Размещено на http://www.allbest.ru/

Таможенная деятельность внешнеторгового предприятия



§ 1. Понятие таможенной процедуры. Место института таможенной процедуры в механизме таможенно-тарифного регулирования

Таможенная процедура - совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами.

Таможенные процедуры устанавливаются для целей таможенного регулирования. Различают тарифное и нетарифное регулирование.

Тарифное регулирование - совокупность методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности, основанных на применении таможенных пошлин, таможенных процедур и правил. Используется ценовой фактор воздействия на внешнеторговый оборот.

Нетарифное регулирование - совокупность методов государственного регулирования внешней торговли товарами по количественному ограничению или иных запретов и ограничений экономического характера, включая лицензирование, квотирование, декларирование, введение импортных депозитов, сертификацию экспортной и импортной продукции и т. д.. Минэкономразвития России является главным координатором в сфере нетарифного регулирования международной торговли товарами.

Элементами таможенно-тарифного регулирования являются:

· Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности

· Таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин

· Страна происхождения товаров (РНБ или общий режим преференций)

· Таможенная стоимость и методы ее определения

· Таможенные процедуры

Товарная номенклатура представляет собой систематизированный и классифицированный перечень товаров. Для составления национальных систем таможенных тарифов используются унифицированные варианты товарной номенклатуры [например, гармонизированная система (ГС)]. Это облегчает проведение международных торговых переговоров, разрешение торговых споров, ведение и анализ торговой статистики государств. Использование одинаковой системы кодирования и описания товаров позволяет избежать необходимости изменять товарные документы при перемещении товаров из одной страны в другую, стандартизировать национальные системы таможенной документации, вести международные базы данных по внешней торговле.

Согласно ст. 26 Закона РФ «О таможенном тарифе» страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен (например, полезные ископаемые, добытые на территории определенной страны или растительная продукция, выращенная или собранная на ее территории, а также живые животные, родившиеся и выращенные в ней) или подвергнут достаточной переработке. На практике для определения происхождения того или иного товара используется последовательность методов:

* промышленный метод: определение достаточности произведенных над продуктом операций для подтверждения его происхождения в данной стране;

* экономический метод: оценка добавленной при переработке товара стоимости;

* метод тарифной классификации: происходит ли изменение товарной позиции в таможенном тарифе при переработке товара.

Иногда методы сочетаются. Известен также четвертый метод, так называемый абстрактный: достаточной считается последняя существенная переработка, которая экономически оправдана и представляет собой производство нового товара или важную часть такого производства. В этом случае решение вопроса о происхождении производится в административном или судебном порядке.

Согласно Соглашению «Об определении таможенной стоимости» таможенная стоимость - стоимость сделки с товаром, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза. Определяется декларантом либо таможенным представителем. Методы определения таможенной стоимости:

1)по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

2)по стоимости сделки с идентичными товарами;

3)по стоимости сделки с однородными товарами;

4)вычитания;

5)сложения;

6)резервный.

В соответствии с первым методом, ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем. Прежде всего, это контрактные цены товаров в терминах базисных условий поставки ИНКОТЕРМС 2010 (таблица 25) плюс дополнительные начисления в виде расходов, которые не включены в цену внешнеторгового контракта, но фактически уплачены (вознаграждение посредникам, расходы на тару, упаковку), а также стоимость товаров, предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством (сырье, материалы, детали, инструменты и т.д.), расходы по перевозке товаров до таможенной территории Таможенного союза и страхование, лицензионные платежи.



Таблица 25 - Базисные условия поставки ИНКОТЕРМС 2010

Из представленной таблицы может возникнуть вопрос, чем отличается условия поставки CPT от DAP. При заключении контракта на условиях DAP вы сидите и ждете, пока доставят товар. Продавец отвечает за все риски транспортировки товара. На условиях CPT за товар в пути отвечает покупатель. Кроме того, в контракте может быть прописан населенный пункт, а не точный адрес. Тогда, если водитель добрался до черты города и не знает, как проехать до склада, ему требуется сопровождение: на DAP это проблема продавца, на CPT - проблема покупателя. Таким образом, при использовании терминов группы «С» и «D» необходимо внимательно подходить к определению географически-адресной привязки. Так, при использование базисного условия поставки «CIP» условия в контракте согласно правилам ИНКОТЕРМС могут выглядеть следующим образом: «CIP Владивосток, ООО «Терминал Первомайский», 42 причал, строение литер Р».

Не всегда внешнеторговые контракты прописывают базисные условия поставки. Международная Ассоциация Торговли Зерном и Кормами (GAFTA), Федерация ассоциаций торговли масличными, семенами масличных культур и жирами (FOSFA) не используют ИНКОТЕРМС вообще.

Если при таможенном декларировании товаров отсутствует информация, необходимая для того, чтобы произвести добавление соответствующих расходов к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, то метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не может быть применен и таможенную стоимость товаров следует определять путем последовательного применения других методов.

Таможенные процедуры имеют следующие образующие признаки:

направление перемещения товаров, условия применения таможенной процедуры (применение таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, предоставление льгот, применение мер экономической политики, срок нахождения товаров под таможенным режимом, разрешение таможенного органа), статус товара после завершения таможенной процедуры.

В целях таможенного регулирования в отношении товаров устанавливаются следующие виды таможенных процедур:

1) выпуск для внутреннего потребления;

2) экспорт;

3) таможенный транзит;

4) таможенный склад;

5) переработка на таможенной территории;

6) переработка вне таможенной территории;

7) переработка для внутреннего потребления;

8) временный ввоз (допуск);

9) временный вывоз;

10) реимпорт;

11) реэкспорт;

12) беспошлинная торговля;

13) уничтожение;

14) отказ в пользу государства;

15) свободная таможенная зона;

16) свободный склад;

17) специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами).

§ 2. Таможенные платежи и их виды

Платежи, взимаемые таможенными органами, относятся в бюджет в качестве налоговых и неналоговых поступлений. Правовую основу таможенных платежей составляют ТК ТС (раздел 2), Налоговый кодекс РФ, закон N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». Таможенные платежи (ТП) - собственность доходов федерального бюджета. Они на постоянной основе закреплены за ним на постоянной основе и в полном объеме. ТП взимаются лишь в случае перемещения товаров через таможенную границу ТС (Таможенного Союза). В большинстве случаев служат условием такого перемещения. В этом признаке выражен трансграничный характер таможенных платежей. Правом взимания ТП наделены таможенные органы. Исключение составляют случаи перемещения в МПО (международных почтовых отправлениях), когда субъект уплачивает причитающиеся суммы организации почтовой связи, которая впоследствии переводит их на счета таможенного органа. Уплата ТП обеспечивается принудительной силой государства. За неуплату, отклонение от уплаты виновное лицо привлекается к уголовной, административной, финансово-правовой ответственности.

Таким образом, таможенные платежи - это обязательные платежи, являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, взимаемые таможенными органами и уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

В соответствии с ТК ТС (статья 70) к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы. К ним относятся:

- таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

- таможенные сборы за таможенное сопровождение;

- таможенные сборы за хранение.

По способу взимания различают следующие пошлины:

* адвалорные, определяемые в процентах от цены товара;

* специфические, исчисляемые с объема, штуки или веса:

* комбинированные, включающие два предыдущих способа установления величины пошлины;

* сезонные, которые взимаются в определенное время года, например, во время уборки урожая.

По экономическому содержанию таможенные пошлины делятся на:

* фискальные, призванные увеличить доходы государственного бюджета;

* протекционистские, которые используются в целях защиты некоторых отраслей национальной промышленности от притока иностранных товаров;

* преференциальные ввозные пошлины для некоторых товаров из определенных стран;

* льготные пошлины, вводимые для отдельных стран с целью поощрения импорта каких-либо товаров;

* уравнительные, т. е. дополняющие основные ввозные пошлины с целью выравнивания цен импортных товаров с ценами на товары национального производства;

* компенсационные, которые используются в том случае, если на импортируемые товары давались государственные субсидии при их производстве или экспорте страной-экспортером;

* антидемпинговые, которые применяются для противодействия импорту из тех стран, чье правительство предоставляло своим предпринимателям экспортные премии-Таможенные тарифы промышленно развитых государств содержат также колонку преференциальных (льготных) пошлин, которыми облагается импорт товаров из развивающихся стран.

В соответствии с пунктом 2 ст. 70 ТК ТС специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств-членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины. Также, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины представляют отдельный предмет регулирования Федерального закона РФ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров", Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе" и относятся к особым видам пошлин. Преференциальные пошлины развитых стран для товаров развивающихся государств входят в образованную в рамках ООН (ЮНКТАД) Общую систему преференции.

Согласно п. 2 и 3 ст. 80 ТК ТС, таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случаях:

- при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату;

- при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 (двумстам) евро;

- при перемещении товаров для личного пользования в случаях, установленных международными договорами государств - членов таможенного союза;

- помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;

- уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;

- если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 2 (двум) евро;

- помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства;

- обращения товаров в собственность государства-члена таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства-члена таможенного союза;

- обращения взыскания на товары, в том числе за счет стоимости товаров, в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза.

Обязанность об уплате ТП возникает в момент пересечения товаром границы ТС или с момента выдачи таможенными органами разрешения на убытие товаров, или в случае выпуска товаров до подачи таможенной декларации, то с момента такого выпуска.



§ 3. Применение таможенных платежей в процедуре «Выпуск для внутреннего потребления» (импорт)

Выпуск для внутреннего потребления - таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории ТС без ограничений по их пользованию и распоряжению.

Условия помещения товаров под таможенную процедуру:

1) уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, если не установлены тарифные преференции, льготы по уплате таможенных пошлин, налогов;

2) соблюдения запретов и ограничений;

3) представления документов, подтверждающих соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

Товары приобретают статус товаров ТС. При предоставлении льгот по уплате ТП товары подлежат условному выпуску и сохраняют статус иностранных товаров.

Ввозная таможенная пошлина в обязательном порядке уплачивается плательщиками на единый счет уполномоченного органа № 40101810400000010153 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» исключительно отдельными платежными документами с указанием кода бюджетной классификации 153 1 10 11010 01 1000 180 «Ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные в соответствии с Соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)».

В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара:

· ЕТТ ТС представляет собой перечень основных базовых ставок ввозных там пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с ТС). Базовые ставки составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;

· Если торгово-политические отношения не предусматривают такого режима, применяются максимальные ставки таможенных пошлин, составляющие 200 % от указанных в Таможенном тарифе;

· В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации;

· Преференциальные ставки.

Тарифные льготы (преференции) по ЕТТ ТС предусмотрены в виде:

· установления тарифных квот. Под тарифной квотой понимается установление пониженных ставок ввозных таможенных пошлин на определенное количество товара, ввозимого на таможенную территорию ТС в течение определенного периода и более высокой ставки ввозной таможенной пошлины свыше этого количества. Если объем производства аналогичного российского товара равен объему потребления товара на территории ТС или превышает его, установление тарифной квоты не допускается. Ввоз товаров на таможенную территорию ТС в рамках тарифных квот осуществляется на основании лицензий на ввоз таких товаров, выдаваемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

· освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин. Если страна - наименее развитая, то базовые ставки не применяются вовсе. Существует Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза всего их 49: Исламская республика Афганистан, Бангладеш, Камбоджа, Соломоновы острова и др.;

· снижения ставок ввозных таможенных пошлин. Предусмотрено по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесенных к категории развивающихся. В настоящее время они составляют 75 % от базовых. Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза включает 103 государства (в ред. Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16. 05.2012 N 46), в том числе Албания, Аргентина, Бразилия, Британские Виргинские острова, Вьетнам, Иран, Иракская республика, Китай, Индия, КНДР, РК, Куба, Монголия, Таиланд и др.

Тарифные преференции для развивающихся и наименее развитых стран предоставляются в отношении ограниченного перечня товаров (см. Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции). К ним относятся: мясо, рыба, молочные продукты, шелк, произведения искусства и др.-коды ТН ВЭД ТС: 02, 03, 04, 05, 06 и др.

Порядок начисления косвенных налогов

К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость и акциз. Они уплачиваются в соответствии с НК РФ. Лицами ответственными за уплату НДС и акциза являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу ТС.

При обложении НДС действуют три вида ставок: нулевая, 10 % и 18 %. Ставка 10 % применяется при реализации книжной продукции, продовольственных товаров, некоторых медицинских товаров и товаров для детей. В отношении операций, связанных с реализацией остальных товаров, используется ставка в 18 %.

Исходя из статьи 150 НК РФ освобождается от обложения НДС ввоз:

1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи;

2) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

4) культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

6) товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

7) технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

8) необработанных природных алмазов;

9) товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

10) валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций, облигаций, сертификатов, векселей;

11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации;

12) судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;

13) товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, перемещаемых в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;

14) и др.

НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

Сндс = (Ст + Пс + Ac) x H,

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

Ac - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = (Ст + Пс) х Н,

Где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = Ст х Н,

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:

Сндс = (Ст + Ас) х Н,

где Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;

Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;

Ac - сумма акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

Порядок начисления акцизов

В налоговую базу для обложения акцизами включаются в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса РФ объем подакцизных товаров в натуральном выражении (для товаров в отношении которых установлены твердые ставки) и таможенная стоимость и таможенная пошлина (для товаров в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки).

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. Кроме лекарственных, парфюмерно-косметической;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, пиво, вино, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя 150 л.с.;

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ были увеличены ставки акцизов на сигареты и папиросы, нефтепродукты, автомобили легковые с мощностью двигателя от 90 л. с. по сравнению с 2011-2012 гг. Кроме того, указанным законом изменился существующий порядок исчисления и уплаты акциза в отношении спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. В частности, было предусмотрена предварительная уплата акциза (авансовый платеж акциза) до приобретения этилового спирта и возможность освобождения от уплаты авансового платежа акциза в случае представления производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции банковской гарантии. Коньячный спирт включен в перечень подакцизных товаров.

Акциз по маркированным товарам, ввозимым на территорию РФ с территории государства - члена ТС, перечисляется налогоплательщиком на счет Федерального казначейства не позднее пяти дней со дня принятия на учет ввезенных маркированных товаров.

Порядок уплаты таможенных сборов.

Таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по следующим ставкам:

500 рублей - для товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200 тыс. рублей включительно;

1 тыс. рублей - для товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно;

2 тыс. рублей - для товаров, таможенная стоимость которых составляет 450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно;

5,5 тыс. рублей - для товаров, таможенная стоимость которых составляет 1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 2500 тыс. рублей включительно;

7,5 тыс. рублей - для товаров, таможенная стоимость которых составляет 2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно;

20 тыс. рублей - для товаров, таможенная стоимость которых составляет 5000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 10 000 тыс. рублей включительно;

50 тыс. рублей - для товаров, таможенная стоимость которых составляет 10 000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 30 000 тыс. рублей включительно;

100 тыс. рублей - для товаров, таможенная стоимость которых составляет 30 000 тыс. рублей 1 копейку и более

С 1 октября 2011 г. размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100 000 рублей.

Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении безвозмездной помощи, товаров, ввозимых в РФ и вывозимых из РФ дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, наличной валюты государств - членов Таможенного союза, ввозимой или вывозимой центральными банками государств - членов Таможенного союза, за исключением памятных монет; товаров, перемещаемых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, в отношении которых предоставляется полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и в других случаях.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;

б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;

в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;

г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;

2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" предусмотрено освобождение от уплаты таможенных сборов в отношении, например, товаров, помещаемых под таможенные процедуры таможенного транзита и специальные таможенные процедуры, а также транспортных средств международных перевозок, товаров, предназначенных для проведения киносъемок, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) и товаров, помещаемых таможенными органами на склад временного хранения и в других случаях.

§ 4. Особенности применения таможенных платежей в процедурах «Таможенный склад» и «Свободная таможенная зона (свободный склад)»

таможенный процедура тарифный регулирование

Таможенный склад - таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся под таможенным контролем на таможенном складе в течение установленного срока. Этот срок не может превышать 3 года. Не подлежат помещению под процедуру товару сроком годности менее 180 дней.

Применение процедуры таможенного склада предполагает полное освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов.

В случае помещения под процедуру таможенного склада без фактического размещения на таможенном складе товаров, требуется письменное разрешение таможенного органа и обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов различным способом (денежными средствами, банковской гарантией, поручительством, залогом имущества).

Свободная таможенная зона - таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

Изучение таможенную процедуру Свободной зоны носит своевременный и актуальный характер в условиях нового таможенно-административного режима в Приморском крае в рамках свободного порта Владивостока, который начнет работать с 1 октября 2016 года.

ТК ТС в статье 202 при определении сущности и порядка применения там процедуры СТЗ отсылает нас к международным договорам стран-членов ТС.

Правовая база процедуры СТЗ.

1. Соглашение от 18.06.2010 "По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны", заключенное государствами - членами ТС в рамках Евразийского экономического сообщества

2. Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ (ред. от 25.12.2009) "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 08.07.2005)

3. Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ (ред. от 27.11.2010) "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 23.12.2005)

4. Федеральный закон от 31.05.1999 N 104-ФЗ (ред. от 19.12.2005, с изм. от 24.11.2008) "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" (принят ГД ФС РФ 23.04.1999) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2006)

5. Другие подзаконные акты, регламентирующие деятельность отдельных СЭЗ (например, Постановление Правительства РФ от 08.09.2010 N 692 "Об особой экономической зоне туристско-рекреационного типа, созданной на территории Иркутской области")

Порядок функционирования ОЭЗ в Калининградской в Магаданской области и применения таможенной процедуры СТЗ в той части, на которую действие Соглашения не распространяется, определяется в соответствии с Федеральными законами (п2 и 3 списка).

Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ предусматривает следующие типы особых экономических зон на территории РФ:

1) промышленно-производственные особые экономические зоны;

2) технико-внедренческие особые экономические зоны;

3) туристско-рекреационные особые экономические зоны;

(п. 3 введен Федеральным законом от 03.06.2006 N 76-ФЗ)

4) портовые особые экономические зоны.

(п. 4 введен Федеральным законом от 30.10.2007 N 240-ФЗ)

В Соглашении от 18.06.2010 дается лишь общее определение СЭЗ, из них особым образом выделяются портовые и логистические зоны. Причем первые применяют по отношению к водным и воздушным видам транспорта, а логистические - к железнодорожным и автомобильным. Российское внутренне законодательство их не разделяет.

В РФ действуют 24 особые экономические зоны четырёх типов: 4 промышленные, 4 инновационные, 13 туристических и 3 портово-логистические. К последним относятся, «Ульяновск-Восточный» (Ульяновская область), «Советская Гавань» (Хабаровский край) и Мурманская область

Дадим характеристику процедуры СТЗ по стандартным критериям классификации таможенных процедур (таблица 26).

1.Зависимость от целей таможенного регулирования.

СТЗ - экономическая таможенная процедура. Является наряду с налоговой и миграционной политикой инструментом по улучшению инвестиционного климата..

Цель создания особых экономических зон - развитие высокотехнологичных отраслей экономики, импортозамещающих производств, туризма и санаторно-курортной сферы, разработка и производство новых видов продукции, расширение транспортно-логистической системы.

2.Функциональный признак.

СТЗ относится к особенной там процедуре. Государство наделяет резидентов ОЭЗ особым юридическим статусом и экономическими льготами для привлечения российских и зарубежных инвесторов в приоритетные для России отрасли

3.Организационный критерий.

Таблица 26- Характеристика процедуры СТЗ по стандартным критериям классификации

Критерии классификации таможенных процедур	Виды там. процедур	Хар-ка СТЗ
Зависимость от целей таможенного регулирования	Основные Экономические Завершающие Специальные	Экономическая
Функциональный признак	Стандартные Особенные	Особенная
Организационный критерий	Разрешительные Уведомительные	Разрешительные
Продолжительность действия	Постоянные Временные	Временные
Направление движения товара	Экспортные Импортные Смешанные	Импортные

Процедура СТЗ может применяться только резидентами ОЭЗ.

Резидент (участник) свободной (специальной, особой) экономической зоны - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, зарегистрированные на территории государства - члена ТС в порядке, установленном законодательством этого государства, и включенные в реестр резидентов свободных (специальных, особых) экономических зон.

Например, для резидентов Магаданской области предусмотрен следующий порядок:

-юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;

-регистрация на территории Магаданской области;

-осуществление хозяйственной области в Магаданской обл.;

-наличие на территории области не менее 75% ОПФ;

-регистрационные свидетельства участника ОЭЗ.

Ввозимые на территорию ОЭЗ иностранные товары, размещаются и используются без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования. Товары ТС помещаются под таможенную процедуру СТЗ без уплаты вывозной таможенной пошлины, а также без применения запретов и ограничений. Т. о. взимание ТП при помещении товаров под процедуру СТЗ не производится. Взимание платежей возможно при завершении процедуры СТЗ.

1. Действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны в отношении товаров завершается:

1) помещением товаров под другие таможенные процедуры,

1) при прекращении функционирования СЭЗ(товары подлежат помещению под другие процедуры в течение четырех месяцев);

2) при утрате лицом, поместившим товары под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, статуса резидента (товары подлежат помещению под другие процедуры в течение четырех месяцев);

3) для вывоза товаров с территории СЭЗ;

4) при передаче резидентом прав владения, пользования и (или) распоряжения товарами иному лицу.

В любом случае товар либо вывозится за пределы территории ТС, либо выпускается на территорию ТС. При этом исчисление таможенных пошлин, налогов производится в соответствии с правилами, установленными для конкретной таможенной процедуры, под которую помещаются товары при завершении процедура СТЗ.

Товар считается произведенным в ОЭЗ при условии, что товар был полностью произведен на территории ОЭЗ или подвергнут достаточной переработке.

Критериями достаточной переработки товара в Особой экономической зоне являются:

а) изменение товарной позиции (классификационного кода товара) в соответствии с Единой ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков;

б) выполнение производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы товар считался происходящим из Особой экономической зоны;

в) правило адвалорной доли. Решением КТС от 18.11.2010 N 515 утвержден Порядок использования правила адвалорной доли. В частности, Порядком установлено, что товары, изготовленные (полученные) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ или свободного склада считаются подвергнутыми достаточной переработке в случае, если процентная доля стоимости иностранных товаров, использованных при изготовлении конечной продукции, не превышает 50% в цене такой конечной продукции. В соответствии с ФЗ от 22.01.1996 N 13-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области" и ФЗ от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области" товар считается произведенным в ОЭЗ, если величина добавленной стоимости составляет не менее 30 %, а для товаров, относящихся к электронике и сложной бытовой технике, - не менее 15 %.

Выпуск для внутреннего потребления на рынок ТС иностранных товаров или продуктов их переработки подлежит обложению таможенных пошли и налогов. Однако есть исключение: ввозные таможенные пошлины, налоги не уплачиваются при соблюдении следующих условий:

1) в случае, если товары подверглись достаточной переработке;

2) если резиденты были зарегистрированы до 1 января 2012 года;

3) если выпуск производится до 1 января 2017 года;

4) если продукты переработки изготовлены с использованием иностранных товаров.

В остальных случаях пошлины, налоги уплачиваются. Но в случае поставки товаров, произведенных из импортного сырья с применением процедуры СТЗ, на территорию ТС декларант имеет право выбрать ставку таможенной пошлины, которая при этом будет применяться (ставку на готовую продукцию либо на сырье).

Что касается сборов за таможенные операции. Товары, ввезенные на территорию Калининградской области в соответствии с таможенной процедурой СТЗ, и продукты их переработки, помещаемые под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или реимпорта освобождаются от уплаты сборов за таможенные операции

Процедура свободный склад: характеристика и особенности.

Таможенная процедура свободного склада - таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются на свободном складе без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

Правовая основа: Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 "О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада";

Таблица 27 - Сравнительная характеристика таможенных процедур

Сравнительный признак	Таможенный склад	Свободный склад
Условия включения в реестр владельцев	Все тоже и плюс: Отсутствие факта привлечения к административным правонарушениям в там деле в течении 1 года. Страхование риска ответственности.	1) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений; 2) отсутствие неисполненной обязанности по уплате ТП; 3) отсутствие неисполненного постановления по делу об административном правонарушении в сфере таможенного регулирования; 4) наличие системы учета товаров
Операции	Любые операции только по обеспечению сохранности. Запрещено изменение состояния товара, упаковки и средств идентификации.	Допускаются операции по переработке товаров, в результате проведения которых товары теряют свои индивидуальные характеристики, по изготовлению товаров (включая сборку, разборку, монтаж, подгонку), а также операции по ремонту товаров; переработка
Сроки	До 3 лет и не менее 180 дней	7 лет
Таможенная пошлина, налоги	нет	нет
Обеспечение уплаты	Требуется при фактическом отсутствии товара	Не требуется



Литература

1. Экономика предприятия (организации): учебник для студентов вузов / [авт.: Н. Б. Акуленко, А. Д. Буриков, О. И. Волков и др.] ; под ред. В. Я. Позднякова, О. В. Днвяткина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 640 с. - (Высшее образование).

2. Грибов, В.Д. Экономика предприятия: учебник : практикум для студентов вузов (бакалавриат) / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : КУРС : ИНФРА-М, 2015. - 448 с.

3. Руднева, А.О. Международная торговля: учеб. пособие для студентов вузов / А. О. Руднева. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 234 с. - (Высшее образование).

4. Дегтярева О. И. Международное торговое дело: Учебник / О.И. Дегтярева, Т.Н. Васильева, Л.Д. Гаврилова, О.Б. Ломакина; Под ред. О.И. Дегтяревой. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 608 с.: 60x90 1/16. (переплет) ISBN 978-5-9776-0211-2,

5. Михалкин В. А. Международный бизнес: Учебное пособие / В.А. Михалкин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 320 с.: 60x90 1/16. (обложка) ISBN 978-5-9776-0233-4

6. Михалкин В. А. Организация и формы международного бизнеса: Учебное пособие / В.А. Михалкин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 448 с.: 60x90 1/16. - (Магистратура). (переплет) ISBN 9

7. Колесов В. П. Международная экономика: Учебник / В.П. Колесов, М.В. Кулаков - Изд. испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 423 с.: 60x90 1/16. - (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова). (п) ISBN 978-5-16-002010-5.

8. Плещенко В.И. Управвление внешнеторговой деятельностью казенных предприятий в современной России/диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Москва, 2006

9. По материалам Википедии. Internet source/ Address: https://ru.wikipedia.org/wiki

10. International Trade Statistics 2014 by WTO (Internet source/ Address: http://www.wto.org/english/res_e/statis_e/its2014_e/its14_toc_e.htm)

11. Голованова С.В. Развитие международной торговли в России в 1995-2008гг// Известия Уральского федерального университета. Серия 3: Общественные науки. 2011. Т. 88. № 1. С. 112-123

12. Прогноз развития внешнеторговой деятельности России [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://proved-partner.ru/analytics/research/22793-ppognoz-pazvitiya-vneshnetopgovoy-deyatelynosti-possii.html

13. Обзор внешнеэкономической деятельности Дальневосточного региона за 9 месяцев 2014 года [Электронный ресурс]. Режим доступа: dvtu.customs.ru/attachments/article/15482/ДВ%20обзор.doc

14. Сидоренко А.В. Методический подход к оценке повышения эффективности деятельности промышленных предприятий за счет развития экспортного потенциала. //Экономические науки. 2010. № 69. С. 57-61. .

15. Калашникова, И.В. Внешнеторговая деятельность организаций [Электронный ресурс]: учеб. пособие / И.В. Калашникова, Е.В. Корешева, В.Г. Мысник. - URL : http://edu.dvgups.ru/METDOC/EKMEN/KOM/VN_EK_ D/WEBUMK/MAIN_UMK.HTM

16. Серова О.А., Кораблина Ю.А. УМК Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.- Самара. 2013. Электронный ресурс. Режим доступа: ftp://samgum.ru/UMK/Mag.pdf

17. Будылин С. IBC в международном масштабе. // «Консультант» № 21, 2004 http://www.roche-duffay.ru/articles/ibc.htm

18. Лукашенко Е.А. Роль посредников в повышении эффективности международного бизнеса: дис. ... к. экон. наук; специальность 08.00.14 «Мировая экономика».- / Лукашенко Е.А. Москва. - 2012. - 201 с.

19. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01". [Электронный ресурс]: Гарант: [Электронная правовая система]. - М. Режим доступа: http://base.garant.ru/12122835/#block_1000 .

20. Стоимость основных средств: правила формирования: [Электронный ресурс]: - М. Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/art/20283-stoimost-osnovnyh-sredstv-pravila-formirovaniya#ixzz3UikrZwMW

21. Якокка, Ли.Карьера менеджера / Л. Якокка (с У. Новаком) ; пер. с англ. С. Э. Борич. - 3-е изд., - Минск : Попурри, 2007. - 544 с. : ил.,вкл. - Пер. изд.: Iacocca: An Autobiography/ L. Iacocca with W. Novak. - N.Y.: Bantam Books, 1986

22. Мирошниченко А.Н. Мотивация персонала и система оплаты труда. [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.youtube.com/watch?v=wUIeSQ_MCEY

23. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли / учебник: под ред. А.Н. Соломатина. - Спб: Питер, 2009. - 405 с.

24. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для студ. вузов / А. Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 367 с.

25. Thompson А., Formby J. Economics of the Firm. N.Y.: Prentice-Hall International, 1993. Р. 428

26. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник для студ. вузов, обучающихся по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и Сервис, 2007. - 368 с.

27. Волков, А. Н. Формирование системы экономической устойчивости оборонных предприятий в современной российской экономике: дисс. … док. экон. наук: 08.00.05 / Волков А. Н. - М., 2007. - 217 с.

28. Корчагина, Е. В. Анализ современных подходов к оценке устойчи-вого развития на уровне компаний / Е. В.Корчагина // Проблемы совре-менной экономики. - 2008. - № 4 (28). - С.118 - 124.

29. Асаул, М. А. Обеспечение устойчивости предпринимательских структур инвестиционно - строительной сферы: автореф. дис. ... д-ра экон. наук ; специальность 08.00.05 "Экономика и управление народ. хоз-вом : предпринимательство"/ Асаул М. А. - СПб.- 2008. - 45с.

30. Броило, Е. В. Методология управления экономической устойчиво-стью коммерческой организации на основе мониторинга кризисных про-цессов.: автореф. дис. ... док. экон. наук: 08.00.05 / Броило Е. В. - Екате-ринбург, 2009. - 46 с.

31. Лясников, Н. В. Обеспечение стратегической устойчивости пред-приятий на основе формирования механизма потребительского поведения: автореф. дис…. д-ра экон. наук; специальность 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями» / Лясников Н. В. - М., 2009. - 53 с.

32. Сафин, Ф. М. Экономическая устойчивость как доминиру-ющая парадигма развития организаций промышленности: автореф. дис. ... док. экон. наук; специальность 08.00.05 «Экономика и управление народ-ным хозяйством».- / Сафин Ф. М. Москва. - 2009. - 45 с.

33. Ульянова, О. Б Мультипликативно-модульная организация про-изводства как основа устойчивого развития предприятия (на примере тек-стильной промышленности): автореф. дис. ... док. экон. наук; специальность 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством» / Ульянова О. Б.- Иваново, 2009. - б. и. - 39 с.

34. Карасева О.В. Инструменты государственного регулирования предпринимательства в рыбохозяйственной деятельности. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. Владивосток, 2010.

Размещено на Allbest.ru

...