Таможенное регулирование торговых отношений

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Сущность, цели, основные направления и методы таможенного тарифного регулирования ВЭД

таможенный льгота декларирование пошлина

Сущность таможенно-тарифного регулирования. Цели и задачи, методы таможенно-тарифного регулирования.

Таможенное тарифное регулирование является методом государственного регулирования ВЭД. Другие методы: нетарифное (напр., таможенные режимы), запреты и ограничения, меры экономического и административного характера.

Сущность таможенно-тарифного регулирования заключается в осуществлении уполномоченными государственными органами стоимостного воздействия на экспортные и импортные товарные потоки в процессе пересечения ими таможенной границы РФ.

К числу основных элементов таможенно-тарифного регулирования относят порядок и методологию таможенного обложения ввозимых и вывозимых товаров, виды таможенных тарифов и таможенных пошлин, причины их установления и порядок взимания, режим предоставления таможенных льгот, механизм определения страны происхождения товаров и расчета таможенной стоимости и другие меры.

Закон РФ «О таможенном тарифе» определяет таможенный тариф как инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров Российской Федерации при его взаимосвязи с мировым рынком.

Содержательная основа таможенного тарифа заключается в том, что он представляет собой систематизированный в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) свод ставок таможенных пошлин, которыми облагаются товары при их перемещении через таможенную границу государства, установившего таможенный тариф. Чаще всего он содержит детализированные названия и цифровые коды по ТН ВЭД товаров, облагаемых таможенными пошлинами, и ставки пошлин с указанием метода их исчисления. В зависимости от направления перемещения товаров через таможенную границу устанавливаются экспортный и импортный таможенные тарифы.

Таможенное тарифное регулирование используется для достижения следующих основных целей:

· рационализации товарной структуры импортных внешнеторговых потоков (как правило, уменьшаются или полностью отменяются таможенные пошлины на товары, ввоз которых необходим для развития национальной экономики; в то же время сохраняются высокие ставки таможенных пошлин на товары, которые могут составить конкуренцию отечественным товаропроизводителям);

· поддержания рационального соответствия вывоза и ввоза товаров, валютных расходов и доходов;

· содействия прогрессивным изменениям в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;

· обеспечения условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.

Основными задачами таможенного тарифного регулирования в нашей стране в настоящее время являются:

· поддержка конкурентоспособности продукции отечественных предприятий на внутреннем рынке;

· повышение модернизационной и инновационной составляющей российской экономики;

· поддержание необходимого уровня инвестиционной привлекательности отраслей или производств;

· повышение конкурентоспособности российского экспорта;

· интеграция в единую систему таможенно-тарифного регулирования Таможенного союза.

Решение указанных задач обеспечивается следующими методами:

· корректировка ставок ввозных и вывозных таможенных пошлин,

· внесение изменений в Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД),

· применение различных тарифных льгот и т.д.

2. Роль таможенно-тарифного регулирования ВЭД в таможенной политике страны

Таможенная политика государства. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД как инструмент таможенной политики. Основные виды таможенной политики. Методы таможенной политики. Современные тенденции изменения таможенной политики государств.

Таможенная политика представляет собой целенаправленную деятельность государства по регулированию внешнеторгового обмена (объема, структуры и условий экспорта и импорта) путем установления соответствующего таможенного режима перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Таможенная политика -- неотъемлемая часть экономической и внешнеторговой политики государства, и поэтому она зависит от целей и задач общей экономической стратегии правительства.

Основными средствами (инструментами) реализации таможенной политики являются таможенные пошлины, сборы (тарифное регулирование), процедура таможенного оформления и таможенного контроля, различные таможенные ограничения и формальности, связанные с практикой внешнеторгового лицензирования и квотирования (нетарифное регулирование).

С помощью инструментов таможенной политики государство обеспечивает выполнение одной из важнейших своих функций -- функции защиты прав и свобод человека и общественных интересов. Так, может быть запрещен ввоз в страну и вывоз отдельных товаров и транспортных средств исходя из соображений государственной безопасности, защиты общественного порядка, нравственности населения, жизни и здоровья человека, защиты животных и растений, охраны окружающей природной среды, защиты художественного, исторического и археологического достояния народов своей страны и зарубежных стран, защиты права собственности, защиты интересов потребителей ввозимых товаров и исходя из других интересов.

Два вида таможенной политики: протекционизм и свободная торговля.

Протекционистская таможенная политика направлена на создание наиболее благоприятных условий для развития отечественного производства и внутреннего рынка. Ее основные цели достигаются путем установления высокого уровня таможенного обложения на импортируемые товары.

В отличие от протекционизма политика свободной торговли предполагает минимальный уровень таможенных пошлин и направлена на всемерное поощрение ввоза иностранных товаров на внутренний рынок страны.

Деятельность государственных органов по регулированию ВЭД осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной исходя из ее положения в современном мире, внешней и внутренней политики, масштабов и др. факторов

Таможенная политика осуществляется различными методами, которые в зависимости от классификационных признаков подразделяются на: 1) экономические и административные, 2) тарифные и нетарифные.

Экономические методы таможенной политики базируются на использовании экономических инструментов торговой политики -- таможенных пошлин, налогов (НДС, акциза и др.) и таможенных сборов. Используя эти инструменты, государство воздействует на экономические интересы субъектов ВЭД и, следовательно, на их поведение, сохраняя вместе с тем за ними полную оперативную самостоятельность. Они в большей степени соответствуют природе рыночных отношений и потому играют главную роль в регулировании ВЭД в современных условиях.

Административные методы таможенной политики включают государственные правила, нормативы, запреты, с помощью которых государство осуществляет непосредственное воздействие на субъектов ВЭД, регламентирует различные стороны их деятельности в интересах общества Считается, что административные методы противоречат природе рыночных отношений и поэтому сфера их применения постепенно сужается.

Основой таможенной политики выступает таможенно-тарифное регулирование. Таможенно-тарифное регулирование направлено преимущественно на защиту внутреннего рынка от иностранной конкуренции. В системе таможенно-тарифного регулирования решающую роль играют ввозные пошлины.

Поскольку, в настоящее время в большинстве случаев импортные товары имеют отечественные аналоги, они составляют конкуренцию последним. Ввозные таможенные пошлины на такие товары должны определяться с учетом складывающихся соотношении между мировыми и национальными издержками и ценами. Соотношения между этими издержками и ценами могут по группам и видам продукции, как правило, колебаться в весьма широком диапазоне, что предопределяет необходимость дифференциации ставок ввозных пошлин по группам и видам продукции.

Экспортные пошлины считаются противоречащими природе рыночных отношений, международные и региональные союзы и соглашения не рекомендуют (но и не запрещают) их использовать в международной торговле.

При определении ввозных пошлин в ХIХ - начале XX в.в., преобладал фискальный подход: пошлины определялись на высоком уровне и рассматривались как один из важнейших источников доходов государства. Это также позволяло решать задачу защиты национальных экономик от наплыва английских товаров (поскольку Англия вступила значительно раньше других стран на путь промышленной революции, ее продукция была высоко конкурентоспособна и во многом превосходила товары других стран Европы и Америки).

В XX в. наметилась тенденция снижения таможенных пошлин, ослабление их роли в формировании доходов государства, на первый план выдвигалась их регулирующая функция. Нарастала потребность в более детальной дифференциации ставок таможенных пошлин по товарным группам и конкретным изделиям с учетом потребности в их импорте, уровня национальных и мировых цен.

С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические условия товары отечественных товаропроизводителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определенную экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.

3. Стоимостная основа формирования ввозных и вывозных таможенных пошлин

Объективная стоимостная основа формирования ввозных и вывозных таможенных пошлин. Тарифная эскалация.

Объективной основой формирования таможенных пошлин являются различия между национальными и мировыми издержками и ценами. Они, в свою очередь, определяются различиями в национальных условиях производства продукции в разных странах.

Ввозные пошлины представляют собой разницу между более высокими издержками производителей соответствующих товаров внутри страны и относительно низкими мировыми ценами. Высокие ввозные пошлины в развивающихся странах защищают их промышленность от конкуренции экономически развитых стран.

Некоторые виды сырья и энергоносителей служат исходным материалом для производства сопряженной продукции. Например, при переработке нефти получают бензин, дизельное топливо, мазут, масла и другие продукты. Нефть служит исходным материалом при производстве синтетических нитей и пластмасс. Эти продукты, как и сырая нефть, могут служить объектами импорта. Импорт сырья и энергоносителей в экономически развитых странах осуществляется беспошлинно или с минимальными пошлинами. При импорте продуктов, получаемых при переработке сырья, уровень ввозных пошлин, как правило, повышается, при этом ставки пошлин растут пропорционально повышению степени обработки сырья: на продукцию каждой последующей стадии обработки устанавливаются более высокие ставки пошлин. Такое построение системы тарифов называется тарифной эскалацией.

Экспортные пошлины взимаются в исключительных условиях и по ограниченному кругу (перечню) товаров. В основном экспортные пошлины (и налоги) взимаются по энергоносителям и сырьевым товарам, а также по изделиям высокохудожественным, которые составляют достояние народа. К ним же относятся произведения старины, а также наукоемкая продукция, составляющая объекты интеллектуальной собственности. Общим основанием для всех таких товаров считается то, что их национальная стоимость и ее цены ниже уровня интернациональных издержек и мировых цен, которые регулируются издержками производства замыкающих поставщиков.

Если эти предпосылки отсутствуют, то отпадают экономические условия для взимания экспортных пошлин.

Итак, экспортные пошлины определяют разницу между низкими национальными издержками и ценами продукции и между более высокими издержками замыкающих поставщиков и регулируемыми этими издержками мировыми ценами.

4. Функции таможенного тарифа

Функции таможенного тарифа. Фискальная и нефискальные функции таможенного тарифа.

1. Таможенный тариф способствует удорожанию ввозимых товаров и защищает отечественных поставщиков аналогичных или взаимозаменяемых товаров от чрезмерной иностранной конкуренции на внутреннем рынке.

Потребность в защите отечественного товаропроизводителя связана с тем, что на мировом рынке существуют поставщики товаров, более конкурентоспособные, чем отечественные производители, в силу ряда причин. Даже в самых индустриально развитых странах есть отрасли и предприятия, нуждающиеся в защите от чрезмерной иностранной конкуренции. Представители бизнеса в конечном счете добиваются от правительства установления высоких импортных пошлин, когда это отвечает и общенациональным интересам (прежде всего, когда речь идет о трудоемких и перспективных для расширения производствах).

2. Взимаемые пошлины служат одним из источников поступлений финансовых средств в государственный бюджет.

Мировой опыт свидетельствует, однако, о том, что по мере экономического развития страны роль импортных пошлин в качестве источника пополнения государственных доходов снижается. Так, в США импортные пошлины в конце XIX в. давали около 50% всех поступлений в бюджет, а в настоящее время соответствующая доля пошлин не превышает 1,5%; аналогичное сокращение величины пошлин в доходах бюджета происходило и в большинстве других промышленно развитых стран. В развивающихся странах поступления от импортных таможенных пошлин составляют до 8-15% обшей суммы доходной части бюджета. Для России фискальная функция таможенных тарифов также имеет большое значение. В отдельные годы реформ поступления от взимания импортных пошлин обеспечивали до 30-40% доходной части федерального бюджета. Важно отмстить, что в условиях сравнительно узкой базы доходов бюджета (причины?) и неэффективной системы сбора налогов России импортные пошлины остаются одним из наиболее надежных источников пополнения государственной казны.

3. Импортный тариф -- это инструмент сбалансирования торгового и платежного баланса страны.

В послевоенный период многие страны широко пользовались этой функцией. Проблема поддержания активного платежного баланса имеет большое значение для России, соответственно весома роль импортного тарифа в качестве инструмента регулирования торговли.

4. На основе взаимности в процессе двусторонних, региональных и многосторонних переговоров импортный тариф позволяет добиваться снижения пошлин в странах -- торговых партнерах. Возможно также использовать тариф как средство противодействия дискриминационным акциям других стран (лишать тарифных преференций или пониженных ставок пошлин, применяемых к странам, па которые распространяется режим наибольшего благоприятствования).

С точки зрения отмеченной торгово-политической функции импортного тарифа высокий уровень пошлин усиливает эффективность таких переговоров, тогда как низкий уровень ослабляет ее.

5. Импортный тариф дает возможность повышать конкурентоспособность отечественных производителей и тем самым стимулировать их деятельность путем установления беспошлинного или льготного режима в отношении пошлин при ввозе материалов и оборудования для изготовления продукции, предназначенной к вывозу в другие страны.

6. Таможенный тариф во многих странах используется как инструмент, обеспечивающий строгий государственный контроль за прохождением грузов через границу.

Даже невысокая ставка пошлины требует от таможенной службы точной идентификации товара, тщательного подсчета его количества и стоимости для оформления документов, необходимых для таможенного оформления и оплаты пошлин и налогов.

5. Международно-правовые аспекты таможенно-тарифного регулирования

Роль международных торговых организаций и межгосударственных объединений в регламентировании таможенно-тарифного регулирования. Современные тенденции международно-правового регламентирования таможенно-тарифного регулирования ВЭД.

Развитие международного разделения труда, мирохозяйственных связей и интеграционных процессов привело к возникновению единого управления этими процессами на международном уровне. В регулировании международной торговли особую роль играют Всемирная торговая организация (ВТО), Международный валютный фонд (МВФ), Всемирная таможенная организация, Европейский Союз, Таможенный союз в рамках Евразийского экономического сообщества (Таможенный союз ЕврАзЭС) и другие международные объединения. Уставы и правила этих организаций регламентируют в различной степени вопросы таможенно-тарифного регулирования.

В основу деятельности ВТО, сменившего в 1995 г. ГАТТ, положены принципы свободной торговли и национального режима. Целью деятельности ВТО является понижение торговых барьеров и облегчение обмена товарами и услугами между странами. Этим целям соответствует отстаиваемая ВТО политика постепенного снижения ввозных пошлин и постепенного устранения иных торговых барьеров. Вместе с тем ВТО разрешает вводить защитные меры в тех случаях, когда иностранная конкуренция наносит существенный ущерб определенным отраслям национальной экономики.

В ВТО, МВФ и других международных организациях и соглашениях ведущую роль играют экономически развитые страны мира. Опираясь на экономическую мощь и технологическое превосходство, они могут диктовать свою волю странам развивающимся, слаборазвитым и с переходной экономикой. Экономически развитые страны заинтересованы в либерализации внешнеэкономических связей, в ограничении регулирования ВЭД со стороны национальных правительств других стран. Их интересам соответствует максимальная открытость национальных рынков других стран. Она облегчает экспансию фирм и корпораций развитых стран на рынки других стран, поскольку их экономика конкурентоспособна и, за некоторыми исключениями, не нуждается в защите со стороны государства от иностранной конкуренции. Открытость экономики стран облегчает доступ этим фирмам и корпорациям к естественным ресурсам других стран, обеспечивает им более выгодные условия для инвестирования своих капиталов в экономику других стран.

Экономически развитые страны являются инициаторами политики снижения ввозных пошлин, выступают за отмену экспортных пошлин, за ограничение и отмену государственного регулирования интернационализации инвестиционного процесса.

В ином положении оказываются страны развивающиеся, с переходной экономикой и слаборазвитые. Их экономика менее конкурентоспособна и нуждается в помощи и защите со стороны государства. Они защищают национальный рынок от иностранной конкуренции более высокими импортными пошлинами, оказывают помощь национальным товаропроизводителям в форме субсидий, льготных кредитов, налоговых льгот.

Снижение ввозных пошлин выгодно, как правило, развитым странам. Но оно может дать определенные выгоды и странам развивающимся и с переходной экономикой, при условии роста эффективности и конкурентоспособности их экономики.

Оно не выгодно лишь для стран, экономика которых находится в состоянии кризиса, падения ее эффективности и конкурентоспособности. При снижении эффективности и конкурентоспособности национальной экономики для ее спасения государства вынуждены прибегать к протекционистским мерам: усиливать помощь национальным товаропроизводителям, защищать национальный рынок от иностранных товаров для предотвращения экономического краха.

Основные международные конвенции, регламентирующие таможенно-тарифное регулирование:

1. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция) 1973 г.

Целью является упрощение и унификация таможенных формальностей, предшествующих таможенному оформлению товаров и транспортных средств. В части таможенно-тарифного регулирования предусмотрено, что сведения о тарифной позиции товара (коде в товарной номенклатуре таможенного тарифа), таможенной стоимости и ставке пошлины являются обязательными для включения в таможенную декларацию при прохождении таможенных формальностей.

2. Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров 1983 г.

Вводится единая международная классификационная система товаров, в основу построения которой заложена совокупность таких товарных характеристик, как степень технологической обработки, назначение, вид материала и сырья, из которого изготовлен товар, значимость в системе мировой торговли. Принцип построения ГС базируется на цифровых кодах и описании товаров в составе групп, подгрупп, товарных позиций, подпозиций и субпозиций. Страны, принявшие конвенцию, не должны изменять классификацию товаров и их код в пределах первых шести знаков.

3. Брюссельская конвенция по определению таможенной стоимости и Кодекс по определению таможенной стоимости (ГАТТовская система определения таможенной стоимости). Регламентируют порядок определения таможенной стоимости товаров.

6. Правовое обеспечение таможенно-тарифного регулирования в РФ

Правовое обеспечение таможенно-тарифного регулирования ВЭД в РФ. Иерархия нормативно-правовых актов в области таможенно-тарифного регулирования ВЭД РФ.

Правовую основу таможенно-тарифного регулирования в РФ составляют Таможенный кодекс ТС, Закон РФ «О таможенном тарифе» (от 21 мая 1993 г. с учетом принятых впоследствии изменении и дополнений), Закон РФ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (от 8 декабря 2003 г.), Закон РФ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» (от 8 декабря 2003 г.), а также система подзаконных нормативно-правовых актов, издаваемых Правительством РФ, Министерством экономического развития и торговли РФ и изданных ранее ФТС РФ.

Согласно Конституции РФ таможенное регулирование находится в ведении Российской Федерации. Круг общественных отношений, названный в Конституции РФ «таможенное регулирование», включает совокупность элементов, обеспечивающих государственное регулирование внешнеэкономической и внешнеторговой деятельности. Одна из форм проявления таможенного регулирования заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Таможенное регулирование в Российской Федерации осуществляется в соответствии с нормами законодательства РФ.

Согласно законодательству РФ государственное регулирование ВЭД осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Не допускаются иные методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности.

Следующее звено правового регулирования в рассматриваемой сфере -- нормативные акты Президента РФ и Правительства РФ. За последние годы на этом уровне принято большое количество решений, связанных с практическим использованием таможенно-тарифных мер, в том числе определяющих правовые основания деятельности таможенных органов.

Разработку соответствующих нормативных актов на ведомственном уровне обеспечивал раньше Государственный таможенный комитет РФ. Государственный таможенный комитет РФ ныне преобразован в ФТС России.

Главное управление тарифного и нетарифного регулирования, входящее в структуру Минэкономразвития России, непосредственно обеспечивает подготовку предложений о тарифном регулировании и введении этих мер в действие, а также организует контроль соблюдения запретов и ограничений участниками ВЭД.

7. Сущность, функции и контроль таможенной стоимости товара

Сущность таможенной стоимости товара. Элементы таможенной стоимости. Функции таможенной стоимости.

Из анализа различных теоретических подходов к категории стоимости следует, что это понятие не имеет однозначно определяемых границ. Эти границы могут довольно широко варьироваться в зависимости от того, какие критерии положены в основу оценки стоимости - труд, полезность, предпринимательские способности. Соответственно, разной оказывается и денежная оценка стоимости. Для тарифно-таможенного регулирования это обстоятельство создает существенные трудности, так как для объективной оценки стоимости необходимо единообразное толкование. Определение таможенной стоимости по российскому законодательству дается следующее:

Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию ТС товара является стоимость сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт и дополненная затратами на осуществление сделки.

Общая структура таможенной стоимости включает в себя: 1) цену сделки, уплаченную или подлежащую уплате при пересечении товаром таможенной границы ТС (до порта или иного места ввоза), 2) расходы, понесенные дополнительно в связи с перемещением, производством или продажей ввозимого товара.

Элементами таможенной стоимости являются:

1) цена товара, согласованная при заключении внешнеторгового контракта;

2) расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию ТС (в т.ч. стоимость транспортировки, погрузки, выгрузки или перегрузки товара, затраты на страхование);

3) расходы, понесенные покупателем при осуществлении внешнеэкономической сделки (комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара; стоимость многооборотной тары, если она рассматривается как единое целое с товаром в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, расходы на упаковку);

4) стоимость услуг или товаров, предоставленных покупателем продавцу для производства или продажи ввозимых товаров (сырье, материалы, комплектующие; инструменты, штампы и т. п. предметы, используемые при изготовлении оцениваемых изделий смазочные материалы, топливо и пр.; стоимость инженерной проработки, чертежей, эскизов и др. работ, выполненных вне территории ТС);

5) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;

6) доход продавца от любых последующих перепродаж или использования товара на территории ТС, который должен быть выплачен покупателем продавцу. Перечисленные в п.п. со 2) по 6) статьи расходов должны быть дополнительно включены в структуру таможенной стоимости в том случае, если они не были учтены ранее.

Функции:

Таможенная стоимость - это стоимостная величина, используемая для целей обложения таможенными платежами, в этом заключается ее основное функциональное назначение, посредством таможенной стоимости реализуется фискальная функция таможенной пошлины. Одновременно с этим таможенная стоимость выполняет также важную регулирующую функцию.

Таким образом, таможенная стоимость используется в рамках тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности, а также в «прикладных» целях, в частности, как критерий определения налогонеоблагаемого минимума, для таможенной статистики, иногда - при определении размеров административных штрафов, назначаемых за совершение административных правонарушений в области таможенного дела.



8. Общая характеристика методов определения таможенной стоимости

Общая характеристика методов определения таможенной стоимости. Краткая характеристика существующих методов. Основания для выбора конкретного метода определения таможенной стоимости.

Для определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию ТС, используется несколько методов, основанных на различных подходах и методиках подсчета. Различия в способах исчисления объясняются тем, что во внешнеэкономических операциях используются разные схемы поставок и способов взаиморасчетов, разные по своим свойствам и назначению товары (в том числе товары рыночной новизны и уникальные товары, не имеющие близких аналогов). Отдельные контрагенты сделок не используют денежных взаиморасчетов, применяя товарообменные (бартерные) операции, другим удобны вексельные расчеты, третьим выгодны контракты ввоза продукции с последующей доработкой и реимпортом готовых изделий. Не исключается также использование давальческих схем, при которых переработка сырья за границей оплачивается не валютой, а частью поставляемого продукта.

Большое влияние на цены товаров, пересекающих таможенную границу, оказывают также отношения между контрагентами внешнеэкономических сделок, которые могут характеризоваться как взаимодействие между независимыми хозяйствующими субъектами, так и аффилированными (взаимозависимыми) лицами. К числу последних относятся родственные связи, лица, выступающие совладельцами бизнеса (имеющими доли и пакеты акций свыше 5% уставного капитала), холдинговые структуры.

Все перечисленные особенности находят свое отражение в дифференциации способов исчисления таможенной стоимости, которые оперируют с теми или иными группами товаров, а также затратами и условиями поставки товаров.

Соглашение от 25.01.2008 г. между Правительствами РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза» устанавливает порядок и последовательность применения методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС:

- метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (далее - метод 1);

- метода по стоимости сделки с идентичными товарами (далее - метод 2);

- метода по стоимости сделки с однородными товарами (далее - метод 3);

- метода вычитания (далее - метод 4);

- метода сложения (далее - метод 5);

- резервного метода (далее - метод 6).

Оценка таможенной стоимости товаров всегда должна начинаться декларантом с попытки применения метода 1. В том случае, если таможенная стоимость не может быть определена по методу 1, последовательно применяются все остальные методы. Исключение допускается лишь в отношении применения метода вычитания и метода сложения: они могут применяться в любой последовательности, т.е. возможно применение метода 5 после метода 3.

Опыт стран, применяющих с 1981 года закрепленную «Кодексом таможенной стоимости» систему оценки, показывает, что при 90-98% внешнеторговых операций таможенная стоимость товаров определяется по методу 1. Все остальные методы считаются оценочными и применяются для определения таможенной стоимости товаров по весьма незначительному числу сделок. Наиболее часто из оценочных методов используется резервный метод.

Метод 1 является основным и наиболее часто применяемым методом определения таможенной стоимости. Большинство внешнеэкономических сделок имеют стоимостную основу, а расчеты по контрактам осуществляются посредством денежных средств, соответственно, указанные цены составляют основу для определения таможенной стоимости товаров по методу 1.

Метод 1 не может быть применен следующих случаях:

- в договоре купли-продажи предусмотрены условия, что покупатель покупает товары лишь у этого продавца (ограничение в отношении прав покупателя на оцениваемый товар);

- цена действительна лишь при условии, что со стороны покупателя на адрес продавца поступает обратная поставка (бартерный контракт);

- применяются консигнационные контракты (поставка товара для реализации);

- осуществляется ввоз товаров в уставный фонд (предполагается, что участники сделки почти всегда являются взаимозависимыми);

- осуществляется ввоз выставочных или иных образцов изделий (бесплатная поставка);

- происходит ввоз товаров, полученных в качестве дара (отсутствует документально подтвержденная стоимость товара).

Если стоимостные показатели сделки между участниками внешнеэкономической деятельности не зафиксированы в контракте, то для исчисления таможенной стоимости применяются другие методы, опирающиеся на идентичные (очень похожие) или однородные (весьма похожие) по своим техническим, физическим, качественным, имиджевым характеристикам и стране-производителю товаров. В качестве критерия оценки закладывается меновая стоимость товара, лежащая в основе эквивалентности экономических обменов. Данный параметр дополняется уточнением временного фактора, так как ценность товара меняется с течением времени.

Так, стоимость товара по методу 2 (по стоимости с идентичным товаром) применяется тогда, когда его таможенная стоимость не может быть определена по заявленной стоимости сделки. В этом случае таможенной стоимостью товаров признается стоимость сделки с идентичными им товарами, экспортируемыми в ту же страну импорта, в то же (или почти то же) самое время, что и оцениваемые товары.

Идентичными являются товары, равнозначные с оцениваемыми по следующим признакам:

- физическим характеристикам;

- качеству и репутации на рынке;

- стране происхождения;

- производителю.

Если на рынке нет идентичных товаров, которые бы в полной мере подходили для сравнения, тогда используется метод 3, основанный на сравнении стоимости сделок с однородными ввозимыми товарами.

Однородными являются товары, имеющие следующие сходные признаки:

- качество и наличие товарного знака и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

Товары, изготовленные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в случае отсутствия однородных либо идентичным товаров.

Товары не считаются идентичными с оцениваемыми или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары, а также когда их проектирование, дизайн, чертежи и т.п. работы были выполнены в ТС.

Стоимость сделки по однородным товарам принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары проданы для ввоза на территорию ТС, ввезены одновременно с оцениваемыми или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых, примерно в тех же количествах и (или) на тех же коммерческих условиях.

Иногда предметом внешнеэкономических сделок выступают товары, которые не имеют массового производства и изготовлены либо в единичных экземплярах, либо опытными партиями, либо являются товарами рыночной новизны. В таких случаях их таможенную стоимость надежно определить методами 1-3 не представляется возможным. Тогда таможенная стоимость может быть рассчитана путем вычитания или сложения аналогичных составных элементов в стоимости, которые являются известными величинами.

При расчете таможенной стоимости методом 4 (методом вычитания) из цены за единицу идентичного либо однородного товара, проданного на территории ТС, должны быть исключены:

- обычные надбавки на прибыль;

- суммы ввозных таможенных пошлин;

- суммы налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в связи с ввозом или продажей товаров;

- расходы на выплату комиссионных вознаграждений;

- общие расходы, понесенные в связи с продажей в ТС ввозимых товаров того же класса и вида;

- обычные расходы на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы, понесенные на территории ТС.

Метод сложения (метод 5). При отсутствии информации по сделкам с однородными, идентичными товарами либо товарами, продаваемыми на внутреннем рынке ТС, таможенная оценка ввезенного товара может быть основана на расчете стоимости, полученной путем сложения следующих компонентов:

- себестоимость товара при его производстве в стране экспорта;

- сумма прибыли при продаже этого товара в ТС;

- затраты на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование, понесенные до места ввоза товара на территорию ТС.

Как правило, необходимую информацию об издержках производства оцениваемых товаров можно получить только за пределами страны ввоза. В этой связи использование метода сложения при определении таможенной стоимости ограничено теми случаями, в которых покупатель и продавец являются взаимозависимыми, и производитель готов представить властям страны ввоза необходимые данные об издержках производства и облегчить дальнейшую их проверку, если возникнет такая необходимость.

И, наконец, заключительным является метод 6 (резервный метод). Если таможенная оценка не может быть проведена ни одним из вышеуказанных методов, то таможенная стоимость ввозимых товаров определяется с использованием разумных средств, согласующихся с общими принципами международной таможенной практики, на основании данных, имеющихся в стране импорта.

Для определения таможенной стоимости по методу 6 в качестве ценовой базы не может быть использована информация:

- о ценах товаров на внутреннем рынке ТС без соответствующей корректировки на размер затрат, понесенных в связи с импортом;

- о ценах товаров, поставляемых из страны вывоза в третьи страны;

- о ценах на товары ТС;

- о произвольно установленных и документально не подтвержденных ценах.

В процессе прохождения таможенных процедур стоимость товаров, пересекающих таможенную границу страны, может быть скорректирована. Корректировка может производиться либо декларантами товаров, либо таможенной службой, усмотревшей несоответствие заявленной и фактической стоимости товаров. Осуществляется процедура корректировки по оговоренным законом нормам и правилам.

9. Сущность и виды таможенных пошлин

Сущность таможенных пошлин. Виды таможенных пошлин в зависимости от направления перемещения товаров, способа начисления, шкалы ставок.

Таможенная пошлина -- обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию ТС или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством ТС, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах ТС.

Таможенная пошлина носит характер косвенного налога и в соответствии НК РФ является федеральным налогом.

Виды таможенных пошлин в зависимости от направления движения товаров:

- экспортные (вывозные) пошлины, которыми облагается продукция национальных товаропроизводителей - например, зерна, нефти, лесоматериалов, минеральных удобрений. Пошлины такого типа вводятся для снижения экономического интереса к вывозу за рубеж товаров и реализации их на внутреннем рынке. Таким образом выравнивается разница между внутренними и внешними ценами на какой-либо вид продукции и товар сохраняется для внутреннего потребления;

- импортные (ввозные) пошлины, которые имеют наибольшее распространение в мировой практике. Посредством введения импортных пошлин защищается внутренний рынок от экспансии зарубежных товаропроизводителей. Помимо протекционистской функции импортные пошлины нередко выполняют функцию налога на роскошь;

- транзитные пошлины, которые взимаются за провоз товаров через таможенную территорию страны, прокачку нефти, газа, поставки электроэнергии.

Виды таможенных пошлин в зависимости от способа начисления:

- адвалорные (от латинского ad valorem -- от стоимости) -- определяются в процентах от таможенной стоимости товаров (применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, например, 5 % от таможенной стоимости);

- специфические -- устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара (применяются, как правило, к готовым изделиям, например, 0,5 евро за килограмм);

- комбинированные -- при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм (например, 5% от таможенной стоимости, но не менее 0,4 евро за килограмм).

Виды таможенных пошлин в зависимости от шкалы ставок:

- плоские;

- прогрессивные -- ставка таможенной пошлины изменяется в зависимости от стоимости облагаемого товара на мировом рынке (в РФ применяется прогрессивная шкала экспортных таможенных пошлин на нефть).

10. Особые таможенные пошлины

Специальная пошлина. Антидемпинговая пошлина. Компенсационная пошлина.

На основании ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» в РФ могут вводиться специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Однако, несмотря на название, они отнесены к мерам нетарифного регулирования ВЭД и применяются для защиты экономических интересов российских производителей товаров. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины не отнесены к таможенным платежам. Правовые основы введения специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин установлены Федеральным законом «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах» и ТК ТС.

Специальная пошлина -- пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Специальная защитная мера -- это мера по ограничению возросшего импорта на таможенную территорию ТС, которая применяется по решению Комиссии ТС посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины. Предварительная специальная пошлина взимается до получения результатов расследования, помещается на депозит ФТС России и затем либо перечисляется в федеральный бюджет, либо возвращаются плательщику. Срок действия предварительной специальной пошлины не должен превышать 200 дней.

Антидемпинговая пошлина -- пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Антидемпинговая мера -- мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решению Правительства РФ посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или посредством одобрения ценовых обязательств, принятых экспортером. Антидемпинговая мера может быть применена к товару, если по результатам расследования установлено, что импорт такого товара причиняет материальный ущерб отрасли российской экономики, создает угрозу причинения материального ущерба отрасли российской экономики или существенно замедляет создание отрасли российской экономики. Под демпинговым импортом понимается импорт товаров на таможенную территорию ТС по цене ниже нормальной стоимости такого товара.

Материальный ущерб отрасли российской экономики может выражаться в сокращении объема производства аналогичного товара в ТС и объема его реализации на рынке ТС, снижении рентабельности производства такого товара, негативном воздействии на товарные запасы, занятость, уровень заработной платы в данной отрасли экономики, уровень инвестиций в данную отрасль экономики.

Суммы предварительной антидемпинговой пошлины не перечисляются в федеральный бюджет до принятия по результатам расследования окончательного решения о применении антидемпинговой меры.

Компенсационная пошлина -- пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Компенсационная мера -- мера по нейтрализации воздействий специфической субсидии иностранного государства (союза иностранных государств) на отрасль российской экономики, применяемая по решению Правительства РФ посредством введения компенсационной пошлины, в том числе предварительной компенсационной пошлины, либо одобрения обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства (союза иностранных государств) или экспортером.

Компенсационная мера может быть применена к импортированному товару, при производстве, экспорте или транспортировке которого использовалась специфическая субсидия иностранного государства (союза иностранных государств), если по результатам расследования установлено, что импорт такого товара причиняет материальный ущерб отрасли российской экономики, создает угрозу причинения материального ущерба отрасли российской экономики или существенно замедляет создание отрасли российской экономики.

Специфическая субсидия иностранного государства (союза иностранных государств) -- это субсидия, доступ к которой ограничен и которая предоставляется конкретному производителю и (или) экспортеру, или конкретному союзу (объединению) производителей и (или) союзу (объединению) экспортеров, или конкретной отрасли экономики либо направлена на стимулирование экспорта товара или на замещение импорта товара.

В случае если информация, полученная до завершения расследования, свидетельствует о наличии субсидируемого импорта и обусловленного этим ущерба отрасли российской экономики, Правительством РФ на основании доклада, содержащего предварительное заключение органа, проводящего расследования, принимается решение о применении компенсационной меры посредством введения предварительной компенсационной пошлины на срок до четырех месяцев в целях предотвращения ущерба отрасли российской экономики, причиняемого субсидируемым импортом в период проведения расследования.

Решение о введении предварительной компенсационной пошлины не может быть принято ранее чем через 60 календарных дней со дня начала расследования.

Предварительная компенсационная пошлина вносится в соответствии с положениями таможенного законодательства РФ на депозит ФТС России. Суммы предварительной компенсационной пошлины не перечисляются в федеральный бюджет до принятия по результатам расследования окончательного решения о применении компенсационной меры.

В соответствии с законодательством РФ к таможенным пошлинам относятся:

- ввозные таможенные пошлины (включая сезонные пошлины);

- вывозные таможенные пошлины.

Ввозными таможенными пошлинами в государствах-членах ТС в настоящее время облагаются практически все товары, ввозимые на его таможенную территорию. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются в пределах максимальных ставок, установленных Комиссией ТС. Ставки пошлин на одни и те же товары, систематизированные в соответствие с Единым таможенным тарифом (ЕТТ) ТС, не могут изменяться чаще, чем один раз в 6 месяцев. При этом единовременное изменение ставок ввозных таможенных пошлин не может превышать 10 процентных пунктов (для адвалорных видов ставок) или эквивалентного абсолютного значения для специфических видов ставок или специфических составляющих комбинированных видов ставок ввозных таможенных пошлин.

В большинстве стран мира размер ставок ввозных таможенных пошлин составляет в среднем от 0,3 до 50% цены товаров, но по отдельным их видам он может достигать 100 и более процентов. При этом в экономически развитых странах в качестве общей тенденции наблюдается снижение ставок таможенных пошлин, что отражает процесс международной экономической интеграции и стимулирует увеличение объемов экспортно-импортных товарных потоков.

Сезонные пошлины устанавливаются Правительством РФ для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров. В основном они применяются в отношении сельскохозяйственных продуктов и связаны с сезонными колебаниями цен на эту продукцию. Срок действия сезонных пошлин не может быть более шести месяцев в году.

11. Таможенная пошлина как инструмент таможенно-тарифного регулирования

Назначение таможенных пошлин. Функции таможенных пошлин в системе таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Единый таможенный тариф ТС.

Система таможенных пошлин призвана всемерно содействовать целям и задачам ВЭД. При этом возможны такие ситуации, когда система пошлин, на первый взгляд, по отдельно взятым критериям соответствует интересам страны, но по другим критериям противоречит им и наносит ущерб, а в целом оказывает негативное воздействие на социально-экономическое состояние общества.

Политика государства должна быть направлена на получение максимального совокупного дохода от ВЭД и от национального производства. Такая политика допускает возможность сокращения доходов государственной казны от ВЭД, если снижение пошлин или их отмена на определенные товары и услуги способствует росту доходов от национальной экономики и совокупного дохода общества. Но она предполагает и возможность роста ввозных пошлин на определенные товары для ограничения их доступа на российский рынок, если этот импорт подрывает национальное производство и приносит вред экологии, нравственному и физическому здоровью населения.

Функции таможенных пошлин в системе таможенно-тарифного регулирования ВЭД:

- ценообразующий фактор (ввозная пошлина удорожает цену импортируемого товара на внутреннем рынке; вывозная пошлина - цену экспортируемого товара на внешнем рынке);

- инструмент торговой политики (размерами таможенных пошлин можно регулировать степень благоприятности внешнеторговых условий);

- источник пополнения доходов государственного бюджета (во многих странах таможенные пошлины являются важной доходной статьей национальных бюджетов).

Таможенные пошлины устанавливаются в законодательном порядке в строго определенных размерах, именуемых ставками таможенных пошлин, которые являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу ТС, видов сделок и других факторов.

Свод ставок таможенных пошлин отражен в Едином таможенном тарифе ТС и систематизирован в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) представляет собой классификатор, где представлены обращающиеся в международной торговле товары.

Для целей определения необходимого для таможенных целей размера таможенной пошлины используется ставка, соответствующая конкретному товару (коду товара по ТН ВЭД), указанная в Таможенном тарифе и действующая на день принятия таможенной декларации.

12. Понятие и цель определения страны происхождения товара

Сущность страны происхождения товара. Цель определения страны происхождения товара.

Страна происхождения товаров -- страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями достаточной переработки.

Таможенное законодательство допускает использование понятия «страна происхождения товаров» в широком смысле слова, то есть как место происхождения товаров. В этом смысле могут выступать группа государств, таможенный союз, регион или часть государства. Наиболее часто встречаемый пример использования в практике внешнеторгового регулирования понятия «страна происхождения», за которым скрывается таможенный союз государств, -- Европейский союз.

Страна происхождения товара -- это «гражданство» товара.

Целью определения страны происхождения товаров является применение тарифных преференций либо непреференциальных мер торговой политики.

...