистке в месте назначения.

В случае выявления таможенным органом расхождений с фактическим содержимым транспортного средства, получатель (а в абсолютном большинстве случаев это физические лица), как правило, либо отказывается от прав на товар и отрицает свою причастность к сделке, либо сетует на грузоотправителей, неправильно оформивших документы и ошибочно отправивших не тот товар.

При этом чаще всего китайские грузоотправители «путают» строительные материалы (кафель, строительные смеси, мраморные плиты и т.д.) с одеждой, аксессуарами и другими налогоемкими товарами народного потребления. Путаница в обратном порядке, естественно, не происходит. Такая вот странная разновидность «забывчивости»…

Следует отметить, что преступлением такое перемещение товаров становится уже на границе, когда декларант или перевозчик изначально заявляют таможенному органу недостоверные сведения в транзитной декларации. Это связано с тем, что таможенный транзит в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза является такой же процедурой, как и выпуск для внутреннего потребления или экспорт, а значит, к нему предъявляются те же требования по достоверному и полному декларированию.

С созданием единой таможенной территории трех государств, участились случаи контрабанды автотранспортных средств.

Схема простая: с территории одного из государств-членов Таможенного союза нерастаможенный автомобиль ввозится на территорию Республики Казахстан и по поддельным документам ставится на учет, как прибывший из Беларуси или России.

По результатам проведенных мероприятий только за 6 месяцев 2012 года в этой сфере возбуждено 70 уголовных дел. Стоимость автомашин, изъятых из незаконного оборота по возбужденным по ст.209 УК РК уголовным делам составила 148 084 017 тенге.

К примеру, ДТК по Алматинской области возбуждено 5 уголовных дел по ст.209 УК РК по факту контрабандного ввоза автомашин марок «Лексус» и «Тойота», общая таможенная стоимость которых составила 267 205 долларов США.

Также, сотрудниками ДТК по Атырауской области возбуждено уголовное дело по ст. 214 ч.1 УК РК в отношении должностных лиц ТОО «КасХим» по факту уклонения от уплаты таможенных платежей и налогов при таможенном оформлении автотранспортных средств марки «Mercedes-Benz, Axor 1840 LS/36» (седельный тягач) на сумму 13 638 983 тенге.

Указанные факты имеют распространение и в северных регионах страны.

Кроме того, преступления в данной сфере совершаются и с использованием схем, когда автотранспортные средства завозятся в виде запасных частей в разобранном состоянии, тогда как они выпускаются заводом-изготовителем как единое целое.

К примеру, ДТК по ВКО проводятся проверочные мероприятия в отношении одного из ИП, который ввез из Эстонии товар - запасные части к автобусам «Вольво» и «Скания», в то время как они, согласно сведениям официального представителя концерна, выпущены как автобусы.

Продолжается выявление преступлений в сфере контрабанды драгоценных металлов (ювелирных изделий).

В результате проводимых мероприятий в данной сфере возбуждено 6 уголовных дел. Стоимость товаров, изъятых из незаконного оборота по возбужденным по ст.209 УК РК уголовным делам составила 64 661 760 тенге.

Остается актуальной и борьба с незаконным перемещением валюты.

За 6 месяцев 2012 года таможенными органами выявлено 15 фактов незаконного перемещения валюты, из них по 14 фактам изъято 486 350 долларов США, по 1 факту - 20 000 евро. Общая сумма изъятой валюты в эквиваленте составила - 76 млн. тенге.

Следует отметить, что все выявленные факты экономической контрабанды ложатся в основу для последующего анализа и выработки мер противодействия. По результатам анализа составляются профили рисков, в которых отражаются основные характерные признаки преступлений, вплоть до наименований перевозчиков, фамилий водителей и номеров транспортных средств. Таким образом, при последующем пересечении границы к таким нарушителям будут применяться усиленные меры таможенного контроля, как в пунктах пропуска, так и во внутренних таможнях.

В свою очередь, при наличии подозрений непосредственно при пересечении границы, упреждающая информация с пункта пропуска передается внутренним таможенным органам, которые посредством информационной транзитной системы отслеживают маршрут передвижения груза и в оперативном порядке принимают соответствующие меры в пункте назначения.

Активная работа ведется и во взаимодействии с таможенными администрациями стран-экспортеров, предоставляющих информацию относительно первичных документов, оформляемых на товар в стране экспорта.

Большинство преступлений в сфере экономической контрабанды совершается путем указания неверных сведений о товарах, подмены, подделки товаросопроводительных документов, в том числе экспортных деклараций, в которых стоимость товаров значительно занижена либо указаны иные, менее налогоемкие товары.

Результатами таких сверок с таможенниками других стран становятся выявленные расхождения в стоимости и наименовании товаров, и, соответственно, возбужденные уголовные дела.

Работа по выявлению и пресечению экономической контрабанды и в дальнейшем будет строиться на основе глубокого анализа складывающейся практики, сбора и обобщения информации упреждающего характера и в тесном взаимодействии с правоохранительными органами Республики Казахстан и других стран.

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕДЕКЛАРИРОВАНИЕ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

Правоохранительная деятельность таможенных органов регламентирована ст. 7 Таможенного кодекса Таможенного союза. Согласно указанной статье таможенные органы государств - членов Таможенного союза являются органами дознания по делам о контрабанде, об уклонении от уплаты таможенных платежей и иных преступлениях, производство по которым в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза отнесено к ведению таможенных органов.

Одной из актуальных проблем, возникающих при осуществлении указанной деятельности, является привлечение лиц к административной ответственности за недекларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза. Недекларирование товаров, наряду с незаконным перемещением через таможенную границу Таможенного союза товаров и (или) транспортных средств международной перевозки, недостоверным декларированием товаров и несоблюдением запретов и (или) ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза или в Российскую Федерацию и (или) вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза или из Российской Федерации, относится к так называемым контрабандообразующим составам, отличающимся повышенной общественной опасностью.

Таможенными органами региона деятельности Центрального таможенного управления по ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за 12 месяцев 2011 г. возбуждено 2865 дел об административных правонарушениях, что составляет 25,2% в общем объеме выявленных правонарушений и на 24,7% меньше уровня аналогичного периода 2010 г. (3804 дела об административных правонарушениях).

Правовые нормы, предусматривающие административную ответственность за недекларирование товаров, содержались как в Таможенном кодексе Российской Федерации 1993 г. (Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. N 5221-1), так и в Таможенном кодексе Российской Федерации 2003 г. (Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ).

В Таможенном кодексе Таможенного союза отсутствуют нормы, регламентирующие квалификацию нарушений таможенных правил, т.к. им посвящена вся глава 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ). За недекларирование по установленной форме товаров, подлежащих таможенному декларированию, за исключением случаев, предусмотренных ст. 16.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, предусмотрена административная ответственность по ч. 1 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

За недекларирование товара, находящегося на временном хранении (на складе временного хранения, на складе получателя, в транспортных средствах на железнодорожных путях), по истечении установленного срока временного хранения товаров лицо подлежит ответственности по ст. 16.16 КоАП РФ.

Частью 1 ст. 16.2 КоАП РФ установлена ответственность за недекларирование по установленной форме товаров, подлежащих таможенному декларированию, когда лицом фактически не выполняются требования таможенного законодательства по декларированию товара, т.е. таможенному органу не заявляется весь товар либо его часть.

Например:

1) если в таможенной декларации не заявляется часть однородного товара, допустим, когда декларируются 10 телевизоров конкретного размера, а при таможенном досмотре обнаруживается 30 телевизоров того же размера, имеет место недекларирование 20 телевизоров;

2) при декларировании товарной партии, состоящей из нескольких товаров, в таможенной декларации сообщаются сведения только об одном товаре, а о другом сведения не заявляются (когда декларируются телевизоры, но кроме них при таможенном досмотре обнаруживаются также и принтеры, имеет место недекларирование принтеров);

3) неверно указывается наименование товара, т.е. когда фактически к таможенному декларированию представляется товар, отличный от того, сведения о котором были заявлены в таможенной декларации (когда таможенному органу заявляются мониторы, а при таможенном досмотре обнаруживаются велосипеды, имеет место недекларирование велосипедов). Указание в декларации сведений о мониторах не имеет правового значения, поскольку они не перемещаются через таможенную границу, и фактических оснований для возникновения таможенных правоотношений в связи с их заявлением в таможенной декларации не имеется.

На практике возможно сочетание этих вариантов, которые требуют полной правовой оценки в зависимости от конкретных обстоятельств дела.

Для правильной квалификации правонарушения необходимо проверить указанные в таможенной декларации сведения о товаре на предмет их соответствия фактически представленному таможенному органу товару.

Недекларирование товаров имеет место при незаявлении декларантом либо таможенным представителем соответствующих действительности сведений о количественных характеристиках товара (штуки, вес, объем товара), т.е. не заявляется весь товар либо его часть.

При наличии в партии товара пересортицы необходимо установить количество и наименование фактически обнаруженного товара. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 утверждена единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единый таможенный тариф Таможенного союза.

Если общее количество и наименование заявленного товара соответствуют одной и той же группе товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, то по общему правилу считаем, что признаки недекларирования товаров отсутствуют. В каждом конкретном случае, исходя из структуры единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, необходимо установить, что определяет наименование товара для таможенных целей: материал изготовления или описание формы изделия.

В соответствии с Инструкцией по заполнению таможенных деклараций, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257, как один товар декларируются товары одного наименования (торгового, коммерческого), содержащиеся в одной товарной партии, отнесенные к одному классификационному коду по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, происходящие из одной страны или с территории одного экономического союза или сообщества либо страна происхождения которых неизвестна, к которым применяются одинаковые условия таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений.

Согласно разъяснениям п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих при применении особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", незаявление при декларировании части товара влечет административную ответственность по ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ.

Зачастую возникают спорные ситуации при привлечении лиц к административной ответственности за недекларирование товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях. Согласно ст. 314 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенное декларирование товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, производится с использованием предусмотренных актами Всемирного почтового союза документов, сопровождающих международные почтовые отправления, либо декларации на товары. Товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях, за исключением пересылаемых физическими лицами товаров для личного пользования, подлежат таможенному декларированию с использованием декларации на товары в случаях, если:

1) подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

2) в отношении товаров применяются специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры и соблюдаются запреты и ограничения;

3) фактический вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза должен быть подтвержден отправителем товаров таможенному и (или) налоговому органам;

4) товары помещаются под таможенную процедуру иную, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления.

Считаем целесообразным отдельно остановиться на привлечении к административной ответственности лиц за недекларирование перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза товаров для личного пользования.

Статья 4 Таможенного кодекса Таможенного союза определяет, что товары для личного пользования представляют собой товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях либо иным способом.

Критерии отнесения товаров, перемещаемых через таможенную границу, к товарам для личного пользования, стоимостные, количественные и весовые нормы перемещения товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных платежей, случаи освобождения от уплаты таможенных платежей отдельных категорий товаров для личного пользования, а также порядок применения таможенных пошлин, налогов установлены Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 "О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском".

В случае если товар, перемещаемый физическим лицом через таможенную границу, подлежит обязательному письменному декларированию, а лицо следует через "зеленый" канал, имеет место событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.2 КоАП РФ.

При исследовании вопроса о виновности физического лица в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, необходимо устанавливать наличие у лица статуса индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, насколько для физического лица могло быть очевидным коммерческое предназначение товара, иные обстоятельства перемещения товара.

До принятия решения о возбуждении дела об административном правонарушении необходимо получить подробные объяснения лица и проверить их. Следует уточнить данные о лицах, для которых, со слов лица, перемещающего товары, они ввозятся. Несоответствие сведений, данных в объяснениях лица, с реальными (отсутствие родственных и иных связей между лицами, несоответствие размерного ряда и т.п.) может свидетельствовать о коммерческой цели ввоза товаров. В случае подтверждения большинства данных, указанных лицом, совпадения их с фактическими вина лица в недекларировании товара отсутствует. Отсутствие однозначно установленного законодателем критерия, позволяющего отнести тот или иной товар к коммерческой партии товара (ограничение в единицах, штуках и т.д., отличающее коммерческую партию товара от товара для личного пользования), делает привлечение физических лиц к административной ответственности за недекларирование коммерческих партий товара, ввозимых якобы под видом товаров для личного пользования, весьма проблематичным. Не стоит забывать один из основных принципов: неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Так, например, в практике Воронежской таможни имел место факт ввоза на таможенную территорию РФ из Турции одним лицом одежды в ассортименте из нескольких десятков наименований. Должностные лица таможенного органа посчитали, что ввезена коммерческая партия товара под видом товаров для личного пользования, и возбудили дело об административном правонарушении по ч. 1 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. В ходе производства по делу лицо, ввезшее одежду, пояснило, что ввезло ее для себя и своих многочисленных родственников. Указанные лица, большинство из которых являлись людьми пенсионного возраста, подтвердили, что действительно заказали для себя одежду, ориентированную на молодежь и не соответствующую им по размеру. Дело об административном правонарушении было направлено на рассмотрение в суд, который вынес решение о прекращении производства по делу в связи с недоказанностью вины лица в его совершении.

Интересна и практика привлечения к административной ответственности за недекларирование вывозимого за пределы таможенной территории Таможенного союза топлива в баках, не предусмотренных конструкцией транспортного средства международной перевозки.