Современное тарифно-таможенное регулирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

к

544

Современное тарифно-таможенное регулирование МБ в КР

Лекция 1. Механизм таможенного регулирования внешнеторговой деятельности в КР

Таможенно-тарифное регулирование занимает центральное место в механизме государственного регулирования внешнеторговых связей. Законом КР «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» таможенно-тарифное регулирование определяется как «метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин». Основным инструментом таможенно-тарифного регулирования является таможенный тариф. Согласно Конституции КР таможенное регулирование находится в ведении КР.

Правовую основу таможенно-тарифного регулирования ВЭД в нашей стране составляют Таможенный кодекс КР и Закон «О таможенном тарифе». Таможенный кодекс -- это закон, регулирующий деятельность служб таможенного контроля, их права и обязанности, порядок таможенного контроля, разделение функций законодательной и исполнительной власти в таможенном деле, Закон «О таможенном тарифе» регулирует обложение пошлинами товаров и других предметов, определяет порядок, методологию таможенного обложения и связанные с этим действия субъектов ВЭД.

Одним из обеспечивающих механизмов таможенного регулирования, системы мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования (запретов и ограничений) является таможенное дело.

В системе торгово-политического регулирования внешней торговли деятельность таможенной службы занимает центральное место в связи с тем, что на нее возложена главная контрольная функция за перемещением товаров, валютных ценностей и транспортных средств через таможенную границу КР, а также правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов.

Организация таможенного оформления и контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу КР. Все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу подвергаются определенным таможенным процедурам, одной из которых является таможенное оформление.

Таможенное оформление -- юридическое оформление всех действий, осуществляемых участниками таможенного оформления и направленных на обеспечение соблюдения действующего законодательства, установленного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, и поэтому производится одновременно с таможенным контролем.

Все таможенные операции по целям, кругу действующих лиц, перечню требуемых документов объединяются в самостоятельные группы и разделяются на следующие таможенные процедуры.

Прибытие товаров и транспортных средств на таможенную территорию КР допускается в пунктах пропуска через Государственную границу КР и представляет, собой процедуру ввоза на таможенную территорию КР и транспортных средств, предусматривающую их доставку и предъявление таможенному органу с предоставлением документов и сведений в отношении ввозимых товаров и транспортных средств. Перечень необходимых документов и сведений при прибытии товаров в зависимости от видов транспорта, на котором осуществляется международная перевозка относятся документ на транспортное средство, коммерческие документы на перевозимые товары, общая декларация, декларации о грузе, судовых припасах и др.

После пересечения границы товары помещаются под процедуру внутреннего таможенного транзита. Внутренний таможенный транзит (ВТТ) -- таможенная процедура, при которой иностранные товары перевозятся по таможенной территории КР без уплаты таможенных пошлин, налогов и применения запретов и ограничений экономического характера путем использования пломб, обеспечения таможенных платежей и в ряде случаев таможенного сопровождения, для осуществления функции контроля доставки товаров. Место доставки товаров при ВТТ определяется таможенным органом отправления на основании сведений о пункте назначения, указанном в транспортных (перевозочных) документах.

После завершения в таможне назначения процедуры ВТТ товары помещаются для временного хранения на склады временного хранения (СВХ), представляющие собой открытые площадки, являющиеся зоной таможенного контроля. Различают склады временного хранения закрытого типа, предназначенные для хранения товаров владельца СВХ и открытого -- для хранения любых товаров любыми лицами.

Таможенное оформление осуществляется в таможенном органе назначения посредством декларирования товаров, которое относится к наиболее важному этапу процедуры перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу и осуществления таможенных формальностей и представляет собой заявление декларантом или таможенным брокером таможенному органу сведений о товарах, необходимых для таможенных целей, при этом декларантом является лицо, которое декларирует или от имени которого декларируются товары, а таможенным брокером -- юридическое лицо.

Необходимые сведения заявляются в следующих формах: конклюдентной, устной, письменной, электронной. Устная и конклюдентная формы декларирования применяются в случае перемещения товаров физическими лицами для личных или иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности целей, причем при применении конклюдентной формы таможенному органу сообщается об отсутствии товаров, за перемещением которых законодательством установлен повышенный контроль, в то время как посредством других форм (письменная, электронная и устная) декларант заявляет таможенному органу сведения о фактически перемещаемых им товарах.

Письменная форма декларирования в настоящее время является наиболее распространенной, реализуется посредством подачи грузовой таможенной декларации (ГТД). С момента принятия ГТД должностным лицом таможенного органа она становится документом, свидетельствующим о фактах перемещения товара, имеющих юридическое значение.

Наиболее перспективной является электронная форма декларирования, предусматривающая подачу электронной ГТД, представляющей совокупность электронных документов в формализованном виде либо в виде их электронных образов, полученных сканированием бумажных носителей. Преимущества электронной формы декларирования состоят в ускорении процесса обработки и выписка таможенной декларации до 30 мин, исключении контакта декларанта с должностными лицами таможенных органов; повышении прозрачности и сокращении влияния субъективного фактора при принятии решения должностным лицом таможенного органа.

Таможенное оформление товаров производится в местах нахождения таможенных органов во время их работы, начинается при ввозе товаров -- в момент представления таможенному органу предварительной таможенной декларации либо необходимых документов, а при вывозе товаров -- в момент представления таможенной декларации.

При производстве таможенного оформления декларант (таможенный брокер) обязан представить таможенным органам электронную копию ГТД, документы и сведения, необходимые для таможенного оформления, представление которых предусмотрено ТК КР. Перечень документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом, утвержден приказом ТС КР «Об утверждении перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» включает документы, подтверждающие полномочия лиц на совершение таможенных операций, таможенную декларацию, документы, свидетельствующие о постановке лиц на учет в налоговых органах, декларацию таможенной стоимости и т. д.

Целью таможенного оформления является помещение товаров под определенный таможенный режим -- наиболее важного инструмента таможенного регулирования. Таможенный режим -- таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных Средств таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений, а также статус товаров и транспортных средств в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории государств либо за ее пределами.

В целях структурирования правовых норм, регулирующих применение таможенных режимов, все таможенные режимы разделены законодательством на четыре самостоятельных группы:

1) основные (выпуск для внутреннего потребления, экспорт, международный таможенный транзит) рассматриваются в качестве таковых из-за частоты обращения к ним участников ВЭД.

Выпуск для внутреннего потребления -- таможенный режим, при котором ввезенные на таможенную территорию государств товары остаются на этой территории без обязательства о вывозе с уплатой причитающихся таможенных пошлин и налогов.

Экспорт -- таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории государств, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе.

Международный таможенный транзит -- таможенный режим, при котором иностранное товары перемещаются по таможенной территории КР под таможенным контролем между местом их прибытия и убытия с таможенной территории КР без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера;

2) экономические (переработка на таможенной территории, для внутреннего потребления, вне таможенной территории, временный ввоз, таможенный склад, свободная таможенная зона (склад)) объединены в соответствующую группу по хозяйственно-целевому применению (коммерческие, производственные цели) и призваны способствовать развитию предпринимательской деятельности, активизации инвестиционного производства. При этом каждый из режимов предполагает полное или частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов при условии соблюдения определенных условий (например, обязательный вывоз продуктов переработки с таможенной территории КР в определенный срок, хранение товаров под таможенным контролем при помещении под режим таможенного склада и т. д.);

3) завершающие (реимпорт, реэкспорт, уничтожение, отказ в пользу государства) характеризуются окончанием таможенного контроля по завершении действия любого из них, применяются, как правило, в целях приведения сторон в первоначальное состояние, при этом имеет место освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов. Данная группа режимов призвана завершить таможенный оборот товаров, например, режим уничтожения предусматривает уничтожение иностранных товаров под таможенным контролем, отказ в пользу государства -- безвозмездную передачу товаров в собственность государства, реимпорт -- ввоз ранее вывезенных товаров;

4) специальные (временный ввоз, беспошлинная торговля, перемещение припасов, иные специальные таможенные режимы) предусматривают узконаправленное использование товаров, полностью освобожденных от уплаты таможенных платежей. Так, например, режим беспошлинной торговли -- таможенный режим, при котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию КР или кыргызские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории КР непосредственно в магазинах беспошлинной торговли, а перемещение припасов -- таможенный режим, при котором товары, предназначенные для использования на морских (речных), воздушных судах и в поездах, используемых для платной международной перевозки пассажиров, перемещаются через таможенную границу без уплаты таможенных пошлин, налогов.

Таким образом, таможенный режим устанавливает порядок перемещения товара, условия его нахождения на (вне) таможенной территории, устанавливает рамки, в которых товар может быть использован, а также права и обязанности лица, перемещающего товар.

Порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу носит как разрешительный, так и уведомительный характер, в связи с чем роль таможенных органов как контролирующих субъектов возрастает и предполагает использование форм таможенного контроля, посредством которых могут быть не только выявлены, но и предупреждены преступления и иные нарушения таможенного законодательства. Основными принципами проведения таможенного контроля являются:

• выборочность;

• использование системы управления рисками;

• сотрудничество с таможенными органами иностранных государств.

Объектами таможенного контроля являются товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу документы и сведения о них, физические и юридические лица, имеющие отношение к этим товарам, владельцы товаров, лица, действующие по их поручениям, таможенные брокеры, декларанты, перевозчики, соответствие фактических обстоятельств установленному порядку перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, возможность предоставления и соблюдения таможенных режимов, выбранных декларантами с согласия таможенных органов в отношении товаров и транспортных средств.

Субъектами таможенного контроля являются система таможенных органов КР, их должностные лица, выполняющие функции представителей власти во взаимоотношениях с участниками ВЭД.

Таможенный контроль включает совокупность мер наблюдения за объектами контроля, проверки фактического соблюдения таможенных норм и правил, реагирование на установленные правомерные, неправомерные действия и бездействие контролируемых лиц.

Формами таможенного контроля являются:

— проверка документов и сведений;

— устный опрос;

— получение пояснений;

— таможенное наблюдение;

— таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

— таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

— личный досмотр;

— проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

— осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;

— таможенная ревизия.

Возможность осуществления эффективного таможенного контроля создается благодаря выполнению функции таможенного оформления товаров и транспортных средств. Таким образом, таможенное оформление завершается совершением таможенных операций, необходимых для применения к товарам таможенных процедур, помещения товаров под таможенный режим или завершения действия этого режима, исчисления и взимания таможенных платежей. таможенный оформление товар платеж

Лекция 2. Виды таможенных платежей и особенности их исчисления. Таможенная стоимость и методы ее определения

Таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу КР. В соответствии Таможенного кодекса КР к таможенным платежам относятся таможенные пошлины (ввозная и вывозная), налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию КР, а также таможенные сборы. При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает при:

1) ввозе товаров -- с момента пересечения таможенной границы;

2) вывозе товаров -- с момента подачи таможенной декларации.

Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант или таможенный брокер.

При ввозе товаров таможенные платежи подлежат уплате не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию КР при вывозе -- не позднее дня подачи таможенной декларации. Законодательством предусмотрена возможность изменения сроков уплаты таможенных платежей в форме отсрочки, которая предполагает единовременную уплату таможенных платежей в пределах установленного срока или рассрочки, предусматривающей поэтапную уплату таможенных платежей в пределах установленного срока, но не более 6 месяцев. Для получения отсрочки (рассрочки) требуется обеспечение уплаты таможенных платежей, в качестве которого могут быть использованы банковская гарантия, поручительство, залог товаров и иного имущества или денежный залог.

Таможенная пошлина представляет собой обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию КР или вывозе товара с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством КР, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах КР.

Таможенная пошлина рассчитывается как произведение основы начисления на ставку пошлины, при этом основой начисления может быть таможенная стоимость (применяется адвалорная ставка пошлины) товара или его количество (специфическая ставка пошлины). Ставки таможенных пошлин (это особенность ввозных таможенных пошлин) применяются дифференцированно -- в зависимости от страны происхождения товара. Так, в отношении товаров, происходящих из стран, которым КР предоставляет в торгово-политических отношениях режим наибольшего благоприятствования, применяются базовые ставки, в отношении товаров, происходящих из стран, которым КР предоставляет режим наибольшего благоприятствования, либо страна происхождения которых не определена (неизвестна), применяются максимальные ставки (увеличенные в 2 раза по сравнению с базовыми уровнями). Выделяются также преференциальные ставки таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, которым КР в торгово-политических отношениях предоставляет тарифные преференции (страны, входящие в зону свободной торговли, развивающиеся и наименее развитые).

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельность (ТН ВЭД КР) как раз и представляет собой систематизированный определенным образом перечень товаров, обращающихся во внешней торговле.

Страной происхождения товаров является страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке в соответствии с установленными критериями. Товарами, полностью произведенными в данной стране, считаются полезные ископаемые, продукция растительного или животного происхождения, а также товары, изготовленные в данной стране, и т. д., при этом следует отметить, что таможенные органы осуществляют контроль за правильным заявлением декларантом страны происхождения товаров и принимают решение относительно страны происхождения в случаях, когда выявлены нарушения по стране происхождения.

2.1 Таможенная стоимость и методы ее определения

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу, налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов -- таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Оценка стоимости импортного товара с целью определения размера пошлин представляет собой одну из сложнейших процедур таможенной практики, поскольку, варьируя способы определения таможенной стоимости товара, можно существенно изменять размер взимаемой пошлины.

Таможенная стоимость -- особая разновидность стоимости товара, в определении которой помимо продавца и покупателя участвует третья сторона -- таможенный орган, при оценке товара принимающий в расчет не только обстоятельства данной конкретной сделки, но и характеристики других однородных сделок, с целью обеспечения единообразного подхода определения налогооблагаемой базы для начисления и взимания таможенных пошлин.

Стоимость товара, которая используется для расчета таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу, формируется на определенном этапе продвижения товаров от продавца к покупателю, включая соответствующие этому этапу компоненты (затраты и прибыль), и рассматривается в качестве таможенной стоимости товара. Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию КР основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров:

• по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

• по стоимости сделки с идентичными товарами;

• по стоимости сделки с однородными товарами;

• вычитания;

• сложения;

• резервного метода.

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации.

Последовательное применение методов -- один из основополагающих принципов таможенной оценки товаров. Его практическая значимость сводится к тому, что величина таможенной стоимости, определенная с помощью каждого последующего метода, все с большей степенью отдалена от реальной стоимости конкретного перемещаемого товара, носит обобщенный, «теоретический» характер.

Основным методом определения таможенной стоимости товара является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами, при этом к стоимости, фактически уплаченной за товары, должны быть дополнительно начислены составляющие, основными из которых являются понесенные покупателем, но не включенные в сделку расходы (стоимость упаковки, тары, если она является единым целым с товаром, и т. д.), часть доходов, причитающихся продавцу после продажи и др. Применение данного метода возможно в случае выполнения ряда условий, в частности, отсутствия |Взаимосвязанности покупателя и продавца.

В тех случаях, когда не выполняются условия применения первого и основного метода, применяется второй метод определения таможенной стоимости -- метод по стоимости сделки с идентичными товарами, которыми являются товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке.

Применение третьего метода -- определения таможенной стоимости по стоимости сделки с однородными товарами предполагает сравнение таможенной стоимости оцениваемых товаров с однородными, которыми признаются товары, не являющиеся идентичными, но имеющие схожие характеристики и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми.

Если таможенная стоимость товаров не может быть определена в соответствии с этими методами, применяется метод вычитания. В качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемого товара принимается цена единицы оцениваемого, идентичного или однородного ему товара, продающегося в КР в том же состоянии, в котором они ввозятся на таможенную территорию КР при этом производятся вычеты сумм расходов на осуществленные на таможенной территории КР перевозки (транспортировки), страхования, таможенных пошлин, налогов, сборов, включая местные и субъектов

Применение для определения таможенной стоимости метода сложения предполагает использование для таможенной оценки расчетной стоимости, представляющей собой сумму следующих компонентов: расходов по изготовлению или приобретению материалов, на производство, прибыли, коммерческих, управленческих расходов, эквивалентных величине, которая обычно учитывается в стране экспорта для вывоза в КР. Применение метода сложения основывается на информации, которой располагает производитель товаров, что сокращает возможность его применения.

Особенность резервного метода состоит в том, что он базируется на предыдущих методах, допуская их гибкое использование ввиду наличия отступлений от некоторых

«критериев и условий применения этих методов. Определение таможенной стоимости по резервному методу должно базироваться на реальных, обоснованных данных.

Сведения о таможенной стоимости в соответствии с достоверными документами заявляются в таможенный орган при декларировании ввозимых товаров путем заполнения декларации таможенной стоимости (ДТС), которая представляет собой таможенный документ установленной формы, содержащий сведения о таможенной стоимости товаров, избранном методе таможенной оценки, условиях продажи и поставки товаров. Оценка таможенной стоимости может быть условной, когда выпуск товара осуществляется под обеспечение таможенных платежей, и окончательной, когда суммы доначисленных в результате корректировки таможенной стоимости платежей взыскиваются. Условная оценка таможенной стоимости предполагает возможность принятия заявленной стоимости при окончательной оценке таможенной стоимости в том случае, когда дополнительно востребованные со стороны таможенного органа документы подтверждают правомерность заявленной стоимости.

Рассмотренные аспекты оказывают существенное влияние на эффективность таможенно-тарифного регулирования, так как занижение таможенной стоимости, неверная классификация товаров по ТНВЭД, неверная страна происхождения и другие виды недостоверного декларирования приводят к недобору таможенных платежей, что негативно сказывается на реализации функций таможенной пошлины и ведет к развитию недобросовестной конкуренции. Решение данной проблемы возможно посредством развития информационных таможенных технологий, а также применения в практике деятельности таможенных органов системы управления рисками, что предусмотрено международными нормами## раздел

Лекция 3. Система управления таможенными рисками. Направления совершенствования таможенно-тарифного регулирования в КР. Таможенный союз (РФ, РК, РБ): необходимость и целесообразность вступления КР в ТС

Вступление в силу новой редакции Таможенного кодекса, отражающего требования международных норм и правил, значительные изменения во внешней торговле, усложнение задач, возлагаемых Президентом и Правительством КР на таможенную службу, возможность применения современных информационных технологий побуждают российскую таможенную службу изменять свои процедуры и правила проведения таможенного контроля с учетом происходящих перемен и определять стратегию таможенного контроля исходя из системы мер оценки рисков.

Таможенные риски представляют собой вероятность нарушения таможенного законодательства, связанную с уклонением от уплаты причитающихся таможенных платежей. Их можно разделить на две группы: фискальные и охранно-регулирующие.

Комплекс фискальных рисков составляют риски неблагоприятных участников ВЭД, недостоверного декларирования (заявление сведений, предоставление поддельных документов), комплекс охранно-регулирующих рисков состоит из рисков контрабанды (перемещение наркотиков, культурных ценностей), ввоза опасных для человека товаров, валютного регулирования (невозврат валютной выручки, вывоз капитала).

В настоящее время в рамках таможенных органов действует система управления рисками (СУР), предназначенная для обеспечения эффективного таможенного контроля исходя из принципов его выборочное™ и достаточности. Основы и принципы таможенного контроля, предусматривающие использование СУР, закреплены в Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция, ред. 1999 г.):

— таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;

— при выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками;

— таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;

— таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе мер оценки вероятности несоблюдения законодательства.

Система управления рисками преследует определенные цели:

— сокращение времени таможенного оформления;

— прозрачность и предсказуемость работы таможенных органов для участников ВЭД;

— партнерский подход в отношениях таможенных органов с участниками ВЭД.

Таким образом, реализация системы управления рисками СУР предполагает оптимальное распределение ресурсов таможенной службы на наиболее важные и приоритетные направления работы по предотвращению нарушений таможенного законодательства, имеющих устойчивый характер связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, подрывающих конкурентоспособность отечественных производителей и соответственно снижающих эффективность таможенно-тарифного регулирования.

Размещено на Allbest.ru