Особенности таможенного контроля и его виды

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Понятие таможенного контроля

Таможенный контроль - это осуществление таможенными органами РК правомочных действий, направленных на соблюдение юридическими и физическими лицами законодательства РК, международных договоров РК, и правил, регулирующих порядок ввоза, вывоза или транзита грузов, транспортных средств, валюты и валютных ценностей[2].

Основная цель таможенного контроля - выявление с помощью различных форм контроля соответствия проведенных таможенных операций и действий таможенному законодательству; соблюдение физическими и юридическими лицами, участвующими в таможенной деятельности, установленных таможенных правил и процедур. Характер и содержание деятельности таможенным контролем, занимающим важное место в сфере таможенного дела.

Таможенным кодексом (ТК) Республики Казахстан на таможенные органы возложены обязанности по обеспечению соблюдения законодательства и международных договоров Республики Казахстан.

Если таможенное законодательство и международные договоры не соблюдаются, либо соблюдаются не в полном мере, таможни и выше стоящие таможенные органы Республики Казахстан вправе назначать либо проводить в пределах своей компетенции проверку финансово хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортных средств через таможенную границу РК, а также проверку таможенных брокеров либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы РК.

Основные функции таможенного контроля:

- обеспечение соблюдения таможенного законодательства;

- принятие мер по защите прав и интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при осуществлении таможенного дела;

- обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности РК, является основой суверенитета государства;

- осуществление в пределах своей компетенции валютного контроля;

- взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей;

- обеспечение соблюдения разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РК;

- участие в разработке мер экономической политики в отношении товаров (товары - любое движимое имущество и валют, валютных ценности, тепловая, электрическая, иные виды энергии) и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РК и реализации этих мер;

- осуществление и совершенствование таможенного контроля и таможенного оформления, создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу РК.

Общий таможенный контроль можно классифицировать в зависимости от его предмета на:

- таможенный контроль товаров;

- таможенный контроль транспортных средств.

В зависимости от направления движения товаров различают таможенный контроль импортных, экспортных и транзитных товаров. С учетом отдельных существенных характеристик товаров, влияющих на осуществление таможенного контроля, можно выделить его под виды:

- таможенный контроль ручной клади;

- контроль сопровождаемого или несопровождаемого багажа[2].

Таможенный контроль транспортных средств определяется их видом, например:

- таможенный контроль железнодорожных составов;

Таможенный контроль транспортных средств определяется их видом, например:

- таможенный контроль воздушных судов;

- таможенный контроль железнодорожных составов;

- таможенный контроль речных судов;

- таможенный контроль автотранспортных средств;

- таможенный контроль морских судов.

Таможенный контроль может быть однократным и повторным в зависимости от того, сколько раз товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу в течение определенного периода.

Однократным таможенный контроль признается в случае, если таможенная граница пересекается в одном направлении и таможенный досмотр проводится один раз.

Повторный таможенный контроль подпадают товары и транспортные средства, которые в течение сравнительно короткого периода времени пересекают таможенную границу дважды.

В зависимости от формы осуществления таможенный контроль подразделяется на:

- проверку необходимых для таможенных целей документов на товары и транспортные средства;

- осмотр

2. Виды проведения таможенного контроля

Таможенный контроль проводится в определённых формах, указанных в таможенном кодексе РК.

Используются такие формы, как:

1. Проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей.

2. Таможенный досмотр, досмотр товаров и транспортных средств, личный досмотр, повторный досмотр.

3. Учёт товаров и транспортных средств.

4. Устный опрос физических лиц и должностных лиц.

5. Проверка системы учёта и отчётности.

Осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов и необходимых для таможенных целей.

6. Других мест, где могут находится товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль который возложен на таможенные органы. Иные формы, предусмотренные Таможенным кодексом и другими актами законодательства РК по таможенному делу, либо не противоречащими законодательным актам РК [3 ст. 16].

Проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей

Можно выделить несколько направлений такой проверки:

- проверка самих документов на предмет их подлинности и действительности (срок действия, наличие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы), отсутствие исправлений, то есть все то, что может и должно относиться к форме документа);

- проверка сведений, необходимых для таможенных целей. Такого рода сведения в основном должны содержаться в представляемых документах, и на этом этапе таможенные органы интересует уже не форма, а содержание документа (данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах наименование, стоимость, количество, страна происхождения и др.).

Однако таможенные органы не связаны представленными документами и сведениями, содержащимися в них, а потому самостоятельно, в ряде случаев, вправе получать информацию из других источников. Так, например, для проведения таможенного контроля таможенные органы РК вправе получать от банков и иных кредитных учреждений сведения и справки об операциях и состоянии счетов лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу РК, таможенных брокеров либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы РК.

Кроме того, другие правоохранительные органы РК, налоговые и иные контролирующие органы РК по собственной инициативе либо по запросу таможенных органов РК информируют об имеющихся сведениях, необходимых для таможенного контроля [4 ст. 126].

В целом сведения, интересующие таможенные органы, для целей производства таможенного контроля могут быть получены не только от российских лиц. Например, в случае возникновения сомнений относительно безупречности сертификата о происхождении товара или содержащихся в нем данных таможенный орган РК может обратиться к органам, выдавшим сертификат, или к компетентным организациям страны, указанной в качестве страны происхождения товара, с просьбой сообщить дополнительные или уточняющие сведения.

Обращает на себя внимание еще одна не менее важная особенность, характеризующая рассматриваемую форму таможенного контроля - это перечень необходимых и возможных для таможенных целей документов.

Теоретически их можно подразделить на несколько групп:

- основные документы, предусмотренные подзаконными актами ГТК Казахстана и подтверждающие информацию, которая содержится в таможенной декларации (как правило, ГТД), либо отражающие деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы РК (деятельность владельцев таможенных складов, таможенных брокеров, таможенных перевозчиков и других лиц);

- дополнительные документы, разрешающие возникшие у таможенных органов сомнения, связанные с подлинностью, достоверностью, полнотой сведений, имеющихся в основных документах.

Поэтому, что касается дополнительных документов, то тут, конечно, конкретный их перечень заранее определен быть не может.

ТК РК установлен срок хранения основных документов, который определяется тремя годами.

Лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу РК либо осуществляющие деятельность, контроль за которой возложен на таможенные РК, обязаны представлять этим органам документы и сведения, необходимые для таможенного контроля. Таким образом, можно сделать вывод о том, что лицами, на которых возлагается обязанность хранения документов, необходимых для таможенного контроля, являются:

а) лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу РК;

б) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере таможенного дела.

Тем не менее ничего нельзя сказать о начале течения срока такого хранения (может быть, с момента, когда документ приобретает статус необходимого для таможенного контроля). И, кроме того, непонятно, чем объясняется именно трехлетний срок, а не двух- или пятилетний период. Представляется, что данная норма вообще не имеет практического значения, так как если, например, таможенный контроль завершается выпуском товаров, что имеет место в большинстве случаев, то зачем таможенным органам необходимы эти документы вообще, когда товар уходит из-под таможенного контроля. С другой стороны, допуская контроль после выпуска товаров, сроки проверки вообще не имеют принципиального значения, и документами для таможенного контроля может быть любая документация, в которой отражена финансово-хозяйственная деятельность лица, затрагивающая импортно-экспортные операции.

Кроме отмеченного следует обратить внимание на отдельные под законные акты, в которых упоминается о сроках хранения необходимых для таможенного контроля документов, причем сроки эти явно не совпадают с теми, что обозначены [5 ст. 160].

Таможенный досмотр

Таможенный досмотр можно определить, как визуальное непосредственное, либо опосредованное исследование перемещаемых через таможенную границу РК товаров и транспортных средств, а так же, в исключительных случаях, физических лиц.

Таможенный досмотр можно подразделить на два вида:

- досмотр товаров и транспортных средств;

- личный досмотр.

Что касается способа проведения досмотра товаров и транспортных средств, он может быть поверхностным, углубленным, идентификационным, повторным и т.д.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РК, как форма таможенного контроля применяется после пересечения таможенной границы РК при ввозе либо в отношении товаров и транспортных средств, заявленных таможенному органу к вывозу. Таможенный досмотр может быть относительно поверхностным в целях проверки соответствия наименований товаров, указанных в товаросопроводительных документах, фактически ввезенным, например, при помещении товаров под процедуру доставки под таможенным контролем «в глубь» страны с целью последующего декларирования. При производстве же основного таможенного оформления (декларирования) таможенный досмотр осуществляется, как правило, более досконально, в пределах, конечно, установленных ограничений, без повреждений упаковок, товарных наклеек, маркировки, если для этого нет соответствующих оснований [6 ст. 225].

Отдельные варианты таможенного досмотра (без тщательной проверки содержимого каждого места, ящика, упаковки) в практике деятельности таможенных органов получили название идентификационного досмотра.

Под идентификационным таможенным досмотром понимается таможенный досмотр, проводимый в упрощенном порядке, с целью установления фактического соответствия товаров их описанию и количеству (заявляемому декларантом в грузовой таможенной декларации), определения страны происхождения товаров. Таким образом, идентификационный таможенный досмотр может проводиться после подачи ГТД.

Можно заметить, что понятие идентификационного таможенного досмотра во многом условно. Дело в том, что независимо от избранного таможенным органом способа производства таможенного досмотра последний всегда основан на элементах идентификации, поскольку любому досмотру предшествует ознакомление с документами, в которых отражены индивидуальные характеристики перемещаемых предметов.

Таможенный досмотр, осуществляемый таможенными органами в соответствии ТК РК, производится при обязательном присутствии одной из следующих категорий лиц:

- декларанты;

- лица, перемещающие товары, либо их представители;

- перевозчик;

- иные не заинтересованные в результатах досмотра лица.

Ход и результаты досмотра отражаются в специальном документе акте производства таможенного досмотра товаров и транспортных средств. Если не требуется оформление досмотра отдельным документом, то о его результатах свидетельствует разрешительная запись (штамп) в таможенной декларации о допущении помещения товара под избранный таможенный режим (типа «выпуск разрешен») [7 ст. 125].

Личный досмотр

Личный досмотр, как вид таможенного досмотра, производится в отношении физического лица, если есть основания полагать, что данное лицо скрывает при себе предметы, подлежащие таможенному контролю.

Места возможного нахождения физических лиц, в отношении которых принято решение о производстве личного досмотра[2].

1) Место следования лица через таможенную границу РК (место таможенного оформления). Такими местами, как правило, служат международные морские и воздушные порты, железнодорожные вокзалы, места пересечения таможенной границы (автомобильные пункты пропуска, создаваемые по согласованию с уполномоченными представителями пограничной службы). Пределы подобного рода мест таможенного оформления имеют еще название линий таможенного контроля. Кроме того, местами таможенного оформления могут быть также и транспортные средства, например, железнодорожный пассажирский состав либо морское судно.

2) Зоны таможенного контроля. Зонами таможенного контроля являются участки местности (территории) или помещения, в пределах которых действуют повышенные требования, установленные таможенным законодательством. Осуществление какой-либо деятельности в зонах таможенного контроля возможно только с разрешения и под контролем таможенных органов. В настоящее время статус зон таможенного контроля имеют территории складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, свободных складов и свободных таможенных зон. При нахождении физических лиц в зонах таможенного контроля личный досмотр возможен и при отсутствии обязанности по таможенному оформлению (декларированию) товаров. Например, личному досмотру может быть подвергнуто физическое лицо из состава обслуживающего персонала магазина беспошлинной торговли, предпринявшее попытку вынести с сокрытием (при себе) от сотрудников таможенного органа товары, находящиеся под таможенным контролем.

3) Транзитная зона аэропорта, открытого для международного сообщения. Транзитная зона представляет собой территорию, предназначенную для местонахождения пассажиров, следующих через РК международными авиарейсами с посадкой в соответствующем аэропорту. Следует признать, что по настоящее время, как таковых транзитных зон не существует, то есть, нет определенных мест с самостоятельным статусом транзитной зоны, границы которой были бы четко обозначены. Как правило, в качестве транзитной зоны принято понимать залы ожидания, предназначенные для пассажиров, прошедших таможенный и паспортный контроль и ожидающих посадку на свой рейс. Поэтому применительно к транзитным пассажирам возникает вполне закономерный вопрос: «Что может явиться причиной или необходимостью производства личного досмотра, если лицо не проходит таможенного оформления и соответственно не обязано подавать таможенную декларацию (ввиду того, что не выпускается с транзитной зоны на остальную часть территории РК)?». В данном случае могут рассматриваться несколько поводов.

Во-первых, это сведения о фактах передачи предметов с транзитной зоны на остальную часть территории порта или наоборот.

Во-вторых, оперативные данные о незаконной транспортировке определенных предметов (наркотические вещества, фальшивая валюта, оружие), изъятых из свободного обращения, если обязанность выявления и пресечения такого перемещения проистекает из международных договоров с участием РК.

Все эти основания условно можно подразделить на фактические и юридические. К фактическим основаниям относится информация о том, что физическое лицо скрывает при себе и не выдает предметы, подлежащие таможенному контролю и являющиеся (ввиду того, что имеет место предположительное сокрытие) объектами нарушения законодательства о таможенном деле. Такого рода информация может быть получена из различных источников:

- сообщения и заявления казахстанских и иностранных лиц;

- материалы, поступившие от других правоохранительных, контролирующих и иных государственных органов РК;

- информация, поступившая от таможенных и иных правоохранительных служб и других компетентных органов иностранных государств, международных организаций;

- материалы, поступившие от других таможенных органов РК;

- информация, полученная сотрудником таможенного органа не посредственно в ходе проведения таможенного оформления либо при применении одной из форм таможенного контроля, осуществляемого вне процедуры таможенного оформления.

К юридическим основаниям следует отнести решение уполномоченного должностного лица таможенного органа о производстве личного досмотра в отношении конкретного физического лица.

Юридическими основаниями могут быть:

- резолюция начальника таможенного органа (либо лица, его замещающего), поставленная на таможенной декларации физического лица, которого предполагается подвергнуть личному досмотру;

- резолюция начальника таможенного органа (либо лица, его замещающего), поставленная на рапорте сотрудника данного таможенного органа о необходимости проведения в отношении конкретного физического лица личного досмотра;

- постановление начальника таможенного органа (либо лица, его замещающего) о проведении личного досмотра в отношении конкретного физического лица.

Из приведенных юридических оснований следует обратить внимание на несколько важных особенностей [9 ст. 58].

1. Если возникновение фактических оснований - явление относительно произвольное, то юридические основания проведения личного досмотра (формы решения) избираются начальником таможенного органа (лицом, его замещающим) в зависимости от конкретных условий (время суток, удаленность места проведения личного досмотра и др.) в целях ускорения начала проведения досмотра.

2. Решение о производстве личного досмотра может принять как начальник таможенного органа, так и лицо, его замещающее. Этим перечень компетентных лиц ограничивается и соответственно не может быть распространен на заместителей начальника таможенного органа, если, конечно, кто-либо из них не исполняет обязанности руководителя таможенного органа.

Следующей характерной особенностью личного досмотра являются его субъекты - лица, участвующие в досмотре. Каждый из этих субъектов, в зависимости от занимаемого положения, имеет определенный статус и, кроме того, должен отвечать предъявляемым ему требованиям.

В качестве первого субъекта можно отметить сотрудника таможенного органа, которому поручено проведение личного досмотра. К основным требованиям, предъявляемым к сотруднику таможенного органа, относятся такие, как:

- отсутствие личной заинтересованности в результатах досмотра;

- нахождение в соответствующем физическом состоянии;

- одного пола с досматриваемым лицом.

Сотрудник таможенного органа при осуществлении своих функций в целом и личного досмотра в частности представляет и защищает интересы государства. Поэтому полного отсутствия заинтересованности, в принципе, нет и быть не должно. Другое дело - личный интерес. Интерес, обусловленный личным взаимоотношением с досматриваемым лицом, что может сказаться и отразиться на результатах досмотра. Для этих целей к числу наиболее вероятных предпосылок личной заинтересованности относят родственные отношения и иные обстоятельства, позволяющие предполагать наличие заинтересованности (соседство, длительное знакомство, общность интересов и др.).

Сотрудник таможенного органа на момент личного досмотра должен находиться в таком физическом состоянии, при котором он может без ущерба для досматриваемого лица проводить личный досмотр. Речь в данном случае может идти, прежде всего, о надлежащем внешнем виде, поскольку запыленный комбинезон либо иная форма, в которой таможенник собирается подвергнуть физическое лицо личному досмотру, неприемлема для близкого контакта. Кроме того, после длительной проверки багажа возникает вполне естественная усталость, притупление чувств и, возможно, даже спешка, не позволяющая всесторонне обследовать физическое лицо, но главное - выступающая предпосылкой причинения какого-либо вреда (разрыв одежды, грубость, игнорирование просьб и требований досматриваемого).

К обязанностям сотрудника таможенного органа можно отнести общее требование по соблюдению всех необходимых процедурных условий проведения личного досмотра. Такими условиями являются:

- ознакомление досматриваемого лица с юридическим основанием досмотра (решением уполномоченного должностного лица таможенного органа);

- объявление досматриваемому лицу его прав и обязанностей;

- составление протокола личного досмотра и его предъявление для ознакомления всем участникам личного досмотра;

- разъяснение иным субъектам личного досмотра их прав и обязанностей.

Что касается прав, то это - должностные полномочия, определяемые в основном в части, касающейся таможенного контроля [10 ст. 75].

Следующий субъект личного досмотра - физическое лицо, в отношении которого принято решение о проведении личного досмотра.

Каких-либо общих требований, предъявляемых к данному участнику, на предмет возможного применения по отношении к нему такой формы таможенного контроля, как личный досмотр, не предусмотрено. Личному досмотру может быть подвергнуто любое физическое лицо независимо от гражданства. Поэтому к числу отсутствующих ограничений можно, в частности, отнести возраст (в таможенной практике нередки случаи использования детей для перевозки запрещенных товаров с сокрытием от таможенного контроля, например, наркотиков), дееспособность. Одновременно с этим отдельные специальные ограничения все же существуют. Такие ограничения связаны, главным образом, с профессиональным статусом перемещаемого лица.

В свою очередь перечень лиц определяется законами, международными конвенциями и договорами. Не могут быть подвергнуты личному досмотру Президент РК, депутаты Сената и Парламента РК, Судьи Конституционного Суда РК, судьи РК, прокуроры и следователи органов прокуратуры, сотрудники органов службы безопасности и ряд других субъектов. Следует отметить, что в отношении отдельных вышеупомянутых категорий лиц личный досмотр, в принципе, может быть проведен. Однако для этого необходимо выполнить дополнительные требования.

К обязанностям досматриваемого лица относится исполнение требований и распоряжений сотрудника таможенного органа, производящего личный досмотр. При этом досматриваемое лицо вправе:

- ознакомиться с решением (юридическим основанием) о проведении личного досмотра;

- ознакомиться со своим статусом;

- добровольно выдать скрываемые предметы;

- давать объяснения, заявлять ходатайства;

- пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика;

- знакомиться с содержанием протокола личного досмотра и делать замечания на него, а также получить копию этого протокола;

- заявлять отводы.

Любопытно отметить, что предусмотрена возможность заявления отвода лишь должностному лицу таможенного органа, несмотря на то, что в досмотре участвуют и иные субъекты. В то же время, исходя из смысла требований, предъявляемых к иным лицам, участвующим в личном досмотре, представляется возможным заявлять отводы в том числе и им.

И еще один вид субъектов личного досмотра, которые принимают в нем участие вне зависимости от особенностей последнего, - это понятые. Понятые - любые, не заинтересованные в результатах досмотра граждане РК, достигшие 18-летнего возраста. Понятые должны быть в количестве двух человек и одного пола с досматриваемым лицом.

Главные обязанности понятых заключаются в присутствии при проведении личного досмотра и удостоверении своими подписями всех отраженных в протоколе личного досмотра сведений о фактах, содержании и результатах действий, производившихся в их присутствии.

Понятые вправе наблюдать за осмотром предметов (изъятых у досматриваемого лица), делать по поводу произведенных действий замечания, подлежащие занесению в протокол досмотра.

Иные участники личного досмотра привлекаются в зависимости от его особенностей (возможного предмета поиска и предполагаемого места его нахождения, не владение языком, на котором проводится досмотр, и др.). В качестве таких лиц выступают медицинский работник, специалист, переводчик, законный представитель или сопровождающий несовершеннолетнего либо недееспособного лица.

В общем медицинский работник, специалист и переводчик имеют некоторые сходства по основаниям участия в досмотре, так как обладают соответствующими специальными познаниями и навыками. Вместе с тем по осуществляемым ими функциям они выделяются в самостоятельных участников процедуры досмотра, где каждому присущ свой статус.

Медицинский работник привлекается для целей обследования тела досматриваемого, причем обследование производится им лично. При обследовании тела медицинский работник обязан делать пояснения по поводу осмотра, а также заверять своей подписью содержание протокола личного досмотра и иных документов, оформляемых с его участием. Следует отметить, что медицинский работник - единственный из участников процедуры производства личного досмотра, которому не предъявляются требования по половому признаку.

В ходе обследования тела медицинским работником могут использоваться необходимые медико-технические средства для более тщательного исследования отдельных органов. Основное требование, предъявляемое к использованию подобных предметов, заключается в их безопасности и отсутствии возможности причинения какого-либо вреда.

Роль специалиста заключается в оказании содействия сотруднику таможенного органа (кроме участия в обследовании тела досматриваемого лица специалист в этом случае вообще не должен присутствовать). Содействие может выражаться в обращении внимания сотрудника таможенного органа на возможные места и способы сокрытия искомых предметов, в даче рекомендаций относительно способов обнаружения сокрытий, правильного составления необходимых документов (в части описания мест и способов сокрытия). Как и медицинский работник, специалист обязан давать необходимые пояснения а также подписывать соответствующие документы. Кроме этого специалист вправе, с разрешения сотрудника таможенного органа, задавать вопросы досматриваемому лицу, использовать научно-технические средства и методы для обнаружения сокрытых предметов и их изъятия из мест сокрытия. Специалист также, если сочтет необходимым, может при подписании протокола личного досмотра делать замечания относительно его содержания, которые в обязательном порядке должны быть занесены в протокол.

И еще один участник личного досмотра, обладающий специальными познаниями, - это переводчик. Участие в личном досмотре переводчика необходимо в случае, когда досматриваемое лицо не владеет русским или казахским языком. При исследовании медицинским работником тела досматриваемого лица переводчик не присутствует, однако по просьбе досматриваемого переводчик может быть все же допущен.

Последний возможный участник личного досмотра, имеющий право присутствовать при его проведении, - это законный представитель (родитель, усыновитель, опекун, попечитель) несовершеннолетнего либо недееспособного лица, подвергаемого личному досмотру. При отсутствии законных представителей в досмотре могут участвовать сопровождающие досматриваемых лиц. Относительно прав и обязанностей представителей досматриваемого лица и ничего в законе не сказано. Представляется, что здесь имеет место общий подход к институту представительства, где статус представителей рассматривается как производный от статуса представляемого лица. Правда, с одной весьма существенной особенностью, а именно невозможностью фактической (полной) замены представителем представляемого (досматриваемого) лица.

Вся процедура личного досмотра разделяется на три взаимосвязанных этапа:

- подготовительный;

- непосредственный досмотр;

- оформление досмотра.

Содержанием подготовительного этапа служат действия по объявлению физическому лицу о намерении применения в отношении его личного досмотра, предъявлению юридических оснований досмотра, препровождению в отдельное помещение, разъяснению прав и обязанностей. В случае добровольной выдачи скрываемых предметов, после подготовительного этапа, личный досмотр перетекает в оформление его результатов.

На этапе непосредственного досмотра производится осмотр и исследование содержимого карманов, включая проверку отдельных предметов, находящихся при досматриваемом (трость, зонт, визитка и др.). Далее исследуется верхняя одежда, нательное белье, тело и, при необходимости, отдельные органы тела. Однако и на этом этапе возможна добровольная выдача скрываемых предметов.

После завершения непосредственного досмотра наступает заключительный этап - оформление досмотра. Документальное закрепление личного досмотра оформляется протоколом, В протоколе должны содержаться все необходимые реквизиты, подтверждающие соблюдение законности производства личного досмотра (начало и ход досмотра, лица, участвующие в досмотре, имеющие место заявления, отводы, замечания, результаты) [11 ст. 28].

Кроме отмеченных моментов к процедуре досмотра предъявляется ряд иных обязательных требований, относящихся к месту досмотра (отдельное изолированное помещение, отвечающее санитарно-гигиеническим требованиям, исключение доступа в помещение лиц, не участвующих в производстве досмотра), форме досмотра (корректная форма, исключающая унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда), способам досмотра (бережное и аккуратное обращение с имуществом досматриваемого лица, производство вскрытия и разрушения отдельных предметов осуществлять только в требуемой степени), обеспечению безопасности досмотра (предварительная проверка досматриваемого лица на предмет наличия у него оружия, а также иных предметов, пригодных для нападения).

Учет товаров и транспортных средств при таможенном контроле

По поводу этой формы таможенного контроля в таможенном законодательстве нет никаких специальных пояснений. Вместе с тем ее применение просматривается в спектрах многих таможенно-правовых институтов, таких, например, как временное хранение, таможенные режимы, доставка под таможенным контролем.

Учет товаров и транспортных средств может быть рассмотрен, как проверка правомерности пользования и распоряжения товарами, находящимися под таможенным контролем (в процессе таможенного оформления либо в таможенном режиме условного выпуска). Правил доставки под таможенным контролем товары и транспортные средства находятся на контроле таможенного органа отправления, учитываются им и снимаются с такого учета лишь после завершения доставки. Другой пример связан с использованием таможенного режима временного ввоза (вывоза), где таможенным органом учитываются соблюдение сроков временного ввоза (вывоза), а также правомерность пользования и распоряжения товарами и транспортными средствами в период их нахождения в данном таможенном режиме [12 ст. 97].

Иное проявление учета товаров и транспортных средств, как формы контроля, возможно в случаях учреждения складов временного хранения и таможенных складов таможенными органами.

Проверка системы учета и отчетности при таможенном контроле

Форма таможенного контроля, содержанием которой служит проверка соответствующих документов, отражающих операции с перемещаемыми либо перемещенными товарами. Не полемизируя относительно смысла упомянутых терминов, можно лишь отметить, что в данном контексте, для удобства последующей классификации, под перемещаемыми понимаются товары и транспортные средства, ввезенные на таможенную территорию РК, либо заявленные таможенному органу для целей вывоза. Под перемещенными понимаются товары и транспортные средства, прошедшие таможенное оформление и помещенные под определенный таможенный режим. Таким образом, проверка системы учета и отчетности может быть разделена на несколько самостоятельных направлений.

1. Проверка системы учета и отчетности товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РК.

Все возможные действия с товарами и транспортными средствами, требующие своего отражения в соответствующих документах, могут производиться как в рамках предварительных операций, так и в процессе таможенного декларирования. Положения о временном хранении определено, что товары и транспортные средства, находящиеся на складе временного хранения, подлежат обязательному учету. При этом в систему учета товаров и транспортных средств должны быть включены следующие обязательные формы документов:

- книга учета;

- таможенный документ учета.

И далее посредством проверки таможенным органом отмеченных документов учета и реализуется рассматриваемая форма таможенного контроля.

В других случаях проверка системы учета и отчетности связана с деятельностью таможенного брокера, который также обязан в соответствии с установленной системой вести учет операций, производимых им с товарами и транспортными средствами, перемещаемыми через таможенную границу РК, либо товарами и транспортными средствами, режим которых изменяется. Все операции таможенного брокера по таможенному оформлению товаров и транспортных средств подлежат обязательному учету. В систему учета должны быть включены:

- книга учета операций с товарами и транспортными средствами, подлежащими таможенному контролю и оформленными таможенным брокером;

- книга реестра заключенных договоров с представляемыми лицами.

После внесения таможенным брокером последней записи указанные книги передаются в таможенный орган на проверку. Книга учета операций и книга реестра заключенных договоров должны быть предъявлены уполномоченным должностным лицам таможенного органа по первому их требованию.

2. Другое проявление проверки системы учета и отчетности как формы контроля, можно выделить по отношению к товарам и транспортным средствам, уже перемещенным через таможенную границу РК. Причем здесь просматривается некоторое продолжение классификации рассматриваемой формы контроля.

Обычная или запланированная (периодически осуществляемая); проверка и перепроверка, проводимая при наличии оснований полагать об имеющих место фактах несоблюдения требований таможенного законодательства.

В первом случае речь идет о товарах, помещенных под такие таможенные режимы, которые предусматривают специальную систему их учета в продолжение всего периода нахождения в соответствующем режиме. Например, режим таможенного склада, в положении о таможенных складах отмечается, что при помещении товаров на таможенный склад такие товары должны быть зарегистрированы владельцем склада в складских документах по форме, устанавливаемо таможней. Владелец таможенного склада обязан не реже одного раза в три месяца представлять в таможенный орган очередной отчет о хранящихся товарах и сроках их хранения.

Проверка системы учета и отчетности при наличии оснований полагать о существующих фактах несоблюдения норм таможенного законодательства, как правило, не имеет постоянного применения, так как зависит от фактов, наличие которых заранее предусмотреть невозможно. Кроме того, подлежащая проверке таможенным органом система учета и отчетности уже не определяется полностью таможенным законодательством, поскольку речь идет о документах бухгалтерского учета. Такая проверка в соответствии ТК РК имеет название проверки финансово-хозяйственной деятельности. Проверка финансово-хозяйственной деятельности может проводиться на основании решения начальника таможни, либо вышестоящего таможенного органа. Подконтрольными в данном случае лицами являются как лица, перемещающие через таможенную границу РК товары и транспортные средства, так и иные лица, осуществляющие деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы РК (таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, таможенные перевозчики и др.).

В последнее время проверке финансово-хозяйственной деятельности придается большое значение. Это проистекает как из уже зарекомендовавшей себя эффективности данной формы контроля, так и из содержания Международной Конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская Конвенция), где с проверкой финансово-хозяйственной деятельности (таможенный аудит) связано упрощение прохождения таможенных формальностей в момент перемещения товара через границу и перенесение такой проверки на более поздний срок [13 ст. 53].

Вместе с тем, на наш взгляд, вызывает некоторые сомнения, практическая необходимость существования ТК РК. Дело в том, что ТК РК предусматривает те же основания производства контроля после выпуска товаров и транспортных средств, а также неограниченный комплекс возможных форм и способов производства таможенного контроля, и, кроме того, проверке могут подвергаться любые лица, прямо или косвенно имеющие отношение к импортно-экспортным операциям либо владеющие необходимой документацией. Возможно, на первый взгляд, покажется, что существует некоторая значимость отдельных дозволении, предусмотренных ТК РК для таможенных органов, в части, например, опечатывания помещений. Однако и тут не все так просто. Дело в том, что когда товар уже выпущен и находится в свободном обращении на территории РК, ограничивать права собственности на него со стороны таможенного законодательства не представляется возможным. Исключение составляют лишь случаи выявления признаков нарушений таможенных правил в случаях, когда составлен протокол о таком нарушении и в порядке производства процессуальных действий товар (как вещественное доказательство) может быть изъят или арестован. Таким образом, если в процессе таможенного контроля после выпуска товаров протокол о нарушении таможенных правил не составлялся, ни о каком ограничении прав на выпущенные товары речи быть не может. Поэтому опечатывать помещения, конечно, можно, но при условии, что это не повлечет ограничений прав собственности на товары.

Осмотр территорий, помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон и магазинов беспошлинной торговли

Иными словами, речь идет о таможенном осмотре, который имеет некоторые схожие элементы с таможенным досмотром в части непосредственного визуального исследования. Однако этим их сходство и ограничивается ввиду того, что по предметам и способам исследования, с правовой точки зрения, просматриваются некоторые отличия.

Надо признать, что в литературе предпринимались попытки сопоставления этих схожих форм таможенного контроля. В качестве общих черт в них рассматриваются цель, объекты, административный характер совершаемых действий. Отличительными же признаками являются способы и методы проведения осмотра и досмотра. Осмотр включает в себя проверку, обозрение товаров, транспортных средств, помещений, где они могут находиться без их вскрытия или иного нарушения целостности предметов. Досмотр производится путем вскрытия транспортных средств, товаров, упаковок и т.п.

В ТК РК - четко указываются предметы осмотра. И это не товары, транспортные средства либо документы, а помещения и территории, где могут находиться или находятся товары и транспортные средства, а также документына них либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Целью осмотра может быть не проверка товаров и транспортных средств на предмет законности их перемещения, а их обнаружение. В случае выявления таковых, осмотр переходит в таможенный досмотр обнаруженных предметов. Кроме этого целью осмотра также может служить проверка обеспечения охранного режима на территориях, относящихся к зонам таможенного контроля (склад временного хранения, таможенный склад, магазин беспошлинной торговли), соблюдение условий размещения товаров.

Что касается административного характера этих действий, которые проводятся одним государственным органом (представителем органов исполнительной власти), то вряд ли представляется удачным выделять этот критерий схожести, поскольку он присущ вообще всем формам, способам и методам таможенного контроля и таможенного оформления в целом.

Осмотр и досмотр могут предшествовать друг другу. Так, определенные признаки досматриваемых товаров могут служить поводом для проведения осмотра, например, изрядно подпорченный вид товара, выпускаемого с таможенного склада, либо обнаруженные в результате досмотра грузового места товары, предназначенные для реализации в магазине беспошлинной торговли (наличие соответствующей маркировки).

Идентификация

Идентификация - это форма таможенного контроля - осуществляется путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставлении штампов, взятия проб и образцов, описания товаров и транспортных средств, составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации и других средств идентификации. Таможенным органами РК могут идентифицироваться:

а) транспортные средства;

б) помещения и другие места, где находится или могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю;

в) места, где осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;

г) товары и транспортные средства, находящиеся под таможенным контролем.

Средства идентификации могут изменяться или уничтожаться только существенной порчи товаров и транспортных средств. Таможенном органу с таможенными органами или с их разрешения, за исключением случаев, когда существует реальная угроза уничтожения, безвозвратной утраты или таких случаях следует незамедлительно сообщать об изменении, удалении или уничтожении средств идентификации и представлять доказательства существования указанной угрозы.

Анализ

Анализ проводится с целью исследования отдельных сторон, свойств, составных частей предмета.

Анализ бухгалтерской отчетности организации предполагает предоставление возможности проверяющему на основе контрольных процедур констатировать, является ли такая бухгалтерская отчетность достоверной во всех существенных отношениях [14 ст. 195].

Анализ движения денежных средств по счетам организации в банке можно проводить по банковским выпискам из лицевого счета, по ведомостям расчетно-платежных операций или лицевым счетам, имеющимся в самом банке. Итоговые величины за весь исследуемый период по приходу и расходу денежных средств сверяются с другими аналитическими таблицами, в которых отражены все операции, проведенные на основании каждого платежного документа. Результатом анализа будет подтверждение, все ли денежные средства прошли по

учету.

При анализе товарообменных операций без участия денег в расчетах в качестве средства платежа для установления факта и стоимости товарообменной операции используются сведения о стоимости поступивших товаров из различных источников. На основе анализа средний цены устанавливается ориентировочная цена товара переданного в порядке обмена.

Визуальное наблюдение

Для обеспечения контроля за соблюдением режима зоны таможенного контроля необходимо проведение определенных мероприятий, позволяющих отслеживать и оценивать оперативную обстановку. Одним из таких мероприятий является визуальное наблюдение, которое заключается в получении необходимой оперативной информации о проведении и деятельности в конкретных зонах таможенного контроля определенных или неизвестных лиц. Визуальное наблюдение проводится также с целью выявления фактов незаконного пересечения таможенной границы физическими лицами с транспортными средствами, участия работников железной дороги, аэродрома, порта, грузчиков в проведении таможенного контроля и хранении несопровождаемого багажа, грузовых и контейнерных упаковок, передачи каких-либо предметов другим лицам и т.д.

Помимо достижения проведением визуального наблюдения целей контроля, он представляется значимым и для профилактики правонарушений, например, посягательства на собственность.

Визуальное наблюдение осуществляется за важными в оперативном отношении сухопутными участками таможенных территорий - участков автопереходов, судовых причалов, портовых проходных и др. Это оперативное мероприятие помогает проводить контроль за территориальными и внутренними водами для получения информации о несанкционированном подход посторонних судов к входящим или уходящим судам загранплавания, выявления фактов контрабанды после проведения таможенного оформления. К техническим средствам, с помощью которых ведется визуальное наблюдение, относятся: оптические приборы наблюдения (бинокли, приборы ночного видения и тд.), локальные системы обзорного телевидения (сеть телевизионных камер, дистанционно управляемых с единого контроля пульт, и контрольных мониторов).

Уведомление таможенных органов о пересечении границы.

При осуществлении таможенного контроля таможенное законодательство предусматривает следующие предварительные операции, предшествующие основному таможенному оформлению и помещению товаров и транспортных средств под избранный таможенный режим:

- уведомление таможенных органов о пересечении границы или намерении вывезти товары и транспортные средства за пределы таможенной территории;

- доставка товаров и транспортных средств и документов на них в место, определяемое таможенным органом;

- представление товаров и транспортных средств в места доставки.

Обследование

Таможенное обследование - самостоятельно процессуальное действие, которое должностное лицо таможенного органа проводит при наличии достаточных оснований полагать, что на территориях либо в помещения любых лиц или в принадлежащих им транспортных средствам находятся:

- товары и транспортные средства со специально изготовленными тайниками, использованными для перемещения через таможенную границу РК с сокрытием предметов, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил;

- иные предметы, обладающие признаками вещественных доказательств;

- документы, необходимые для производства по делу о нарушении таможенных правил или его рассмотрения.

О проведении таможенного обследования должностное лицо таможенного органа, в производстве или на рассмотрении которого находится дело о нарушении таможенных правил, выносит мотивированное постановление. Таможенное обследование проводится в присутствии понятых.

В проведении таможенного обследования участвует лицо, чьи территории, помещения или транспортные средства обследуются.

Выводы

Документальный контроль за грузами - это форма таможенного контроля, осуществляемая путем сличения данных, обозначенных на грузовых местах, с информацией, содержащейся в грузовой таможенной декларации и других сопровождающих груз документах. При этом может проверяться целостность средств идентификации на грузовых местах и вскрытие на выдержку последних, если это вызывается необходимостью [15 ст. 37].

Таможенный контроль, осуществляемый путем идентификации товаров и транспортных средств, заключается в наложении пломб, печатей, нанесении цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставлении штампов, взятии проб и образцов, описании товаров и транспортных средств, составлении чертежей, изготовлении масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использовании товаросопроводительной и иной документации других средств идентификации.

таможенный контроль законодательство

Список использованной литературы

1. Конституция Республики Казахстан. - Алматы, 2001.

2. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления. - М., 1997.

3. Бахрах Д.Н. Административное право. - М., 1996.

4. Габричидзе Б.Н. Таможенное право. - М., 1995.

5. Баймаханов М.Т. Избранные труды по теории государства и права. - Алматы, 2003.

6. Жанузакова Л.Т. Правовые проблемы реформирования государственной службы суверенного Казахстана. - Алматы, 2003.

7. Зиманов С.З. Теория и практика автономизации в СССР. - Алматы, 1998.

8. Копабаев О.К. Конституционно-правовые основы организации государственной власти в РК в соответствии с принципом ее разделения на ветви. - Алматы, 1997.

9. Сапаргалиев Г.С. Конституционное право РК. - Алматы, 1998.

10. Сартаев С.С. и др. Конституционное право РК. - Алматы, 1994.

11. Уваров В.Н. Теория государственного управления. Часть 2. - Алматы, 2001.

12. Аверьянов А.Н. Системное познание мира. - М., 1985.

13. Бурков В.Н. и др. Большие системы: моделирование организационных механизмов. - М., 1989.

14. Герасимов Н.В. Экономическая система: генезис, структура, развитие. - Минск, 1991.

15. Герман И.М. и др. Системный подход в управлении экономикой. - Саратов, 1991.

16. Разумовский О.С. Бихевиоральные системы. - Новосибирск, 1993.

17. Садовский В.Н. Основания общей теории систем. - М., 1974.

18. Кенжегузин М.К. и др. Факторно-целевое регулирование экономики. - Алматы, 1999.

19. Баймуратов У. Национальная экономическая система. - Алматы, 2000.

20. Парамонов В.В. Экономика Казахстана (1990-1998). - Алматы, 2000.

21. Айтпаев К. Таможенная политика РК в контексте мировых интеграционных процессов. - Алматы, 2000.

22. Шалтыков А.И. История таможенного дела. - Алматы, 1999.

23. Абсеметов М.О. Таможенное дело Казахстана (история, опыт, перспективы). - Алматы, 2001

24. Алибеков С.Т. Казахстанское таможенное право (Общая и Особенная части). - Алматы, 1999;

25. Казахстанское таможенное право (Общая и Особенная части). - Алматы, - 2003;

26. Таможенная сфера Казахстана: системный подход. - Алматы, 2004.

Размещено на Allbest.ru

...