Эмпирической основой исследования послужил приказ ФТС России от 30 июня 2014 г. № 1236, «Об утверждении Порядка работы с обращениями граждан в ФТС России и таможенных органах Российской Федерации», в котором отражены формы документов необходимые для проведения таможенного контроля.

Теоретической основой исследования послужили труды в области права и экономики отечественных авторов: С.В. Халипова ., Кушнира И.В ., Тихомирова Н.В., в работах которых отражены основные вопросы связанные с таможенным контролем внешнеэкономической деятельности.

Методологическую основу исследования составляет комплекс мер научного познания, среди которых: метод анализа, индукции, а так же системный метод, диалектический метод и метод исследования.

Структура работы. Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, библиографического списка.

внешнеэкономический таможенный проверка

Глава 1. Теоретические основы изучения ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) - одна из сфер экономической деятельности государства, предприятий, фирм, тесно связанная с внешней торговлей, экспортом и импортом товаров, иностранными кредитами и инвестициями, осуществлением совместных с другими странами проектов.

Субъектами внешнеэкономической деятельности являются государственные органы, осуществляющие ее регулирование, а также российские и иностранные физические и юридические лица, имеющие право осуществлять предпринимательскую, и в том числе внешнеэкономическую, деятельность. Попова Л.А., Колобкова В.А. Посттаможенный контроль и проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий - участников ВЭД: Учебное пособие. - М.: РИО РТА, 2015.- 132с.

Субъектами ВЭД являются также предприятия, занимающиеся посреднической деятельностью. Причем одно и то же предприятие может выходить на внешние рынки как самостоятельно, так и через посредников. Такие посредники могут непосредственно связывать клиентов между собой путем поиска наиболее выгодных партнеров по внешнеторговым операциям, заключать внешнеторговые контракты в соответствии с до-говором комиссии, действовать от своего имени и за свой счет, занимаясь экспортно-импортными операциями и другой ВЭД.

Виды внешнеэкономической деятельности

Различают следующие виды ВЭД:

· внешнеторговая деятельность;

· международное разделение труда;

· производственная кооперация;

· международное инвестиционное сотрудничество;

· валютные и финансово-кредитные операции;

Внешнеторговая деятельность - предпринимательская деятельность в сфере международной торговли и обмена товарами, работами, услугами, информацией, результатами интеллектуальной деятельности. В зависимости от предмета и характера осуществления внешнеторговых операций различаются:

1. Торговля готовой продукцией. Различают экспортные, импортные, реэкспортные и встречные сделки.

Экспорт - это вывоз товаров с таможенной территории страны за границу без обязательства по обратному их ввозу и возможное предоставление иностранными лицами услуг и прав на результаты интеллектуальной собственности.

Импорт - покупка товара у иностранного продавца, ввоз его на таможенную территорию страны покупателя.

Реэкспорт - покупка товара у иностранного продавца, ввоз его на территорию страны покупателя, перепродажа данного товара в его изначальном виде за рубеж иностранному покупателю.

2. Торговля продукцией в разобранном виде. Ее импорт обычно облагается пониженными таможенными пошлинами.

3. Встречная торговля, товарообменные сделки. Встречные торговые сделки представляют собой сделки, в которых одна сторона поставляет товары, услуги, технологии второй стороне, а в ответ на это первая сторона закупает у второй стороны согласованный объем товаров, услуг, технологий. Примером встречных сделок может служить бартерное сотрудничество на основе товарообмена, оформленное единым контрактом. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 08.05.2015 г.) URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, (дата обращения 02.04.2016);

4. Торговля лицензиями. Речь идет о предоставлении на определенных условиях субъекту прав на использование изобретений, "ноу-хау" и т. д. в течение определённого срока за соответствующее вознаграждение. Если технические новшества не защищены патентом, то речь идет о беспатентной лицензии.

5. Оказание инжиниринговых услуг. Инжиниринг - услуги инженерно-консультационного плана или соответствующие работы, которые имеют исследовательский, проектно-конструкторский или расчетно-аналитический характер. Инжиниринг создает объекты и продумывает их эксплуатацию, базируясь на научных знаниях.

6. Аренда машин и оборудования. Аренда - это имущественный найм зданий, сооружений, машин и оборудования, земли на любой срок с обязательной арендной платой.

Различают 3 вида аренды:

· Долгосрочный (лицензия). Более 1 года;

· Среднесрочный (хайринг). От нескольких месяцев до 1 года;

· Краткосрочный (рейтинг). От нескольких дней до 1 месяца.

7. Лизинг. Лизинг бывает оперативный и финансовый. Оперативный лизинг - это такая форма аренды, которая предоставляется на небольшой срок и предполагает некоторую амортизацию оборудования. После истечения срока аренды либо заключается новый контракт, либо оборудование возвращается арендодателю.

Финансовый лизинг - долгосрочная аренда машин и оборудования (от 5 до 20 лет), которая предполагает либо полную амортизацию либо значительную ее часть. После окончания срока аренды оборудование переходит арендатору.

8. Клиринг - это система безналичных расчетов за товары, услуги, ценные бумаги, основана на взаимном зачете встречных требований и обязательств.

9. Торги или тендеры. Это конкурсная форма размещения заказов на закупку на мировом рынке оборудования или привлечения подрядчика для строительства объектов.

Торги бывают 2-х видов:

· открытые (принимают участие все желающие);

· закрытые (принимают участие определенные поставщики и подрядчики).

10. Международные биржи.

Они бывают 2-х видов:

· публичные, где сделки могут совершать члены биржи и желающие Предприниматели;

· частные, где сделки могут совершать только члены биржи.

Частные международные биржи организуются в форме акционерных обществ и закрытых корпораций.

На таких биржах совершаются 2 вида сделок:

1). На реальный товар (его называют «спот»). Если такая сделка заключается с поставкой товара на длительное время, то такую сделку называют форвард.

2). Срочные или фьючерские. Фьючерская сделка предполагает денежную сумму за товар или акции через определенный срок после заключения сделки по цене, установленной в контракте. Основной целью такой сделки является.

Получение разности в ценах, возникших к ликвидационному сроку.

11. Аукционы выделяют двух видов: гласные (покупатель известен), негласные (неизвестен).

Международное разделение труда - специализация стран на производстве определенных видов товаров, для изготовления которых в стране имеются более дешевые ресурсы и предпочтительные условия в сравнении с другими странами. При такой специализации потребности стран удовлетворяются не только собственным производством, но и посредством международной торговли.

Международное разделение труда базируется на различиях между странами в природных и климатических условиях, географическом положении, сырьевых ресурсов и источниках энергии.

Типы международного разделения труда:

· Общее международное разделение труда - отраслевая специализация стран;

· Частное МРТ - предметная специализация (на видах продукции);

· Единичное МРТ - технологическая специализация (на отдельных деталях, узлах и компонентах).

Конкретная специализация страны на отдельных товарах и услугах определяется сочетанием национальных и международных факторов мирового разделения труда.

Факторы международного разделения труда:

· Научно-технический прогресс;

· Экологические проблемы;

· Спрос на мировом рынке;

· Положение страны в мировой экономике;

· Структура национального производства;

· Уровень научно-технического развития;

· Особенности исторического развития.

Производственная кооперация - это форма длительных и устойчивых связей между хозяйствующими субъектами, занятыми совместным изготовлением определенной продукции на основе специализации их про-изводства.

Международное кооперирование включает следующие сферы сотрудничества: Халипов С.В. Таможенное право. 5-е изд., исправл. и доп. - М.: ИКД Зерцало, 2012. - 76 с.

1). Производственно-технологическое сотрудничество, которое включает:

· передачу лицензий и прав собственности;

· разработку и согласование проектно-конструкторской документации, технологических процессов, техни-ческого уровня и качества продукции, строительных и монтажных работ, модернизацию кооперирую-щихся предприятий;

· совершенствование управления производством, стандартизацию, унификацию, сертификацию, распреде-ление производственных программ.

2). Торгово-экономические процессы, связанные с реализацией кооперированной продукции.

3). Послепродажное обслуживание техники.

4). Согласованность действий партнеров в рамках производственной кооперации достигается путем:

· взаимного планирования экспортной и импортозамещающей продукции;

· прогнозирования и совместного ведения научных разработок, обеспечения их необходимой аппарату-рой, приборами и материалами;

· организации процесса подготовки кадров.

5). Международная кооперация развивается в различных формах.

Это может быть:

· кооперация, реализуемая через договор и не сопровождаемая созданием каких-либо организационных структур;

· кооперация, реализуемая через международные хозяйственные объединения.

Специализация в договорном порядке - разграничение производственных программ между участниками про-изводственного кооперирования, позволяющее устранить или уменьшить дублирование производства и прямую конкуренцию между собой на рынке.

Поставщики могут изготавливать кооперированную продукцию из своих материалов или из материалов заказчиков, но поставщики несут ответственность как за качество применяемых материалов, а так и за сроки исполнения контракта.

Производственная кооперация характерна для однородных сфер производства и обращения, для научно-технической, инвестиционной и сервисной областей, например, для обрабатывающей промышленности.

Международное инвестиционное сотрудничество - одна из форм взаимодействия с иностранными партнерами. Целью является расширение базы развития и выпуска экспортной продукции, ее систематическое обновление на основе критериев конкурентоспособности и облегчение процессов ее реализации на внешнем рынке. Подобные задачи могут быть решены, например, за счет организации совместного производства.

Совместное предпринимательство возможно прежде всего на базе обмена технологиями, услугами с последующим распределением программ выпуска продукции и ее реализации, а также в форме образования и функционирования концессий, консорциумов, акционерных компаний, международных неправительствен-ных организаций и т.п. Различают три типа инвестиций:

· реальные (долгосрочные вложения средств в отрасли материального производства);

· финансовые (международная кредитно-финансовая деятельность, включая операции с ценными бумагами);

· интеллектуальные (подготовка специалистов на курсах, передача опыта, лицензий и ноу-хау, совместные научные разработки и др.).

Из всех форм внешнеэкономической деятельности самой сложной и ответственной формой является прямое инвестирование. При прямом инвестировании капитала на инвестора накладывается большой риск. Привлекать иностранные средства можно в различных видах. К таковым видам можно отнести:

· торговые кредиты, полученные от международных финансовых организаций (МВФ, ВБ, ЕБРР), кредиты правительств иностранных государств под гарантии Правительства РФ;

· портфельные инвестиции, т.е. инвестиции в ценные бумаги;

· прямые инвестиции через концессии и соглашения о разделе продукции;

· регистрация на территории России предприятий, полностью принадлежащих иностранному капиталу;

· создание свободных экономических зон (СЭЗ), направленное на активное привлечение зарубежных инвесторов в определенные регионы страны. Пансков В.Г. Таможенное регулирование внешнеторговой деятельности в России в условиях Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС / В.Г. Пансков, В.В. Федоткин. - СПб. : ИЦ Интермедия, 2014. - 80 с.

Прямые инвестиции делятся на две группы:

· трансконтинентальные капитальные вложения, обусловленные возможными лучшими условиями емкости рынка, имеют место тогда, когда существует возможность поставлять товары с нового производственного комплекса на новый рынок;

· транснациональные вложения - прямые вложения, осуществляемые с целью минимизации издержек материнской компании. Товары этих предприятий реализуются в страны «третьего мира».

Прямое зарубежное инвестирование - это один из нескольких методов, который используют коммерческие предприятия для получения прибыли на иностранных рынках. Инвестиции, вложенные за границей, будут зарубежными инвестициями, а для страны, которая принимает, - это иностранные инвестиции.

Валютные и финансово-кредитные операции - являются одними из главных моментов во внешнеэкономической деятельности любого предприятия или фирмы. Именно эти операции сопровождают сделки, которые связанны с обеспечением платежа за поставленную продукцию через конкретные формы расчета. Валютные операции совершаются во избегании курсовых потерь. Приказ ФТС России от 06.07.2012 N 1373 (ред. от 26.09.2014) "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки" URL: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, (дата обращения 03.04.2016);

Участник ВЭД, как любой хозяйствующий субъект на российском рынке, может открыть валютный счет в любой иностранной валюте или сразу в нескольких валютах, так называемый мультивалютный счет и конверсионный. Открытие валютного счета в нескольких видах валют позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую и дополнительных финансовых расходов, которые сопровождают процесс обменных валют-ных операций. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют (в случае конверсии), также относятся на валютный счет предприятия.

В момент открытия валютного счета участником ВЭД ему открываются сразу два вида счета: транзитный и текущий, которые ведутся параллельно. Валютная выручка, поступающая от экспорта товаров (работ, услуг), зачисляется сначала на транзитный счет, а затем, после продажи на внутреннем валютном рынке, остаток ее перечисляется на текущий валютный счет участника ВЭД. Валюта же, полученная от операций на внутреннем валютном рынке, зачисляется непосредственно на текущий валютный счет.

Источниками валютных поступлений на внутреннем валютном рынке России являются валютная выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг) по безналичному расчету или за наличную валюту, а также по чекам; валюта, купленная на валютной бирже и в банке; валютные пожертвования и др.

На текущие валютные счета участников ВЭД в уполномоченных банках без ограничений могут зачисляться поступления в наличной валюте в виде неиспользованного остатка наличной валюты, ранее полученной ими в соответствующем уполномоченном банке для оплаты наличной валютой расходов, связанных с выездом и пребыванием за границей командированных работников, и другие составляющие в рамках, допустимых Центральным банком России.

Кредитование внешнеэкономической деятельности в России осуществляется в следующих формах:

· предоставление кредитов для проведения экспортно-импортных операций;

· приобретение оборудования в кредит;

· выпуск долговых обязательств на международных рынках капиталов;

· совместное предпринимательство;

· софинансирование;

· лизинг;

· проектное финансирование.

В зависимости от источника предоставления различают кредиты:

· частные;

· правительственные (государственные);

· смешанные (частно-государственные);

· кредиты международных учреждений.

По видам кредиты делят на:

· товарные;

· валютные.

По срокам возврата:

· краткосрочные (до 1 года);

· среднесрочные (до 5 лет);

· долгосрочные (более 5 лет).

Софинансирование - способ получения кредита, при котором банк принимает участие своими ресурсами вместе с третьими сторонами в конкретном проекте или дает совместные гарантии для его реализации. Софинансирование используется государственными агентствами и международными финансовыми институтами (Всемирный банк, ЕБРР). В банковской практике используется параллельное и совместное финансирование. Параллельное софинансирование предполагает, что организации-партнеры выделяют ресурсы заемщику по отдельности. При совместной форме партнеры образуют общий фонд средств, из которого и осуществляется кредитование закупки товаров и услуг.

Проектное финансирование - проектное кредитование, предполагающее выделение кредитных ресурсов под определенный процент с условием организации комплексного плана создания и последующей эксплуатацией того или иного предприятия. При этом погашение кредитов, которые необходимы для реализации проекта, осуществляется за счет средств, получаемых от продажи продукции предприятия на внутреннем или внешнем рынках.

1.2 Участники ВЭД: виды и правовой статус

Субъектами внешнеторговой деятельности могут быть российские и иностранные лица. Российское лицо - это «юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ, физическое лицо, имеющее постоянное или преимущественное место жительства на территории РФ, являющееся гражданином Российской Федерации или имеющее право постоянного проживания в Российской Федерации либо зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации». Иностранным лицом признается «физическое лицо, юридическое лицо или не являющееся юридическим лицом по праву иностранного государства организация, которые не являются российскими лицами».

Применяемая сегодня в России система организационно-правовых форм хозяйственной деятельности, введенная в Гражданским кодексом РФ в 1995 -1996 гг., включает две формы предпринимательства без образования юридического лица, семь видов коммерческих организаций и семь видов коммерческих организаций.

Используемые в нашей стране термины, относящиеся к организационно-правовым формам, как правило, имеют аналоги в других странах, поскольку современное российское законодательство построено с учетом современной зарубежной практики. Заметим, однако, что сходство терминологии не означает идентичность понятий.

Предпринимательская деятельность без образования юридического лица может осуществляться в РФ как отдельными гражданами, так и в рамках простого товарищества - договора о совместной деятельности индивидуальных предпринимателей или коммерческих организаций. Как указано в Гражданском кодексе РФ (ГК РФ), гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В качестве наиболее существенных особенностей простого товарищества отметим солидарную ответственность участников по всем общим обязательствам, возникающую при осуществлении ими предпринимательской деятельности. Прибыль распределяется пропорционально внесенным участниками вкладам (если иное не предусмотрено договором или другим соглашением), в качестве которых допускаются не только материальные и нематериальные активы, но и неотделимые личностные качества участников.

Российское законодательство вводит и такую модель, как негласное товарищество. Этим термином обозначен особый вид простого товарищества, где договор предусматривает неразглашение самого факта его существования для третьих лиц. В отношениях с последними каждый из участников негласного товарищества отвечает всем своим имуществом по тем сделкам, которые он заключил от своего имени в общих интересах товарищей.

Предпринимательскую деятельность с образованием юридического лица в РФ осуществляют коммерческие и некоммерческие.

Коммерческими называются организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. К их числу относятся: хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия; данный список является исчерпывающим, т. е. не может быть расширен иначе, кроме как путем внесения изменений в кодекс. Некоммерческими считаются организации, для которых извлечение прибыли не является основной целью и не распределяющие ее среди участников. К их числу относятся: потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации, некоммерческие партнерства, фонды, учреждения, автономные некоммерческие организации, ассоциации и союзы; данный список, в отличие от предыдущего, является открытым.

ГК РФ признает полным такое товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и солидарно несут по его обязательствам субсидиарную ответственность. Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Таможенное право: учебник / В.Г. Свинухов, С.В. Сенотрусова. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2013. - 68 с.

Полное товарищество не имеет устава, оно создается и действует на основании учредительного договора, подписываемого всеми участниками. Участник вправе выйти из товарищества, учрежденного без указания срока. Выбывшему участнику, как правило, выплачивается стоимость части имущества товарищества, соответствующая его доле в складочном капитале.

Командитное товарищество (товарищество на вере) -- отличается от полного тем, что наряду с полными товарищами в его состав входят участники-вкладчики (коммандитисты), которые несут риск убытков в связи с деятельностью товарищества в пределах сумм внесенных ими вкладов. Коммандитисты не имеют права каким-либо образом вмешиваться в действия полных товарищей по управлению и ведению дел товарищества, хотя могут по доверенности выступать от его имени. Единственная обязанность коммандитиста -- внести свой вклад в складочный капитал. Это обеспечивает ему право на получение части прибыли, соответствующей его доле в складочном капитале, а также на ознакомление с годовыми отчетами и балансами. В случае ликвидации товарищества коммандитисты получают свои вклады из имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов.

Под обществом с ограниченной ответственностью (ООО) в РФ понимается общество, уставный капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами. Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости своих вкладов.

Уставный капитал ООО, составляемый из стоимости вкладов его участников, должен быть, согласно Закону РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», не менее 100 минимальных размеров оплаты труда.

Высшим органом ООО является общее собрание его участников (кроме того, создается исполнительный орган, осуществляющий текущее руководство деятельностью ООО).

Согласно ГК РФ, участник ООО может продать свою долю (или ее часть) одному или нескольким участникам, а также он вправе выйти из общества в любой момент, независимо от согласия других участников. При этом ему выплачивается стоимость части имущества, соответствующей его доле в уставном капитале.

Акционерная форма предпринимательства больше, чем какая-либо другая, обладает способностью аккумулировать значительные средства и использовать их с учетом принципов рыночного хозяйства.

ГК РФ признает акционерным такое общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций. Его участники не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Если в полном товариществе структура и система управления просты, то для акционерного общества характерны относительно сложная структура и развитые процедуры ее формирования и функционирования.

Совет директоров в системе управления преследует единственную цель -- защиту интересов участников общества в условиях обособления функции менеджмента. Согласно ГК РФ, совет директоров (наблюдательный совет) создается в АО, включающих более 50 участников. Это означает, что в АО с меньшей численностью такой орган создается по усмотрению акционеров. Совет директоров имеет не только контрольные, но и распорядительные функции, являясь высшим органом общества в период между общими собраниями акционеров. В его компетенцию входит решение всех вопросов деятельности АО, кроме тех, которые отнесены к исключительной компетенции общего собрания.

Производственный кооператив определен в ГК РФ как добровольное объединение граждан на основе членства для совместной хозяйственной деятельности, основанной на их личном участии и объединении имущественных паевых взносов. Переданное в качестве паевых взносов имущество становится собственностью кооператива, причем часть его может образовать неделимые фонды.

Особенностью управления в производственном кооперативе является, прежде всего, принцип голосования на общем собрании участников, представляющем собой высший орган управления. Каждый участник имеет один голос. Исполнительными органами являются правление, или председатель, или оба вместе. К числу вопросов, входящих в исключительную компетенцию общего собрания, относится, в частности, распределение прибыли и убытков кооператива. Уникальной особенностью производственного кооператива является то, что прибыль распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием.

Следует также упомянуть о двух видах некоммерческих юридических лиц: ассоциации и общества взаимопомощи.

Ассоциация представляет собой договор нескольких лиц о постоянной совместной деятельности в любых целях, за исключением раздела прибыли. В случае роспуска ассоциации все активы разделу не подлежат, ее участники получают только свои взносы, остатки активов передаются аналогичной организации.

Общества взаимопомощи создаются физическими лицами и действуют в их интересах с целью предупреждения социальных рисков и уменьшения их последствий. Эта форма является обязательной для всех объединений, реализующих обозначенные цели и действующих за счет членских взносов.

Рассмотренные выше организационно-правовые особенности участники ВЭД должны учитывать при выборе формы предпринимательства.