Совершенствование порядка проведения выездной таможенной проверки

1

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

Восточно-Сибирский государственный университет

технологий и управления

Институт экономики и права Юридический факультет

Кафедра «Таможенное дело»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Таможенный контроль после выпуска выпуска товаров»

на тему: «Совершенствование порядка проведения выездной таможенной проверки»

Выполнил: студент 5 курса

513-33 гр. Халбаева Е. А.

Улан-Удэ,2018г



Введение

Актуальность темы заключается в том, что для того чтобы выявить и устранить нарушение таможенного законодательства обычными формами таможенного контроля, установленными Таможенным Кодексом Таможенного союза, в процессе основного таможенного оформления представляется проблематичным по ряду объективных причин. Такие схемы вероятнее всего можно вскрыть только с использованием оперативнорозыскных мероприятий и проведением таможенной проверки.

Немало важную роль в сфере политических и экономических отношений оказывает таможенное дело и таможенная политика. Большие изменения, произошедшие в политической и социально-экономической жизни современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.

Одной из таких областей является внешнеэкономическая деятельность нашего государства, проводником которой является таможенное дело и таможенная политика. Они с начала экономических преобразований, приобретают качественно иное, более важное значение, становясь регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений и связей. Одной из целей таможенной политики является обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля.

Поводом для таможенной проверки может стать наличие у таможенников информации о возможном нарушении ТКТС и законодательства РФ о внешнеэкономической деятельности. При случае обнаружения данных, свидетельствующих о том, что товары ввезены на территорию России с нарушением законодательства, специальная таможенная проверка может быть проведена у юридических лиц и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами.



Глава 1.Таможенная проверка: понятие, формы, задачи

1.1 Сущность и цель таможенной проверки

Таможенная проверка представляет собой форму таможенного контроля, которая проводится таможенными органами. Она является основным инструментом таможенного контроля после выпуска товаров.

Основой проведения таможенной проверки служит положения Таможенного Кодекса Таможенного союза. О том, что товары перемещаемые через таможенную границу подлежат таможенному контролю.

В ТК ТС обязанность заявленных достоверных сведений прямо не закреплена, однако очевидно и должна соблюдаться декларантом при декларировании товаров.

Целью таможенной проверки является - соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза.

В соответствии со статьей 122 ТК ТС таможенная проверка проводится таможенным органом государства - члена таможенного союза в отношении проверяемых лиц, созданных и зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена таможенного союза.

Под проверяемыми лицами понимаются:

декларант;

таможенный представитель;

перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представителя;

лицо осуществляющее временное хранение товаров;

владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов; - уполномоченный экономический оператор;

иные лица,напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру;

лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

При таможенной проверке таможенные органы проверяют следующие обстоятельства:

факт помещения товаров под таможенную процедуру;

достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;

-соблюдение требований установленных законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;

соблюдение установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров таможенного союза;

соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза или законодательством государств - членов таможенного союза.

Все эти обстоятельства можно условно разделить на 2 группы не посредственно связанные с помещением под определенную таможенную процедуру и выпуск товаров, лица относящиеся к деятельности в сфере таможенного дела.

Согласно статье 122 ТК ТС таможенная проверка проводится путем сопоставлений сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза.

Для участия в таможенной проверки могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства.

Согласно со статьей 134 ТК ТС при проведении таможенной проверки должностные лица таможенного органа имеют права:

требовать у проверяемого лица и получать от него коммерческие, транспортные документы, документы бухгалтерского учета и отчетности, а так же другую информацию, в том числе на электронных носителях, относящуюся к проверяемым товарам;

требовать у проверяемого лица предъявления товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка;

требовать у проверяемого лица предоставления отчетности в целях таможенного контроля;

требовать у банков и иных кредитных организациях и получать от них информацию и документы, касающиеся движения денежных средств по счетам организации, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза;

запрашивать у налоговых и иных государственных органов и получать от них необходимую информацию и документы, в том числе составляющие коммерческую, банковскую налоговую и иную охраняемую

законодательством тайну в соответствии с законодательством государств членов таможенного союза;

проводить порядок, установленный законодательством государств-членов таможенного союза, инвентаризацию товаров при проведении выездных таможенных проверок;

направлять международные запросы в связи с проведением таможенной проверки;

доступа на объекты проверяемого лица с предъявлением решения о проведении таможенной проверки и служебных удостоверений;

осуществления при проведении выездных таможенных проверок отбор проб и образцов товаров с составлением акта об отборе проб и образцов товаров;

изымать у проверяемого лица документы либо их копии с составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок;

опечатывать помещения, в которых находится товары;

налагать арест на товары или изымать их в порядке, установленным законодательством государств - членов таможенного союза, на срок проведения выездной таможенной проверки для пересечения действий, направленных на отчуждение либо распоряжение иным способом товарами, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка;

проводить иные действия, предусмотренные законодательством таможенного союза.

Должностные лица таможенных органов при проведении таможенных проверок обязаны:

соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинения вреда проверяемым лицам неправомерными решениями и действиями;

не нарушать установленный режим работы проверяемого лица в период проведения выездной таможенной проверки;

использовать исключительно в таможенных целях любую информацию, полученную при проведении таможенных проверок;

не разглашать конфиденциальные сведения и сведения, составляющие налоговую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, ставшие известными при проведении таможенных проверок;

предоставлять по требованию проверяемого лица необходимой информации о положениях законодательства государств- членов таможенного союза, касающихся порядка проведения выездных таможенных проверок;

обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении таможенных проверок, не разглашать их содержание без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств - членов таможенного союза;

информировать проверяемое лицо о его правах и обязанностях при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, в том числе при назначении и проведении экспертизы, при взятии проб и образцов товаров;

исполнять иные обязанности, предусмотренные таможенным законодательством таможенного союза.

Так же в статье 135 ТК ТС указываются права и обязанности проверяемого лица при проведении таможенной проверки. Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки вправе:

запрашивать у таможенных органов и получать от них информацию о положении законодательства государства - членов таможенного союза, касающихся порядка проведения таможенных проверок;

представлять все имеющиеся в его распоряжении документы и сведения, подтверждающие факт выпуска товаров, а также соблюдения таможенного законодательства таможенного союза;

обжаловать решения и действия таможенных органов в порядке, установленным государств -членов таможенного союза;

пользоваться иными правами, предусмотренными законодательством таможенного союза.

Проверяемое лицо при проведении таможенной проверки обязано:

предъявлять товары, в отношении которых проводится таможенная проверка;

представлять по требованию таможенного органа в установленные срок сведения и документы независимо от того, на каком носителе информация они находятся, с приложением на бумажном носителе;

обеспечить беспрепятственный доступ должностных лиц, проводящих выездную таможенную проверку, на объекты проверяемого лица и

предоставить им рабочее место;

-сделать отметку о получении на оригинале решения о проведении таможенной проверки;

-случае, если необходимая для целей таможенной проверки документация составленная на ином языке, чем государственный язык государства - члена таможенного союза представить проверяющим должностным лицам таможенного органа перевод указанной документации;

-определить круг лиц, ответственных за предоставление информации проверяющим должностным лицам таможенного органа, не позднее 2(двух) календарных дней со дня предъявления решения о проведении таможенной проверки;

- использовать иные обязанности, предусмотренные законодательство таможенного союза.

Для целей проведения таможенной проверки предоставляются документы и сведения.

Налоговыми и иными государственными органы государств - членов таможенного союза предоставляются по запросу таможенных органов необходимые документы и сведения, касающиеся регистрации юридических лиц, уплаты и исчисление налогов, бухгалтерскую отчетность, а так же документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковского движения денежных средств по счетам организации, необходимые для поведения таможенных проверок.



1.2 Формы и задачи таможенной проверки

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки. Согласно со статьей 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных, и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов таможенного союза, а так же других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания(акта о назначении проверки).Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Согласно статье 132 ТК ТС выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и в место фактического осуществления их деятельности.

Выездную проверку можно разделить на плановую и внеплановую.

Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля. Проверку документов и сведений, проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них, проверка системы учета товаров и отчетности, так же таможенный досмотр может применяться при выездной таможенной проверке.

Таможенным законодательством Таможенного союза разрешается проведение отдельных контрольных действий, таких как проверка документов и сведений, проверка маркировки товаров специальными марками, таможенного осмотра, таможенного досмотра товаров и транспортных средств, учета товаров и транспортных средств, устного опроса физических и должностных лиц, системы учета и отчетности, таможенного осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Должностные лица уполномоченных подразделений проводят камеральную таможенную проверку в соответствии со статьей 131 ТК ТС.

Датой начала проведения камеральной таможенной проверки является дата окончания подготовительной работы.

В случае необходимости получения при проведении камеральной таможенной проверки документов и сведений должностное лицо уполномоченного подразделения на основании направляет руководителю либо представителю проверяемого лица требование о представлении документов и сведений с указанием срока их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений.

Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке оформляется на бланке письма таможенного органа, которое подписывает начальник таможенного органа ФТС России.

Требование о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке направляется посредством почтовой связи с уведомлением о вручении по месту государственной регистрации и по адресу фактического местонахождения (в случае наличия указанной информации) проверяемого лица или вручается руководителю либо представителю проверяемого лица. При возврате почтового отправления с отметкой, свидетельствующей об отсутствии лица по месту государственной регистрации, должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры в рамках СУР.

Документы, представленные проверяемым лицом по требованию таможенного органа о представлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке, приобщаются к материалам камеральной таможенной проверки. К материалам таможенной проверки прикладывается опись документов, в случае, если она была затребована таможенным органом и представлена проверяемым лицом в письме при ответе на требование таможенного органа.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения о проведении выездной таможенной проверки, подписанного начальником таможенного органа (заместителем начальник).В соответствии со статьей 132 ТК ТС выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой. Плановая выездная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

Основанием для назначения выездных таможенных проверок являются: - данные полученные в результате анализа информации, содержащиеся в базе данных таможенных органов и органов государственного контроля, свидетельствующие о возможности нарушения таможенного законодательства таможенного союза;

данные, свидетельствующие возможности нарушения требований таможенного законодательства таможенного союза;

заявление лица, в том числе осуществлявшего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора;

необходимость проведения встречной выездной таможенной проверки; - обращение компетентного органа иностранного государства о проведение проверки лица, совершившего внешнеэкономическую сделку с иностранной организацией;

иные основания, предусмотренные законодательством государств -членов таможенного союза.

Выездная таможенная проверка может назначаться порезультатом применения иных форм таможенного контроля, а так же по результатам камеральной таможенной проверки. В случаях необходимости подтверждения достоверности сведений может проводиться встречная выездная проверок.

Для проведения выездной таможенной проверки создается комиссия. Руководитель комиссии по проведению выездной таможенной проверки (далее - руководитель комиссии) назначается начальником (заместителем начальника) таможенного органа из числа должностных лиц уполномоченного подразделения. Руководитель комиссии по проведению выездной таможенной проверки либо лицо, его замещающее:

1) организует работу членов комиссии по проведению выездной таможенной проверки; 2) подписывает требования, направляемые комиссией для проведения проверки;

принимает решения о проведении таможенного осмотра помещений и территорий, а также решения о проведении таможенного досмотра в ходе проведения таможенного осмотра помещений и территорий в соответствии;

устанавливает сроки подготовки членами комиссии по проведению выездной таможенной проверки заключений по вопросам таможенной проверки;

организует подготовку в ходе выездной таможенной проверки на основании материалов выездной таможенной проверки проектов решений в области таможенного дела.

На период проведения выездной таможенной проверки все члены комиссии подчиняются непосредственно руководителю комиссии.

В случае отказа руководителя либо представителя проверяемого лица от получения копии решения руководитель комиссии (либо член комиссии) делает об этом соответствующую запись в решении. В этом случае датой начала проверки считается дата записи в решении об отказе в получении копии решения. Копия решения в течение 3 (трех) рабочих дней со дня подписания решения вручается проверяемому лицу руководителем или членом комиссии либо направляется уполномоченными подразделениями заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по его месту государственной регистрации и по его адресу фактического местонахождения (в случае наличия указанной информации) заказным почтовым отправлением.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами 1 раз в 3 года.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Отбор проверяемых лиц для плановой выездной проверки производится с использованием информации, полученной:

из информационных ресурсов таможенных органов;

по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок;

от государственных органов;

от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

от таможенных и иных контролирующих государственных органов государств -членов таможенного союза;

из средств массовой информации;

из других источников официальным путем.

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки уполномоченное подразделение готовит и направляет проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передает такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.

Плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через 15 календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.В случае возврата в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату, датой начала проверки является дата поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.

Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения либо, в случае направления копии решения проверяемому лицу посредством почтовой связи, - дата поступления в таможенный орган почтового уведомления с отметкой о вручении письма адресату.

В случае возврата в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату, датой начала проверки является дата поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.

В случае необоснованного отказа проверяемого лица обеспечить доступ руководителя комиссии и членов комиссии на объект проверяемого лица они вправе на основании входить на этот объект с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии 2 (двух) понятых, за исключением случаев, если установлен иной порядок доступа должностных лиц государственных органов на отдельные объекты.

Обо всех случаях вхождения на объекты проверяемых лиц с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений начальник (заместитель начальника) таможенного органа, принявший решение, в письменном виде по факсу с последующей досылкой уведомляет прокурора в течение 24 часов.

В случае необходимости получения при проведении выездной таможенной проверки документов и сведений руководитель комиссии (члены комиссии) на основании вручает или направляет руководителю либо представителю проверяемого лица требование о представлении документов и сведений с указанием срока их представления, который должен быть достаточным для представления запрашиваемых документов и сведений.

Требования о предоставлении документов и сведений при выездной проверки направляется посредством почтовой связи с уведомлением о вручении по месту государственной регистрации и по адресу фактического местонахождения (в случае наличия указанной информации) проверяемого лица или вручается руководителю либо представителю проверяемого лица. При возврате почтового отправления с отметкой, свидетельствующей об отсутствии лица по месту государственной регистрации, должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры в рамках СУР.

Прием документов оформляется актом приема-передачи документов Акт приема-передачи документов подписывается руководителем комиссии (членом комиссии), принявшим документы на проверку. Первый экземпляр акта приема-передачи документов приобщается к материалам выездной таможенной проверки, второй передается проверяемому лицу.

В случае направления проверяемым лицом документов в адрес таможенного органа почтовой или факсимильной связью вместо акта приема-передачи документов и сведений к материалам таможенной проверки прикладывается опись документов, в случае, если она была затребована таможенным органом и представлена проверяемым лицом в письме при ответе на требование таможенного органа.

Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 (двух) месяцев. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.

Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 (один) месяц по решению начальника (заместителя начальника) таможенного органа, назначившего проверку.

При необходимости проведения исследований или экспертиз, направление запросов в компетентные органы государства - членов таможенного союза или иностранных государств, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки, предоставления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки, проведение выездной таможенной проверки может быть приостановлено по решению руководителя таможенного органа или уполномоченного им лица в соответствии с законодательством государств- членов таможенного союза. Срок и порядок такого приостановления устанавливаются законодательством государств.

О продлении срока выездной таможенной проверки, а также о приостановлении ее проведения в решение о проведении выездной таможенной проверки вносятся соответствующие записи, о чем уведомляется проверяемое лицо.

При необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенный орган, проводящий выездную таможенную проверку, может инициировать проведение встречной выездной таможенной проверки у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами (далее - встречная проверка).

Руководитель комиссии представляет завизированную начальником уполномоченного подразделения докладную записку начальнику (заместителю начальника) таможенного органа, содержащую обоснование необходимости проведения встречной проверки и перечень вопросов, требующих проверки при ее проведении

Начальник (заместитель начальника) таможенного органа принимает решение о целесообразности проведения встречной проверки либо о нецелесообразности проведения встречной проверки, решение о направлении поручения о проведении встречной проверки либо о нецелесообразности направления поручения о проведении встречной проверки, о чем налагает соответствующую резолюцию на докладной (служебной) записке руководителя комиссии.

Поручение о проведении встречной проверки направляется таможенным органом, проводящим выездную таможенную проверку, через вышестоящий таможенный орган в таможенный орган, в регионе деятельности которого зарегистрировано лицо или исполнительный орган проверяемого лица, таможенного органа, в регионе деятельности которого осуществлен выпуск товара, либо в регионе деятельности которого находится товар.

В целях проведения встречной проверки аналитическая работа не проводится.

Подготовительная работа проводится в минимальный срок, не превышающий по продолжительности 5 (пяти) рабочих дней со дня поступления в таможенный орган поручения о проведении встречной проверки.

Встречная проверка проводится в порядке, установленном для проведения выездной таможенной проверки. При проведении встречной проверки изучаются вопросы, поставленные при проведении выездной проверки.

Копия решения о проведении встречной проверки и акт по ее результатам направляется в таможенный орган, по инициативе которого была назначена встречная проверка, в течение 5 (пяти) рабочих дней после составления каждого документа.

Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформляемого по результатам таможенной проверки, который составляется в 2 экземплярах и подписывается должностным лицом таможенного органа, проводивший выездную проверку.

Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной проверки, второй экземпляр не позднее 5 дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Проверяемое лицо при предъявлении должностными лицами таможенного органа решение о проведении таможенной проверки и служебных удостоверений обязано обеспечить доступ этих должностных лиц на объект проверяемого лица для проведения выездной таможенной проверки.

Проверяемое лицо вправе отказать должностным лицам таможенного органа в доступе на объект в случае, если:

решение или служебное удостоверение не предъявлены;

должностные лица таможенных органов не указаны в решении;

должностные лица не имеют специального разрешения на доступ на объект, если такое решение необходимо в соответствии с законодательством государств -членов таможенного союза.

При отказе проверяемого лица в доступе должностных лиц таможенного органа проводящих выездную таможенную проверку, на объект проверяемого лица составляется акт.

Чтобы проверить, соответствуют ли сведения о товарах, заявленных в ДТ, таможенные органы могут провести таможенный досмотр. Если таможенным органам не потребуется вскрывать транспортные средства или нарушать упаковку товара, то они проведут таможенный осмотр, а если нужно выполнить более детальное изучение - то это будет, называется уже таможенный досмотр. При досмотре должен присутствовать предприниматель или руководитель фирмы либо их представители. Если по каким-то причинам они не могут находиться рядом с таможенными органами, обязаны пригласить двух. Если таможенные органы обнаружат нарушения, то проверят имущество в большем объеме.

Глава 2. Проблемы проведения и перспективы развития таможенной проверки

2.1 Проблемы проведения и перспективы развития таможенной проверки

Таможенная проверка относится к одной из форм таможенного контроля и осуществляется после выпуска товаров в свободное обращение на территории страны. Таможенная проверка это знакомый многим участникам ВЭД посттаможенный контроль, регламентируемый статьей 122 ТК ТС, но с некоторыми изменениями, позволяющими ужесточить контроль над завозимыми в страну импортными товарами.

Продолжает оставаться нерешенной и острой проблема ликвидации фирмоднодневок, отсутствующих по месту государственной регистрации, не прошедших перерегистрацию в налоговых органах, не осуществляющих никакой хозяйственной деятельности, не сдающих налоговую отчетность, и руководителей которых невозможно найти ни по каким указанным адресам.

Для выбора объекта анализа существуют аналитические процедуры работы с информацией, которая содержит признаки возможных нарушений. Эту информацию инспекция получает из базы данных, от функциональных управлений ФТС, региональных управлений, таможен и таможенных постов, а так же от других правоохранительных органов и из Интернета.

Если после такого анализа к фирме возникают вопросы, начинает определять конкретные параметры, по которым необходимо ее проверить. Изучает ее уставные документы, контракты и иные документы, которые были предъявлены к таможенному оформлению товаров. Сравниваем данные по номенклатуре и ценам на ввозимые ею товары за прошлый и текущий годы. При этом мы не создаем никаких препятствий для коммерческой деятельности внешнеторговой компании.

Как правило, участники ВЭД даже не подозревают, что в отношении них проводится проверка. И только после такого предварительного анализа, если к фирме остаются вопросы, назначают таможенную проверку.

В европейских государствах работают по системе анализа и управления рисками, которая позволяет достаточно точно определять коридоры, в которых следует искать нарушителей среди участников внешнеэкономической деятельности. У нас такая система для широкого применения на практике еще не готова. Существуют лишь отдельные ее элементы. На основании этих элементов - возможных рисков как по товарам, так и по отдельным компаниям, а также на основании информации, которую мы получают из налоговой инспекции и других правоохранительных органов.

Остается сложный вопрос, касающийся плановых проверок. Конечно, хорошо бы, как в Европе в течение отведенного для пост-аудита законом срока успеть проверить все организации, выходящие на внешний рынок. Но, у нас в России несопоставимо больше участников ВЭД, количество же сотрудников таможенной инспекции, мягко говоря, невелико. При таких условиях необходимо ранжировать компании по степени риска - кого-то должны проверить в первую очередь, кого-то - во вторую, а кого-то - в третью.

Есть организации, которые зарекомендовали себя как законопослушные участники ВЭД, их деятельность прозрачна: они уже давно работают на российском рынке, во время представляют в таможенные органы все необходимые пакеты документов, дают информацию о ценах производителей товаров, которыми торгуют. Такие компании получили возможность пользоваться специальными упрощенными процедурами таможенного оформления и контроля. Их проверяют в плановом порядке. Конечно, и у законопослушных компаний могут быть нарушения, но, во-первых, они, как правило, не существенные, а во-вторых, в этих участниках ВЭД таможенная инспекция более-менее уверена, они никуда не исчезнут. Поэтому сегодня основные силы концентрируем на выявлении наиболее неблагонадежных фирм.

Порядок проведения проверки зависит от характера нарушений таможенных правил. Для одной фирмы достаточно только документальной проверки, чтобы убедиться, что она работает по закону. По другой, чтобы добраться до сути, приходится запрашивать дополнительную информацию, производить осмотр помещений, где складируется товар, опрашивать сотрудников. Но сложность состоит в том, что проведение таких углубленных проверок - процесс достаточно творческий, все в инструкции не пропишешь. В каждой компании есть свои особенности, и подходить к ней при проверке необходимо очень индивидуально. И случаи могут быть самые разнообразные.

Поэтому основная форма инспекционной работы сейчас - как можно больше рассказать сотрудникам инспекций региональных управлений и таможен, какие могут возникать сложности при назначении или проведении проверки, получении дополнительных документов и сведений. Для этого устраиваются различные совещания, семинары, конференции.

В будущем, когда законопослушных компаний будет больше, они уже сами будут заинтересованы в проведении у них проверки. Ведь если проверка документально подтвердит, что в компании все в порядке, ее рейтинг в качестве делового партнера повысится. Это будет означать, что такой компании можно доверять.

В процессе анализа материалов проверки будут выявляться риски и прогнозироваться, как долго они еще будут оставаться актуальными. Если в течение достаточно продолжительного времени, то информацию о них будет передавать непосредственно в места таможенного оформления. Возможно, даже на те посты, где осуществляется предварительное электронное декларирование товаров. Это существенно упростит контроль и сделает его более эффективным.



2.2 Анализ практики таможенной проверки как формы таможенного контроля

Рассмотрим на примере. Таможенники провели в ООО «СНЭК» проверку по факту возможной продажи не декларированной компьютерной техники, хранившейся на складе фирмы. Документов, подтверждающих этот факт, инспекторы не нашли. Директор фирмы заявил, что вся не декларированная компьютерная техника, хранившаяся на их складе, была украдена.

Тогда таможенники провели осмотр персональных компьютеров работников фирмы. В осмотре участвовал специалист по программированию и компьютерной технике. Именно он обнаружил и восстановил удаленное электронное сообщение, в котором проверяемая фирма предлагает предпринимателю приобрести компьютерную технику. Ее характеристики (заводские и серийные номера, изготовитель и пр.) совпадали с якобы украденной компьютерной техникой.

Через налоговую инспекцию таможенники разыскали предпринимателя и провели у него встречную проверку. В результате были найдены документы, подтверждающие, что предприниматель приобрел у ООО «СНЭК» компьютеры соответствующих характеристик. Предприниматель этот факт подтвердил.

Таможенники оштрафовали фирму по статье 16.21 КоАП РФ за продажу не декларированного товара.

Пример по проведению камеральной таможенной проверки. В 2012 году отделом таможенной инспекции Псковской таможни проведен ряд камеральных проверок.

В ходе проведения камеральной таможенной проверки в отношении товара «машины для смешивания: блендер для насосной установки, не военного назначения, для нефтедобывающего оборудования …», выявлен факт не предоставления при таможенном декларировании сертификата соответствия товара техническому регламенту о безопасности машин и оборудования. По результатам камеральной таможенной проверки наложен и взыскан штраф в сумме 100 тысяч рублей.

Также, по результатам ранее проведенной камеральной таможенной проверки, товар «бумага для медицинских регистрирующих приборов, с покрытием из пластмассы…, изготовитель: SONY CORPORATION» на основании результатов товароведческих экспертиз, был пере классифицирован. На таможенного представителя, осуществлявшего таможенное декларирование проверяемого товара, за недостоверное заявление сведений о товаре наложен штраф сумме 192 тысячи рублей.

Таким образом, мы видим, что одной из основных задач, реализуемых таможенными органами, является обеспечение экономической безопасности Российской Федерации. В составляющие экономической безопасности РФ входит защита прав интеллектуальной собственности при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза. При этом существующий механизм защиты прав интеллектуальной собственности таможенными органами является основным барьером на пути проникновения контрафактной продукции на таможенную территорию Таможенного союза. Проводя анализ мы увидели, что таможенные органы посредством проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме таможенной проверки контролируют соблюдение субъектами хозяйствования таможенного законодательства, позволяя снизить число осуществляемых таможенными органами таможенных операций при выпуске товаров, тем самым способствуя ускорению товарооборота и снижению издержек субъектов хозяйствования.

Необходимо обратить внимание на то, что таможенные проверки носят в целом не карательный, а предупредительный характер. Выявление в ходе таможенных проверок нарушений, как в Ванинской, так и в Псковской таможнях, позволяет субъекту хозяйствования при осуществлении дальнейшей внешнеэкономической деятельности избежать аналогичных нарушений таможенного законодательства.



Заключение

По проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

В зависимости от задач таможенной проверки используются различные проверочные мероприятия.

Подготовительная работа может включать сбор сведений о проверяемом лице, в том числе, о месте нахождения юридического лица, месте осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) месте фактического осуществления их деятельности (далее - объекты проверяемого лица).

Должностные лица уполномоченного подразделения, проводившие подготовительную работу, оформляют ее результаты в виде докладной записки на имя начальника), проводившем подготовительную работу, о проведенных мероприятиях, а также обоснованные выводы о целесообразности проведения таможенной проверки, предложения о форме таможенной проверки (камеральная, выездная).

Если по результатам подготовительной работы сделан вывод о целесообразности назначения выездной таможенной проверки, к докладной записке прилагается проект решения о проведении выездной таможенной проверки и программа ее проведения. Так же в работе рассмотрена программа проведения выездной таможенной проверки разрабатывается должностными лицами уполномоченного подразделения, которые будут проводить проверку.

Программу утверждает начальник уполномоченного подразделения таможенного органа. Программа доводится под подпись до сведения всех членов комиссии и приобщается к материалам выездной таможенной проверки.

Все материалы, послужившие основанием для проведения таможенной проверки, а также полученные в ходе подготовительной работы, подлежат приобщению к материалам таможенной проверки.

Таким образом, таможенная проверка имеет большое значение в таможенном деле. Таможенная проверка представляет собой последующий контроль, поскольку он охватывает хозяйственную и финансовую деятельность субъекта. Основное ее содержание - проверка соблюдения таможенного законодательства таможенного союза.



Список использованных источников

Таможенный кодекс таможенного союза. - Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2012.

Таможенный кодекс Российской Федерации (не действует) [от 28.05.2003 № 61-ФЗ] // Собрание законодательства РФ, 02.06.2003, № 22, ст. 2066. 3. О таможенном регулировании в Российской Федерации: федер. закон [от 27.11.2010 № 311-ФЗ] // Собрание законодательства РФ, 29.11.2010, № 48, ст. 6252.

Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок: приказ ФТС России [от 30.12.2010 № 2713] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 11, 14.03.2011.

Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки: приказ ФТС России [от 29.04.2011 № 895] // Таможенные ведомости, № 7, июль, 2011.

О внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 г.: протокол [от 16.04.2010].

Бакаева О. Ю. Новые подходы к организации таможенного контроля./ О. Ю. Бакаева // Хозяйство и право. - 2010.- № 2. - 182 с.

Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России. - Учебник - 2010. - 504 с. выездной таможенный проверка

Костин А. А. Классификация видов таможенного контроля / А. А. Костин //Таможенное дело. - 2010. - № 1. - 326 с. 10. Рассолов М.М., Эриашвили Н.Д., Галузо В.Н. и др. Таможенное право: Учебник для вузов / Под ред.М. М. Рассолова, Н.Д. Эриашвили.2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 384 с.

Размещено на Allbest.ru

...