Место таможенных платежей в таможенном регулировании

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего образования

«Российская таможенная академия»

Кафедра таможенных доходов и тарифного регулирования

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Таможенные платежи»

на тему «Место таможенных платежей в таможенном регулировании»

Выполнил: Г.В. Климов, студент 5-го курса,

заочной формы обучения факультета

таможенного дела, группа Тс02/124ЗС

Люберцы 2017

Оглавление

Введение

1. Таможенные платежи: сущность, виды, назначение

2. Анализ места таможенных платежей в таможенном регулировании

Заключение

Список использованных источников

Введение

Таможенное регулирование в таможенном союзе в рамках Евразийского экономического союза- правовое регулирование отношений, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, их перевозкой по единой таможенной территории Евразийского экономического союза под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, уплатой таможенных платежей, а также властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения указанными товарами.

Таможенные платежи - это таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров и транспортных средств через государственную границу Российской Федерации и в других установленных законодательством случаях.

К таможенным платежам относятся:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза;

- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза;

- таможенные сборы.

Целью данной контрольной работы является изучение места таможенных платежей в таможенном регулировании.

1. Таможенные платежи: сущность, виды, назначение

Таможенные платежи - это таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в доход федерального бюджета при перемещении товаров через таможенную границу, а также в иных случаях, определяемых таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством Российской Федерации Соловьев В. В., Полежаева Н. В. Таможенные платежи: учебное пособие / В.В. Соловьев, Н.В. Полежаева - СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015. - 13 с..

Таможенные платежи являются экономическим инструментом управления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД). Вместе с тем таможенные платежи - это не столько экономическая, сколько экономико-правовая категория, это комплексная категория, сочетающая экономику и право. Такое определение более точно характеризует их сущность, не раскрывая природу и его философию.

Система таможенных платежей в Российской Федерации начиная с 1991 года постоянно развивается, изменяется и совершенствуется вместе с экономической ситуацией в стране. Проводимая в России экономическая реформа предполагает переход от административных методов управления к экономическим, в соответствии с этим резко усиливается роль таможенно-тарифного и налогового регулирования внешнеэкономической деятельности Российской Федерации.

В настоящее время происходит дальнейшее развитие и совершенствование системы таможенных платежей в условиях создания и функционирования ЕАЭС.

Правовые отношения, связанные с уплатой таможенных платежей, регулируются Таможенным кодексом Таможенного союза Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (в ред. от 08.05.2015) // Справочно-правовая система Консультант Плюс., международными договорами государств - членов ЕАЭС, решениями Комиссии Таможенного союза (КТС), решениями Евразийской экономической комиссии (ЕЭК), законодательством РФ.

В соответствии с положениями ТК ТС система таможенных платежей включает следующие их виды: ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, особые пошлины (антидемпинговая, компенсационная, специальная), акцизы и налог на добавленную стоимость, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, таможенные сборы.

Совершенствование механизма таможенно-тарифного регулирования ВЭД, а также методология исчисления и практики взимания таможенных платежей должны обеспечить их рационализацию, а учитывая, что фискальная функция таможенных платежей остается приоритетным направлением таможенных органов, то должна быть обеспечена собираемость таможенных платежей для формирования доходной части федерального бюджета государства.

В соответствии со ст. 8 ТК ТС Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (в ред. от 08.05.2015) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. и ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (ред. от 13.07.2015) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. (далее ФЗ №311) одной из функций таможенных органов является взимание таможенных пошлин, налогов, антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин, таможенных сборов, контроль правильности исчисления и своевременности уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принятие мер по их принудительному взысканию в пределах своей компетенции Тимофеева Е. Ю. Таможенные платежи: учебное пособие для вузов / Е. Ю. Тимофеева. - СПб: ИЦ «Интермедия», 2015. - 13 с..

Существует разграничение понятий таможенной пошлины, налогов и таможенных сборов. Между этими платежами есть определенные различия в специфике назначения, деталях правового регулирования по поводу их бюджетного изъятия, которые будут рассмотрены ниже. Можно лишь отметить, что таможенные пошлины и налоги являются мерами государственного регулирования ВЭД, а таможенные сборы - это платежи, взимаемые таможенными органами за совершение определенных действий в отношении товаров.

Экономическая сущность таможенных платежей определяет функции, которые они выполняют.

Различные виды таможенных платежей выполняют следующие функции: фискальную, регулирующую и уравнительную. Рассмотрим подробнее каждую функцию.

Фискальная функция таможенных платежей является основной функцией формирования доходной части федерального бюджета России (в 2014 году таможенные платежи составили более половины доходной части бюджета). таможенный платеж регулирование внешнеэкономический

В отношении таможенных пошлин следует заметить, что в начале 90-х годов XX века при определении ставок таможенных пошлин преобладал фискальный подход: пошлины устанавливались на высоком уровне и рассматривались как один из возможных источников дохода государства. Это вместе с тем позволяло решать задачу защиты национальной экономики от чрезмерной конкуренции со стороны иностранных товаров Соловьев В. В., Полежаева Н. В. Таможенные платежи: учебное пособие / В.В. Соловьев, Н.В. Полежаева - СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015. - 15 с..

Позднее наметилась тенденция снижения ставок таможенных пошлин, ослабление их роли в формировании доходов государства, на первый план выдвигалась их регулирующая функция, которая отнюдь не ограничивалась запрещением или резким ограничением ввоза импортных товаров. Росла потребность в более детальной дифференциации ставок таможенных пошлин по товарным группам с учетом потребности в их импорте, уровня национальных и мировых цен. Снижение ставок ввозных таможенных пошлин явилось фактором увеличения объемов ввоза товаров, что способствовало увеличению поступлений по данному платежу. Следует все же заметить, что основной рост таможенных платежей в последние годы вызван повышением ставок вывозных пошлин и увеличением объемов вывоз сырьевых товаров, в частности нефти.

В рамках регулирующей функции можно выделить три по функции: стабилизирующую, протекционистскую и стимулирующую.

В условиях рыночной экономики стабилизирующая подфункция возложена на основную часть ставок импортного тарифа, назначением которых является выравнивание условий конкуренции для импортных и отечественных товаров без создания преимуществ для одних или других.

Ввозные таможенные пошлины могут быть установлены выше разницы между национальными и мировыми ценами. В этом случае пошлины будут выполнять протекционистскую подфункцию и ограничивать доступ импортных товаров на отечественный рынок. Протекционистская подфункция направлена на установление препятствий для ввоза отдельных товаров через реализацию государством своей протекционистской экономической политики путем введения повышенных ставок таможенных пошлин Соловьев В. В., Полежаева Н. В. Таможенные платежи: учебное пособие / В.В. Соловьев, Н.В. Полежаева - СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015. - 17 с..

Наконец, ввозные таможенные пошлины могут быть установлены ниже разницы между национальными и мировыми ценами.

Такие пошлины создают более широкие возможности для импорта товаров, и их можно рассматривать как стимулирующие в определенных пределах импорт товаров. Стимулирующая подфункция направлена на поддержку, как правило, экспортно ориентированных производств и реализуется через систему льгот и освобождений в отношении ввоза в основном оборудования, сырья, материалов для создания и развития предприятий, осуществляющих выпуск конкурентоспособной экспортно-ориентированной продукции. Таким образом, с помощью таможенных пошлин государств может поощрять или ограничивать ввоз (вывоз) соответствующих товаров, ставить в равные экономические условия товары отечественных и иностранных производителей, осуществлять определенную экономическую политику Тимофеева Е. Ю. Таможенные платежи: учебное пособие для вузов / Е. Ю. Тимофеева. - СПб: ИЦ «Интермедия», 2015. - 16 с..

Уравнительную функцию выполняют внутренние налоги (НДС, акциз), взимаемые таможенными органами, - экспорт товаров из стран дальнего зарубежья в Россию осуществляется по ценам, не учитывающим те налоги страны производителя или продавца, которые подлежат возврату при экспорте товаров.

Подобная налоговая политика при экспорте, проводимая практически во всех странах мира, способствует повышению конкурентности вывозимых товаров (цена экспортируемого товара снижается на величину налога). Поэтому для выравнивания цен отечественных товаров на внутреннем рынке и ввозимых товаров указанные выше налоги взимаются таможенным органом по ставкам, аналогичным внутренним налогам, действующим на территории России в отношении отечественных товаров Соловьев В. В., Полежаева Н. В. Таможенные платежи: учебное пособие / В.В. Соловьев, Н.В. Полежаева - СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015. - 19 с..

Реализация разнообразных функций таможенных платежей в рамках государственного регулирования ВЭД должна обеспечить главное - увеличение эффективности национальной экономики.

Как уже отмечалось ранее, в соответствии со ст. 70 ТК ТС Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (в ред. от 08.05.2015) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. к таможенным платежам относятся:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

- акциз(ы), взимаемый(е) при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

- таможенные сборы.

К таможенным платежам относятся также специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Данные виды платежей установлены международными договорами государств - членов ЕАЭС: Соглашением от 25 января 2008 года «О применении специальных, защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам», а также Соглашением от 19 ноября 2010 года «О порядке применения специальных, защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода». Указанные виды пошлин взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины.

Таможенные пошлины применяются при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС или вывозе товаров с этой территории по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом.

В первом случае таможенные пошлины называются ввозными, во втором -- вывозными.

Налог на добавленную стоимость и акцизы при ввозе товаров применяются в соответствии с принципом национального режима, который подразумевает предоставление государством иностранным лицам, товарам и услугам режима, аналогичному тому, которым пользуются отечественные лица, товары и услуги.

Принцип национального режима наряду с режимом наибольшего благоприятствования (РНБ) предусматривает, что условия реализации иностранных товаров на внутреннем рынке должны быть сходными с условиями реализации отечественных товаров, что, в свою очередь, должно приводить к равной конкурентоспособности товаров Соловьев В. В., Полежаева Н. В. Таможенные платежи: учебное пособие / В.В. Соловьев, Н.В. Полежаева - СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015. - 20 с..

Таможенные сборы представляют собой обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с таможенным контролем, таможенным сопровождением и хранением товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС Тимофеева Е. Ю. Таможенные платежи: учебное пособие для вузов / Е. Ю. Тимофеева. - СПб: ИЦ «Интермедия», 2015. - 23 с..

Структура видов таможенных платежей приведена на рис. 1.1.

Рис. 1.1 Структура видов таможенных платежей

Таким образом, в соответствии с законодательством ЕАЭС к таможенным платежам относятся:

1. Таможенные пошлины:

- ввозная таможенная пошлина, включая специальные защитные, анти демпинговые и компенсационные меры, а также сезонные пошлины;

- ввозная таможенная пошлина.

2. Налоги:

- налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС.

3. Таможенные сборы:

- сборы за таможенные операции;

- сборы за таможенное сопровождение;

- сборы за хранение товаров на складе таможенного органа.

2. Анализ места таможенных платежей в таможенном регулировании

ФТС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, функции агента валютного контроля, функции по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, функции по проведению транспортного контроля в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации, а также санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного контроля и государственного ветеринарного надзора в части проведения проверки документов в специально оборудованных и предназначенных для этих целей пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации (специализированные пункты пропуска), функции по выявлению, предупреждению и пресечению преступлений и административных правонарушений, отнесенных к компетенции таможенных органов Российской Федерации (далее - таможенные органы), а также иных связанных с ними преступлений и правонарушений.

Руководство деятельностью Федеральной таможенной службы осуществляет Правительство Российской Федерации.

ФТС России в рамках своих полномочий имеет право своим приказом отменять приказы таможенных органов, изданные с нарушением требований, установленных законодательством Российской Федерации и Положением Приказ ФТС РФ от 18.10.2005 № 970 (ред. от 18.07.2011) «Об утверждении Положения об организационно-штатной работе в таможенных органах Российской Федерации и в учреждениях, находящихся в ведении ФТС России» // Справочно-правовая система Консультант Плюс..

Далее необходимо провести анализ доходов, поступаемых в бюджет РФ.

Динамика доходов федерального бюджета за 2011 - 2015 гг. представлена на рис. 2.1.

Согласно рис. 2.1, видно, что динамика фактического исполнения доходов федерального бюджета имеет тенденцию к ежегодному увеличению, так в 2011 году составила 11366 млрд руб., а в 2015 году уже составила 15082,5 млрд руб.

По итогам 2015 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 5 008,2 млрд. рублей
(без учета авансовых платежей и денежных залогов).

Из общей суммы таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет:

- на вывозные таможенные пошлины приходится 2 780,4 млрд. рублей (56%);

- на налог на добавленную стоимость (НДС) - 1 643,5 млрд. рублей (33%);

- на ввозные таможенные пошлины - 484,2 млрд. рублей (10%)

Структура таможенных платежей в 2015 году представлена на рис. 2.2.

Согласно рис. 2.2, видно, что на вывозные таможенные пошлины приходится 56%, на налог на добавленную стоимость -33%, на ввозные таможенные пошлины -10%.

Структура таможенных платежей в 2011-2015 гг. представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Структура таможенных платежей в 2011-2015 гг.

Согласно данным таблицы 2.1 видно, что структура таможенных платежей в 2011-2015 гг. имеет различную структуру.

НДС при ввозе имеет самый высокий показатель в 2015 году и составил 25,73%.

Наименьший был в 2011 году и составил - 20,00%. В 2012 составил - 25,72%, в 2013 составил - 23,30%, а в 2014 году - 24,00%.

Акцизы при ввозе имеют не значительную структуру, так в 2011 году было - 1%, в 2012 году - 0,8%, в 2013 году - 0,80%, в 2014 году - 1%, а в 2015 году самый меньший показатель за анализируемый период и составил - 0,69%, среднее значение - 0,86%.

Вывозная пошлина составляет самую значительную часть структуры платежей в 2011-2015 годах. В 2011 году составила - 65%, в 2012 году - 56,39%, в 2013 году 60,90%, в 2014 году 57%, в 2015 году - 57,98%, среднее значение составило 59,45%.

Ввозная пошлина в 2011 году составила 12%, в 2012 году - 15%, в 2013 - 13,30%, в 2014 году - 13,70%, а в 2015 году 13,09%, среднее значение составило - 13,42%.

Таможенные сборы составляют также как и акцизы маленькую долю объема структуры платежей. В 2011 году таможенные сборы составили - 1%, в 2012 году - 0,74%, в 2013 году - 0,70%, на 2014 год приходится наименьший показатель и составил 0,59%, среднее значение составило 0,81%. Прочие поступления в 2011 и 2013 году составили по 1,0 %, в 2012 1,35%, в 2014 году самый наивысший показатель - 3,30%, а в 2015 составил - 1,94 %, среднее значение составило 1,71%.

Структура таможенных платежей за 2011-2015 гг. представлена на рис. 2.3. Наибольший удельный вес в процентном соотношении приходится на вывозные таможенные пошлины (экспорт) за все года в динамике с 2011 по 2015 гг. Наименьший приходится на акцизы, таможенные сборы и прочие поступления таможенных платежей.

В 2015 году таможенные органы начали в режиме эксперимента применение технологии удаленной уплаты таможенных платежей в отношении товаров для личного пользования, доставляемых экспресс-перевозчиками. Сумма таможенных платежей, уплаченных физическими лицами с применением данной информационной технологии, составила 33,1 млн. рублей.

Таким образом, существенное сокращение таможенных доходов может привести к уменьшению в первую очередь расходов на национальную безопасность и пенсионного обеспечения. Второе отрицательно скажется на покупательной способности населения, что может привести к спаду производства, снижению ВВП, замедлению темпов экономического развития. Следовательно, эффективность национальной экономики России существенно зависит от таможенных доходов, которые на сегодняшний день обеспечивают более половины доходов федерального бюджета.

Заключение

Таможенные платежи - это таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в доход федерального бюджета при перемещении товаров через таможенную границу, а также в иных случаях, определяемых таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством Российской Федерации.

Таможенные платежи являются экономическим инструментом управления внешнеэкономической деятельностью. Вместе с тем таможенные платежи - это не столько экономическая, сколько экономико-правовая категория, это комплексная категория, сочетающая экономику и право. Такое определение более точно характеризует их сущность, не раскрывая природу и его философию.

Система таможенных платежей в Российской Федерации начиная с 1991 года постоянно развивается, изменяется и совершенствуется вместе с экономической ситуацией в стране. Проводимая в России экономическая реформа предполагает переход от административных методов управления к экономическим, в соответствии с этим резко усиливается роль таможенно-тарифного и налогового регулирования внешнеэкономической деятельности Российской Федерации. В настоящее время происходит дальнейшее развитие и совершенствование системы таможенных платежей в условиях создания и функционирования ЕАЭС.

Правовые отношения, связанные с уплатой таможенных платежей, регулируются Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов ЕАЭС, решениями Комиссии Таможенного союза, решениями Евразийской экономической комиссии, законодательством РФ.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.

2. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (в ред. от 08.05.2015) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.

3. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (ред. от 13.07.2015) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.

4. Кычков В.И. Таможенное право. Учебное пособие - СПб.: ИЦ Интермедия, 2014.

5. Романова Е.В. Таможенные платежи: краткий курс/Е.В.Романова. СПб.: Питер, 2014. 240 с.

6. Сокольникова О.Б. Таможенные платежи в таможенных процедурах: Учебное пособие / М.: Изд-во Российская таможенная академия, 2014 г. 108 с.

7. Соловьев В. В., Полежаева Н. В. Таможенные платежи: учебное пособие / В.В. Соловьев, Н.В. Полежаева - СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015. 302 с.

8. Тимофеева Е. Ю. Таможенные платежи: учебное пособие для вузов / Е. Ю. Тимофеева. СПб: ИЦ «Интермедия», 2015. 299 с.

9. Основы таможенного дела: учебник // А.А. Демичев, А.С. Логинова. СПб.: ИЦ «Интермедия», 2014. 188 с.

Размещено на Allbest.ru