Совершенствование порядка уплаты таможенных платежей и контроля за их поступлением в бюджет Российской Федерации

38,53

0,83

Таможенные пошлины, всего

4 339,88

100

4 755,15

100

4654,78

100

Общая сумма таможенных пошлин, администрируемых ФТС России в 2013 году составляет 4654,78 млрд. руб., что на 7,25 % больше 2011 года (4 339,88 млрд. руб.), фактически эта разница составляет 314,9 млрд. руб.

Наибольший удельный вес в структуре таможенных пошлин занимают вывозные таможенные пошлины и составляют в 2013 году 87,18 % (4 058,01млрд. руб.) от общей суммы, что 1,69 % превышает данный показатель 2011 года (3 710,3 млрд. руб.)

Структура вывозной таможенной пошлины почти всегда однородна: наибольший удельный вес занимают вывозные таможенные пошлины на нефть сырую и составляют в 2013 году 50,13 % (2 333,61 млрд. руб.) от общей суммы таможенных пошлин, небольшой фактический прирост по сравнению с 2011 годом 1,24 млрд. руб. не дает увеличить долю в общем зачете, а лишь уменьшает ее на 3,61 %. На втором месте по значимости вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти и составляют 25,93 % (1 206,84 млрд. руб.), что 4,35 % превышает 2011 год (936,48 млрд. руб.) На третьем месте: вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти 10,29 % (479,04 млрд. руб.), что на 1,35 % больше 2011 года (384,43 млрд. руб.) И лишь малую часть занимают прочие вывозные таможенные пошлины 0,83 % (38,53 млрд. руб.), наблюдается отрицательная динамика в виде снижения данного показателя на 0,49 % по сравнению с 2011 годом.

Таблица 2.5 Динамика состава и структуры общей суммы доходов от внешнеэкономической деятельности*, поступившей в доходы федерального бюджета РФ с учетом распределения ввозной таможенной пошлины за период 2011-2013 гг.

Наименование	2011	2012	2013
	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %
1. Доходы от внешнеэкономической деятельности, в т.ч.:	4 664,73	75,13	4 962,74	74,34	5 010,99	74,29
Таможенные пошлины, т.ч.:	3 712,49	59,80	4 099,78	61,41	4 057,92	60,16
Ввозные таможенные пошлины	2,19	0,03	0,044	0,00	-0,095	-0,00
Вывозные таможенные пошлины	3 710,30	59,76	4 099,74	61,41	4 058,01	60,16
Таможенные сборы	31,37	0,50	27,78	0,42	16,25	0,24
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана	8,62	0,14	9,61	0,14	14,49	0,21
Доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия	20,69	0,33	21,68	0,32	17,52	0,26
Таможенные пошлины, налоги, уплачиваемые физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа	31,69	0,51	46,48	0,70	44,65	0,66
Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности	0,00059	0,00	0,00025	0,00	0,00018	0,00
Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей	70,20	1,13	-86,29	-1,29	70,80	1,05
Денежный залог в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей	8,60	0,14	-8,09	-0,12	0,47	0,007
Доходы (операции) по соглашениям между РФ, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в рамках ТС	781,08	12,58	851,77	12,76	788,88	11,70
2. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ, в т.ч.:	1 543,75	24,87	1 713,08	25,66	1 734,30	25,71
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	1 497,17	24,11	1 659,69	24,86	1 670,94	24,77
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ	46,58	0,75	53,39	0,80	63,36	0,94
Общая сумма доходов от ВЭД	6 208,48	100	6 675,82	100	6 745,30	100

*под общей суммой доходов от ВЭД понимаем сумму доходов от ВЭД по данным Федерального казначейства и сумму налогов на товары, возимые на территорию РФ

Доходы федерального бюджета по данным Федерального казначейства включают в себя не только таможенные платежи, администрируемые ФТС России, но и таможенные платежи, уплаченные в соответствии с Соглашениями между РФ, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в рамках ТС, а также и прочие доходы от ВЭД. Данные статьи доходов представлены в таб. 2.6.

Таблица 2.6 Динамика состава и структуры общей суммы доходов от внешнеэкономической деятельности*, поступившей в доходы федерального бюджета РФ с учетом распределения ввозной таможенной пошлины за период 2011-2013 гг.

Наименование	2011	2012	2013
	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %	млрд. руб.	уд. вес, %
Доходы (операции) по соглашениям между РФ, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан в рамках ТС	781,08	12,58	851,77	12,76	788,88	11,70
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные в соответствии с Соглашением об установлении и применении в ТС порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)	714,68	11,51	742,35	11,12	674,95	10,01
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории РФ, подлежащие распределению в бюджет Республики Казахстан	-52,38	-0,84	-54,41	-0,82	-49,47	-0,73
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории РФ, подлежащие распределению в бюджет РФ	-628,71	-10,13	-653,04	-9,78	-593,76	-8,80
Распределенные ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории РФ	628,71	10,13	653,04	9,78	593,75	8,80
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Республики Беларусь, подлежащие распределению в бюджет РФ	26,33	0,42	26,69	0,40	28,91	0,43
Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Республики Казахстан, подлежащие распределению в бюджет РФ	34,66	0,56	50,15	0,75	57,63	0,85
Окончание таблицы 2.6
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные в соответствии с соглашениями о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам	0,99	0,02	2,69	0,04	3,43	0,05
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные на территории РФ, подлежащие распределению в бюджет Республики Беларусь	-0,04	-0,00	-0,12	-0,00	-0,16	-0,00
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные на территории РФ, подлежащие распределению в бюджет Республики Казахстан	-0,07	-0,00	0,19	0,00	-0,25	-0,00
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные на территории РФ, подлежащие распределению в бюджет Российской Федерации	-0,87	-0,01	-2,36	-0,04	-3,01	-0,04
Распределенные специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные на территории РФ	0,87	0,01	2,36	0,04	3,01	0,04
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные на территории Республики Беларусь, подлежащие распределению в бюджет РФ	0,07	0,00	0,14	0,00	0,13	0,00
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные на территории Республики Казахстан, подлежащие распределению в бюджет РФ	0,06	0,00	0,30	0,00	0,41	0,01
Общая сумма доходов от ВЭД*	6 208,48	100	6 675,82	100	6 745,30	100

*под общей суммой доходов от ВЭД понимаем сумму доходов от ВЭД по данным Федерального казначейства и сумму налогов на товары, возимые на территорию РФ

Так в соответствии с Соглашением об установлении и применении в ТС порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) в 2013 году на территории РФ было уплачено 674,95 млдр. руб. (10,01% от общей суммы доходов от ВЭД), что на 67,4 млрд. руб. меньше, чем в 2012 году (742,35 млрд. руб., 11,12%). Так после распределения между странами-участницами ТС в бюджет РФ поступило 593,75 млрд. руб. В свою очередь распределенные ввозные таможенные пошлины, уплаченные на территории Республики Беларусь поступили в бюджет РФ в сумме 28,91 млрд. руб, а так же уплаченные на территории Республики Казахстан составили 57,63 млрд. руб.

В соответствии с соглашениями о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам на территории РФ 2013 году было уплачено 3,43 млрд. руб. (0,05% от общей суммы доходов от ВЭД), что на 0,74 млдр. руб. больше, чем в 2012 году (2,69 млрд. руб., 0,04%). После распределения между странами-участницами ТС в бюджет РФ поступило 3,01 млрд. руб.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, уплаченные на территории Республики Беларусь, подлежащие распределению в бюджет РФ в 2013 году составили 0,13 млрд. руб., а уплаченные на территории Республики Казахстан составили 0,41 млрд. руб.

Итого Республика Беларусь и Республика Казахстан пополнили бюджет РФ в 2012 году в соответствии с соглашениями в рамках ТС на 77,28 млрд. руб., а в 2013 году на 87,08 млрд. руб. ( прирост 9,8 млрд. руб. по сравнению с 2012 годом).

Таблица 2.7 Динамика состава и структуры задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в федеральный бюджет РФ за период 2011-2013 гг.

Наименование	2011	2012	2013	Отклонение 2013/2011
1. Общая сумма задолженности, млрд. руб.	61	52	47,7	-13,3
в т.ч.: задолженность по таможенным платежам, млрд. руб.	26,8	23,4	23,0	-3,8
по пеням	34,2	28,6	24,7	-9,5
2. Сумма выявленной задолженности, млрд. руб.	14,8	15,5	17,8	+3
в т.ч.: по таможенным платежам, млрд. руб.	12,9	13,4	15,0	+2,1
по пеням, млрд. руб.	1,9	2,1	2,8	+0,9
3. Сумма погашенной задолженности, млрд. руб.	11,7	11,5	12,2	+0,5
в т.ч.: по таможенным платежам, млрд. руб.	11,1	10,8	10,8	-0,3
по пеням, млрд. руб.	0,6	0,7	1,4	+0,8
4. Задолженность признанная безнадежной к взысканию, млрд. руб.	10	10,6	7,7	-2,3
в т.ч.: по таможенным платежам, млрд. руб.	4,4	4	3,1	-1,3
по пеням, млрд. руб.	5,6	6,6	4,6	-1
5. Сумма исключенной задолженности, млрд. руб.	3,1	2,5	2,2	-0,9
в т.ч.: по таможенным платежам, млрд. руб.	2,5	2,1	1,5	-1
по пеням, млрд. руб.	0,6	0,4	0,8	+0,2

Общая сумма задолженности участников ВЭД по уплате таможенных платежей и пеней перед таможенными органами составила на 1 января 2014 года 47,7 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 23,0 млрд. рублей, по пеням - 24,7 млрд. рублей. За 2013 год общая сумма задолженности уменьшилась на 4,3 млрд. рублей (с 52,0 млрд. рублей до 47,7 млрд. рублей), в том числе по таможенным платежам - на 0,4 млрд. рублей, по пеням - на 3,9 млрд. рублей.

Рассмотрим организацию контроля за взысканием задолженности по таможенным платежам и предоставления льгот.

Сумма выявленной таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в 2013 году составила 17,8 млрд. руб., что на 3 млдр. руб. больше по сравнению с 2011 годом, в том числе по таможенным платежам - 15,0 млрд. руб. (+2,1 млрд. руб.), по пеням - 2,8 млрд. руб.( +0,9 млрд. руб.)

Сумма погашенной задолженности по таможенным платежам и пеням
в 2013 году составила 12,2 млрд. руб., что на 0,5 млрд. руб. больше 2011 года (11,7 млрд. руб.)

Таможенными органами была признана безнадежной к взысканию и списана задолженность на общую сумму 7,7 млрд. руб., что на 2,3 меньше чем в 2011 году, в том числе по таможенным платежам - 3,1 млрд. руб. (-1,3 млрд. руб.) и пеням - 4,6 млрд. руб. (-1 млрд. руб.)

Сумма исключенной задолженности по уплате таможенных платежей и пеней в 2013 году составила 2,2 млрд. рублей, в том числе по таможенным платежам - 1,5 млрд. рублей, по пеням - 0,8 млрд. рублей.

Сумма таможенных платежей и штрафов, дополнительно начисленных таможенными органами в 2013 году в результате применения системы управления рисками, составила 16,59 млрд. рублей (в 2012 году - 16,95 млрд. рублей).

Таможенный контроль после выпуска товаров:

В 2013 году продолжалась работа по реализации Концепции развития таможенного контроля после выпуска товаров до 2016 года. Деятельность ФТС России была направлена на смещение акцентов таможенного контроля на этап «после выпуска товаров» и создание условий, исключающих использование проверяемыми лицами различных схем уклонения от уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.

Таблица 2.8 Динамика показателей контрольной деятельности ФТС России за период 2011-2013 гг.

Показатель	2011	2012	2013	Отклонение 2013/2011
1. Проверочные мероприятия в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, кол-во ед.	8 819	6 329	6 540	-2 279
в т.ч. в форме таможенной проверки, кол-во ед.	5 247	4 898	4 498	-749
2. По результатам проверочной деятельности возбуждено дел об АП, кол-во ед.	7 508	4 888	2 695	-4 813
3. Назначено наказаний в виде штрафов (с учетом дел, возбужденных в предыдущих периодах), млн. руб.	362,3	300,7	270,1	-92,2
4. Взыскано штрафов, млн. руб.	159,4	101,6	41,1	-118,3
5. По материалам таможенных проверок возбуждено уголовных дел, кол-во ед.	260	40	129	-131
6. Удельный вес взыскания таможенных платежей, штрафов, %	71,9	49,8	63	-8,9
7. Взыскано денежных средств на одно должностное лицо подразделения таможенного контроля после выпуска товаров таможенного органа, млн. руб.	1,75	2,6	4,1	+2,35

В 2013 году подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров проведено 6 540 проверочных мероприятий в отношении юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей, что на 2 279 меньше, чем в 2011 году.

В 2013 году по результатам проверочной деятельности ФТС России возбуждено 2 695 дел об АП и 129 уголовных дел, назначено наказаний в виде штрафов на сумму 270,1 млн. рублей, взыскано 41,1 млн. рублей (15% от назначенных наказаний в виде штрафов).

Процент взыскания составил 63% от общей суммы доначисленных таможенных платежей, пеней и штрафов, что на 8,9 % меньше, чем в 2011 году (71,9 %).

Доля взысканных денежных средств на одно должностное лицо в 2013 году по отношению к 2011 году увеличилась на 134 % и составила 4,1 млн. рублей (в 2011 году - 1,75 млн. рублей).

Основной формой проверочных мероприятий являлись таможенные проверки. В 2013 году проведено 4 498 таможенных проверок, что составляет 69% от общего количества проверочных мероприятий (6 540 мероприятий).

Таблица 2.9 Характеристика таможенного контроля после выпуска товаров за период 2011-2013 гг.

Показатель	2011	2012	2013	Отклонение 2013/2011
1. Доля количества проверок достоверности заявления таможенной стоимости, в общем количестве таможенных проверок, %	21,8	26,2	23,4	+1,6
2. Доля количества проверок достоверности заявления кода ТН ВЭД ТС, в общем количестве таможенных проверок, %	16,3	23,8	19,2	+2,9
3. Доля количества проверок соблюдения порядка пользования либо распоряжения условно выпущенными товарами, в общем количестве таможенных проверок, %	12,3	6,6	11,5	-0,8
4. Доля количества проверок контроля товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, в общем количестве таможенных проверок, %	9,8	3,7	1,5	-8,3
5. Доля количества проверок соблюдения мер нетарифного регулирования, в общем количестве таможенных проверок, %	8,2	6,7	5,5	-2,7
6. Доля количества проверок соблюдения требований таможенного законодательства лицами, включенными в реестры, в общем количестве таможенных проверок, %	3,6	3,9	2,6	-1
Всего таможенных проверок, %	100	100	100

Основными направлениями таможенных проверок являлись:

ѕ контроль достоверности заявления таможенной стоимости (23,4% от общего количества проведенных в 2013 году таможенных проверок);

ѕ контроль достоверности заявления кода ТН ВЭД ТС (19,2%).

Удельный вес основных направлений таможенных проверок в 2013 году увеличился по сравнению с 2011 на 4,5 %, в частности контроль достоверности заявления таможенной стоимости на 1,6 % и контроль достоверности заявления кода ТН ВЭД ТС на 2,9 %.

Рис. 2.3. Результативность проведения проверочных мероприятий ФТС России в 2011-2013 годах

По результатам проверочных мероприятий в 2013 году:

ѕ доначислено таможенных платежей и пеней, наложено штрафов на сумму 5,88 млрд. руб. (на 126 % больше, чем в 2011 году (2,6 млрд. руб.);

ѕ взыскано таможенных платежей и пеней, штрафов на сумму 3,69 млрд. руб. (на 97 % больше, чем в 2011 году (1,87 млрд. руб.);

ѕ средняя сумма таможенных платежей, пеней, штрафов, взысканных по результатам одной таможенной проверки 821 тыс. руб. (на 131 % больше, чем в 2011 году (355 тыс. руб).

Во взаимодействии с государственными контролирующими и правоохранительными органами в 2013 году проведено 569 проверочных мероприятий. По их результатам доначислено таможенных платежей, наложено штрафов на сумму 433,7 млн. рублей, взыскано 143,4 млн. рублей, возбуждено 290 дел об АП и 10 уголовных дел.

По материалам, переданным ФТС России в налоговые и иные контролирующие и правоохранительные органы, доначислено 3 573,7 млн. рублей, в том числе отказано в возмещении НДС на сумму 119,6 млн. рублей, возбуждено 334 дела об АП и 19 уголовных дел.

2.2 Анализ поступления таможенных платежей по Иркутской таможне

Рис. 2.4. Поступление таможенных платежей по Иркутской таможне за 2011 г.



Рис. 2.5 Поступление таможенных платежей по Иркутской таможне за 2012 г.

Рис. 2.6 Поступление таможенных платежей по Иркутской таможне за 2013 г.



Рис. 2.7 Динамика поступления таможенных платежей по Иркутской таможне за период 2011-2013 гг.



3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

3.1 Проблемы современного таможенного администрирования

В 2010 - 2012 годах ситуация в таможенно-тарифной политике Российской Федерации кардинально изменялась несколько раз. Сначала изменения были связаны с началом функционирования ТС ЕврАзЭС в 2010 году. В 2012 году Российская Федерация присоединилась к ВТО, что вновь потребовало корректировки таможенно-тарифной политики. Такие масштабные изменения не проходят бесследно ни для экономики, ни для правового регулирования, ни для доктрины таможенного права.

Исторически, как отмечают многие исследователи, таможенное дело играло в основном фискальную роль. В связи с этим нельзя исключать, что формирование таможенно-тарифной политики исходит из принципа эскалации таможенного тарифа в отношении промышленного импорта преследовало в том числе цель сократить дефицит федерального бюджета - цель, которую в течение нескольких лет Президент Российской Федерации ставит в бюджетных посланиях Федеральному Собранию Российской Федерации. В современной России таможенные пошлины являются вторым по значимости (после налога на добавленную стоимость) источником дохода федерального бюджета, и эта тенденция должна была сохраниться до 2013 года.

Международные обязательства, взятые Российской Федерацией при присоединении к ВТО, значительно ограничивают суверенитет государства в отношении ставок ввозных таможенных пошлин, большинство из которых в течение ближайших лет будут снижаться.

Принимая во внимание, что в теории и на практике государственные расходы имеют тенденцию только к росту, а прогнозирование последствий вступления Российской Федерации в ВТО затруднено, необходимо искать пути компенсации падения доходов федерального бюджета, связанного со снижением ставок ввозных таможенных пошлин.

Для увеличения доходной части федерального бюджета предлагаются непопулярные меры по увеличению налогового бремени. Однако «уровень нагрузки (налоговой нагрузки. - Прим. А.П.) на российскую экономику близок к предельному», поэтому, по мнению А.Л. Кудрина, повышение налоговых ставок, за исключением акцизов, сегодня неприемлемо. Министерством финансов Российской Федерации прорабатываются варианты введения плавающей ставки акцизов.

Несмотря на сохранение фискальной роли таможенных пошлин, современный таможенный протекционизм меняется. Таможенные пошлины, часто являющиеся основным фактором, повышающим цену иностранного товара на рынке страны-импортера , превратились в инструмент внешнеторговой политики. Несколько лет назад увеличение ставок ввозных таможенных пошлин привело к обострению в отношениях с некоторыми государствами , но позволило увеличить продажи машин российских брендов за 2010 год на 46%. Сегодня для защиты экономики предлагается использовать нетарифные методы, но предсказать эффективность такого подхода в новых условиях пока не представляется возможным, а увеличение ставок таможенных пошлин может привести к сокращению доходов федерального бюджета.

Положение усугубляется тем, что в ТС ЕврАзЭС правовое регулирование таможенно-тарифных отношений пока остается несовершенным. "Авральное" создание нормативной базы привело к многочисленным коллизиям и пробелам. Конституционный Суд Российской Федерации уже был вынужден высказывать свою позицию по правовому регулированию отношений, связанных с уплатой таможенных пошлин. Одной из причин, которые привели к такому положению, является то, что не успели формализовать таможенное право после образования ТС ЕврАзЭС, как летом 2012 года появилось новое обстоятельство - РФ стала полноправным членом ВТО. Такие кардинальные изменения, с одной стороны, подтверждают тезис, выдвинутый К.Н. Лодыженским, о том, что «никакие реформы, касающиеся внутренней жизни народа, не могут быть проведены в такое короткое время, как перемены в таможенной системе». С другой стороны, эти изменения не проходят бесследно и требуют не только приведения нормативных правовых актов в соответствие с международными обязательствами и соблюдения элементарных требований юридической техники, но и пересмотра доктрины по многим вопросам.

«Форсированная таможенная интеграция», сопровождающаяся радикальными изменениями в позитивном таможенном праве и смежных отраслях законодательства, пока остается без адекватной оценки со стороны юридической науки. Только в последнее время стали появляться немногочисленные работы, посвященные проблемам правового регулирования в ТС ЕврАзЭС.

Одним из вопросов, требующих актуализации, является учение о таможенных пошлинах и определение границ их правового регулирования в современных условиях. В связи с тем что "правоотношение - одна из центральных проблем правовой науки, теории права", логично начать актуализацию доктрины с этой правовой категории - правоотношений, связанных с таможенными пошлинами.

В исследованиях, посвященных институту таможенных пошлин и проводимых до 1994 года, правоотношения, связанные с таможенными пошлинами, объединялись лишь понятием "таможенно-тарифное регулирование". В 1994 году А.Н. Козырин ввел понятие "таможенно-тарифные правоотношения", под которыми он понимал "регулируемые нормами таможенного законодательства отношения, которые связаны с обложением товаров, перемещаемых через таможенную границу, таможенными пошлинами, ставки которых систематизированы в специальной таблице - таможенном тарифе" Козырин А.Н. Правовое регулирование таможенно-тарифного механизма (сравнительно-правовое исследование)... С. 47.

Образование ТС ЕврАзЭС и вступление в силу ТК ТС ЕврАзЭС изменили правовое регулирование общественных отношений по установлению и уплате таможенных пошлин. При неизменном объекте эти правоотношения претерпели существенные изменения в субъектном составе и содержании. Учитывая, что через правовой статус субъектов может быть раскрыто содержание правоотношения (утверждение основано на том, что через права и обязанности субъектов правоотношений может быть описан как правовой статус субъектов, так и содержание правоотношения. При этом содержание правоотношения, включающее в себя права и обязанности субъектов, может быть описано через правовой статус субъектов), изучение правового статуса субъектов правоотношений является достаточным и минимально необходимым для актуализации доктрины по таможенно-тарифным правоотношениям.

Изучению правового статуса субъектов таможенно-тарифных правоотношений должно предшествовать уточнение понятия таможенно-тарифного правоотношения, основ его регулирования, определение субъектного состава. При этом необходимо учитывать, что в контексте правового регулирования таможенно-тарифных отношений источник права в материальном смысле будет полностью совпадать с источником права в формальном (юридическом) смысле, а значит, для этих источников будет характерна системность. Марченко М.Н. Источники права. М., 2011. С. 98. В связи с этим исследование таможенно-тарифных правоотношений проводилось с использованием системного подхода, наиболее адекватного и эффективного при изучении таких источников права Там же. С. 99., а теоретические выводы строились на основе не только научных трудов отечественных правоведов В монографии дан обзор трудов Д.Ю. Бакаевой, А.В. Демина, М.В. Карасевой, А.Н. Козырина, В.В. Лазарева, А.В. Малько, Т.Н. Трошкиной, Р.О. Халфиной, Н.И. Химичевой, А.Ф. Черданцева, А.А. Ялбулганова и других отечественных правоведов., но и российских экономистов-международников Наиболее широко в работе использовались подходы ведущего российского экономиста-международника, занимающегося внешней торговлей, И.И. Дюмулена.. При этом впервые в одной работе удалось проанализировать таможенно-тарифные правоотношения как в Российской Федерации, так и в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Европейском таможенном союзе, в котором "наднациональные механизмы регулирования... получили опережающее развитие" Зуев В.Н. Вестник международных организаций. 2010. С. 12. N 4 (30)..

Современное таможенное администрирование в своем развитии балансирует между двумя тенденциями: необходимостью осуществления должного контроля для обеспечения безопасности общества, с одной стороны, и содействием развитию бизнеса посредством максимального упрощения таможенных формальностей, с другой.

Существующие возможности таможенных служб государств-членов Та-моженного союза позволяют достаточно успешно решать эти две задачи, однако все более динамичное развитие мировой торговли, информационных технологий, а также новые угрозы и вызовы требуют выхода на новую, качественно иную ступень развития таможенного администрирования. Причем сделать это необходимо в ближайшие несколько лет.

Первое, и самое главное, мы исходим из того, что и общество, и таможенные службы подошли сегодня к такому уровню развития информатизации, что требуется не информационные технологии подчинять таможенным, а однократно и принципиально пересмотреть таможенные технологии в угоду информационным, совершить скачок, взглянуть на таможенное декларирование с новых позиций, иначе переход на новый уровень невозможен, поскольку существующая схема информационного взаимодействия участников ВЭД и контролирующих органов неэффективна.

Второе, не менее важное, необходимо законодательно закрепить принцип первичности электронных документов. Что это означает? В чём отличие от сегодняшнего дня? Сегодня в абсолютном большинстве случаев мы в качестве первоисточника традиционно рассматриваем лишь бумажные документы, это позволяет при каждом удобном случае, даже при наличии электронной декларации, требовать то один, то другой бумажный документ. Наша же задача в том, чтобы в процессе таможенного контроля циркулировали в основном электронные документы, обеспечивалась их юридическая значимость, а бумаги возникали только в крайне редких случаях.

Третье, также принципиальное - и информационные, и таможенные технологии должны обеспечивать экономию ресурсов таможенных органов и предпринимателей. Возрастающий товаропоток, интенсивность внешнеэкономической деятельности и имеющая место тенденция сокращения штатной численности таможенных органов приводят нас к необходимости полномасштабного внедрения принципа выборочности таможенного контроля.

Основной проблемой для дальнейшего развития таможенного администрирования представляется межведомственное взаимодействие. При этом необходимо выделять 2 уровня межведомственного взаимодействия:

1-й уровень - межведомственное информационное взаимодействие на национальном уровне, то есть информационное взаимодействие между органами государственной власти одного государства при совершении таможенных операций на территории одного государства - члена Таможенного Союза. В настоящее время, в каждом государстве это информационное взаимодействие осуществляется по разному, но в любом случае пока не на том уровне, который необходим для совершенствования таможенного администрирования.

2-й уровень - межведомственное информационное взаимодействие на наднациональным уровне, то есть информационное взаимодействие между органами государственной власти разных государств при совершении таможенных операций на территории нескольких государств - членов Таможенного союза.

Таким образом, для дальнейшего совершенствования таможенного администрирования просто необходимо обеспечить формирование интегрированной информационной структуры юридически значимого межгосударственного и межведомственного обмена данными и электронными документами на таможенной территории Таможенного союза на базе Интегрированной информационной системы внешней и внутренней торговли.

3.2 Совершенствование механизма уплаты таможенных платежей

Существующая система уплаты таможенных платежей имеет ряд недостатков, что, естественно, не способствует быстрому совершению таможенных операций с товарами. В связи с этим была проделана колоссальная работа по изменению данной ситуации.

Работу по совершенствованию таможенного администрирования ФТС России проводит в соответствии с Планом мероприятий («дорожной картой») «Совершенствование таможенного администрирования», утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 г. № 1125-р (в редакции распоряжения Правительства Российской Федерации от 26 сентября 2013 г. № 1721-р) и одобренным наблюдательным советом Автономной некоммерческой организации «Агентство стратегических инициатив по продвижению новых проектов» (далее - АНО «АСИ»).

Под эгидой АНО «АСИ» проводится оценка степени достижения ожидаемых результатов мероприятий «дорожной карты», а также разрабатываются предложения по внесению в нее необходимых изменений.

В соответствии с поручениями Президента Российской Федерации В.В. Путина от 17 октября 2013 г. № Пр-2412 и Председателя Правительства Российской Федерации Д.А. Медведева от 31 октября 2013 г. № ДМ-П13 7840 План мероприятий «Совершенствование таможенного администрирования» должен быть реализован до 1 декабря 2015 г.

Цели «дорожной карты»:

ѕ сокращение количества документов, необходимых для совершения таможенных операций при перемещении товаров и транспортных средств через российский участок таможенной границы ТС;

ѕ сокращение сроков подготовки и получения документов, необходимых для завершения процедур экспорта и импорта товаров;

ѕ сокращение сроков прохождения всех процедур, связанных с ввозом/вывозом товаров и транспортных средств в Российскую Федерацию и из нее;

ѕ сокращение доли теневого оборота импортных товаров на российском рынке;

ѕ внедрение технологий таможенного декларирования и выпуска товаров, позволяющих сократить до минимальных значений сроки прохождения административных процедур в связи с внешнеэкономической деятельностью.

«Дорожная карта» направлена на упрощение порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза при их ввозе в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации. «Дорожной картой» предусматривается реализация до 2018 года комплекса мероприятий по совершенствованию таможенных операций и таможенных процедур, их упрощению, ускорению, повышению прозрачности и снижению затрат участников внешнеэкономической деятельности. Одновременно предполагается повысить эффективность таможенного контроля за счёт применения современных информационных технологий и смещения акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров.

Реализация данной концепции позволит добиться улучшения инвестиционного климата в России и как следствие повышение притока капитала в страну и роста уровня жизни.

Таблица 3.1

Контрольные показатели и их целевые назначения «дорожной карты»

Показатели	2012 год	2013 год	2015 год	2018 год
1. Позиция в мировом рейтинге	160	130	79	19
2. Стоимость экспорта, долл. США	1850	1500	1200	900
3. Количество документов	8	5	4	4
4. Длительность в днях	36	24	15	7
5. Стоимость импорта, долл. США	1800	1550	1300	1000
6. Количество документов	10	8	6	4
7. Длительность в днях	36	24	15	7

В качестве контрольного показателя «дорожной карты» выбрано улучшение позиции Российской Федерации в рейтинге экономик «Doing business», ежегодно подготавливаемом Всемирным банком. Страны ранжируются по благоприятствию ведения бизнеса с 1 до 189 места, первое место - наиболее высокое. Высокая позиция в индексе легкости ведения бизнеса означает, что регуляторный климат благоприятствует ведению бизнеса. Индекс является средним показателей страны по 10 индикаторам, каждый индикатор имеет равный вес. Целевым ориентиром в соответствии с данным рейтингом выбрано включение России в двадцатку лучших стран.

Непосредственные действия «дорожной карты» по совершенствованию механизма уплаты таможенных платежей представлены в виде таблицы 3.2.

Таблица 3.2 План мероприятий по совершенствованию механизма уплаты таможенных платежей

Мероприятия	Вид документа	Ожидаемый результат	Срок выполнения	Исполнитель (соисполнители)
1	2	3	4	5
1. Внедрение института генеральной финансовой гарантии, использование обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенного при включении в реестр таможенных представителей, либо дополнительного обеспечения уплаты таможенных платежей исходя из принципа исключения риска неуплаты таможенных платежей	правовой акт Правительства Российской Федерации, правовой акт ФТС России	обеспечен выпуск при декларировании товаров в срок не более суток при условии представления надлежащего обеспечения уплаты таможенных платежей в случаях, предусмотренных статьей 85 Таможенного кодекса Таможенного союза, в виде генерального обеспечения	июль 2014 г.	Минэкономразвития России, Минфин России, ФТС России
2. Подготовка предложений о переносе сроков уплаты таможенных платежей на этап после выпуска товаров (с учетом результатов реализации пункта 47 "дорожной карты")	доклад в Правительство Российской Федерации	принято решение о целесообразности (нецелесообразности) переноса сроков уплаты таможенных платежей на этап после выпуска товаров	январь 2015 г.	Минэкономразвития России, Минфин России, ФТС России
3. Развитие механизмов удаленной уплаты таможенных платежей	правовой акт Правительства Российской Федерации, правовой акт ФТС России	созданы правовые и технические условия уплаты таможенных платежей электронными способами платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации; обеспечено подключение к системе, обеспечивающей возможность удаленной уплаты таможенных платежей, 40 таможенных органов	июль 2013 г.	ФТС России
4. Полномасштабное внедрение механизмов удаленной уплаты таможенных платежей	правовой акт ФТС России	обеспечено подключение к системе, обеспечивающей возможность удаленной уплаты таможенных платежей, всех таможенных органов	июль 2014 г.	ФТС России
5. Автоматизация процесса предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов	правовой акт ФТС России	внедрена автоматизированная система по учету обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов	декабрь 2013 г.	ФТС России
6. Обеспечение возможности внесения денежного залога и предоставления банковских гарантий в электронном виде	федеральный закон	обеспечена возможность внесения денежного залога и предоставления банковских гарантий в электронном виде	декабрь 2014 г.	ФТС России, Минфин России с участием Банка России (по согласованию)
7. Сокращение сроков доведения информации о поступлении денежных средств на счета таможенных органов до 3 часов	доклад в Правительство Российской Федерации	исключено наличие подтвержденных случаев доведения информации о поступлении денежных средств на счета таможенных органов в срок, превышающий 3 часа, при условии полного и правильного заполнения платежного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации	январь 2013 г	ФТС России, Казначейство России, Минфин России, Банк России (по согласованию)
8. Сокращение сроков доведения информации о поступлении денежных средств на счета таможенных органов до 2 часов	доклад в Правительство Российской Федерации	исключено наличие подтвержденных случаев доведения информации о поступлении денежных средств на счета таможенных органов в срок, превышающий 2 часа, при условии полного и правильного заполнения платежного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации	январь 2015 г.	ФТС России, Казначейство России, Минфин России, Банк России (по согласованию)
9. Централизация учета таможенных и иных платежей на уровне ФТС России	федеральный закон, правовой акт ФТС России	обеспечена возможность использования декларантом при декларировании товаров уплаченных им денежных средств вне зависимости от того, в какой таможенный орган подана таможенная декларация	январь 2017 г.	ФТС России, Минфин России
10. Обеспечение возможности получения плательщиком информации о движении уплаченных им денежных средств через "личный кабинет"	доклад в Правительство Российской Федерации	обеспечена возможность получения плательщиком информации о движении уплаченных им денежных средств через "личный кабинет"	декабрь 2017 г.	ФТС России
11. Централизация учета обеспечения уплаты таможенных платежей на уровне ФТС России	правовой акт ФТС России	обеспечено наличие в таможенных органах информации о предоставленном генеральном обеспечении уплаты таможенных пошлин и налогов; обеспечена возможность использования генерального обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенного в таможенный орган, в любом другом таможенном органе	январь 2014 г.	ФТС России

Источник: План мероприятий («дорожная карта») «Совершенствование таможенного администрирования», утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 г. № 1125-р

Утверждение технологии удаленного выпуска товаров, перемещаемых различными видами транспорта, будет содействовать сокращению временных затрат участников ВЭД, а также улучшению инвестиционного климата в РФ.

Благодаря внедрению института генеральной финансовой гарантии будет обеспечен выпуск при декларировании товаров в срок не более суток. Также предполагается осуществление принятия обеспечения уплаты таможенных платежей, в том числе банковских гарантий, в электронном виде.

В результате централизации учета таможенных и иных платежей на уровне ФТС России обеспечена возможность использования декларантом при декларировании товаров уплаченных им денежных средств вне зависимости от того, в какой таможенный орган подана таможенная декларация. Для этого в таможенных органах внедрена в 2013 году автоматизированная система учета и контроля за применением обеспечения уплаты таможенных платежей (АС «Обеспечение») и издан приказ ФТС России от 25 декабря 2013 № 2437 «О совершенствовании работы таможенных органов Российской Федерации с генеральным обеспечением уплаты таможенных пошлин, налогов».

По результатам модернизации АС «Обеспечение» реализован механизм централизации учета обеспечения уплаты таможенных платежей на уровне ФТС России, позволяющий:

ѕ формировать реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов, в рамках оказания соответствующей государственной услуги;

ѕ принимать банковские гарантии, автоматически учитывая максимальные суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных банками, иными кредитными организациями и страховыми организациями, включенными в реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов;

ѕ вести учет принятого генерального обеспечения по обязательствам нескольких лиц при таможенном транзите товаров - применение электронного поручительства в соответствии с приказом ФТС России от 10 февраля 2012 г. № 245 «Об утверждении порядка действий должностных лиц таможенных органов при работе с поручительством по обязательствам нескольких лиц при таможенном транзите товаров» (с изменениями, внесенными приказом ФТС России от 19 сентября 2013 г. № 1774).

В рамках предоставления государственной услуги по ведению реестра банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов, на 1 января 2014 года в реестр включено 224 банка и 16 страховых организаций (на 1 января 2013 года - 200 банков и 13 страховых организаций).

На сегодняшний день можно подвести результаты по совершенствованию порядка взимания таможенных платежей:

Сокращены сроки доведения информации о поступлении денежных средств на счет Федерального казначейства до 3 часов. Информация о поступлении денежных средств доводится до таможенных органов 4 рейсами в соответствии с регламентом об обмене информацией между межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства и Федеральной таможенной службой.



Таблица 3.3 Сокращение сроков доведения информации о поступлении денежных средств на счет Федерального казначейства

Показатели	2011	2012	2013
1. Время получения информации из Федерального казначейства	10:00 по московскому времени	9:30 - 10:00 по московскому времени	9:30 - 10:00 по московскому времени
2. Обработка в ФТС	2,5 - 3 часа	1,5 - 2 часа	45 - 50 минут
3. Доведение до постов	1,5 часа	30 мин - 1 час	20 - 35 минут
4. Время возможного списания платежей	14:30	Примерно 12:00	Примерно 11:00

При осуществлении таможенного декларирования товаров в электронной форме предусмотрена удаленная уплата таможенных платежей с использованием электронного терминала операторов таможенных платежей, которая реализована в 74 таможенных органах.

Таблица 3.4

Пересмотр механизмов контроля таможенной стоимости ФТС России

Мероприятия	Вид документа	Ожидаемый результат	Срок выполнения	Исполнитель (соисполнители)
Введение упрощенного механизма контроля таможенной стоимости идентичных товаров, ввозимых более чем одной партией в рамках одного контракта	решение Евразийской экономической комиссии	обеспечено введение упрощенного механизма контроля таможенной стоимости по идентичным товарам в рамках одного контракта	январь 2014 г.	ФТС России
Смещение акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров	правовой акт ФТС России	обеспечен выпуск товаров в течение 4 рабочих часов с момента регистрации таможенной декларации (для участников внешнеэкономической деятельности, деятельность которых характеризуется низкой степенью риска), если в отношении соответствующей поставки не выявлены риски нарушения таможенного законодательства	январь 2015 г.	ФТС России
Подготовка предложений о принятии ускоренного порядка рассмотрения в судах споров по обжалованию корректировки таможенной стоимости	федеральный закон	установлен порядок рассмотрения судами споров по обжалованию корректировки таможенной стоимости, предусматривающий ускоренное рассмотрение таких споров	июнь 2013 г.	Минюст России

Источник: План мероприятий («дорожная карта») «Совершенствование таможенного администрирования», утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 29 июня 2012 г. № 1125-р

На 2014 год запланировано:

ѕ дальнейшее внедрение перспективных информационных технологий, позволяющих осуществить переход ФОИВ на использование СМЭВ при выполнении ими функций в сфере контроля перемещения товаров и транспортных средств через российский участок таможенной границы Таможенного союза, а также осуществить передачу полномочий по осуществлению отдельных видов государственного контроля таможенным органам Российской Федерации;

ѕ развитие и совершенствование системы электронного декларирования с использованием сетей «Интернет»;

ѕ внедрение технологии удаленного выпуска товаров;

ѕ развитие системы обязательного предварительного информирования.

В июле 2014 года должны быть обеспечены возможность удаленной уплаты таможенных платежей во всех таможенных органах, а также выпуск при декларировании товаров в срок не более суток при условии представления надлежащего обеспечения уплаты таможенных платежей в случаях, предусмотренных статьей 85 Таможенного кодекса Таможенного союза, в виде генерального обеспечения.

В течение 2014 года будут изданы нормативные правовые акты ФТС России, направленные на поэтапное сокращение документов, представляемых лицами для целей таможенного контроля, с учетом реализации ТКМВ.

В 2014 году будет издан правовой акт ФТС России, предусматривающий отмену требования об обязательном представлении таможенному органу при таможенном декларировании и выпуске товаров документов, подтверждающих уплату таможенных платежей.

29 октября 2013 года Всемирный банк и Международная финансовая корпорация подготовили доклад «Ведение бизнеса 2014» («Doing Business 2014»), в котором дана оценка условиям ведения бизнеса в 189 странах мира в период с июня 2012 года по май 2013 года. В общем комплексном рейтинге место Российской Федерации улучшилось на 19 пунктов: Россия переместилась со 111-го на 92-е место. Российская Федерация включена в десятку стран, продемонстрировавших наибольший прогресс в упрощении ведения бизнеса за указанный период времени. Российская Федерация заняла 1 место по эффективности проведенных реформ среди стран БРИКС.

В рейтинге по показателю «международная торговля» Российская Федерация поднялась на 5 пунктов - с 162 на 157 место.

Улучшению позиции России по данному показателю способствовало:

...