Методика проведения таможенной проверки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых

Юридический институт им. М.М. Сперанского

Кафедра «Финансовое право и таможенная деятельность»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Таможенный контроль после выпуска товаров»

на тему:

Методика проведения таможенной проверки

Выполнила: студентка 4 курс,

группы ТМДк-112, Ионина А.А.

Руководитель: к.и.н.,

доцент Сальникова А.В.

Владимир 2016

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы изучения таможенной проверки

1.1 Понятие, цели и порядок проведения таможенной проверки

1.2 Формы таможенной проверки

1.3 Нормативно правовое регулирование таможенной проверки

Глава 2. Анализ методических основ проведения таможенной проверки

2.1 Выбор объектов таможенной проверки и проведение подготовительных мероприятий

2.2 Методы проведения таможенной проверки

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования заключается в постоянно растущей необходимости повышения эффективности таможенной проверки, в частности камеральных, выездных таможенных проверок, в целях обеспечения экономической безопасности Российской Федерации, и защиты отечественного производителя. А так же качественное исполнение функции таможенных органов. Таможенная проверка, которая предусматривает проверку факта выпуска товаров и достоверности сведений, указанных в таможенной декларации. Поводом для таможенной проверки может стать наличие у таможенных органах информации о возможном нарушении ТКТС.В случае , обнаружения данных свидетельствующих о том, что товары ввезены на территорию России с нарушением законодательства.

Объект исследования - таможенная проверка

Предмет исследования - методика проведения таможенной проверки.

Цель - изучение особенностей таможенной проверки. Методику таможенной проверки. В соответствии с поставленной целью решались следующие основные задачи:

- изучить понятие, цели и порядок проведения таможенной проверки;

- изучить формы таможенных проверок;

- изучить нормативно правовое регулирование таможенных проверок;

- изучить методику и способ проведения таможенной проверки;

- изучить проблемы проведения таможенной проверки;

Нормативно правовой основой исследования является Таможенный кодекс Таможенного союза, Приказ ФТС России от 30.12. 2010 № 2713 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок»; Приказ ФТС России от 06.07.2012 № 1373 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки»

Эмпирической основой исследования является Таможенный кодекс Таможенного союза, а также являются труды отечественных авторов, таких как: Баев. А.; Бакаева О.Ю.; Толкушкин. А.; Молчанова. О.В.

Теоретической основой исследования послужили труды в области права и экономики таких авторов как: Баев. А.; Бакаева О.Ю.; Толкушкин. А

Методологическую основу исследования составляет комплекс мер научного познания, среди которых, обобщение, анализ, общенаучные методы, синтез, индукция, дедукция.

Структура работы. Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, разделённых на параграфы, заключения, и библиографического списка.

Глава 1. Теоретические основы изучения таможенной проверки

1.1 Понятие, цели и порядок проведения таможенной проверки

Таможенная проверка представляет собой форму таможенного контроля, которая проводится таможенными органами. Она является основным инструментом таможенного контроля после выпуска товаров.

Основой проведения таможенной проверки служит положения Таможенного Кодекса Таможенного союза. О том, что товары, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному контролю.

В ТК ТС обязанность заявленных достоверных сведений прямо не закреплена, однако очевидно и должна соблюдаться декларантом при декларировании товаров.

Целью таможенной проверки является - соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза.

В соответствии со статьей 122 ТК ТС таможенная проверка проводится таможенным органом государства - члена таможенного союза в отношении проверяемых лиц, созданных и зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза.

Под проверяемыми лицами понимаются:

- декларант;

- таможенный представитель;

- перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

- лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представителя;

- лицо осуществляющее временное хранение товаров;

- владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;

- уполномоченный экономический оператор;

- иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;

- лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

При таможенной проверке таможенные органы проверяют следующие обстоятельства:

- факт помещения товаров под таможенную процедуру;

- достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

- соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;

- соблюдение требований установленных законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

- соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;

- соблюдение установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров таможенного союза;

- соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза или законодательством государств - членов таможенного союза.

Все эти обстоятельства можно условно разделить на 2 группы не посредственно связанные с помещением под определенную таможенную процедуру и выпуск товаров, лица относящиеся к деятельности в сфере таможенного дела.

Согласно статье 122 ТК ТС таможенная проверка проводится путем сопоставлений сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза.

Для участия в таможенной проверки, могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства.

Должностные лица таможенных органов при проведении таможенных проверок обязаны:

- соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинения вреда проверяемым лицам неправомерными решениями и действиями;

- не нарушать установленный режим работы проверяемого лица в период проведения выездной таможенной проверки;

- использовать исключительно в таможенных целях любую информацию, полученную при проведении таможенных проверок;

- не разглашать конфиденциальные сведения и сведения, составляющие налоговую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, ставшие известными при проведении таможенных проверок;

- предоставлять по требованию проверяемого лица необходимой информации о положениях законодательства государств - членов таможенного союза, касающихся порядка проведения выездных таможенных проверок;

- обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении таможенных проверок, не разглашать их содержание без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов таможенного союза;

- информировать проверяемое лицо о его правах и обязанностях при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, в том числе при назначении и проведении экспертизы, при взятии проб и образцов товаров;

- исполнять иные обязанности, предусмотренные таможенным законодательством таможенного союза.

Так же в статье 135 ТК ТС указываются права и обязанности проверяемого лица при проведении таможенной проверки. Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки вправе:

- запрашивать у таможенных органов и получать от них информацию о положении законодательства государства - членов таможенного союза, касающихся порядка проведения таможенных проверок;

- представлять все имеющиеся в его распоряжении документы и сведения, подтверждающие факт выпуска товаров, а также соблюдения таможенного законодательства таможенного союза;

- обжаловать решения и действия таможенных органов в порядке, установленным государств - членов таможенного союза;

- пользоваться иными правами, предусмотренными законодательством таможенного союза.

Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки обязано Баев А. Таможенный контроль. Таможня. 2010. - №3. С. 14.:

- предъявлять товары, в отношении которых проводится таможенная проверка;

- представлять по требованию таможенного органа в установленные срок сведения и документы независимо от того, на каком носителе информация они находятся, с приложением на бумажном носителе;

- обеспечить беспрепятственный доступ должностных лиц, проводящих выездную таможенную проверку, на объекты проверяемого лица и предоставить им рабочее место;

- сделать отметку о получении на оригинале решения о проведении таможенной проверки;

- случае, если необходимая для целей таможенной проверки документация составленная на ином языке, чем государственный язык государства - члена таможенного союза представить проверяющим должностным лицам таможенного органа перевод указанной документации;

- определить круг лиц, ответственных за предоставление информации проверяющим должностным лицам таможенного органа, не позднее 2(двух) календарных дней со дня предъявления решения о проведении таможенной проверки;

- использовать иные обязанности, предусмотренные законодательство таможенного союза.

Для целей проведения таможенной проверки предоставляются документы и сведения.

Налоговыми и иными государственными органы государств - членов таможенного союза предоставляются по запросу таможенных органов необходимые документы и сведения, касающиеся регистрации юридических лиц, уплаты и исчислние налогов, бухгалтерскую отчетность, а так же документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковского движения денежных средств по счетам организации, необходимые для поведения таможенных проверок.

1.2 Формы таможенной проверки

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки. Согласно со статьей 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных, и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов таможенного союза, а так же других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания(акта о назначении проверки).Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Согласно статье 132 ТК ТС выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и в место фактического осуществления их деятельности.

Выездную проверку можно разделить:

· плановую

· внеплановую

Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля Баев А. Таможенный контроль. Таможня. - 2010. - №3. С 32. . Проверку документов и сведений, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них, проверка системы учета товаров и отчетности, так же таможенный досмотр может применяться при выездной таможенной проверке.

Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке оформляется на бланке письма таможенного органа, которое подписывает начальник таможенного органа ФТС России Приказ ФТС России от 06.07.2012 №1373 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки".

Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке направляется посредством почтовой связи с уведомлением о вручении по месту государственной регистрации и по адресу фактического местонахождения (в случае наличия указанной информации) проверяемого лица или вручается руководителю либо представителю проверяемого лица. При возврате почтового отправления с отметкой, свидетельствующей об отсутствии лица по месту государственной регистрации, должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры в рамках СУР.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения о проведении выездной таможенной проверки, подписанного начальником таможенного органа (заместителем начальник). В соответствии со статьей 132 ТК ТС выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой. Плановая выездная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

Основанием для назначения выездных таможенных проверок являются:

- данные полученные в результате анализа информации, содержащиеся в базе данных таможенных органов и органов государственного контроля, свидетельствующие о возможности нарушения таможенного законодательства таможенного союза;

- данные, свидетельствующие возможности нарушения требований таможенного законодательства таможенного союза;

- заявление лица, в том числе осуществлявшего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора;

- необходимость проведения встречной выездной таможенной проверки;

- обращение компетентного органа иностранного государства о проведение проверки лица, совершившего внешнеэкономическую сделку с иностранной организацией;

- иные основания, предусмотренные законодательством государств - членов таможенного союза.

Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а так, же по результатам камеральной таможенной проверки. В случаях необходимости подтверждения достоверности сведений может проводиться встречная выездная проверок.

Для проведения выездной таможенной проверки создается комиссия. Руководитель комиссии по проведению выездной таможенной проверки (далее - руководитель комиссии) назначается начальником (заместителем начальника) таможенного органа из числа должностных лиц уполномоченного подразделения Трунина Е.В. Таможенная проверка - новая форма таможенного контроля //Российская юстиция. 2011. №1. С. 47..

На период проведения выездной таможенной проверки все члены комиссии подчиняются непосредственно руководителю комиссии.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами 1 раз в 3 года.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки уполномоченное подразделение готовит и направляет проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передает такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.

Плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через 15 календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату. В случае возврата в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату, датой начала проверки является дата поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.

Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 (двух) месяцев. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.

Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 (один) месяц по решению начальника (заместителя начальника) таможенного органа, назначившего проверку. О продлении срока выездной таможенной проверки, а также о приостановлении ее проведения в решение о проведении выездной таможенной проверки вносятся соответствующие записи, о чем уведомляется проверяемое лицо.

Руководитель комиссии представляет завизированную начальником уполномоченного подразделения докладную записку начальнику (заместителю начальника) таможенного органа, содержащую обоснование необходимости проведения встречной проверки и перечень вопросов, требующих проверки при ее проведении.

Начальник (заместитель начальника) таможенного органа принимает решение о целесообразности проведения встречной проверки либо о нецелесообразности проведения встречной проверки, решение о направлении поручения о проведении встречной проверки либо о нецелесообразности направления поручения о проведении встречной проверки, о чем налагает соответствующую резолюцию на докладной (служебной) записке руководителя комиссии.

В целях проведения встречной проверки аналитическая работа не проводится.

Подготовительная работа проводится в минимальный срок, не превышающий по продолжительности 5 (пяти) рабочих дней со дня поступления в таможенный орган поручения о проведении встречной проверки.

Проверяемое лицо при предъявлении должностными лицами таможенного органа решение о проведении таможенной проверки и служебных удостоверений обязано обеспечить доступ этих должностных лиц на объект проверяемого лица для проведения выездной таможенной проверки Толкушкин А.В. Таможенное дело. - М., 2011. С. 67..

Проверяемое лицо вправе отказать должностным лицам таможенного органа в доступе на объект в случае, если:

- решение или служебное удостоверение не предъявлены;

- должностные лица таможенных органов не указаны в решении;

- должностные лица не имеют специального разрешения на доступ на объект, если такое решение необходимо в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

При отказе проверяемого лица в доступе должностных лиц таможенного органа, проводящих выездную таможенную проверку, на объект проверяемого лица составляется акт.

Чтобы проверить, соответствуют ли сведения о товарах, заявленных в ДТ, таможенные органы могут провести таможенный досмотр. Если таможенным органам не потребуется вскрывать транспортные средства или нарушать упаковку товара, то они проведут таможенный осмотр, а если нужно выполнить более детальное изучение - то это будет, называется уже таможенный досмотр. При досмотре должен присутствовать предприниматель или руководитель фирмы либо их представители. Если по каким-то причинам они не могут находиться рядом с таможенными органами, обязаны пригласить двух. Если таможенные органы обнаружат нарушения, то проверят имущество в большем объеме.

1.3 Нормативно правовое регулирование таможенной проверки

При осуществлении таможенной проверки таможенные органы руководствуются:

"Таможенный кодекс Таможенного союза" (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17);

Федеральный закон от 27.11.2010 №311-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016);

Акт аудиторской проверки деятельности таможенного органа (Приказ ФТС России от 09.02.2015 №207);

Отчет о результатах аудиторской проверки в Федеральной таможенной службе (Приказ ФТС России от 09.02.2015 №207);

Таможенная проверка является одной из форм таможенного контроля и в соответствии со ст. 122 ТК ТС проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств - членов Таможенного союза.

Таможенная проверка проводится таможенным органом государства - члена Таможенного союза в отношении проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена Таможенного союза. Под проверяемыми лицами понимаются в том числе декларант, а также лицо, обладающее полномочиями в отношении товара после его выпуска, иные лица, прямо или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру.

Право должностных лиц таможенных органов при проведении таможенной проверки на принятие решения о назначении таможенной экспертизы закреплено п. 4 ст. 184 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации". С учетом того что объектом камеральной таможенной проверки являются исключительно сведения, получаемые из различных источников (содержащиеся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов), объектом таможенной экспертизы, назначаемой в рамках камеральной таможенной проверки, могут быть только документы или сведения.

При проведении выездной таможенной проверки таможенным органам предоставлены более широкие полномочия. Так, п.1 ст.134 ТК ТС предусмотрено, что при проведении выездной таможенной проверки должностные лица таможенного органа имеют право в числе прочего требовать у проверяемого лица предъявления товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка; осуществлять отбор проб и образцов товаров с составлением акта об отборе проб и образцов товаров.

правовой нормативный таможенный проверка

Глава 2. Анализ методических основ проведения таможенной проверки

2.1 Выбор объектов таможенной проверки и проведение подготовительных мероприятий

В целом подготовительные мероприятия, предшествующие проведению таможенной проверки, можно условно разбить на три этапа:

· На первом этапе проводится проверка учредительных и регистрационных документов организации, которые представляются участниками ВЭД в таможенные органы при производстве таможенного декларирования.

Необходимость проведения данного этапа связана с тем, что, расширяется практика использования фирм -- «однодневок», предприятий, зарегистрированных в оффшорных зонах, преднамеренное разделение участниками ВЭД различных видов хозяйственных операций по продвижению импортируемых товаров на внутренний рынок Коник Н.В. Таможенное дело. - М., 2011. С. 87.. Все это в свою очередь повышает значимость сотрудничества таможенной службы с другими правоохранительными органами, усиливает требования к координации и оперативности подобного межведомственного взаимодействия.

Основными документами, используемыми при проведении данного этапа проверочных мероприятий, являются: учредительный договор и устав организации, свидетельство о регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет в налоговом органе, свидетельство о внесении в единый государственный реестр юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, справки о наличии счетов в кредитных учреждениях, документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал, лицензии и разрешения на определенные виды деятельности. Особое внимание на данном этапе уделяется изучению учредительного договора и устава организации, что позволяет определить: состав учредителей (акционеров) организации, величину уставного капитала, исполнительный орган, цели создания организации, основные виды деятельности, местонахождение организации. При этом необходимо обратить внимание на специфические особенности создания и функционирования фирмы с целью возможного отнесения выбранного объекта проверки к фирме -- «однодневке».

· На втором этапе при необходимости направляются запросы в другие таможенные органы, в которых проверяемым лицом осуществляется таможенное декларирование товаров, в налоговые органы по месту государственной регистрации юридического лица, в кредитные учреждения, в которых организацией открыты счета. Целью настоящих запросов является выяснение, существует ли задолженность проверяемого предприятия по уплате налогов и сборов, в том числе таможенных платежей, наличие в предыдущем году административных правонарушений в области таможенного дела, уточнение порядка расчетов с иностранными контрагентами.

Проверке подвергаются такие документы, как бухгалтерская отчетность организации (все формы отчетности), представленная налоговой инспекцией, а также представленные банком документы по расчетам с иностранными партнерами.

Бухгалтерская отчетность организации является основным источником проведения анализа финансового состояния организации, при котором определяются показатели финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия. Подобный анализ позволит выявить предприятия, которые являются неплатежеспособными, качественно улучшить деятельность подразделений таможенной инспекции по противодействию «фирмам-однодневкам».

· На третьем этапе проводится анализ внешнеэкономической деятельности проверяемой организации.

Основными документами и источниками информации данного этапа подготовительных мероприятий являются электронная база данных таможенного органа и декларации на товары с прилагаемыми к ним документами.

О результатах подготовительной работы докладывается в письменном виде начальнику таможни с одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной проверки, подготавливается требование руководителю проверяемого лица о представлении документов и сведений Приказ ФТС России от 06. 07. 2012 №?1373 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки».

2.2 Методы проведения таможенной проверки

При проведении таможенной проверки осуществляются контрольно-инспекционные мероприятия, в ходе которых из нескольких источников и разными методами получают данные, свидетельствующие о наличии признаков нарушения предприятием законодательства Таможенного союза о таможенном деле, которые могут служить основанием для возбуждения дела об административном правонарушении, или отсутствие таких признаков Румянцева М.О «Особенности деятельности таможенных органов по проверке». М., 2013. С. 44.. Под данными, свидетельствующими о признаках нарушений таможенных правил, или их отсутствии понимается информация, документы и сведения, полученные в ходе проверки, как от проверяемого предприятия, так и от третьих лиц, а также информация, полученная в результате анализа таких сведений и документов, позволяющая оценить достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия и их соответствие требованиям законодательства РФ.

Особое внимание уделяется достоверности данных, полученных от проверяемого предприятия.

Источниками получения таких данных могут являться:

-- первичные документы, регистры бухгалтерского учета предприятия;

-- результаты предыдущих проверок;

-- бухгалтерская отчетность;

-- результаты сопоставления различных документов организации, а также их сопоставление с данными ДТ и других документов, представленных при таможенном декларировании товаров;

-- результаты осмотра территорий и помещений, а также результаты осмотра и досмотра товаров;

-- результаты инвентаризации имущества организации;

-- другие источники в рамках действующего законодательства РФ.

Методы, используемые при проведении таможенной проверки, могут включать методы:

· документального контроля

· методы фактического контроля (сопоставление параметров товаров с заявленными о них сведениями)

К методам документального контроля относятся методы формально-правовой проверки документов, методы проверки достоверности отраженных в документах операций, финансовый анализ. Методы формально-правовой проверки документов заключаются в проверке соблюдения правил составления и подлинности оформления документов, а также в проверке соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, то есть соответствия отраженных в документах операций установленным правилам.

К методам проверки достоверности отраженных в документах операций можно отнести:

-- сопоставление данных документов, отражающих операции, с данными документов, которые явились основанием для этих операций;

-- получение информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах денежных средств, счетов расчетов;

-- проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов;

-- проведение аналитических процедур (анализ и оценка полученной проверяющими информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей организации с целью выявления неправильно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности);

-- прослеживание (проверяющие исследуют отдельные первичные документы, проверяют отражение их данных в регистрах аналитического и синтетического учета, находят заключительную корреспонденцию счетов и убеждаются в правильности (неправильности) отражения в учете соответствующей операции);

-- арифметическая проверка расчетов (заключается в проверке арифметической точности источников и бухгалтерских записей и в выполнении независимых подсчетов).

Финансовый анализ осуществляется на основе данных бухгалтерской отчетности. Цель использования методик финансового анализа -- выявление предприятий, находящихся в критическом финансовом состоянии. Подобное положение может служить не только свидетельством потенциальной неплатежеспособности той или иной организации, но и побудительным мотивом к совершению таможенных правонарушений.

Аналитические процедуры сводятся в основном к проведению финансового анализа. Финансовый анализ предназначен для получения ключевых, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния организации, ее прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. На основе рассчитанных параметров можно судить о возможности организации выполнять обязанности по уплате таможенных платежей, а также определить направления проверки.

Методическое обеспечение подобной работы достаточно разработано. В практической деятельности, учитывая достаточно короткие сроки проведения проверочных мероприятий, могут быть использованы основные коэффициенты (величина чистых активов, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент покрытия, коэффициент Бякшев К.А Таможенное право: учебник. М., 2014. С. 67 - 69. рентабельности продаж). Возможно также применение коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности, используемого для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.

Информационной базой такого анализа должны стать данные бухгалтерского баланса предприятия на последнюю отчетную дату и приложения к нему. Указанные документы могут быть получены от подразделений ФНС России, на учете в которой стоит проверяемый участник ВЭД.

К методам фактического контроля относятся:

· таможенный осмотр помещений и территорий;

· таможенный осмотр;

· таможенный досмотр;

· инвентаризация;

· экспертная оценка;

· получение объяснений, справок;

При проведении таможенной проверки проверяющие исходят из того, что деятельность организации осуществляется в соответствии с установленными нормативными правовыми актами РФ, до момента обнаружения нарушений законодательства Таможенного союза. При этом проверяющие принимают во внимание, что в силу объективных и субъективных причин возможно искажение получаемой информации, документы могут содержать ошибки.

При выявлении каких-либо несоответствий в бухгалтерских документах проверяющие анализируют их и определяют последствия использования таких документов организацией с точки зрения наличия признаков нарушения законодательства Таможенного союза о таможенном деле, учитывают их влияние на дальнейший ход таможенной проверки, принимают меры по закреплению следов нарушений, их квалификации и возбуждению дела об административном правонарушении.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

Таможенная проверка - это один из основных способов осуществления таможенного контроля, который применяется в большинстве стран мира. Таможенная проверка, основанная на системе управления рисками, позволяет с большей степенью вероятности выявить признаки правонарушений, совершенных участниками внешнеэкономической деятельности, а также конкретные, относимые к рисковым, внешнеторговые сделки и совершающих эти сделки участников ВЭД. В условиях действия Таможенного союза круг лиц, в отношении которых может проводиться таможенная проверка, расширился. Теперь в перечень лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и могущих быть проверяемыми, включены и владельцы магазинов беспошлинной торговли, а также новый субъект таможенных правоотношений, появившийся в ТК ТС, - уполномоченный экономический оператор. Необходимо подчеркнуть, что в соответствии с ТК ТС таможенному контролю теперь могут подвергаться не только непосредственные участники ВЭД, таможенные органы получили право проводить таможенную проверку получателей (владельцев) товаров, которые формально иногда не являются субъектами таможенных правоотношений, поскольку не являются непосредственными сторонами внешнеэкономической сделки. Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС. При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, о которых говорилось ранее (перечень установлен ст.110 ТК ТС). Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения. Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки. Это разделение, появившееся в ТК ТС, напрямую заимствовано из налогового законодательства, а также такие нормы, как разделение выездных таможенных проверок на плановые и внеплановые (п.2 ст.132 ТК ТС); определение оснований для назначения внеплановой выездной проверки (п.4 ст.132); проведение встречной проверки (п.7 ст.132); установление ограничений периодичности проведения таможенных проверок (п.7 ст.132); закрепление обязанности направления проверяемому лицу уведомления о проведении плановой выездной проверки (п.9 ст.132); приостановление проведения выездной таможенной проверки (п.12 ст.132); перечисление прав и обязанностей должностных лиц, а также проверяемых лиц при проведении проверки (ст.134, 135 ТКТС). Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства - члена ТС в соответствии с законодательством государства - члена ТС.

Таким образом, таможенная проверка представляет собой последующий контроль, поскольку он охватывает хозяйственную и финансовую деятельность субъекта за истекший период. Основное ее содержание - проверка соблюдения норм текущего законодательства. Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением всех сторон хозяйственной и финансовой деятельности, позволяет выявить недостатки предварительного и текущего контроля.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативные правовые акты

1. "Таможенный кодекс Таможенного союза" (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17).

2. Приказ Федеральной таможенной службы от 30 декабря 2010 г. №2713 "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок" (с изменениями и дополнениями).

3. Приказ ФТС России от 06.07.2012 №1373 (ред. от 26.09.2014) "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки".

4. О внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 г.: протокол [от 16.04.2010].

Специальная литература

1. Баев А. Таможенный контроль. / А. Баев // Таможня. - 2010. - №3. - 227 с. - ISBN 978-5- 9916-3546-7.

2. Бакаева О. Ю. Новые подходы к организации таможенного контроля. - ISBN 333-5- 9916-21453-6.

Учебники и учебные пособия

3. Бакаева // Хозяйство и право. - 2010. - №2. - 182 с. - ISBN 978 - 5 - 9916 - 2166 - 3.

4. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России. - Учебник - 2010. - 504 с. - ISBN 933-5-5516-2133-5.

5. Коган М.В., Молчанова О.В. Таможенное дело. - М., 2010. - 317 с. - ISBN 978-5-9916-2166 - 4.

6. Коник Н.В. Таможенное дело. - М., 2011. - 192 с. ISBN 978-5-7896 -9754-1

7. Толкушкин А.В. Таможенное дело. М., 2011. - 506 с. - ISBN 456 - 5- 9916-1975 - 2.

8. Трунина Е.В. Таможенная проверка - новая форма таможенного контроля //Российская юстиция. 2011. №1. - 151 с. - ISBN 678-5- 6616-2199-3.

9. Бякшев К.А Таможенное право: учебник. М.: Издательство Проспект, 2014.-445 с.

Статьи

10. Селезнёв В.В «Доверяй и проверяй» // Таможня. - 2015. - №20 - С. 32-36.

11. Румянцева М.О «Особенности деятельности таможенных органов по проверке». М., 2013. - С. 52-57.

Электронные ресурсы

12. Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]

13. Таможенный правовой портал [Электронный ресурс]

Размещено на Allbest.ru

...