Размещено на http://www.allbest.ru/

1. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ФОРМЫ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА, ИХ ОСОБЕННОСТИ

Доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

1. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, а также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей.

2. К неналоговым доходам относятся:

* доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

* доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

* доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящимися в ведении органов государственной исполнительной власти федерации и субъектов, органов местного самоуправления;

* средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия;

* доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов:

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ предоставляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Она подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

3. В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических, юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам.

Выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.

1. К собственным относятся определённые виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ:

· налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

· неналоговые доходы (от использования и продажи имущества, оказания платных услуг и др.)

· безвозмездные перечисления.

!!! Финансовая помощь НЕ является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

2. К регулирующим доходам бюджета относятся:

* федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов.

Например, налог на вмененный доход распределяется по нормативам:

1) в федеральный бюджет - 30%;

2) в бюджеты субъектов РФ - 15%;

3) в местные бюджеты - 45% и т.д

Проблема:

Как правило, использование собственных и регулирующих доходов не позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов.

В таких случаях вышестоящий бюджет предоставляет нижестоящему финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных ссуд.

2. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА, ИХ НАЗНАЧЕНИЕ

1. Налоговые доходы

Доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

2. Неналоговые доходы

Платежи, которые классифицируются по характеру их поступления в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг, а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.

3. Безвозмездные поступления

Поступающие в бюджет денежные средства на безвозвратной и безвозмездной основе в виде дотаций, субсидий, субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Дотация-- бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или социально значимым предприятиям на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов.

Субсидия - это пособие в денежной или натуральной форме, которое предоставляется за счёт государственного или местного бюджета, или же специальных фондов, юридическим и физическим лицам, местным органам власти, другим государствам для создания, развития или поддержания какой-либо деятельности.

Субвенция - вид денежного пособия местным органам власти со стороны государства. В отличие от дотаций, С. выдаются на определённые цели при условии участия средств местных бюджетов.

3. ОСНОВЫ ГРУППИРОВКИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА В БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РФ

Бюджетный кодекс РФ, ст. 20:

4. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые (подчёркнутые) и неналоговые доходы:

1. налоги на прибыль, доходы;

2. налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

3. налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

4. налоги на совокупный доход;

5. налоги на имущество;

6. налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

7. государственная пошлина;

8. задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

9. страховые взносы на обязательное социальное страхование;

10. доходы от внешнеэкономической деятельности;

11. доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности+;

12. платежи при пользовании природными ресурсами+;

13. доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства+;

14. доходы от продажи материальных и нематериальных активов+;

15. административные платежи и сборы+;

16. штрафы, санкции, возмещение ущерба+;

17. поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

18. прочие неналоговые доходы;

2) безвозмездные поступления:

1. безвозмездные поступления от нерезидентов;

2. безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

3. безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

4. безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

5. безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

6. доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

7. возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

8. прочие безвозмездные поступления.

4. ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ МОБИЛИЗАЦИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

1. Методы мобилизации доходов в бюджет

Доходы бюджета могут формироваться на основе четырех методов централизации денежных средств:

1. прямое изъятие доходов из государственного сектора- государство владеет предприятием, весь доход идёт государству;

2. получение доходов от государственных угодий, имущества и услуг. - продажа земли, аренда-доход от этого идёт государству;

3. перераспределение доходов среди юридических и физических лиц с помощью налогов. - физ. и юр. лица платят налоги государству;

4. привлечение ссуд, кредитов - гос-во выдаёт ссуды, кредиты через банк (СберБанк); доходы (проценты) идут государству.

Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения.

Децентрализованные - образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

2. Принципы:

1. Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления. На практике он реализуется путем законодательного закрепления за каждым органом соответствующих видов доходов. Основным показателем, характеризующим степень выполнения этого условия, является величина бюджетного дефицита. Принцип достаточности в конечном итоге достигается двумя методами: сокращением расходных обязательств того или иного органа власти либо путем увеличения объема его доходов (собственных и регулирующих) в соответствии с текущими или прогнозируемыми потребностями.

2. Принцип стабильности доходов бюджета. Нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов (налоговое, бюджетное, таможенное законодательство, акты, регулирующие поступления от государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности и т.п.), должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования. При этом должна предусматриваться высокая доля собственных доходов, закрепленных на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом.

3. В условиях развития бюджетного федерализма особую актуальность приобретает принцип относительной автономности доходов бюджета каждого уровня. Базируется на четком, установленном на длительный срок разграничении полномочий в области доходов и расходов между федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления. В соответствии с закрепленными за бюджетом конкретного уровня расходами должны закрепляться и его доходы в объеме, достаточном для их покрытия.

4. Принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла. В частности, преодоление кризисных явлений согласно Дж. Кейнсу может быть достигнуто посредством стимулирования потребления через увеличение государственных расходов. Возрастающие затраты при этом в основном покрываются за счет налоговых доходов или же за счет государственных (внешних и внутренних) заимствований.

5. ВОЗДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВ НА ТЕМПЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА, СТРУКТУРНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ, ПРОЦЕССЫ НАКОПЛЕНИЯ И ПОТРЕБЛЕНИЯ

Государственное налоговое регулирование представляет собой систему специальных приемов, методов и инструментов управления налогообложением и налоговыми потоками, направленную на целенаправленное вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой им концепцией экономического роста.

Конечной целью государственного налогового регулирования является создание условий для роста налоговых поступлений в бюджетную систему страны на базе роста производства, продаж и доходов экономики (на базе экономического роста) путем воздействия на различные стороны хозяйственной жизни и экономику в целом.

Особенностями государственного налогового регулирования является наличие четкой макроэкономической стратегии и осознанное воздействие на экономику, непрерывное в своем развитии и относительно постоянное во времени. Оно охватывает не отдельные предприятия, а всю экономику в целом и ее сегменты.

Налоги выступают важнейшим инструментом регулирования валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (НД) страны.

В нашей стране налоги являются одной из главных форм формирования дохода государства. Кроме ее финансовых функций, механизм налогов используют для того, чтобы государство могло воздействовать на общественное производство, его динамику и структуру, на научно-техническое развитие.

Налоговая система способна влиять на рыночные отношения, укрепляя их, стимулировать развитие предпринимательства, способствовать производственным процессам и одновременно служить барьером на пути социального обнищания финансово малообеспеченных слоев населения. Также с помощью налогов распределяется и перераспределяется ВВП, выделяется определенная часть на социальную сферу и обеспечение населения; влияют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Это помогает государству контролировать массу спроса и предложения не только товаров, но и капиталов, т. к. доход есть основа спроса общества, и является конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.



6. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.(ст8. НКРФ)

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. (Налоговый кодекс Российской Федерации).

Значение: От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту

См. Функции налогов

См. Виды налогов

7. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Сущность и внутреннее содержание налогов проявляются в их функциях

Различают следующие функции налогов:

фискальную;

регулирующую;

социальную:

контрольную.

1. Основная функция налогов - фискальная, состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами.

Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на:

1. содержание административно-управленческого аппарата,

2. безопасность,

3. реализацию внутренней и внешней политики,

4. выплаты по государственному долгу,

5. на социальную сферу и т.д.

2. Регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения.

Данная функция связана с распределением налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями.

Налоговое регулирование реализуется через

1. систему льгот

2. систему налоговых платежей и сборов.

Цель применения налоговых льгот -- сокращение размера налоговых обязательств плательщика. В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога направлены льготы, они могут подразделяться на изъятия, скидки, налоговый кредит.

Изъятия -- это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (например, необлагаемый минимум).

Под скидками понимаются льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

Налоговый кредит -- это льгота, направляемая на уменьшение налоговой ставки.

3. Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения.

4. Контрольная функция. Благодаря ей оценивается эффективность налоговой системы.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. (ст82НКРФ)

В зависимости от размера взымаемых налогов составляется гос бюджет.

8. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

федеральные,

региональные,

местные.

Федеральные налоги , обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся: (ст 13)

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации

К региональным налогам относятся: (ст 14)

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований,

К местным налогам относятся: (ст 15)

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

9. МЕСТО НДС В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. СООТНОШЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО И ИМПОРТНОГО НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг.

Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Косвенный налог(могу не подозревать о его уплате) - это налог, сумму которого непосредственный его плательщик в бюджет удерживает у другого лица путем включения налога в продажную цену товаров, работу, услуг. К таким налогам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз.

Прямой налог (плачу в терминале) - это обязательный платеж в государственный бюджет, взимаемый за счет средств налогоплательщика. Примеры прямых налогов: налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог и др.

В нашей стране налоги являются одной из главных форм формирования дохода государства. Кроме ее финансовых функций, механизм налогов используют для того, чтобы государство могло воздействовать на общественное производство, его динамику и структуру, на научно-техническое развитие.

Налоговая система способна влиять на рыночные отношения, укрепляя их, стимулировать развитие предпринимательства, способствовать производственным процессам и одновременно служить барьером на пути социального обнищания финансово малообеспеченных слоев населения. Также с помощью налогов распределяется и перераспределяется ВВП, выделяется определенная часть на социальную сферу и обеспечение населения; влияют на капитал на всех стадиях его кругооборота. Это помогает государству контролировать массу спроса и предложения не только товаров, но и капиталов, т. к. доход есть основа спроса общества, и является конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

3 ставки НДС:

0%-экспорт, свободная таможенная зона, иное

10%- продовольственные товары(мясо, молоко, яйца), товары для детей, мед изделия, периодич. Печат. Издания

18%-остальные случаи

Доля НДС в бюджете государства в разных странах разная в 2010 году в РФ Доля НДС в налоговых доходах федерального бюджета в 2010 г. составила около 40%.

Соотношение внутреннего и импортного ндс :в 2012 году ндс составил 2800млрд. рублей. Из них 1800млрд.р-внуренний, 1000млрд. р-импортный.

10. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПОШЛИН И НАЛОГОВ

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. (ст 19 НКРФ)

Налогоплательщики имеют право:

1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах……

2. получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства

3. использовать налоговые льготы

4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5. на своевременный зачет или возврат сумм

6. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов

10. требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов,

12. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов

13. на соблюдение и сохранение налоговой тайны

14. на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15. на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Налогоплательщики обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;

2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена

3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

4. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты)

5. представлять адвоката. Представлять в налоговый орган бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года

6. представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений

8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов

9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

11. ТАМОЖЕННЫЙ КОДЕКС ТС О ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖАХ, ИХ ВИДАХ И ПОРЯДКЕ УСТАНОВЛЕНИЯ

ТК ТС Раздел 2, гл 9-14 - «Таможенные платежи»

Статья 70. Таможенные платежи

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Существуют также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Статья 71. Виды ставок таможенных пошлин

1) адвалорные

2) специфические

3) комбинированные

Статья 72. Таможенные сборы - это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

3. Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.

Статья 74. Льготы по уплате таможенных платежей

1) тарифные преференции;

2) тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);

3) льготы по уплате налогов;

4) льготы по уплате таможенных сборов.

Также ТК ТС говорит об:

· Исчислении там. пошлин, налогов(Объект, исчисление, применение ставок, устанавливает плательщиков, возникновение и прекращение обяз-ти по уплате)

· Сроки и порядок уплаты там. пошлин, налогов

· Обеспечение уплаты там. пошлин, налогов (общие усл. обеспечения, способы обеспечения, определение суммы обеспечения)

· Возврат (зачёт) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм там. пошлин, нал. и иных денежных средств

· Взыскание там. пошлин, налогов

12. МЕСТО ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ТАМОЖЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ

ФЗ-311 раздел 1, гл. 1.

Таможенное регулирование в РФ - это установление порядка и правил регулирования таможенного дела в Российской Федерации.

Таможенное дело в РФ - это совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе товаров из Российской Федерации.

ТК ТС - раздел 1-6 (платежи, все процедуры…)

Структура:

1) Действия до подачи ДТ:

a. Пересечение границы

b. Транзит+обеспечение уплаты там. платежей

c. Внедрение в зону таможенного контроля

d. Прибытие товаров (Убытие товаров)

e. Помещение груза на СВХ

2) Таможенные операции при помещении под таможенную процедуру:

a. Декларирование (помещение товара под там. процедуру+применение мер ттр и нтр)

b. Выпуск товара(1-завершение операции СВХ, 2- непосредственный выпуск товара).

7 раздел. Существуют особенности перемещения в отношении отдельных категорий товаров:

1) Припасы

2) Товары для личного пользования

3) Транспортные средства международной перевозки

8 раздел. Переходные положения

Киотская конвенция от 18.05.1973

Генеральное соглашение-приложение к Киотской конвенции, гл. 4 «Пошлины и налоги»

1) Начисление, взимание и уплата пошлин и налогов

2) Отсрочка уплаты пошлин, налогов

3) Возврат пошлин, налогов

13. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, НАЗНАЧЕНИЕ

ТК ТС Статья 70. Таможенные платежи:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Таможенные сборы - обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

Таможенная пошлина - это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (ст 8. НК РФ)

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг.

Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Акциз -- косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.



14. РОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ

Одной из важнейших функций таможенных платежей является фискальная функция, т.е. пополнение государственного бюджета РФ. Даже в самих названиях налога, таможенной пошлины сказано, что они предназначены для пополнения бюджета.

Планировалось, что в 2013 году таможенные органы соберут в федеральный бюджет таможенных платежей на общую сумму 6460 млрд. рублей. Таможенные органы план немного перевыполнили - сумма доходов, администрируемых таможенными органами и учтенная по доходным статьям составила 6504, 58 млрд. рублей (т.е. выше плана на 0,7%)

Как правило, таможенные органы практически всегда превышают плановые показатели.

Далее приведем статистику по основным направлениям внешней торговли и платежам. (Экспорт больше за счёт ресурсов-нефть, природный газ, нефтепродукты).

На 2013 год: Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 4506,2 млрд. рублей, что составило 38%, а Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ - 2066,7 млрд. руб., т.е. 18%. Т.е. суммарно 56%.

Таким образом, доходы, администрируемые таможенными органами в большинстве своем попадают в бюджет федеральный, а также их малая толика попадает в бюджет субъектов РФ.

Итог:

1) Вывозные таможенные пошлины: 62,2%

2) НДС: 23,7%

3) Ввозные таможенные пошлины: 10%

4) Таможенные сборы: 3,3%

5) Акцизы: 0,8%

Больше всего за 2013 год внесла Московская областная таможня: 403622, 24 млн. руб.

15. ВОЗНИКНОВЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360 настоящего Кодекса.

1. Статья 81. При незаконном перемещении товаров через таможенную границу:

при ввозе/вывозе товаров на таможенную территорию таможенного союза.

2. Статья 161. При прибытии товаров на ттТС:

возникает у перевозчика в момент пересечения товарами таможенной границы.

3. Статья 166. При убытии иностранных товаров с ттТС:

возникает у перевозчика с момента выдачи таможенным органом разрешения на убытие товаров с ттТС.

4. Статья 172. При временном хранении товаров:

Возникает:

1) у перевозчика или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров на момент регистрации документов, представленных для помещения товаров на временное хранение, - с момента регистрации таможенным органом этих документов, представленных для помещения товаров на временное хранение;

2) у владельца склада временного хранения - с момента размещения товаров на складе временного хранения;

3) у лица, осуществляющего временное хранение товаров в местах, не являющихся складами временного хранения, - с момента регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение.

5. Статья 197. Выпуск товаров до подачи таможенной декларации

возникает у декларанта с даты такого выпуска;

6. Статья 211. В отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления

возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

7. Там. склад -

a. у владельца-с момента размещения товаров

b. у декларанта - с момента регистрации ДТ

16. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Данный вопрос регулируется как ТКТС так и фз 311

(ст.117 ФЗ)Обязанность плательщика по уплате платежей считается исполненной, если размер уплаченных денежных средств составляет не меньше суммы подлежащей уплате:

1. с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке

2. с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа

3. с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм

4. с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

5. с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией

6. с момента зачисления денежных средств на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона, в случае взыскания таможенных платежей за счет:

а) товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги;

б) залога имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.

4. По требованию плательщика таможенных пошлин, налогов, таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме, но не более чем за три календарных года, предшествующие этому требованию.

17. ПРЕКРАЩЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Ст80.тктс- В СЛУЧАЕ НЕУПЛАТЫ

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в следующих случаях:

1) уплаты или взыскания таможенных пошлин, налогов в размерах, установленных настоящим Кодексом;

2) помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;

3) уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;

4) если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 5 (пяти) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

(в ред. Протокола от 16.04.2010)

5) помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

6) обращения товаров в собственность государства - члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза;

7) обращения взыскания на товары, в том числе за счет стоимости товаров, в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза;

8) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

9) при признании ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом законодательством государств - членов таможенного союза;

10) возникновения обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

3. Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются:

1) при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры;

2) при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется выпуск таких товаров, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

3) при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств - членов таможенного союза;

4) если в соответствии с настоящим Кодексом, законодательством и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами, налогами (не облагаются таможенными пошлинами, налогами) и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

Статья 81. при незаконном перемещении товаров через таможенную границу

Согласно пункту 2 ст 80

Статья 161. У перевозчика при при прибытии товаров на ТТТС

1) при доставке товаров в место прибытия и размещении на временное хранение или помещении под таможенную процедуру в месте прибытия, а также при убытии товаров с таможенной территории таможенного союза, если эти товары после прибытия на таможенную территорию таможенного союза не покидали места перемещения товаров через таможенную границу;

2) в случаях, установленных пунктом 2 статьи 80 настоящего Кодекса.

Статья 166.

2. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при убытии иностранных товаров с таможенной территории таможенного союза прекращается у перевозчика:

1) при фактическом пересечении товарами таможенной границы;

2) в случаях, установленных пунктом 2 статьи 80 настоящего Кодекса.

Статья 172

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых (помещенных) на временное хранение, прекращается:

1) у перевозчика или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров на момент регистрации документов, представленных для помещения товаров на временное хранение, - при размещении товаров на складе временного хранения либо принятии их иным лицом на временное хранение в месте, не являющемся складом временного хранения;

2) у владельца склада временного хранения - при выдаче товаров со склада временного хранения в связи с помещением их под таможенную процедуру;

3) у лица, осуществляющего временное хранение товаров в месте, не являющемся складом временного хранения, - при помещении товаров под таможенную процедуру;

4) у лиц, указанных в подпунктах 1) - 3) настоящего пункта, - когда товары задерживаются в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, а также в случаях, установленных пунктом 2 статьи 80 настоящего Кодекса.

Ст211. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов прекращается у декларанта:

1) в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, - в случаях, установленных пунктом 2 статьи 80 настоящего Кодекса;

2) в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами:

по истечении 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, если не установлен иной срок действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами, при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, установленный подпунктом 2) пункта 3 настоящей статьи;

по истечении иного установленного срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами при условии, что в этот период не наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов, установленный подпунктом 2) пункта 3 настоящей статьи;

при помещении таких товаров под таможенные процедуры отказа в пользу государства или уничтожения в течение 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления либо в течение иного установленного срока действия льготы - с момента представления таможенному органу документа, подтверждающего принятие товаров в собственность государства либо его уничтожение;

в случаях, установленных пунктом 2 статьи 80 настоящего Кодекса, наступивших в течение 5 (пяти) лет либо в течение иного установленного срока действия льготы со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;

при помещении условно выпущенных товаров под таможенную процедуру реэкспорта при условии, что до такого помещения не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, установленный подпунктом 2) пункта 3 настоящей статьи.

18. ЛИЦА, ОТВЕТСТВЕННЫЕ ЗА УПЛАТУ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Статья 79

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Статья 186 ТК ТС

Определяет две категории лиц, Декларантами могут быть:

1) лицо государства - члена таможенного союза:

-заключившее внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена;

-имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами - при отсутствии внешнеэкономической сделки;

2) иностранные лица:

-физическое лицо, перемещающее товары для личного пользования;

-лицо, пользующееся таможенными льготами в соответствии с главой 45 ТК ТС;

-которые могут выступать в таможенных правоотношениях в качестве декларанта.

Если декларирование производится таможенным представителем, он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии со ст. 15 ТК ТС???

таможенный представитель - юридическое лицо государства - члена таможенного союза, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза;

Ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов при применении таможенных процедур несут:

При прибытии товаров на таможенную территорию таможенного союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов возникает у перевозчика в момент пересечения товарами таможенной границы - п. 1 ст. 161 ТК ТС.

При таможенном транзите(гл. 32 ТК ТС):

- возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации (ст. 227 ТК ТС).

- перевозчик несет ответственность в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого товары помещены под таможенную процедуру таможенного транзита. ст. 224 ТК ТС

При временном хранении:

- Владелец склада временного хранения в отношении товаров, хранящихся на складе временного хранения, в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа(статья 26 ТК ТС);

- В случае утраты товаров, перевозимых железнодорожным транспортом, хранящихся в транспортных средствах в зоне таможенного контроля, либо их выдачи без разрешения таможенных органов ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несет лицо, получившее разрешение на хранение товаров в зоне таможенного контроля.

Переработка на таможенной территории:

- возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации ( п. 1 ст. 250 ТК ТС ) .

Переработка для внутреннего потребления:

- возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. ( п. 1 ст.274 ТК ТС ).

Переработка вне таможенной территории:

- возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. (п.1 ст. 261 ТК ТС ).

Временный ввоз:

- возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. (п. 1 ст. 290 ТК ТС )

Таможенный склад:

- Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного склада, возникает (п. 1 ст. 237 ТК ТС ):

- у декларанта - с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации;

- у владельца таможенного склада - с момента размещения товаров на таможенном складе.

Уничтожение:

- Декларант в отношении отходов, образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров (пункт 2 статьи 309 ТК ТС).

Временный вывоз:

- возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. ( п. 1 ст. 283 ТК ТС )

Беспошлинная торговля:

- возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. ( п. 1 ст. 306 ТК ТС ) А также у владельца магазина беспошлинной торговли в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в случае утраты иностранных товаров либо их использования в иных целях, чем продажа в магазине беспошлинной торговли в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы территории ТС, в соответствии с требованиями и условиями, установленными ТК ТС(статьи 36, 37 ТК ТС).

19. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН. ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, ИХ НАЗНАЧЕНИЕ

В соответствии с ТК ТС таможенная пошлина- обязательный платёж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через ттТС.

Однако краткое определение таможенной пошлины, не раскрывает экономической сущности таможенной пошлины.

Таможенные пошлины по своей экономической природе являются ценовой категорией, но используются для целей приведения затрат в цене ввозимых товаров к уровню затрат в ценах отечественных товаров для обеспечения равных условий при реализации товаров на территории РФ, а также для финансового обеспечения деятельности государства. Таможенная пошлина уплачивается при перемещении товаров через таможенную границу и соответственно предполагает разовый характер ее применения в каждом конкретном случае перемещения товаров с учетом внешних и национальных условий их производства и реализации.

Таможенная пошлина зависит от объективно обоснованного уровня внутренних, импортных и экспортных цен и служит инструментом изъятия в доход государства разницы между этими ценами, основой которой в значительной степени является разница между мировой и национальной стоимостью.

Таможенные пошлины теоретически не должны оказывать влияния на уровень цен, так как сами являются разницей в уровне внутренних и мировых цен. Однако на практике изменение ставок таможенных пошлин оказывает влияние на уровень и соотношение цен определенных видов продукции, так как таможенная пошлина является частью цены конкретного товара и частично имеет те же функции, что и цена.

Таможенная пошлина - обязательный платёж, взимаемый в связи с перемещением товара через таможенную границу ТС.

Сущность таможенной пошлины - денежное выражение разницы между величиной мировой и национальной стоимости.

Существуют импортные (ставки указаны в ЕТТ ТС) и экспортные (перечень товаров и ставки указаны в Постановлении Правительства № 530) пошлины.

Виды ставок пошлин:

Адвалорные -- определяются в процентах от таможенной стоимости товаров.

Специфические -- устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливаются в евро, например, 0,3 евро за килограмм;

Комбинированные -- при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.(Виды: альтернативная и суммарная)

Виды особых пошлин:

1. Специальная пошлина(ввозная) - устанавливается на определённый срок, когда какой-нибудь товар экспортируется в количествах, которые причиняют или угрожают причинить серьёзный ущерб отечественным производителям конкурентных товаров.

2. Антидемпинговая пошлина(ввозная) - применяется при ввозе на территорию страны товаров по цене более низкая, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров.

3. Компенсационные пошлины(ввозная) - взимаются при импорте тех товаров, в процессе производства которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.

Сезонная пошлина

Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

- фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;

- протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает национальных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;

- балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.

20. ВИДЫ СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН. ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ТАМОЖЕННЫМ КОДЕКСОМ ТС

Виды ставок пошлин:

Адвалорные -- определяются в процентах от таможенной стоимости товаров.

Специфические -- устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливаются в евро, например, 0,3 евро за килограмм;

Комбинированные -- при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.(Виды: альтернативная и суммарная)

Ставки таможенного тарифа(в зависимости от торгового статуса стран):

· Автономные - имеют максимальный уровень, применяются во внешней торговле со странами, с которыми нет торговых соглашений.

· Договорные - применяются в рамках режима наибольшего благоприятствования, соглашений о ТС, ГАТТ/ВТО.

· Преференциальные - из наименее развитых и развивающихся стран

· Беспошлинный ввоз - нулевые ставки

Статья 116 ТКТС. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов

1. Ввозные таможенные пошлины, за исключением ввозных таможенных пошлин в отношении товаров для личного пользования, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.

2. По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации.

3. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, установленные Комиссией Таможенного союза, уплачиваются на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза.

4. Предварительная специальная, предварительная антидемпинговая и предварительная компенсационная пошлины, установленные Комиссией Таможенного союза, уплачиваются на счет Федерального казначейства. В случае, если по результатам расследования, будет установлено, что основания для введения пошлин отсутствуют, уплаченные суммы подлежат возврату

6. Вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет Федерального казначейства.

...