Размещено на http://allbest.ru

Совершенствование таможенных платежей по таможенным картам и администрирование крупных плательщиков

Введение

таможенный платеж электронный расчет

Один из основных рычагов, с помощью которого государство влияет на внешнюю торговлю, это таможенная политика, имеющая три ключевые функции: фискальную, регулирующую и защитную. Все в равной степени важны для экономики страны.

Для того, чтобы осуществлять выполнение всех трех функций, таможенные органы контролируют перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации. Для того, чтобы товар, перемещаемый через таможенную границу был выпущен в свободное обращение, участнику внешнеэкономической деятельности следует осуществить уплату таможенных платежей.

Механизм уплаты таможенных платежей постепенно совершенствуется, так например план мероприятий ("дорожная карта") "Совершенствование таможенного администрирования" (далее - "дорожная карта") призван упростить порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза при их ввозе в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации. Предлагается усовершенствовать таможенные операции и таможенные процедуры, сделать их более простыми, быстрыми, прозрачными, менее затратными с одновременным повышением эффективности таможенного контроля за счет применения современных информационных технологий и смещения акцентов таможенного контроля на этап после выпуска товаров.

1. Система электронных расчетов «таможенная карта»: преимущества и перспективы развития

Важнейшей составной частью финансового потока в сфере внешней торговли являются обязательные к уплате при пересечении границы таможенные платежи. Государство, устанавливая размеры и виды таможенных платежей, тем самым регулирует объемы, ассортиментный состав и направления перемещения внешнеторговых товарных потоков.

Согласно ст. 331 Таможенного кодекса РФ таможенные пошлины и налоги могут быть уплачены в любой форме в соответствии с законодательством РФ, которое предусматривает либо безналичную форму оплаты, либо наличную, как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ.

Традиционно денежные средства фирмы-участницы внешнеэкономической деятельности (ВЭД), используемые для оплаты таможенных пошлин и налогов, поступают через сеть сберкасс (при наличной форме расчетов) или через банк плательщика (при безналичной форме расчетов) в Главное управление Федерального казначейства. Из Федерального казначейства через региональные расчетные таможенные центры денежные средства перераспределяются, и информация об их зачислении попадает в соответствующий таможенный орган, где и происходит таможенное оформление и выпуск партии товаров. Данная процедура занимает в среднем около трех банковских дней.

Основным недостатком традиционной схемы расчетов в таможенной сфере является то, что на период выполнения финансовых операций из оборота фирмы-участницы ВЭД изымаются достаточно большие суммы денежных средств. При этом не всегда возможно точно определить размер необходимой суммы (например, с учетом изменений биржевых валютных котировок), что приводит либо к переплате, либо к недоплате таможенных платежей. Случай с переплатой никак не отражается на времени оформления грузовой таможенной декларации по конкретной партии товарно-материальных или нематериальных ценностей.

Излишне уплаченные денежные средства могут быть использованы для оплаты таможенных платежей по следующей партии товаров или в дальнейшем возвращены плательщику. В случае недоплаты недостающие денежные средства нужно внести на счета таможни наличным или безналичным способом, что увеличивает время таможенного оформления партии товаров. Кроме того, при традиционной схеме уплаты таможенных пошлин и налогов необходимо предварительно указывать в платежных документах наименование таможенного органа, конкретные виды и суммы платежей.

С позиций таможенной логистики более эффективной является схема движения денежных средств в рамках специализированной межбанковской системы электронных расчетов по таможенным платежам с использованием пластиковых карт под названием «Таможенная карта», которая была создана в 2000 г. рядом коммерческих и общественных организаций для оптимизации финансовых потоков в таможенной сфере. Основными участниками платежной системы «Таможенная карта» являются:

1. таможенные органы, оснащаемые электронными терминалами для приема таможенных карт;

2. единый координатор эмиссии таможенных карт, обеспечивающий координацию всех элементов системы;

3. банки - эмитенты, заключившие договор на выпуск карт с единым координатором эмиссии таможенных карт;

4. участники ВЭД, являющиеся держателями карт;

5. расчетный и процессинговый центры, обеспечивающие клиринговые услуги и информационную поддержку участников системы.

Применение таможенных карт позволяет производить безналичную уплату таможенных платежей непосредственно на таможне (таможенном посту) в момент таможенного оформления товаров и дает возможность осуществлять все виды таможенных платежей в любом таможенном органе на территории РФ круглосуточно и ежедневно. С помощью таможенной карты таможенные платежи переводятся на счета таможенных органов в Федеральном казначействе. При этом уплата каких-либо иных платежей блокируется. Таким образом, денежные средства участника ВЭД, находящиеся на счете в банке, не могут быть использованы не по назначению. Даже в случае утери таможенной карты постороннее лицо не сможет использовать денежные средства в личных целях.

Схема движения финансовых потоков при использовании таможенной карты в качестве средства платежа таможенных пошлин и налогов приведена на Рис. 1.

Рис.1 - Усовершенствованная схема движения финансовых средств с применением таможенной карты для оплаты таможенных платежей

Как видно из рис. 1, фирма-участница ВЭД при оплате таможенных платежей и налогов с помощью таможенной карты дает распоряжение своему банку, который также является участником платежной системы, о перечислении денежных средств на счета таможни. Информация о зачислении денежных средств в электронном виде поступает в таможенный орган и дает возможность сразу приступить к оформлению ГТД по конкретной партии товаров. Вся процедура по передаче информации занимает всего несколько минут.

Применение таможенных карт в таможенной сфере позволяет:

1. сократить срок таможенного оформления товаров. Одновременно с подачей ГТД или таможенного приходного ордера производится оплата таможенных платежей или оформление обеспечения для их уплаты;

2. осуществлять таможенные платежи, как в валюте РФ, так и в иностранной валюте;

3. уплачивать дополнительный сбор за таможенное оформление товаров в валюте РФ;

4. исключить возможность переплаты денежных средств и, следовательно, снизить риски плательщиков и нагрузки на таможенные органы, связанные с их возвратом и учетом;

5. ограничить держателя карты (сотрудника фирмы или таможенного брокера) определенной денежной суммой, установив по каждой карте отдельный платежный лимит;

6. на местах, где установлена автоматизированная система АИСТ РТ-21, производить платеж в режиме реального времени, при этом информация о платеже сразу отражается на лицевом счете плательщика;

7. в случае необходимости (например, корректировки таможенной стоимости) оперативно, не прерывая процесса таможенного оформления, осуществлять доплату недостающей суммы таможенных платежей;

8. производить таможенное оформление на нескольких таможнях одновременно без предварительного планирования, на какой таможне, какой товар, и в каком объеме будет проходить оформление;

9. отказаться от депонирования денежных средств на счете таможенного органа и/или от оформления банковской гарантии в качестве обеспечения выполнения обязательств по уплате таможенных платежей;

10. резервировать или уплачивать денежные средства соответственно для выполнения обязательств импортера при получении акцизных марок или таможенном оформлении подакцизных товаров.

Таким образом, очевидны преимущества использования таможенных карт как для импортеров, так и для экспортеров товаров и услуг. В настоящее время основными пользователями услуг платежной системы являются таможенные брокеры, крупные предприятия нефтяной отрасли, цветной и черной металлургии, лесной и деревообрабатывающей промышленности, а также импортеры медикаментов и продуктов питания.

В последние годы платежная система «Таможенная карта» стремительно развивается не только в результате вовлечения в систему новых участников ВЭД, но и за счет увеличения количества банков, осуществляющих эмиссию таможенных карт.

За три года существования платежной системы число банков-эмитентов таможенных карт возросло с 2 до 55, причем основной их прирост (более чем в 20 раз) пришелся на 2001 - 2002 гг. - период становления и ускоренного развития системы. Коммерческим банкам участие в системе «Таможенная карта» предоставляет, прежде всего, гарантированный рынок продаж своих услуг, обусловленный большим количеством фирм - экспортеров и импортеров, регулярно осуществляющих уплату таможенных платежей, а также позволяет выстраивать гибкие взаимоотношения с клиентами.

С учетом всех отмеченных преимуществ системы «Таможенная карта» по сравнению с традиционной формой оплаты таможенных платежей, можно прийти к выводу о необходимости увеличения ее масштабов как в количественном, так и в качественном отношении, а также в необходимости расширения ее функциональных возможностей.

2. Практика таможенного администрирования в отношении крупных плательщиков

Чтобы разделить плательщиков на три уровня (федеральный, региональный и местный), ГТК России ввел термин "таможенное администрирование", издав приказ от 26 марта 2001 г. № 303 "О практике таможенного администрирования в отношении крупных плательщиков". Плательщики федерального уровня должны уплачивать в год таможенных платежей не менее 70 млн долл.; плательщики регионального уровня - 2 млн долл.; плательщики уровня таможни - 300 тыс. долл.

Под понятием крупный плательщик понимается крупный участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД) или таможенный брокер, уплачивающий таможенные и иные платежи.

Для отнесения участников ВЭД к крупным применяются следующие критерии:

1. Основные критерии:

· годовой объем экспортно - импортных операций, исчисляемый по статистической стоимости;

· сумма таможенных и иных платежей, уплачиваемых в течение финансового года.

Для отнесения крупных участников ВЭД к категории крупных плательщиков достаточно соответствия одному из критериев.

2. Дополнительные критерии:

· регион деятельности;

· отсутствие задолженности по уплате таможенных и иных платежей;

· отсутствие систематических нарушений таможенного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

· периодичность перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации;

· продолжительность работы в сфере внешнеэкономической деятельности;

· специфика товаров, с которыми осуществляются экспортные и импортные операции.

Для отнесения таможенных брокеров к крупным плательщикам применяются следующие критерии:

1. Основные критерии:

· регион деятельности таможенного брокера;

· годовой объем декларируемых товаров;

· сумма таможенных и иных платежей, уплачиваемых в течение финансового года;

· вид обеспечения обязательств таможенного брокера (банковская гарантия, поручительство, залог, внесение денежных сумм на депозит).

2. Дополнительные критерии:

· отсутствие задолженности по уплате таможенных и иных платежей;

· отсутствие систематических нарушений таможенного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

· отсутствие нарушений таможенных правил, вызванных исключительно действиями или бездействием таможенного брокера;

· количество заключенных договоров на оказание услуг таможенного брокера, в том числе количество договоров, заключенных с крупными участниками ВЭД;

· сумма обеспечения обязательств таможенного брокера;

· специфика товаров, декларируемых таможенным брокером;

· членство в Национальной ассоциации таможенных брокеров (поверенных).

Для категорий крупных участников ВЭД устанавливаются показатели применяемых количественно измеряемых критериев (Таблица 1 и 2).

Таблица 1 Показатели для крупных участников ВЭД

Количественно измеряемые критерии	Крупные участники ВЭД
	Федеральный уровень	Региональный уровень	уровень таможни
Годовой объем экспортно - импортных операций (статистическая стоимость)	эквивалент 150,0 млн. долл. США и более	эквивалент 25 млн. долл. США и более	эквивалент 2 млн. долл. США и более
Сумма таможенных и иных платежей, уплачиваемых в течение года	Эквивалент 70,0 млн. долл США и более	Эквивалент 2,0 млн. долл. США и более	Эквивалент 0,3 млн. долл. США и более

Таблица 2. Показатели для таможенных брокеров

Основные критерии	Таможенные брокеры
	Федеральный уровень	Региональный уровень	уровень таможни
Регион деятельности	Вся таможенная территория РФ	Регион деятельности регионального таможенного управления	Регион деятельности таможни
Годовой объем декларируемых товаров (статистическая стоимость)	Эквивалент 150 млн. долл США и более	Эквивалент 25 млн. долл. США и более	Эквивалент 2 млн. долл. США и более
Сумма таможенных и иных платежей, уплачиваемых в течении года	Эквивалент 70 млн. долл США и более	Эквивалент 2 млн. долл США и более	Эквивалент 0,5 млн. долл США и более
Вид обеспечения обязательств таможенного брокера	Банковская гарантия на сумму не менее 150 тыс. долл США, внесение на депозит таможенного органа денежных средств	Банковская гарантия на сумму не менее 100 тыс. долл США, ликвидный залог	Банковская гарантия на сумму не менее 10 тыс. долл США, ликвидный залог, поручительство

Таможенное оформление товаров крупного плательщика производится таможенными органами в обычном порядке, за исключением предъявления копий платежных документов об уплате таможенных платежей. Декларирование и совершение иных операций по таможенному оформлению товаров может осуществлять только таможенный брокер соответствующей категории.

При таможенном оформлении товаров крупными плательщиками грузовая таможенная декларация принимается таможенным органом с представлением документов, подтверждающих уплату таможенных платежей, не позднее 7 календарных дней с даты подписания акта сверки сумм начисленных и уплаченных платежей.

Крупные плательщики могут быть федерального, регионального уровня и уровня таможни. Для отнесения организаций к той или иной категории существуют специальные критерии. Например, участник внешнеэкономической деятельности (ВЭД) может быть крупным плательщиком уровня таможни, если годовой объем экспортно-импортных операций или сумма таможенных платежей, уплачиваемых в течение года, превысят соответственно 2 или 0,3 миллиона долларов. Организация должна довольно продолжительное время работать в сфере внешнеэкономической деятельности, периодически перемещать товары и не иметь нарушений в сфере таможенного законодательства, а также задолженности по уплате платежей.

ФТС России и региональные управления на основе имеющихся материалов формируют перечень организаций, которые могут быть крупными плательщиками. На основании этой информации таможни могут поставить на учет конкретную организацию. Для этого необходимо подать письменное обращение в соответствующий таможенный орган. К обращению должны быть приложены необходимые учредительные и финансовые документы.

Таможенные и иные платежи, подлежащие уплате крупным плательщиком, уплачиваются им в централизованном порядке в соответствии с приказом ГТК 303 от 26 марта 2001 года О практике таможенного администрирования в отношении крупных плательщиков.

Ежеквартально таможня совместно с крупным плательщиком и его таможенным брокером проводят сверку сумм начисленных и уплаченных в централизованном порядке платежей.

Государство разрешило пользоваться некоторыми упрощениями крупным участники ВЭД, которые перемещают через таможенную границу огромный объем товаров и платят большое количество таможенных платежей. Данные упрощения были созданы для того, чтобы торговля крупных плательщиков таможенных пошлин не падала. В случае получения разрешения они могут перемещать товар, находящийся под таможенным контролем на своем транспорте, хранить на своих складах и использовать его до подачи таможенной декларации.

Таможенные и иные платежи, подлежащие уплате крупным плательщиком, уплачиваются им в централизованном порядке. Общая сумма таможенных и иных платежей определяется крупным плательщиком самостоятельно на основании расчетов по планам экспортных и импортных операций.

Задача 1

1.Рассчитать сумму, подлежащих уплате таможенных платежей в отношении ввозимого товара - рюкзак пластиковый, с лицевой поверхностью из текстильных материалов.

Код ЕТН ВЭД - 4202 92 110 0 Страна происхождения товара - Германия.

Ставка пошлины - 20%, но не менее 1,9 евро за кг.

Акциз - не облагается; НДС - 18%

Вес -1000 кг; Курс евро - 40,00 руб.

Таможенная стоимость - 750 000, 00 рублей.

2. Рассчитать сумму, подлежащих уплате таможенных платежей в отношении ввозимого товара -креветки замороженные в герметичных упаковках.

- Код ЕТН ВЭД -1605 20 100 0 Страна происхождения товара - Вьетнам

- Представлен документ, подтверждающий страну происхождения

- Ставка пошлины - 20%, но не менее 2евро за кг.

- Акциз - не облагается; НДС - 10%

- Вес -500 кг; Курс евро - 40,00 руб.

- Таможенная стоимость - 25 000, 00 рублей.

Согласно статье 70 «Таможенного кодекса Таможенного союза» таможенными платежами, которые необходимо внести при растаможке товара являются:

- Таможенная пошлина (ввозная/вывозная);

- НДС;

- Акцизы;

- Таможенные сборы.

В соответствии со статьей 123 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» таможенные сборы определяются по следующим направлениям:

- Таможенное оформление;

- Таможенное сопровождение;

- Хранение.

Таможенные сборы на таможенное оформление

Согласно постановлению «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров», таможенные сборы за таможенное оформление необходимо оплатить заблаговременно до подачи декларации для таможенного оформления или одновременно с подачей таможенной декларации. Размер таможенных сборов за таможенное оформление товаров зависит от суммы таможенной стоимости, которая варьируется от 500 до 10000 рублей.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение

Таможенные сборы за таможенное сопровождение оплачиваются за таможенное сопровождение каждого автотранспортного (водного, железнодорожного или воздушного) средства по установленным тарифам при перемещении товара в режиме внутреннего таможенного транзита или внутреннего таможенного транзита. Осуществляется должностными лицами таможни в целях соблюдения таможенного законодательства.

Таможенные сборы за хранение

Таможенные сборы за хранение оплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 кг товаров в день (2 рубля за каждые 100 кг в специализированно обустроенных для хранения отдельных видов товаров помещениях).

Задача 2

Решение

Товар:	рюкзак пластиковый, с лицевой поверхностью из текстильных материалов
Код ТН ВЭД:	4202 92 110 0
Страна происхождения:	Германия
Ставка ввозной таможенной пошлины:	20%, но не менее 1,9 евро за кг.
НДС	18%
Вес	1000 кг
Таможенная стоимость:	750 000, 00

Информация по товарному коду 4202 92 110 0

Позиция ТН ВЭД

· 41-43 VIII. Необработанные шкуры, выделанная кожа, натуральный мех и изделия из них; шорно-седельные изделия и упряжь; дорожные принадлежности, дамские сумки и аналогичные им товары; изделия из кишок животных (кроме волокна из фиброина шелкопряда) (Группы 41-43) · 42 Изделия из кожи; шорно-седельные изделия и упряжь; дорожные принадлежности, дамские сумки и аналогичные им товары; изделия из кишок животных (кроме волокна из фиброина шелкопряда) · 4202 ... Саквояжи, чемоданы, дамские сумки-чемоданчики, кейсы для деловых бумаг, портфели, школьные ранцы, футляры для очков, биноклей, фотоаппаратов, музыкальных инструментов, ружей, кобура и аналогичные изделия;сумки дорожные, сумки-термосы для пищевых продуктов или напитков, сумочки для косметики, рюкзаки, дамские сумки, сумки хозяйственные, портмоне, кошельки, футляры для географических карт, портсигары, кисеты, сумки для рабочего инструмента, сумки спортивные, футляры для бутылок, шкатулки для ювелирных изделий, пудреницы, футляры для режущих предметов и аналогичные изделия, из натуральной или композиционной кожи, из листов пластмассы, текстильных материалов, вулканизованных волокон или картона или полностью или преимущественно покрытые такими материалами или бумагой · 4202 9 ... прочие · 4202 92 ... с лицевой поверхностью из листов пластмассы или текстильных материалов · 4202 92 1 ... из листов пластмассы · 4202 92 110 0 сумки дорожные, сумочки для косметики, рюкзаки и спортивные сумки

Информация для расчета - ИМПОРТ

Базовая ставка пошлины	15% реш.54
Акциз	Не облагается
НДС	18%

Особенности товара

Подтверждение стоимости	Запрашиваются дополнительные документы, подтверждающие стоимость товара Письмо 01-06/20922 от 10.06.2004 Государственного Таможенного Комитета Российской Федерации (Контроль стоимости Китайских изделий из кожи и меха при ввозе)
Интеллектуальная собственность	Реестр объектов интеллектуальной собственности
Гр.31 - документы и сведения	Перечень сведений, подтверждающих классификационный код товара по ТН ВЭД ТС, и документов, содержащих данные сведения. Письмо 06-42/59089 от 02.12.2011 Федеральной таможенной службы Российской Федерации (Справочник "Документы и сведения, используемые для классификации товаров по ТН ВЭД ТС")
Индикативные и справочные цены	Дополнительная информация о стоимости товаров - индикативные цены, среднестатистическая стоимость, индекс таможенной стоимости и т.п. Письмо 66-11/18487 от 19.08.2003 Центрального таможенного управления ФТС России (Динамика ИТС товаров)
Соответствие тех.регламенту	Требуется подтверждение соответствия требованиям технического регламента
Лицензия	Решение 30 от 21.04.2015 Коллегии Евразийской экономической комиссии (Изменения в единый перечень товаров, к которым применяются запреты и ограничения при торговле с третьими странами ТС)
Сан/эпид контроль	Товар подлежит санитарно-эпидемиологическому надзору (контролю) Решение 299 от 28.05.2010 Комиссии таможенного союза (О санитарно-эпидемиологическом контроле в ТС)

Таможенная пошлина:

Здесь расчет идет от таможенной стоимости: 750 000Ч20% = 150 000 рублей.

При расчете по курсу евро: 1,9*40*1000=76000 рублей.

Соответственно, принимаем значение 150000 рублей.

Налогооблагаемая база по НДС рассчитывается по следующей формуле:

База НДС= ТС + ТП + А

ТС - 750 000

ТП --150 000 рублей.

База НДС=750000+150000=900000

НДС=900000*18%=162000

Итого к уплате: 150000+162000=312000 руб. (НДС+таможенная пошлина).

Задача 3

Решение

Товар:	креветки замороженные в герметичных упаковках
Код ТН ВЭД:	1605 20 100 0
Страна происхождения:	Вьетнам
Ставка ввозной таможенной пошлины:	20%, но не менее 2евро за кг.
НДС	10%
Вес	500 кг.
Таможенная стоимость:	25 000

Таможенная пошлина

Здесь расчет идет от таможенной стоимости: 25 000Ч20% = 5000 рублей.

При расчете по курсу евро: 2*40*500=40000рублей.

Соответственно, принимаем значение 40000рублей.

Налогооблагаемая база по НДС рассчитывается по следующей формуле:

База НДС= ТС + ТП + А

ТС - 25000

ТП - 40000 рублей.

База НДС=25000+40000=65000

НДС=65000*10%=6500

Итого к уплате: 6500+40000=46500 руб. (НДС+таможенная пошлина).

Задача 4

Процедура временного ввоза предполагает, что иностранные товары не дольше двух лет используются на территории Таможенного союза, а затем вывозятся за его пределы (ст. 277 и п. 1 ст. 280 Таможенного кодекса Таможенного союза).В общем случае на стоимость товара под режимом временного ввоза ежемесячно начисляются 3 процента от суммы таможенных пошлин, НДС и акцизов, которые подлежали бы уплате в обычном случае - при применении таможенного режима выпуска для свободного обращения. То есть импортеру предоставляется частичное условное освобождение (п. 3 ст. 282 ТК ТС).При этом периодичность уплаты начисленных платежей Таможенным кодексом не регламентирована. Сказано только, что она устанавливается по согласованию с таможней, но не реже чем раз в три месяца (п. 4 ст. 282 ТК ТС).

Фактически компания получает рассрочку по уплате таможенных пошлин и НДС. А при ввозе подакцизных товаров, например автомобилей и мощных мотоциклов, - еще и акцизов (подп. 6 и подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК РФ). А если ввозимые товары входят в особый перечень, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.10 № 331, импортер и вовсе полностью освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов на весь период процедуры временного ввоза. В указанный перечень входят товары, ввозимые в рамках международного сотрудничества для применения в сферах науки, кино, спорта.

ООО «Юго-Запад» ввезла на выставку из Китая дельтаплан, и поместило его под процедуру временного ввоза 15 января 2012 года.

- Код ТН ВЭД - 8801 00 100 0, Ставка пошлины 20%, НДС - 18%.

- ТС - 10 000 долларов США. Курс - 28,15.

При декларировании были уплачены периодические платежи в соответствии с п. 3 ст. 282 ТК ТС.

11 марта 2012 года подана декларация для помещения товара для выпуска для внутреннего потребления.

1.Рассчитать сумму таможенных платежей, уплаченных при помещении товара под таможенную процедуру временного ввоза, при условии, что 15 января уплата периодических платежей осуществлена за 3 месяца.(47 гр.)

2.Рассчитать сумму таможенных платежей, уплаченных при помещении товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Платежи уплачиваются в соответствии со ст. 284 ТК ТС. (47 гр.)

3. Произвести расчет процентов.

Сумма таможенных пошлин и НДС, которые необходимо уплатить при выпуске в свободное обращение, равна 117104 руб.

Таможенная стоимость в рублях равна:10 000 * 28,15=281500 руб.

- таможенная пошлина (20%) = 56300 руб. (281500 руб.Ч 20%);

- НДС (18%) = ((281500руб. + 56300 руб.) Ч 18%)=337800Ч18%=60804 руб.

Сумма таможенных платежей, уплаченных при помещении товара под таможенную процедуру временного ввоза:

В ситуации, когда российская компания ввозит имущество в режиме временного ввоза, общая сумма платежей таможне за весь срок аренды составит 10539 рублей:

- 3 процента от суммы таможенной пошлины = 5067 руб. (56300 руб.Ч 3% Ч 3 мес.);

- 3 процента от суммы НДС = 5472 руб. (60804 руб. Ч 3% Ч 3 мес.).

При этом никакой платы за такую рассрочку не взимается. Но только в том случае, если товар, в конечном счете, действительно вывозится с территории Таможенного союза. А ведь возможен и иной вариант - выпуск в свободное обращение по истечении срока договора (ст. 284 ТК ТС).

В этом случае импортер обязан уплатить проценты, исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в период применения режима (п. 3 ст. 284 ТК ТС). По разъяснениям ФТС России, проценты начисляются на всю сумму платежей, исчисленных при помещении товаров под режим временного ввоза (письмо от 27.04.11 № 01-11/19266 «О направлении разъяснений по завершению временного ввоза (допуска)»). Таможенные пошлины и налоги, уже уплаченные за этот период, пойдут в зачет. И к доплате останется только сумма разницы (п. 2 ст. 284 ТК ТС).

Предположим, что ставка рефинансирования за весь период была равна 11 процентам. Тогда:

- проценты за рассрочку = 12881 руб. (117104 руб. Ч 11%);

- общая сумма платежей к доплате = 119446 руб. (117104 руб. - 10539+ 12881).

Задача 5

1) ООО «Торис» ввезла и поместила 06 февраля 2012 под процедуру выпуска для внутреннего потребления товар «зеркала заднего обзора для транспортных средств». Код ТН ВЭД - 7009 10 000 9. Ставка пошлины -10%, НДС -18%.

ТС - 80 000 долларов США. Курс -31,18

При декларировании товара назначена дополнительная проверка по обоснованности заявленной таможенной стоимости, он был выпущен под обеспечение уплаты таможенных платежей из расчета таможенной стоимости 100 000 долларов США. 11 марта 2012 года таможенный орган принял решение о корректировке таможенной стоимости из расчета 90 000 долларов США.

1.Рассчитайте таможенные платежи, подлежащие уплате при декларировании. (47 гр.)

2.Рассчитайте сумму обеспечения уплаты таможенных платежей.

3.Рассчитайте сумму таможенных платежей, после принятия решения о корректировке таможенной стоимости( 47 гр.) и сумму подлежащую доплате, а также пени.

Уплата таможенных платежей при декларировании:

ТС - 80 000 долларов США. Курс -31,18

Таможенная стоимость в рублях составит: 2494400 руб.

Таможенная пошлина составит: 2494400 руб.*10%=249440 руб.

НДС составит: (2494400 руб.+249440 руб.)*18%=493891 руб.

Итого платежи равны: 493891 руб.+ 249440 руб.= 743331 руб.

Сумма таможенных платежей, после принятия решения о корректировке таможенной стоимости:

ТС - 90 000 долларов США. Курс -31,18

Таможенная стоимость в рублях составит: 2806200 руб.

Таможенная пошлина составит: 2806200 руб.*10%=280620 руб.

НДС составит: (2806200 руб.+ 280620 руб.)*18%=555627 руб.

Итого платежи равны: 280620 руб.+ 555627 руб.= 836247 руб.

Сумма доплаты составит:

836247 руб.- 743331 руб.=92916 руб.

2)Перевозчиком подана транзитная декларация 25 января 2012 года.

Товар 6205 20 000 0 -рубашки мужские из хлопчатобумажной пряжи.

Ставка пошлины -10%, но не менее 3 евро за кг. НДС-18%.

ТС - 150 000 евро. Курс - 41,98 вес - 800 кг.

Товар по неизвестным причинам не доставлен в таможенный орган назначения.

1.Рассчитайте сумму задолженности по таможенным платежам, пени

2.Заполните требование об уплате таможенных платежей

Уплата таможенных платежей при декларировании:

ТС - 150 000 евро. Курс -41,98.

Таможенная стоимость в рублях составит: 6297000 руб.

Таможенная пошлина составит: 6297000 руб.*10%=629700 руб.

НДС составит: (6297000 руб.+629700 руб.)*18%=1246806 руб.

Сумма задолженности составит: 629700 руб.+ 1246806 руб.= 1876506 руб.

3) ООО «Роза» по договору купли-продажи ввозит в Россию из Китая скатерть настольную, предназначенную для покрытия столов. Страна происхождения - Тайвань. Код товара по ТН ВЭД - 3920999000.

Таможенная стоимость - 2520000 руб. Вес товара - 7800 кг. После завершения процедуры таможенного транзита 20 сентября 2011 г. была подана декларация на товары и 21 сентября 2011 г. товар выпущен для внутреннего потребления.

17 октября 2011 г. в результате проведения таможней проверочных мероприятий был выявлен факт недостоверного декларирования. По результатам проверки было принято Решение о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД по изменению кода товара на 3924909000.

18 октября 2011 г. был составлен акт об обнаружении факта неуплаты таможенных платежей и выставлено требование об уплате таможенных платежей.

Начислите таможенные платежи при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления и заполните графы 47 и В декларации на товары, если:

- курс доллара - 30 руб.

- курс евро - 43 руб.

- ставка рефинансирования ЦБ - 8,5 %.

Заполните требование по уплате таможенных платежей, произведя соответствующие расчеты.

Решение

Первоначальный вариант интерпретации:

3920999000 - - - прочие

Пошлины, акцизы, НДС

Импортная пошлина	6.5%
Ввозной НДС	18%
Акциз	0%
Экспортная пошлина	0%

Таможенная стоимость в рублях составляет: 2520000 руб.

Таможенная пошлина составила: 2520000 руб.*6,5%=163800 руб.

НДС составит: (2520000 руб.+ 163800 руб.)*18%=483084 руб.

Итого платежи равны: 163800 руб.+ 483084 руб.= 646884 руб.

Последующий вариант интерпретации:

ТН ВЭД России: 3924909000

3924909000 - прочие

Импортная пошлина 6.5%

Таможенная стоимость в рублях составляет: 2520000 руб.

Таможенная пошлина составила: 2520000 руб.*20%=504000 руб.

НДС составит: (2520000 руб.+ 504000 руб.)*18%=544320 руб.

Итого платежи равны: 504000 руб.+ 544320 руб.= 1048320 руб.

Заключение

Одним из главных преимуществ использования таможенной карты является то, что участнику ВЭД не требуется переводить авансовые платежи при таможенном оформлении грузов на счета таможенных органов. Это удобно и значительно сокращает время таможенного оформления. С картой «Таможенная карта» участник ВЭД может осуществлять все виды таможенных платежей в любом таможенном органе на территории России независимо от времени суток, выходных и праздничных дней и режима работы банков.

Если поставки нечастые, то без таможенной карты вполне можно обойтись. А когда идет поток грузов, то использование карты существенно ускоряет таможенное оформление, поскольку деньги мгновенно поступают на счет таможни. Поэтому можно сказать, что использовать таможенные карты имеет смысл компаниям, регулярно занимающимся внешнеэкономической деятельностью.

Так же таможенные карты удобно использовать таможенным брокерам, которые заинтересованы в том, чтобы процедура таможенного оформления прошла как можно быстрее. Со своего карточного счета таможенные брокеры могут производить оплату таможенных платежей за любого участника ВЭД. Таким образом, они могут более качественно и своевременно исполнять свои обязательства перед участниками ВЭД, избегать риска срыва сроков исполнения договора и возмещения убытков, расширять клиентуру, повышать свой деловой имидж.

Список использованной литературы

1. Анохина О.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. / О.Г. Анохина.- М.: Проспект, 2011. - 448 с.

2. Бабаева А. Платежные карты. Бизнес-энциклопедия / А. Бабаева.- М.: Издательство Маркет ДС, 2008. - 764 с.

3. Вобликов А.Б. Таможенное право: Учеб. пособие. / А.Б. Вобликов.- Тверь: Твер. гос. ун-т, 2011. - 180 с.

Ноздрачев А.Ф. Таможенное право: Учебник./ А.Ф. Ноздрачев.- М: Издательство Волтерс Клувер, 2007.- 688с.

Размещено на Allbest.ru

...