Вывозная пошлина в системе таможенно-тарифного регулирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автономная некоммерческая образовательная организация

высшего профессионального образования

«Межрегиональный институт экономики и права

при Межпарламентской Ассамблее ЕврАзЭС»

Факультет экономики и таможенного дела

Контрольная работа

по дисциплине: «Таможенно-тарифное регулирование»

на тему: «Вывозная пошлина в системе таможенно-тарифного регулирования»

Выполнил:

студент ФЭиТМД

3 курса, группы ТМД 306 ,

Заочной формы обучения

Акишин Дмитрий Витальевич

Санкт-Петербург

2015

Содержание

Введение

1. Законы и нормативные акт, регулирующие вывозные пошлины

2. Тарифные льготы

3. Порядок и сроки уплаты вывозных (экспортных) таможенных пошлин

4. Экспортные пошлины на нефтепродукты

Заключение

Список использованной литературы

Введение

ЭКСПОРТНЫЕ ПОШЛИНЫ - обязательный государственный денежный сбор, взимаемый таможенными органами при вывозе товаров за пределы государства, в соответствии с таможенными тарифами, утвержденными законами данной страны. Являются элементом таможенной политики государства, который путем регулирования внешнеторговой деятельности обеспечивает защиту внутреннего рынка. Способствуют формированию рациональной структуры экспорта, ограничивают вывоз продукции, имеющей большой спрос внутри страны.

Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый.

Основная функция экспортной пошлины - регулирующая, её выражение вытекает из самой её природы: вывозная пошлина в соответствии с экономическими интересами страны выступает как экономический барьер на пути вывоза из страны определённых видов товаров.

При высоких мировых ценах на какой-либо товар устанавливаются повышенные экспортные пошлины, обеспечивая, таким образом, рост доходной части государственного бюджета. В условиях неблагоприятной конъюнктуры мирового рынка экспортные пошлины используются в интересах защиты национальной экономики.

Способствуют созданию оптимальных соотношений между объемом экспорта и импорта, позволяют урегулировать торговый и платежный балансы.

экспортный пошлина таможенный вывозной

1. Законы и нормативные акт, регулирующие вывозные пошлины

Порядок применения вывозных (экспортных) таможенных пошлин регламентируется прежде всего Законом РФ "О таможенном тарифе", актами, принятыми Правительством России, а также документами ГТК России, изданными в рамках компетенции последнего регулировать отношения в таможенно-тарифной сфере. Таможенная пошлина является разновидностью косвенного налога.

В Законе РФ "О таможенном тарифе" (п. 2 ст. 3) за Правительством РФ закрепляется право определять ставки импортных (ввозных) таможенных пошлин. В соответствии со ст. 3 НК РФ федеральные налоги и сборы могут устанавливаться, изменяться или отменяться только нормами НК РФ. При этом в отношении таможенных пошлин, являющихся федеральным налогом, сделана оговорка о том, что ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством. Это положение не является нарушением закрепленного в ст. 57 Конституции РФ права платить только законно установленные налоги и сборы. В данном случае законодатель делегирует полномочия по установлению существенного элемента налога (размера ставки таможенной пошлины) Правительству РФ.

Ставки таможенных пошлин являются едиными. Это означает следующее:

- на всей таможенной территории Российской Федерации ставки едины;

- ставки таможенных пошлин не подлежат изменению в зависимости от лиц, которые перемещают товары через российскую таможенную границу, видов сделок и других факторов

2. Тарифные льготы

Порядок предоставления тарифных льгот при применении вывозных таможенных пошлин устанавливается законодательными актами, актами Президента РФ и Правительства РФ.

Основания получения льгот приведены в Законе РФ "О таможенном тарифе". Так, в настоящее время допускается предоставление тарифных льгот в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения от пошлины в отношении товаров:

- вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями, участницей которых является Российская Федерация;

- вывозимых с таможенной территории России в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с российскими законодательными актами;

- вывозимых предприятиями с иностранными инвестициями и инофирмами отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ или уполномоченным им государственным органом в соответствии с российским законодательством или в течение периода окупаемости иностранных инвестиций, в установленном порядке.

3. Порядок и сроки уплаты вывозных (экспортных) таможенных пошлин

При исчислении таможенной пошлины или налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу РФ, общей налоговой базой является таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, которая определяется в соответствии со ст.323 ТК РФ.

Таможенные пошлины уплачиваются непосредственно декларантом либо иным лицом, ответственным за уплату таможенных платежей, в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. При этом последнее допускает, что любое заинтересованное лицо вправе уплатить таможенную пошлину, за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации.

При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации таможенная пошлина уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации. Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный таможенным законодательством Российской Федерации, то сроки уплаты таможенной пошлины исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

Таможенная пошлина уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, таможенная пошлина уплачивается государственному предприятию связи, которое причисляет уплаченные суммы таможенной пошлины на счета таможенных органов Российской Федерации. По письменному разрешению ГТК России таможенная пошлина может уплачиваться на счета ГТК России.

По желанию плательщика таможенная пошлина может уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются ЦБ России. Уплата таможенной пошлины в различных видах валют, курсы которых котируются ЦБ России, допускается с согласия таможенного органа, производящего таможенное оформление товаров. Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате таможенной пошлины производится по курсу ЦБ России, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации, - на день уплаты. При пересчете иностранных валют в валюту Российской Федерации, а также при пересчете валюты Российской Федерации в иностранную валюту полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.

Таможенная пошлина может уплачиваться таможенному органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством Российской Федерации. Все банковские переводы, поступающие на счета таможенного органа, должны быть оформлены в виде платежных поручений или других платежных документов в соответствии с порядком, установленным ЦБ России и ГТК России.

Сумма причитающейся таможенной пошлины исчисляется и уплачивается в соответствии с условиями избранного таможенного режима, предусмотренного таможенным законодательством Российской Федерации. При перемещении физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты таможенной пошлины в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

При неуплате таможенных пошлин, в том числе при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, на которое возложена обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов. Принудительное взыскание неуплаченных (или не полностью уплаченных) сумм таможенных платежей производится таможенным органом в соответствии с порядком, установленным в гл.32 ТК РФ.

При незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут:

лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства;

лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения.

Указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как в тех случаях, когда они выступали бы в качестве декларанта.

Таким образом, в отношении как экспортных, так и импортных таможенных пошлин применяются одинаковые правила в отношении исчисления и уплаты. Существенных различий три:

1.Обязанности по уплате вывозных пошлин возникают с момента подачи декларации, т.е. до пересечения товаром таможенной границы РФ.

2.Предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин. Статья 266. ТК РФ «Условия освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов» предусматривает льготы по экспортным (вывозным) пошлинам в случае режима перемещения припасов. При вывозе с таможенной территории Российской Федерации припасов, находящихся на борту морских (речных), воздушных судов, не уплачиваются вывозные таможенные пошлины, если указанные припасы вывозятся в количестве, соответствующем численности пассажиров и членов экипажей, продолжительности рейса и достаточном для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания указанных судов, с учетом припасов, имеющихся на борту этих судов. При вывозе с таможенной территории Российской Федерации припасов, необходимых для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания поездов, а также припасов, предназначенных для потребления пассажирами поездов и работниками поездных бригад, не уплачиваются вывозные таможенные пошлины, если указанные припасы вывозятся в количестве, достаточном для обеспечения нормальной эксплуатации и технического обслуживания поездов и необходимом для потребления пассажирами и работниками поездных бригад в пути следования, с учетом припасов, имеющихся в этих поездах. В случае ввоза товаров в соответствии с таможенным режимом реимпорта таможенные органы возмещают суммы уплаченных вывозных таможенных пошлин.

3.Самое существенное отличие: вывозными пошлинами облагается только ограниченный круг товаров, вывоз которых в значительных количествах мог бы нанести урон экономическим интересам Российской Федерации, в особенности, сырьевые товары. Согласно ст. 3 Закона РФ «О таможенном тарифе»: «ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей. В отношении товаров, указанных в пункте 4 настоящей статьи, ставки вывозных таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации в порядке, установленном в этом пункте». Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, утверждены приказом ГТК РФ от 6 августа 2003 г. N 865.

4. Экспортные пошлины на нефтепродукты

В настоящее время экспортные пошлины в том или ином виде применяют около 40 стран, которые относятся к категории развивающихся или стран с переходной экономикой. Примерно в половине указанных стран экспортные пошлины действуют в отношении всего двух-трех товаров, имеющих принципиальное значение для национальной экономики. Экспортные пошлины применяются чаще по отношению к природным ресурсам, чем к другим товарам. Экспортные пошлины охватывают 11% мировой торговли природными ресурсами, в то время как для мировой торговли в целом данный показатель составляет 5%.

ВТО, основная цель которой заключается в создании системы беспошлинной торговли путем последовательного снижения таможенных тарифов, побуждает страны отказываться от практики применения экспортных пошлин, как препятствующей свободному развитию международной торговли. Использование экспортных пошлин на топливо, сырье и материалы, т.е. на продукцию производственно-технического назначения, тождественно скрытому субсидированию потребляющих эту продукцию отраслей национальной экономики, которое подпадает под определение «специфические субсидии». Такое субсидирование фактически осуществляется за счет производителей соответствующих ресурсов и государства, которые несут потери в результате более низких цен реализации ресурсов на внутреннем рынке.

В России экспортные пошлины являются одним из важнейших источников доходов государственного бюджета, их фискальная роль чрезвычайно велика. В 2011 г. суммарные поступления экспортных пошлин были равны 3710,3 млрд руб., что составило 17,8% доходов консолидированного бюджета и 6,8% ВВП. На экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты приходится основная часть всех поступлений экспортных пошлин. В 2011 г. доля экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты в общем поступлении экспортных пошлин составила 88,1%. Основная часть поступлений экспортных пошлин приходится на сырую нефть. В 2011 г. на нее пришлось 62,9% всех поступлений экспортных пошлин, на нефтепродукты 25,2%; доля природного газа составила 10,4%, других товаров 1,5%. Доля поступлений от экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты в доходах консолидированного бюджета в 2011 г. составила 15,7%, в ВВП 6,0%.

Кроме того, что экспортные пошлины позволяют поддерживать на внутрироссийском рынке более низкий уровень цен на топливно-энергетические товары по сравнению с ценами мирового рынка, их применение является составной частью концепции таможенно-тарифного регулирования в сфере внешней торговли России. Роль экспортных пошлин состоит, во-первых, в регулировании объемов вывоза сырья и полуфабрикатов, в том числе нефти с целью обеспечения потребностей внутреннего рынка, во-вторых, в стимулировании переработки, обработки указанной продукции на территории России и последующего экспорта товаров с высокой долей добавленной стоимости.

Экспортные пошлины на нефтепродукты также устанавливаются с учетом мировой цены на нефть. При этом ставки экспортных пошлин на нефтепродукты устанавливаются на более низком уровне по отношению к экспортной пошлине на нефть, что имеет целью стимулировать увеличение переработки нефти внутри страны и экспорт нефтепродуктов.

В то же время такая дифференциация экспортных пошлин отнюдь не стимулировала увеличение глубины переработки нефти. Как упоминалось выше, глубина переработки нефти в России составляет до сих пор 70-75% и за последние 10 лет фактически не увеличилась, в развитых странах глубина переработки нефти в настоящее время достигает 90- 95%. Произошедший же в последние годы рост российского экспорта нефтепродуктов был обусловлен главным образом увеличением экспорта мазута, который используется в Европе в качестве сырья для дальнейшей переработки и получения светлых нефтепродуктов.

В период 2006-2011 гг. увеличение экспорта нефтепродуктов почти на 3/4 было обусловлено увеличением экспорта мазута на 55,8%, а доля мазута в суммарном экспорте нефтепродуктов повысилась до 54,5%. При этом доля экспорта мазута в его производстве превысила 90%.

Становилось все более очевидным, что для стимулирования модернизации российской нефтеперерабатывающей отрасли и повышения глубины переработки нефти необходимы переход к единой ставке экспортной пошлины на светлые и темные нефтепродукты, а также сближение данной ставки со ставкой экспортной пошлины на нефть.

В конце 2010 г. было принято решение о переходе в течение двух лет к единой ставке экспортной пошлины на нефтепродукты в размере 60% от ставки экспортной пошлины на сырую нефть.

Анализ экономической роли экспортных пошлин показывает, что реформирование системы экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты является чрезвычайно серьезной экономической мерой, требующей комплексного подхода, оценки макроэкономических и микроэкономических последствий таких решений. Основная проблема такой реформы заключается в том, что неизбежный при отмене экспортных пошлин рост внутренних цен на нефтепродукты может негативно отразиться на экономическом росте, оказать негативное влияние на благосостояние потребителей. Для нефтеперерабатывающей промышленности отмена экспортных пошлин приведет к тому, что при росте внутренней цены на нефть до уровня мировая цена минус затраты на транспортировку на экспорт не будет обеспечиваться приемлемая экономическая эффективность этой подотрасли.

Заключение

Основные выводы по работе:

1.Таможенная пошлина в соответствии с НК РФ является видом налога и важным тарифным инструментом регулирования ввоза (вывоза) товаров. Соответственно, различают таможенные пошлины импортные (ввозные) и экспортные (вывозные). При исчислении таможенной пошлины, налогов общей налоговой базой является таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, которая определяется в соответствии со ст.323 ТК РФ. ТК РФ определяет порядок исчисления, уплаты, взыскания и возврата таможенных пошлин, налогов (гл.28, 29, 32, 33 ТК РФ), а также особенности предоставления отсрочек (рассрочек) уплаты таможенных пошлин, налогов (гл.30). Нормы НК РФ в отношении отсрочек и рассрочек случаях не применяются.

2.Экспортные пошлины применяются как преимущественно регулирующая, ограничительная мера. Фискальная функция здесь выступает вторичной. Цель установления экспортной пошлины - ограничение вывоза какого-то конкретного товара за пределы страны. В Европейском Сообществе с самого начала была предусмотрена возможность введения отчислений за вывоз с тем, чтобы приостановить опустошение рынка в том случае, если мировые цены окажутся значительно выше внутренних цен, регулируемых органами ЕС. Таможенный кодекс ЕС содержит положения об экспортных пошлинах и равнозначных отчислениях взимание которых является частью экспортной процедуры, однако в настоящее время экспортные пошлины в ЕС не применяются (действуют лишь экспортные отчисления на сельскохозяйственные товары).

3.В отношении как экспортных, так и импортных таможенных пошлин применяются одинаковые правила в отношении исчисления и уплаты. Существенных различий три:

- Обязанности по уплате вывозных пошлин возникают не с момента пересечения товаром таможенной границы РФ, а с момента подачи декларации, т.е. до пересечения товаром таможенной границы РФ.

- Предоставление льгот по уплате таможенных пошлин: предусмотрены льготы по экспортным (вывозным) пошлинам в случае режима перемещения припасов. Возврат уплаченных сумм вывозных таможенных пошлин производится таможенными органами в соответствии с положениями ТК РФ. Существенным изменением является то, что возмещение уплаченных вывозных таможенных пошлин осуществляется только в случае, когда ранее вывезенные товары ввозятся в Российскую Федерацию не позднее шести месяцев со дня, следующего за днем пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории РФ (а не трёх лет, как это было в соответствии с ТК 1993 г.).

- Экспортные пошлины применяются только по ограниченному кругу товаров, в частности, по минеральному сырью.

4.Несмотря на давление ВТО, для России экспортная пошлина как средство регулирования ВЭД должна быть сохранена, так как чрезмерный отток сырьевых товаров из России при преимущественном импорте товаров массового потребления свидетельствует о неэквивалентном внешнеторговом соотношении и не отвечает интересам российской экономики.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Российской Федерации (вступил в силу с 1 января 2004 г).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II).

3. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 20 октября 2003 г.

4. Закон РФ «О таможенном тарифе» от 23 мая 1993 г. (с последующими изменениями и дополнениями)

5. Стат. бюллетень внешней торговли Дагестанской таможни. Махачкала 2004 г.

6. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г. В. Таможенное право России М.: ЮРИСТЪ, 2004 - 427 с.

7. Балабанов И.Т., Балабанов А. И. Внешнеэкономические связи М. Финансы и статистика, 2003 - 512 с.

8. Буглай В. Б., Ливенцев Н. Н., Международные экономические отношения. М., Финансы, 2003 - 238 с.

9. Габричидзе Б. Н. Российское таможенное право. М., НОРМА, 2004 - 544 с.

10. Основы таможенного дела / под ред. Е. Ф. Авдокушина. М. Дело и Сервис, 2004 - 640 с.

11. Тимошенко И. В. Таможенное регулирование ВЭД. М.: Бератор-Пресс, 2004 - 303 с.

12. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение М.: Инфра-М, 2005 -328 с.

Размещено на Allbest.ru