Таможенные риски

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях управление рисками представляет собой общую систему организационно-экономических мероприятий в любой сфере хозяйст вен ной деятельности, в том числе и в сфере международной торговли. таможенный контроль риск управление

Переход России к рыночной экономике обусловил возникновение боль шо го круга рисков, с которыми сталкивается каждый из хозяйствующих субъек тов. При этом значительное влияние на развитие национальной эконо мики оказывают риски, связанные с таможенным администрированием внеш ней торговли.

Актуальность данной темы обуславливается тем, что основными направлениями современной внешнеторговой политики России являются развитие внешнеторговых связей, обеспечение экономических интересов России, государственное регулирование внешнеторговой деятельнос ти. Существенную роль в реализации данного направления играет контроль соблюдения положений таможенного законодательства, который осуществляет ся с применением системы управления рисками.

В связи с этим использование зарубежной практики управления рисками в таможенном деле стало важным для разработки и внедрения системы управ ления рисками в деятельность ФТС России, так как обеспечило формиро вание современной системы таможенного администрирования, пост роен ной на приме не нии принципа выборочности таможенного контроля и эффек тив ном рас пре де лении сил и ресурсов таможенных органов.

Система управления рисками в таможенном деле позволяет достичь приемлемого баланса между содействием внешнеторговой деятельности и регуля тив ным контролем при отступлении от тотального таможенного конт роля.

Как правило, в поле зрения системы управления рисками попадают риски недостоверного декларирования, занижения веса и стоимости товара с заведомо неправильно указанным кодом по Товарной номенклатуре внешнеэкономичес кой деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) в целях занижения размера или уклонения от уплаты таможенных платежей. Поэтому так важно уже в ходе анализа и оценки рисков определить как конкретные области рисков, так и возможные меры минимизации рисков.

Таможня, как и любая другая организация, должна управлять своими рисками. Это требует систематического применения предназначенных для сокращения таких рисков процедур управления в целях обеспечения выполнения своих задач с максимально возможной эффективностью и действенностью. В число таких процедур входят определение, анализ, оценка, обработка, мониторинг и обзор рисков, которые могут повлиять на выполнение данных задач.

Как правило, основные усилия ФТС России сосредоточены на проведе нии анализа процессов совершения таможенных операций и таможенного конт ро ля и издании профилей рисков по ключевым направлениям таможенного контроля. Применение мер по минимизации рисков выразилось, в частности, в достижении таможенными органами следующих значений показателей: так, в течение 2011 года администрировались 102 профиля рисков, разработанных в рамках системы управления рисками (СУР) по направлению контроля таможен ной стоимости (49% от общего количества профилей рисков, разра ботан ных ФТС России). В них включено 5 987 кодов ТН ВЭД ТС, которые охва ты вает 66% всей номенклатуры товаров, 76% от общего стоимостного объема и 78% от общего физического объема ввозимых товаров. При применении всех профилей рисков, разработанных ФТС России, было выявлено 3,4 тысячи деклараций на товары, из них при применении профилей рисков, разработан ных по направле нию контроля таможенной стоимости, было выявлено около 600 тысяч деклара ций на товары. В результате применения общероссийских стоимостных профи лей рисков довзыскано в федеральный бюджет 15,9 млрд рублей, что состав ляет 73,9% от суммы таможенных платежей, довзысканных в результате кор рек тиро вок таможенной стоимости товаров по всем профилям рисков, разра ботанных ФТС России.

Объектом исследования является таможенный контроль товаров и транспортных средств.

Предметом исследования является применение СУР при проведении таможенного контроля.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических и методических основ управления и анализа рисками как действенного механизма ускорения таможенного оформления и повышения качества таможенного контроля.

Для достижения намеченной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотрение теоретических основ системы управления рисками;

- анализ применения системы управления рисками и её роли в таможенных органах;

- анализ основных проблем применения системы управления рисками в таможенном контроле и оформлении.

Курсовая работа состоит из Введения, двух глав, пяти разделов, Заключения и Списка использованных источников, первая глава посвящена теоретическим основам, а во второй главе приведен анализ практической деятельности таможенных органов.



1. ТЕОРЕТИЧЕСИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ТАМОЖЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Понятие рисков в таможенной деятельности

В 1999 г. в рамках Киотской конвенции были впервые на мировом уровне предусмотрены упрощения таможенного контроля с использованием принципа оценки риска, разработанные под эгидой WCO (Всемирной Таможенной Организации). Ранее в европейских государствах осуществлялся только выборочный контроль, то есть досконально досматривались 10-15% от всего товаропотока . Таким образом, возникла система таможенного контроля, при которой сотрудники таможенных органов должны заранее знать о том, какие грузы, на каких направлениях и в каких объемах должны быть проверены. Немаловажным моментом является применение автоматизации и информационных технологий в этом вопросе.

При проведении таможенного контроля таможенные органы должны исходить из принципа выборочности и, как правило, ограничиваться только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. При выборе форм таможенного контроля должна использоваться система управления рисками.

Четырехуровневая система администрирования, созданная в российской таможенной службе (ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты), объединенная в единую информационную сеть, создает условия для построения эффективной системы управления рисками (далее - СУР).

Основные понятия, применяемые в системе управления рисками:

Риск - вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Анализ риска - систематическое использование имеющейся у таможенных органов информации для определения причин и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Риски разделяются на два типа: выявленных и потенциальный. Выявленный риск является фактом, т.е. известным риском, когда нарушение законодательства Российской Федерации уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте. Потенциальный риск - это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.

Товары риска - товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации и в отношении которых выявлены риски либо существуют потенциальные риски.

Товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска.

Объекты анализа:

- товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации;

- транспортные средства, используемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров;

- сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах;

- сведения, содержащиеся в договорах международной купли-продажи внешнеторговой сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок - иных документов, выражающих содержание таких сделок;

- деятельность лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;

- деятельность таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;

- результаты применения форм таможенного контроля;

- таможенные органы.

Область риска - отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применения отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования.

Индикаторы риска - определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля.

Оценка риска - систематическое определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства в случае его возникновения.

Профиль риска - совокупность сведений об областях риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В зависимости от региона применения профиль риска по видам делится на общероссийский, региональный и зональный.

Очевидно, что в случае выявления потенциальных рисков в результате анализа документов, сведений и иной информации, имеющейся в распоряжении таможенных органов различных уровней, ФТС России издает правой акт, которым утверждается профиль риска, являющийся основанием для применения определенных форм таможенного контроля в отношении тех или иных товаров или лиц. Далее профиль риска доводится до сведения должностных лиц, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль, и служит для них непосредственным указанием для применения тех или иных форм таможенного контроля. Управление риском - систематическая работа по разработке и практической реализации мер по предотвращению и минимизации рисков, оценке эффективности их применения, а также контролю за применением таможенных процедур и таможенных операций, предусматривающая непрерывное обновление, анализ и пересмотр имеющейся у таможенных органов информации.

СУР должна стать одной из основных составляющих в работе по приведению процедур таможенного контроля в Российской Федерации в соответствие критериям качества таможенного администрирования, предусмотренными стандартами Всемирной торговой организации ВТО

1) сокращение времени таможенного оформления;

2) прозрачность и предсказуемость работы таможенных органов для участников внешнеэкономической деятельности;

3) партнерский подход в отношениях таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности.

Таким образом, под риском в таможенном деле понимается вероятность совершения неправомерных действий участниками внешнеэкономической деятельности, которые могут привести к убыткам или ущербу для торговли, промышленности или общества данного государства при импорте или экспорте товаров и услуг.

В таможенной сфере рисковых ситуаций избежать невозможно, поэтому определение рисков и управление ими являются обязательной и важной частью работы сотрудников таможенных органов, обеспечивающих успешное функционирование таможенной системы в целом. С точки зрения правоохранительных органов таможни, наиболее очевидными проявлениями рисков являются: контрабанда наркотиков; перевозка контрабандных грузов; риск того, что программа работы оперативного подразделения выполняется не в полной мере другие.



1.2 Структура, элементы и принципы СУР

Применение системы управления рисками предполагает собой осуществление должностными лицами ряд последовательных операций, которые оговорены в Приказе ФТС от 26 июня 2012г. №1186 «Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками».

1. Инструкция устанавливает порядок действий должностных лиц таможенных органов при: - разработке проектов профилей рисков; - разработке порядков проведения анализа риска с преимущественным использованием математико-статистических методов и минимальным применением экспертных методов (далее - целевые методики выявления рисков); - рассмотрении, согласовании проектов профилей рисков и целевых методик выявления рисков; - утверждении профилей рисков и целевых методик выявления рисков, а также доведении их до таможенных органов; - выявлении рисков, содержащихся в профилях рисков; - применении мер по минимизации рисков в соответствии с профилями рисков и мер по минимизации рисков, применяемых должностными лицами таможенных постов самостоятельно без указания в профиле риска; - фиксации результатов применения мер по минимизации рисков; - применении целевых методик выявления рисков; - изменении области риска действующих профилей рисков, исключении из области риска, срока действия профилей рисков и других сведений, содержащихся в профиле риска (далее - актуализация профилей рисков); - отмене профилей рисков; - актуализации (отмене) целевых методик выявления рисков; - взаимодействии структурных подразделений при разработке проектов профилей рисков, целевых методик выявления рисков.

Должностные лица подразделений таможенных органов, перечисленных в Классификаторе структурных подразделений, для целей анализа и выявления рисков используют целевые методики выявления рисков и экспертные методы выявления рисков, а также: - источники информации - информацию о возможном правонарушении или обоснованные предположения о том, что заявленные сведения о товарах и транспортных средствах международной перевозки являются недостоверными.

При анализе информационных ресурсов используются информационно-программные средства Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов, системы управления базами данных, системы быстрой (в том числе визуальной) разработки приложений, а также общесистемное и прикладное программное обеспечение.

При использовании самостоятельно разработанных программных средств для целей анализа и выявления рисков описание алгоритмов программных средств, программный код, описание структур используемых баз данных и классификаторов нормативно-справочной информации направляются в координирующее подразделение ФТС России.

Риски, содержащиеся в профилях рисков, выявляются уполномоченными должностными лицами таможенных органов или специальными программными средствами при осуществлении таможенных операций и проведении таможенного контроля.

Риски, содержащиеся в профилях рисков, в зависимости от кода технологической операции, указанной в профиле риска, выявляются при совершении таможенных операций, при помещении товаров под таможенную процедуру или иных действиях таможенных органов с отдельными категориями товаров, не подлежащих в соответствии с Кодексом помещению под таможенные процедуры.

Коды технологических операций специального программного средства, обеспечивающего реализацию СУР, при которых выявляются риски и с учетом которых формируется область риска профилей рисков, а также соответствие технологических операций таможенным процедурам, таможенным операциям и особенностям перемещения через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций в отношении отдельных категорий товаров.

Риски, содержащиеся в автоматических профилях рисков, выявляются специальным программным средством (без участия уполномоченного должностного лица таможенного поста).

Риски, содержащиеся в автоматизированных профилях рисков, выявляются специальным программным средством с учетом решения должностного лица по результатам самостоятельной проверки неформализованных индикаторов риска.

Риски, содержащиеся в неформализованных профилях рисков, выявляются самостоятельно уполномоченными должностными лицами таможенного поста без использования специальных программных средств исходя из области риска в ходе проверки документов и сведений, если момент проведения этой проверки соответствует моменту начала действия неформализованного профиля риска

Уполномоченные должностные лица таможенного поста при проведении таможенного контроля с использованием СУР осуществляют следующие действия: - проводят проверку таможенной декларации (в том числе документов, используемых в качестве декларации на товары) и иных документов, представленных для совершения таможенных операций, а также предварительной информации на предмет выявления рисков; - выявляют риски, в том числе содержащиеся в профилях рисков; - применяют меры по минимизации рисков, содержащиеся в профилях рисков, в случае выявления рисков в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта. При этом в случае, если риск в соответствии с профилем риска выявлен в отношении отдельных товаров, заявленных в таможенной декларации, то применение к ним мер по минимизации рисков не препятствует дальнейшей проверке, совершению таможенных операций и выпуску иных товаров, заявленных в этой же таможенной декларации и в отношении которых риск выявлен не был; - применяют меры по минимизации рисков без указания в профиле риска, перечень которых приведен в приложении N 13 к Инструкции, с пометкой "Без ПР"; - заполняют Отчет либо Журнал учета результатов применения мер по минимизации рисков (далее - Журнал учета) в случаях и порядке, установленном Инструкцией и в соответствии с правилами заполнения Отчета и Журнала учета, доведенными ФТС России; - при наличии информации о разрабатываемом проекте срочного профиля риска в отношении декларируемых товаров принимают меры, направленные на обеспечение проведения проверки товаров, документов и сведений, в пределах сроков выпуска товаров до момента поступления срочного профиля риска либо информации координирующего подразделения о признании проекта срочного профиля риска нецелесообразным.

Уполномоченные должностные лица таможенного поста по результатам применения мер по минимизации рисков (а также при принятии решения о невыявлении риска или неприменении мер в соответствии с положениями Инструкции) в зависимости от технологической операции заполняют отчет и журнал учета.

Отчет и журнал учета формируются в электронном виде с помощью специального программного средства.

В отчете и журнале учета в качестве результатов применения мер по минимизации рисков указываются коды в соответствии с Классификатором результатов применения мер по минимизации рисков.

ФТС России в целях обеспечения принципа выборочности таможенного контроля утверждает профили рисков, определяющие применение мер по минимизации рисков: - в случае выявления уполномоченными должностными лицами таможенного поста, совершающими таможенные операции и проводящими таможенный контроль, информации о возможном правонарушении и (или) обоснованных предположений или соответствующих выводов о том, что заявленные сведения о перемещаемых товарах и транспортных средствах международной перевозки являются недостоверными; - в случае выявления правоохранительными подразделениями таможенных органов информации о возможном нарушении таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации; - в случае если необходимость применения форм таможенного контроля предусмотрена таможенным законодательством Таможенного союза, законодательством Российской Федерации о таможенном деле и правовыми актами ФТС России; - в случае выявления должностными лицами ФТС России (РТУ, таможен) в ходе инспекционной деятельности таможенных органов информации о возможном нарушении таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации; - на основе использования генератора случайных чисел.

Ответственные подразделения по контролю за действием профилей рисков на постоянной основе осуществляют анализ эффективности профилей рисков, контроль за их применением и соблюдением установленного порядка фиксации результатов применения мер по минимизации рисков, подготовку предложений об актуализации (отмене), а также обеспечивают единообразный подход к применению профилей рисков и соответствие их содержания правовым актам.

Начальники таможенных постов, таможен и РТУ обеспечивают незамедлительное информирование Центрального информационно-технического таможенного управления в порядке, установленном ФТС России, о фактах некорректной работы (ошибках) специальных программных средств выявления рисков, содержащихся в профилях рисков

Исходя из первой главы можно сделать вывод, что риск - элемент неопределенности, который может отразиться на деятельности того или иного хозяйствующего субъекта или на проведение какой-либо экономической операции.

Риск в таможенном деле играет большую роль. Управление рисками - это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. Этот метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

В целом, система управления рисками призвана существенно облегчить внедрение принципов содействия внешней торговле, дифференцированного подхода к участникам внешнеторговой деятельности (ВТД). Появляются допол ни тель ные возможности стимулировать и поддерживать добросовестных и законопослушных предпринимателей за счет сокращения или отмены опреде ленных форм таможенного контроля, что позволяет ускорить внешне тор говый оборот, сократить сопутствующие материальные и временные издерж ки участ ни ков ВТД.



2. АНАЛИЗ ПРИМНЕНИЯ СУР ПРИ ТАМОЖЕННОМ КОНТРОЛЕ ТОВАРОВ И ТС

2.1 Этапы анализа риска в таможенной деятельности

Анализ рисков - это определенный комплексный подход к решению любой проблемы, совокупность действий, общая методика, позволяющая наиболее оптимально использовать имеющиеся ресурсы в любой области. Анализ рисков в таможенном деле - это мероприятие, позволяющее организовать эффективный, централизованный и единообразный таможенный контроль на всей территории, привести его к сравнимым результатам .

«Анализ рисков» применительно к таможенной сфере является первой частью трехступенчатого процесса, включающего еще проведение досмотров и оценку результатов контроля.

Целью анализа является:

- создание условий для того, чтобы большая часть товаропотока беспрепятственно пересекала границы;

- в то же время обеспечить уплату таможенных платежей;

- обеспечение интересов участников ВЭД (торгово-политические мероприятия, защита потребителя, защита культурного наследия и окружающей среды);

- обеспечение соблюдения налогового законодательства и предписаний в области статистики.

Выделяют следующие этапы проведения анализа риска:

1)Выявление области риска

Например, группа или тип участников ВЭД.

2)Исследование рисков. Предусматривается конечная цель. Например: контрабанда, уклонение от таможенного контроля, нарушение запретов и ограничений, неполная уплата пошлин и налогов.

3)Установление индикаторов риска

Они бывают следующих типов:

индикаторы риска, относящиеся к товарам:

количество товара, таможенная стоимость, страна происхождения, товарная классификация и др.

индикаторы риска, относящиеся к участникам ВЭД:

4) Оценка риска.

Предусматривается вероятность совершения правонарушения или преступления. Оценка может проводиться:

- путем установления высокой, средней и низкой степени риска;

- присвоения числовых значений (1,2, …, n,) различными степенями риска;

- специфические обозначения.

5)Составление профиля рисков.

Профиль рисков включает в себя следующие элементы:

- описание области риска;

- исследование и оценка риска и его индикаторов;

- необходимые меры по контролю;

- время проведения контроля;

- результаты контроля;

- оценка проведенных мероприятий.

Конечным результатом является разработка соответствующей процедуры контроля (например: отбор товара для дополнительной проверки документов, определяющих его происхождение), конкретных технологий контроля, исходя из имеющихся ресурсов по кадрам, технике, программному обеспечению и т.д.

Так например в минувшем 2012 году действовало 199 общероссийских, региональных и зональных профилей рисков. В регионе деятельности

Ярославской таможни было выявлено 109 различных профилей рисков, треть из них приходится на срочные профили рисков. Тем самым под действие различных профилей рисков за прошедший период попало 4362 товарные партии, что составляет 25,7% от общего количества оформленных в таможне деклараций на товары.

По результатам применения прямых мер по минимизации рисков в 2012 году должностными лицами Ярославской таможни довзыскано таможенных платежей на сумму 7,8 млн. рублей (корректировки таможенной стоимости). Принято 17 решений о классификации товаров, сумма доначисленных таможенных платежей составила 2,9 млн. рублей. Возбуждено 10 дел об административных правонарушениях по ст.ст. 16.2.1 и 16.2.2 КоАП России (недекларирование либо недостоверное декларирование товаров). Доля ввезенных товарных партий, в отношении которых был проведен таможенный досмотр, составила 4% (684 таможенных досмотра при почти 17000 деклараций на товары).

Важной задачей в рамках работы с системой управления рисками является выработка эффективных и достаточных мер для предотвращения возможных случаев недостоверного декларирования. По результатам данной аналитической работы за прошедший 2012 год отделом применения системы управления рисками было разработано 32 срочных профиля риска, проведена 21 корректировка таможенной стоимости на сумму 1 млн. 680 тыс. рублей. Возбуждено 3 дела об административном правонарушении по ст.16.2.2 КоАП России, принято 3 решения о классификации товаров, сумма довзысканных таможенных платежей составила 350 тыс. рублей.

2.2 Методы управления рисками, связанными с недостоверным декларированием

При таможенном оформлении товаров наибольший удельный вес занимают риски, связанные с недостоверным декларированием сведений о товаре, а именно: недостоверное декларирование стоимости или количества товаров, умышленное использование несоответствующего описанию товара кода, недостоверное декларирование страны происхождения товаров (для импортируемых товаров).

Традиционно, риски недостоверного декларирования в товарном разрезе в Федеральной таможенной службе Российской Федерации оценивались на основе сопоставления данных об экспорте и импорте стран - торговых партнеров. Помимо этого, частично использовался и другой способ - косвенная оценка экспорта и импорта на основе балансовых отношений. Каждый из этих методов обладает определенными достоинствами и недостатками, что не позволяет рассматривать любой из них в отдельности как полноценный методологический подход к выявлению и оценке рассматриваемых рисков. Значительной проблемой, также, является отсутствие необходимых статистических данных на текущий период из-за существенного «отставания» фактической статистики во времени. Так, например, проведение реального сопоставления данных таможенной статистики внешней торговли со странами торговыми партнерами возможно лишь на промежутке времени отстающего от сегодняшнего дня как минимум на 5-6 месяцев. В то же время, при принятии решений по таможенному контролю необходимо учитывать и ближайшую перспективу направлений и масштабов недостоверного декларирования, т.е. необходим прогноз показателей рисков в товарном разрезе с упреждением как минимум до 1 года .

Таким образом, исходя из практических потребностей, необходим комплексный прикладной инструментарий, включающий в себя методы обобщенной оценки различными способами существующих рисков недостоверного декларирования и многовариантного прогнозирования сложившейся ситуации, что невозможно реализовать без использования методов вероятностного оценивания и эконометрического моделирования.

Основными методами при оценке таких рисков являются:

- методика оценки теневого импорта и экспорта России с использованием метода «зеркальной» статистики,

- метод определения методологического порога уровня недостоверного декларирования товаров, оцениваемого на основе данных российской таможенной статистики внешней торговли и статистических данных о внешнеторговых потоках стран торговых партнеров России.

- методика оценки теневого импорта России балансовым методом с использованием данных Росстата о производстве и потреблении товаров внутри страны,

- комплексный подход к оценке рисков недостоверного декларирования товаров, основанный на агрегировании зарегистрированного импорта России с оценками импорта, полученными на основе метода «зеркальной» статистики и балансовым методом;

- эконометрическая модель оценки и прогнозирования рисков недостоверного декларирования импорта.

На настоящий момент для оценки уровня недостоверного декларирования товаров в таможенной службе России используется так называемый метод «зеркальной» статистики, который заключается в проведении сопоставительного анализа внешнеторговых товарных потоков России по данным таможенной статистики внешней торговли России и статистики внешней торговли стран ее торговых партнеров. Однако, не следует однозначно утверждать, что расхождения в данных таможенной статистики внешней торговли и статистики стран торговых партнеров являются величиной риска, так как помимо субъективных факторов существует ряд объективных причин, способствующих такого рода расхождениям. К ним следует отнести следующие методологические особенности учета товаров:

- использование различных систем учета данных. В то время как ООН рекомендует использовать общую систему учета данных (хотя ООН и не утверждает, что общая система учета является лучшей), некоторые страны используют специальную систему учета;

- несовпадение в методике определения статистической стоимости (условия поставки товара ФОБ и СИФ, национальное законодательство);

- использование различных способов перевода в валюту учета;

- различия в периодах включения данных, относящихся к одной и той же сделке, в статистику экспорта и импорта торговых партнеров;

- различия в определении страны партнера;

- различия в товарных классификациях.

Не все перечисленные причины методологических расхождений легко нормализуемы. Нормализация величин расхождений, объясняемых методологическими причинами, усложняется высокой детализацией рисков недостоверного декларирования товаров (товар - страна, страна - товар). Для определения уровня методологического порога расхождений рассматриваются два варианта расчета методологического порога расхождений: путем расчета и нормирования каждой возможной методологической причины для конкретного товара из конкретной страны, а также путем усреднения уровня методологических расхождений для конкретного товара и всех стран за пять лет («пятилетняя средняя»). Следует отметить, что наиболее точным и обоснованным вариантом безо всякого сомнения является первый вариант. Однако основной недостаток этого варианта является невозможность прямого арифметического расчета некоторых методологических причин (например, учет внешнеторговых потоков «третьих» стран, объемы которых для некоторых стран и товаров достаточно существенны). Это во многом ставит под сомнение целостность величины методологического порога недостоверного декларирования товаров, которая в свою очередь, определяет величину самого риска недостоверного декларирования товаров.

В целях «ухода» от невозможности расчета всех методологических причин предлагается метод «пятилетней средней» оценки методологического порога расхождений. Он базируется на предположении того, что для определенного товара, импортируемого из определенной страны-экспортера в Россию, должны наблюдаться расхождения в данных с другими странами, которые также содержат методологическую составляющую, величину которой можно адаптировать к российскому импорту этого товара именно из этой страны-экспортера.

2.3 Основные проблемы и перспективы использования системы управления рисками при таможенном контроле товаров и транспортных средств

Одной из задач, решаемых в рамках управления в таможенной системе, является управление рисками. Данная задача не является изолированной, обособленной, от большинства других функций управления. При этом, поскольку риски присутствуют на всех фазах и этапах таможенной деятельности, функция управления рисками не исчезает до реализации и контроля решений.

Управление рисками представляет собой определенную сумму знаний и набор процедур и технологий по минимизации рисков в таможенной деятельности .

Принятие решения - волевой акт формирования последовательности действий, ведущих к достижению цели на основе преобразования исходной информации и представлений о текущей ситуации. Риск решения - характеристика решения, принимаемого субъектом в ситуации, когда возможны альтернативы, которые содержат многие исходы, существует неопределенность в отношении конкретного исхода или, по крайней мере, один из исходов опасен.

Опасности для таможенного органа (как субъекта) - это совокупность явлений, реализация которых способна нанести вред государству, проявляющийся в провозе через таможенные границы запрещенных товаров, нанесение крупного финансового, материального и экологического ущерба интересам субъекта.

Деятельность по управлению риском включает следующие основные направления (этапы):

1. Идентификация (выявление) риска.

2. Оценка риска.

3. Выбор метода и мер (инструментов) управления риском.

4. Предотвращение и контролирование риска.

5. Финансирование риска.

6. Оценка результатов.

Идентификация предполагает анализ всех видов рисков, независимо от того, находятся они под вашим контролем или нет. Цель этого - составление списка возможных рисков, которые могут иметь влияние на работу данной организации. После составления списка рисков необходимо определить случаи, когда эти риски могут осуществиться.

Для идентификации рисков могут быть использованы различные способы: данные по контролю, практика и регистрационные записи, схемы и мозговой штурм. Идентификация рисков помогает не только получить представление о том, где может произойти рисковый случай, но и понять характер риска, т.е. поддается ли он контролю и управлению или проведение контроля маловероятно.

Методы идентификации риска и оценки риска обычно называют анализом риска. Крайне важным является этап выбора метода и мер управления риском. «Метод» имеет более широкий смысл, чем «мера». В рамках выбранного метода можно использовать уже конкретные меры (инструменты). Существуют четыре основных метода управления риском:

- упразднение;

- предотвращение и контролирование;

- страхование;

- поглощение.

Упразднение риска фактически означает запрет на данный вид деятельности (товар) или такую существенную (радикальную) трансформацию деятельности, после которой данный риск элиминируется.

Предотвращение и контролирование риска - организация деятельности таким образом, чтобы участники данного процесса могли максимально влиять на факторы риска и имели возможность снижать вероятность наступления неблагоприятного события; контролирование риска включает комплекс мер, направленных на ограничение потерь в случае, если неблагоприятное событие все-таки наступило.

Страхование риска - метод, позволяющий снизить ущерб, возникающий в ходе деятельности за счет финансовой компенсации из страховых фондов.

Поглощение риска - способ ведения деятельности, при котором ущерб в случае материализации риска ложится полностью на его участника (участников). Данный метод управления риском обычно применяется в тех случаях, когда вероятность риска невелика или ущербы в случае его наступления не оказывают сильного негативного влияния на участника (участников) деятельности.

Принятие правильного решения служит залогом успеха деятельности любого субъекта принимающего решение, потому что снижает степень риска и позволяет получить высокий конечный результат.

Как мы выяснили в предыдущих главах анализ и «управление» рисками основывается на информации. На начальном этапе информация представляет собой необработанные данные, еще не подвергавшиеся анализу. После того как информация будет проанализирована в целях установления тенденций, или в случае если она была добыта специфическим образом - проверена и использована в определенной ситуации, она называется сведениями.

Сведения можно классифицировать следующим образом :

- оперативные сведения (ориентировки) - информация, на основании которой необходимо немедленное вмешательство без ее дополнительных проверок и дальнейшего расследования;

- тактические сведения - проанализированная информация для обеспечения мер по контролю, планированию и проведению оперативно-розыскных мероприятий, относящаяся к товаропотокам, средствам доставки и участникам ВЭД (перевозчикам, владельцам складов временного хранения, организациям);

- стратегические сведения - структурированная информация о методах и общих тенденциях, размещенная в специальных базах данных.

Важнейшее место в указанных видах сведений занимают оперативные ориентировки. Фактический анализ риска представляет собой развитие анализа оперативной обстановки с учетом динамически меняющихся факторов и воздействием на них. Факторами риска для проведения анализа могут являться:

- данные о юридических и физических лицах, совершивших правонарушения при перемещении товаров через таможенную границу РФ;

- таможенное законодательство и таможенные документы;

- география грузопотоков;

- товары (не типичный для страны-экспортера груз, определенная товарная группа товаров, несезонный товар и т.п.);

- транспортные средства, контейнеры;

- недавно образованная фирма-отправитель/получатель;

- таможенная стоимость;

- страна отправления, с которой связано наибольшее количество нарушений.

Изучение проблем управления и анализа рисками говорит о необходимом совершенствовании, нововведении в работе таможенных органов. И таким нововведением может явиться эффективное использование информационных систем. Это объясняется тем, что с помощью информационных систем становится возможным осуществлять анализы риска и более правильно и оперативно принимать решения.

Информационная система управления рисками (ИСУР) представляет собой метод по улучшению таможенного контроля. Его цель заключается в том, чтобы в интересах более высокой эффективности работы таможенной службы проводить контроль в тех случаях, когда угроза возникновения нарушений или контрабанды является выше среднего.

АИСТ-РТ21 - комплексная распределенная автоматизированная информационная система, которая обслуживает все этапы таможенного оформления на уровне поста, таможни и РТУ. При этом АИСТ-РТ21 является как вертикально, так и горизонтально распределенной системой. Разделение вертикальных уровней системы делает возможным фактическое распределение компетенции по управлению, контролю и решению задач внутри организации. Горизонтальные же связи системы позволяют назвать ее не только административным, но территориальным распределенным комплексом, действующим в целом регионе страны .

При этом необходимо учитывать следующие требования:

- все операции по анализу риска должны протоколироваться;

- информация должна поступать в режиме реального времени;

- дальнейшее таможенное оформление должно разрешаться только после принятия согласованного решения.

Максимальное использование информационных технологий является одним из важнейших направлений использования методик анализа рисков в интегрированной таможенной системе. Функциональные задачи программного продукта должны быть общими как для таких макротехнологических объектов, как таможня или региональное таможенное управление, так и для таможенного поста или специальных аналитических групп и включать в себя:

- использование нормативно-справочной информации, поддерживаемой комплексной системой АИСТ-РТ21;

- обеспечение групповой обработки данных;

- обеспечение доступа к сети и к базам данных аналитической группы при ОРО или других подразделений таможенного органа;

-организация доступа к программному продукту на основе персональных паролей;

- редактирование, изменение и пополнение информации;

- поиск по критериям риска (страна, товар, юридическое лицо и т.д.);

- настройка пользователем полей для вывода на печать и сохранение операций.

Немаловажным моментом при разработке программного продукта является грамотное, удобное и эффективное составление общего вида окон-меню. Окно программы может содержать три функциональные кнопки в строке меню:

- действия;

- реестры;

- сведения о программе.

Методика анализа рисков требует реорганизации или создания новых информационных баз данных на локальном уровне отдельных подразделений таможни. Практика ЕС показывает, что значительная часть контрабанды, связанной с перевозкой автомобилей и других случаев нарушения таможенных правил, перехватывается благодаря использованию методики «анализа риска» в процессе таможенного контроля.

Таким образом, управление рисками и анализ является инструментом, который может помочь работать с рисковыми ситуациями и быть уверенным в том, что принятое решение оптимально и позволяет максимально использовать имеющиеся ресурсы, а также дает уверенность в том, что известны все слабые стороны оперативной работы и по ним принимаются необходимые меры, так как цель управления рисками - это принятие мер по устранению возможного риска или сведения к минимуму его последствий.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отметив теоретические основы системы управления рисками, следует отметить и результаты ее практического применения.

Так, по данным на 2009 год наибольшей эффективности применения системы управления рисками удалось достичь в Ярославской таможне где производится таможенное оформление товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом. На основании профилей риска, сформированных в отделе, там проведено 183 таможенных досмотра, в результате которых выявлено 104 административных правонарушения. Эффективность таможенных досмотров за 2008 год составила 56,83%, в то время как в 2007 году эта цифра составляла всего 3,6%.

В целом по таможне с внедрением системы управления рисками эффективность досмотров в 2008 году по сравнению с предыдущим годом возросла в 9 раз.

Результатом внедрения системы анализа и управления рисками в таможенных органах Российской Федерации стали:

- повышение эффективности проведения операций таможенного контроля, в частности таможенного досмотра (с 0,6% в 2005 году до 4,7% в 2009 году);

- оптимизация затрат сил и средств, используемых таможенными органами в ходе таможенного контроля, а также снижение количества проводимых таможенных досмотров (с 7,6% в 2005 году до 1,6% в 2009 году).

Итак внешнеэкономическая деятельность и, прежде всего, внешняя торговля связаны с перемещением через таможенную границу страны как юридическими, так и физическими лицами товаров и транспортных средств, которые подлежат таможенному контролю.

Законодатель четко определил, в каких формах и в каком порядке осуществляется таможенный контроль, а также принципы, в соответствии с которыми этот контроль проводиться. Основываясь на мировом опыте проведения таможенного контроля, Россия подписала Международную Конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Киото), которой предусмотрено применение системы анализа и управления рисками при осуществлении таможенного контроля.

С внедрением этой системы тотальный таможенный контроль был заменен на выборочный. Это позволило увеличить товаропоток через таможенную границу РФ при наличии тех же технических и людских ресурсах, но при этом сокращая временные издержки. Также СУР пресекает незаконное перемещение товаров через таможенную границу ТС, влияет на эффективность таможенного контроля и полноту взыскания таможенных платежей.

Однако в свете происходящих событий во внешней политике России, а именно стремление России вступить во Всемирную торговую организацию, можно смело утверждать, что на этом унификация российского законодательства не закончиться, особенно в области таможенного дела.

Эффективное управление рисками является важным для современного таможенного дела и обеспечивает средства для достижения надлежащего баланса между облегчением торговли и регулятивным контролем. Принципы управления рисками могут применяться всеми администрациями независимо от того, используют они автоматизированные системы или нет, если они принимают стратегии, содержащие ключевые элементы основанного на рисках подхода к обеспечению соблюдения требований.

Для эффективного управления рисками администрации должны четко понимать природу рисков для достижения своих целей и выработки практических методов смягчения таких рисков. И, наконец, необходима ярко выраженная приверженность высших уровней организации поддерживать переход к основанному на рисках подходу к обеспечению соблюдения требований.

Таким образом в работе было дано понятие системе управления рисками. Была показана необходимость ее использования. А также основные принципы в ее построения и механизм функционирования. На основе такого анализа наряду со значительным количеством положительных сторон (большая прозрачность, предсказуемость таможенной службы, ограничение прав инспектора при осуществлении таможенного контроля, что явно снижает возможность должностных злоупотреблений) несложно выявить одну из слабых сторон при применении СУР в настоящее время.

Такой стороной является монополия ФТС России на утверждение профилей риска, которая, учитывая огромные масштабы нашей страны и довольно низкую техническую оснащенность отдельных таможенных органов (которая, как правило, тем ниже, чем больше расстояние от Москвы), делает данную систему довольно «неповоротливой». При наложении данных факторов друг на друга (разница во времени, отдаленность от федерального центра, проблемы с электронными каналами связи) будет сложно оперативно перекрывать периодически возникающие каналы контрабандных поставок товаров в Россию и из нее.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Таможенный Кодекс Таможенного союза: офиц. текст: по состоянию на 2 июня 2010 г. - Москва: Проспект изд-во., 2010. - 192 с.

2.Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур: вступила в силу для Российской Федерации [4 июля 2011 года N 32] // Собрание законодательства РФ. - 08.08.2011. - Ст.5.

3. Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене: приказ ФТС России [от 11.01.2008 № 11] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - Ст. 43.

4. Об утверждении типового положения об отделе применения системы управления рисками таможни: приказ ФТС [от 16.09.2005 № 871] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - Ст. 12.

5. Об утверждении порядка взаимодействия при применении системы управления рисками: приказ ФТС [от 17.08.2005 № 751] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - Ст. 23.

6. О применении профилей рисков: письмо ФТС [от 5.03.2005 № 14-14/6786] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - Ст. 23.

7. Об утверждении инструкции о действии должностных лиц таможенных органов при реализации системы управления рисками: приказ ФТС [от 26 июня 2013 г. N 1186] // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2013. - Ст. 23.

8.Халипов С.В. Таможенный контроль: административно - правовой анализ: Учеб. пособие - М.: Таможня. РУ. - 2005. - Ст.263.

9. Таможенный контроль: Учеб. / Под общ. ред. В.А. Шамахова. - М.: Софт Издат. - 2006. - Ст.288.

10. Халипов С.В. Таможенное право: Учеб. - 2-е изд., перераб. и доп., - М.: Зеркало-М. - 2005 -Ст. 416.

11.Андриашин Х.А, Свинухов В.Г., Балакин В.В. Таможенное право: Учеб. - М: Магистр. - 2008. - Ст.372.

12. Гамидуллаев С. Н. Управление риском в социально-экономических системах: таможенные аспекты. - СПб.: Изд-во ИСЭП РАН. - 2006. - Ст.165

13. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения: Учебное пособие.- М.: Дело и Сервис. - 2004. - Ст.332.

14. Боков В.В., Забелин П.В., Федцов В.Г. Предпринимательские риски и хеджирование в отечественной и зарубежной экономике: Учебное пособие. - М., «Издательство ПРИОР». -2007. - Ст.248.

15. Ершов А.Д., Копанева П.С. Информационное обеспечение управления в таможенной системе: Монография.- СПб.: Знание. - 2002.- Ст.412.

Размещено на Allbest.ru

...