Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы камеральных таможенных проверок
• 1.1 Содержание и особенности камеральной таможенной проверки
• 1.2 Порядок проведения камеральной таможенной проверки
• 1.3 Нормативно-правовые основы таможенного контроля в Республике Казахстан
• 2. Особенности камеральных таможенных проверок в Республике Казахстан
• 2.1 Основания для назначения камеральной таможенной проверки
• 2.2 Особенности и порядок проведения камеральной таможенной проверки
• 2.3 Особенности проведения таможенных проверок
• Заключение
• Список литературы



Введение

Актуальность. Усиление тенденций развития внешнеэкономической деятельности обещает таможенным органам необходимость новых подходов к администрированию. Это, прежде всего, ускорение и упрощение таможенных операций на границе. Поэтому важно разработать контрольные действия таможенных органов в отношении товаров, уже находящихся в обращении на территории Таможенного союза.

Новые подходы к таможенному администрированию указывают на необходимость сокращения времени таможенного контроля при декларировании и выпуске товаров, что может быть достигнуто путем смещения акцента таможенного контроля на этап после выпуска товаров. Особенно важно принять меры по повышению эффективности системы таможенного контроля после выпуска товаров.

С одной стороны, это должно облегчить и ускорить таможенные операции при таможенном декларировании и выпуске товаров. Но, с другой стороны, помочь обеспечить полноту взимания таможенных пошлин, налогов и других платежей, сбор которых возлагается на таможенные органы, а также минимизировать риски, связанные с нарушением таможенного законодательства.

Таможенная политика в Казахстане осуществляется таможенными органами страны, которая в качестве компонента включена в общую внутреннюю и внешнюю политику республики. Таможенная политика Казахстана направлена ??на защиту рыночных интересов казахстанских производителей и потребителей, стимулирование экспорта и развитие импортозамещающей продукции, обеспечение притока иностранных инвестиций.

Для правильного проведения таможенной политики необходимо наличие таких средств, которые позволили бы контролировать ситуацию при осуществлении внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД), а именно таможенный контроль и таможенное оформление.

Мы хотели бы подчеркнуть фискальную функцию таможенных органов, потому что сегодня полный поток средств в бюджет является приоритетным. В настоящее время предпринимаются усилия по превращению таможенной службы в реальный инструмент государственного регулирования внешней торговли Казахстана, для чего требуется создание современной таможенной службы с новой системой управления, разработка новой стратегии в области контроля и управления. модернизация традиционных таможенных процедур.

Формирование таможни в Республике Казахстан проходило в сложных условиях, связанных с формированием в независимом государстве экономических реформ и структурной перестройки.

Развитие экономики на данном этапе, необходимость постепенного вхождения Республики Казахстан в систему межхозяйственных связей, подготовка к вступлению во Всемирную торговую организацию, требовали определенных реформ в таможенной службе и внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования.

Таможенный контроль является одним из средств реализации таможенной политики государства и представляет собой совокупность мер, предпринимаемых таможенными органами Республики Казахстан для обеспечения соответствия законодательству Казахстана и международным договорам Казахстана, контроль над исполнением которых является возлагается на таможенные органы. Основной целью таможенного контроля является выявление посредством различных проверок соответствия таможенных операций и действий таможенному законодательству, соответствия физических и юридических лиц, участвующих в таможенной деятельности, установленным процедурам таможенного регулирования. Характер и содержание деятельности таможенных органов во многом определяется тем, что таможенный контроль занимает важное место в сфере таможенного дела.

Цель работы - рассмотреть особенности камеральных таможенных проверок в Республике Казахстан.

Задачи:

- изучить содержание и особенности камеральной таможенной проверки

- исследовать нормативно-правовые основы проведения таможенными органами камеральной проверки

- проанализировать порядок проведения камеральной таможенной проверки

- рассмотреть основания для назначения камеральной таможенной проверки в РК

- изучить проведение камеральных таможенных проверок в РК

- рассмотреть особенности проведения камеральной таможенной проверки в РК

Объектом в работе являются камеральные таможенные проверки в РК. Предметом - особенности камеральных таможенных проверок в РК.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.



1. Теоретические основы камеральных таможенных проверок

1.1 Содержание и особенности камеральной таможенной проверки

Понятие таможенного контроля включает в себя комплекс действий, осуществляемых таможенными органами с целью проверки и (или) обеспечения соблюдения таможенного законодательства Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан.

Таможенный контроль осуществляется в отношении товаров и транспортных средств, таможенных и других документов, представляемых в таможенные органы.

Кроме того, таможенный контроль может осуществляться в отношении лиц, пересекающих таможенную границу Евразийского экономического союза.

При ввозе: товары находятся под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза.

При вывозе: с момента оформления таможенной декларации или непосредственно после вывоза товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза.

Проводя таможенный контроль, таможенные органы исходят из принципа избирательности объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля.

При выборе объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и (или) мер обеспечения таможенного контроля используется система управления рисками.

Это означает, что электронная система самостоятельно определяет объект таможенного контроля, в отношении которого таможенный служащий должен осуществлять контроль, а также определяет форму таможенного контроля.

Таможенные органы применяют такие формы таможенного контроля, как:

объяснения;

проверка таможенных, других документов и (или) информации;

Таможенный досмотр;

Таможенный досмотр;

личный таможенный досмотр;

таможенный досмотр помещений и территорий;

Таможенный досмотр.

С наступлением летнего сезона поток людей, пересекающих таможенную границу Евразийского экономического союза, увеличивается.

Поэтому мы рассматриваем такие формы таможенного контроля, как таможенный досмотр и личный таможенный досмотр.

Таможенный контроль - это проверка товаров, в том числе транспортных средств и багажа физических лиц, с вскрытием упаковки товаров, грузовых мест (отсеков) транспортных средств, контейнеров, контейнеров или других мест, в которых товары находятся или могут находиться.

Таможенный орган уведомляет лицо, имеющее полномочия в отношении товаров, о месте и времени таможенного досмотра любым способом.

Однако бывают случаи, когда таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта, других лиц, обладающих полномочиями над товарами, и их представителей. Такие как:

- отсутствие лиц или случаев, когда такие лица не идентифицированы;

- наличие угроз национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью людей, животных и растений, окружающей среде;

- отгрузка товара международной почтой;

- отказ от товаров, подлежащих вывозу на таможенную территорию Евразийского экономического союза.

После проведения таможенного досмотра составляется Акт таможенного досмотра, в котором указываются данные о лице, проводившем таможенный досмотр, о лицах, присутствовавших при его проведении, результатах таможенного досмотра и других данных, предусмотренных формой акта.

Персональный таможенный досмотр проводится только в отношении лиц, пересекающих таможенную границу в пунктах пропуска и аэропортах. Если у чиновника есть основания полагать, что лицо скрывается с ним и добровольно не выдает товары, которые перемещаются через таможенную границу с нарушением, то в отношении него проводится личный таможенный досмотр.

Личный таможенный досмотр проводится только по письменному решению руководителя, заместителя таможенного поста / пункта пропуска или их заместителей, с которым обязательно должен быть ознакомлен человек, в отношении которого проводится личный таможенный досмотр.

Перед началом личной таможенной проверки работник обязан ознакомить человека с его правами и предложить добровольно оформить товар.

Должностное лицо, проводящее личный таможенный досмотр, должно быть того же пола, что и лицо, в отношении которого проводится личный таможенный досмотр, в присутствии двух свидетелей того же пола в изолированной комнате, отвечающей санитарно-гигиеническим требованиям. Не должно быть доступа в помещения для других лиц, а также возможность контроля за проведением личного таможенного досмотра должна быть полностью исключена.

При проведении личного таможенного досмотра несовершеннолетнего или недееспособного физического лица должны присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны или попечители) или сопровождающие их лица.

Действия должностного лица таможенного органа при проведении личного таможенного досмотра не должны ущемлять честь и достоинство лица, в отношении которого проводится личный таможенный досмотр, и наносить вред здоровью и имуществу этого лица.

Физическое лицо, в отношении которого проводится личный таможенный досмотр, имеет право:

- пересмотреть решение о проведении личного таможенного досмотра и порядок его проведения до проведения личного таможенного досмотра;

- ознакомиться с вашими правами и обязанностями;

- давать объяснения и объявлять ходатайства;

- добровольно сдать скрытые товары;

- пользоваться родным языком и услугами переводчика;

- ознакомиться с актом личного досмотра таможенного органа по окончании его подготовки и сделать в нем заявления в письменной форме;

- обжаловать действия должностных лиц таможенных органов, проводящих личный досмотр.

После персонального таможенного досмотра в течение одного часа после его проведения составляется акт таможенного досмотра. Указанный акт подписывается официальным лицом таможенного органа, проводившим личный таможенный досмотр, лицом, в отношении которого было проведено личное таможенное оформление, или его законным представителем, или лицом, сопровождающим его, свидетелями и опрашивающим тело физического лица. , в отношении которого был проведен личный досмотр, также медицинский работник. Он составляется в двух экземплярах, один из которых немедленно передается лицу, в отношении которого проводилась личная таможенная проверка.

Кроме того, таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют другие виды контроля, в том числе экспортный, валютный, радиационный, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Таможенная инспекция является серьезным инструментом контроля за соблюдением участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД) международных договоров и актов в области таможенного регулирования, законодательства государств-членов Евразийского экономического союза о таможенном регулировании. Напомню, что статья 322 Таможенного кодекса ЕАЭС предусматривает 7 форм таможенного контроля - получение разъяснений; проверка таможенных и других документов и (или) информации; таможенный досмотр и досмотр; личный таможенный досмотр; таможенный досмотр помещений и территорий; Таможенный досмотр.

Старые формы таможенного контроля (устный опрос; таможенный надзор; проверка маркировки специальных марок, наличие опознавательных знаков; учет товаров под таможенным контролем; проверка системы учета товаров и отчетности) ТК ЕАЭС определяются как меры, обеспечивающие проведение таможенных процедур. контроль. Они дополнили ряд таких мер, наряду с назначением экспертизы, привлечением специалистов, осуществлением идентификации товаров и т. Д.

Основной формой таможенного контроля на этапе после выпуска товаров является таможенный досмотр (ст. 331 ГК ЕАЭС). Он заключается в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации и содержащихся в документах, представляемых в таможенные органы, с данными бухгалтерского учета и отчетности, учетными данными и другой информацией, полученной в установленном законом порядке.

Надо сказать, что источники таких документов, информации и информации могут быть разными, их список практически неограничен. Это банки и лица, связанные с операциями и операциями с товарами с проверяемым лицом, перевозчиками, владельцами склада, агентами, органами по сертификации, другими государственными и регулирующими органами. Таможенный досмотр может быть выездным или выездным, который, в свою очередь, является плановым, внеплановым или встречным.

Проверяемыми лицами являются лица, указанные в статье 331 УК ЕАЭС. Таможенный досмотр может проводиться не только у декларанта или перевозчика, но и, например, у тех лиц, в отношении которых имеется информация, указывающая на то, что в их распоряжении и (или) использовании находятся (были) товары, в том числе незаконно перешел через таможенную границу ЕАЭС. камеральный таможенный досмотр казахстан

Примерный перечень вопросов, подлежащих проверке при таможенном досмотре, приведен в статье 331 Таможенного кодекса ЕАЭС. Таможенные органы могут проверять соблюдение международных договоров и актов в области таможенного регулирования, законодательства государств-членов ЕАЭС о таможенном регулировании не только торговцами или лицами, занимающимися деятельностью в сфере таможенного дела, но и лицами, вовлеченными в оборот товаров на внутреннем рынке.

Внутренний таможенный досмотр проводится в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса ЕАЭС. Особенности его реализации определены статьей 228 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ. Это осуществляется путем изучения и анализа информации, содержащейся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных и других документах, представляемых проверяемым лицом при проведении таможенных операций, по запросу таможенных органов, а также документов и сведений государственных органов, других документов. и информация, доступная для таможенных органов и связанная с проверяемым лицом. Оно осуществляется по месту нахождения таможенного органа, который его назначил, без посещения проверяемого лица, а также без принятия решения о его проведении.

Сразу отмечу, что таможенный досмотр в целом и в частности в пункте регистрации может проводиться с использованием других форм таможенного контроля и мер по обеспечению их проведения (ст. 331 Таможенного кодекса ЕАЭС). То есть, если в ходе выездной таможенной проверки возникает необходимость осмотра помещений и территорий проверяемого лица или лица, связанного с ним по сделкам, такое решение принимается и выполняется. Данный вид таможенного досмотра проводится без ограничений по частоте выполнения.

Обязательным требованием является уведомление инспектируемого лица о проведении внутренней таможенной проверки в отношении него в день его начала. Также установить период этого теста - 90 дней с даты уведомления, кроме как во время экзамена; между датой запроса и датой получения таких документов, а также между датой, в которую требования лиц, относящихся к аудируемому лицу, к сделкам с товарами, и датой получения таких документов.

За этим исключением, периоды времени для направления инструкций по таможенному контролю в таможенные органы государств-членов ЕАЭС; по запросам других таможенных и государственных органов, других уполномоченных организаций (торгово-промышленных палат, органов по сертификации и испытательных лабораторий и т. д.). Срок продления регистрации таможенного досмотра не может превышать 120 календарных дней. Проверяемое лицо уведомляется о его продлении с указанием срока и причины продления.

Положения об организации и проведении выездных таможенных проверок определяются статьей 333 Таможенного кодекса ЕАЭС. Законодательные нововведения не повлияли на этот вид таможенного досмотра. Однако для нас есть важные изменения. Таким образом, таможенная проверка на месте может быть назначена не только руководителем (начальником) таможенного органа или его уполномоченным заместителем, но и лицами, их заменяющими, путем принятия решения о проведении таможенной проверки на месте.

Если вы хотите изменить (дополнить) информацию, указанную в решении о проведении таможенного досмотра, до завершения его выполнения в решение могут быть внесены изменения (дополнения) в порядке, установленном Федеральным законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ , Например, могут быть изменены сведения о должностных лицах, участвующих в аудите, или предмете аудита.

На месте таможенный досмотр не может превышать 2 месяца. Однако этот период не включает период времени между датой обслуживания запроса документов и информации и датой получения таких документов. По решению руководителя таможенного органа срок этой проверки может быть продлен на 1 месяц. Однако оно может быть приостановлено в случае необходимости внеплановой выездной таможенной проверки, зон таможенного досмотра международных запросов, восстановления проверяемого лицом документов, необходимых для таможенного досмотра. Установлено, что срок приостановления не может превышать 9 месяцев.

Федеральный закон № 289-ФЗ от 03.08.2018 г. внес существенные изменения в порядок прохождения таможенных проверок и принятия решений по их результатам. Таким образом, в настоящее время решения по результатам таможенных проверок принимаются в соответствии со специальной процедурой, предусматривающей возможность проверяемого лица представить возражения на акт таможенной проверки в установленный срок.

Механизм завершения таможенного досмотра и принятия решения по его результатам содержится в статье 237 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ. Из этого следует, что акт таможенного досмотра не позднее 5 рабочих дней передается проверяемому лицу или его представителю за подписью или направляется на его адрес заказным письмом с уведомлением о получении.

Также не позднее 5 рабочих дней с даты завершения таможенной проверки выписка из протокола таможенной проверки направляется таможенному представителю, подавшему таможенную декларацию, в отношении которой было выявлено нарушение, что привело к дополнительному таможенные платежи. Он должен содержать, среди прочего, заключения аудита и предварительно рассчитанные суммы дополнительных таможенных пошлин и налогов.

Механизм принятия решения по результатам таможенного досмотра предусматривает право подавать возражения на его содержание или информацию об отсутствии возражений против данного акта проверяемым лицом не позднее 15 рабочих дней с даты получения Акт таможенного досмотра оформляется письменно. Далее доводы, изложенные в возражениях, изучаются должностным лицом таможенного органа, проводившим таможенную проверку. По ним составляется письменное заключение, которое утверждается начальником таможенного органа, проводившего таможенную проверку (или его заместителем). Не позднее 10 рабочих дней со дня получения возражения оно направляется проверяемому лицу.

Если возражения против акта представляются проверяемым лицом по истечении установленного срока, они не учитываются при принятии решений по результатам таможенного досмотра и передаются в вышестоящий таможенный орган для рассмотрения вопроса ведомственного контроля. Днем истечения срока получения возражений по акту таможенного досмотра при их отправке заказным письмом считается шестой рабочий день со дня, следующего за днем ??истечения срока подачи возражений.

На основании акта и при условии заключения подготовленный руководитель таможенного органа, проводившего проверку, принимает решение в области таможенного дела при наличии оснований для его принятия, за исключением случаев, когда подтверждается обоснованность Доводы, изложенные в возражениях на акт, назначены новой таможенной инспекцией.

Далее я уточню сроки принятия решений в сфере таможенного дела. Они устанавливаются через 15 рабочих дней с даты:

* истечение срока получения возражений по акту таможенного досмотра (если заключение по возражениям не составляется);

* получение возражений по акту таможенного досмотра (в случае их подачи проверяемым лицом курьером после истечения срока для получения возражений, но до истечения срока для получения возражений, когда они отправлены заказная почта);

* доставка (направление) проверяемому лицу или его представителю заключения по возражениям по акту таможенной проверки (в случае, если заключение было сделано);

* получение информации от проверяемого лица об отсутствии возражений по акту, если такая информация была получена до истечения срока для получения возражений по акту таможенного досмотра.

Важно, что непредставление возражений на акт таможенного досмотра не мешает лицу обжаловать решения, принятые в установленном порядке по результатам таможенного досмотра.

Решения, принятые по результатам таможенного досмотра, не позднее 5 рабочих дней со дня их принятия, если иное не установлено международными договорами и актами в области таможенного регулирования, передаются проверяемому лицу или его представителю или отправлено на его адрес заказным письмом с уведомлением о получении.

Обращаем ваше внимание, что таможенный кодекс ЕАЭС определяет два вида решений в области таможенного дела, которые могут приниматься по результатам таможенного досмотра: решение о классификации товаров и об изменениях (дополнениях) в электронной форме Товарная декларация (ДТ). Федеральный закон дополнил этот список и определил, что при выявлении нарушений международных договоров и актов в области таможенного регулирования решения, отличные от перечисленных, могут приниматься по результатам таможенного досмотра.

Приказом ФТС России от 08.02.2019 г. № 226, вступившим в силу 4 мая 2019 г., утверждена форма решений о результатах таможенного контроля после выпуска товаров. Например, на основании этой формы подразделения таможенного контроля после выпуска товаров принимают решения о незаконности ввоза товаров.

Говоря о таможенном досмотре, нельзя не сказать о правах и обязанностях лиц, причастных к нему. Напомним некоторые права, которые сотрудники таможни были наделены старым кодексом - Таможенным кодексом Таможенного союза и которые снова закреплены в статье 335 Таможенного кодекса ЕАЭС. При проведении таможенного досмотра должностные лица таможенных органов вправе требовать:

* от проверяемого лица и получения от него коммерческих, транспортных документов, бухгалтерских и отчетных документов, а также другой информации, связанной с проверяемым товаром, в том числе на электронных носителях; отчетность в соответствии со статьей 18 Таможенного кодекса ЕАЭС;

* от лиц, связанных с проверяемым лицом по операциям (операциям) с товарами, проходящими таможенную проверку, копии документов и другой информации об операциях и операциях, проводимых с проверяемым лицом или третьими лицами, связанными с операциями (операциями) с такими товарами;

* от банков, небанковских кредитных (кредитно-финансовых) организаций и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, государств-членов ЕАЭС и получать от них документы и информацию о наличии и количестве банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей этих страны, а также документы и информация, относящиеся к движению денежных средств на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей, необходимых для таможенного досмотра, в том числе содержащих банковскую тайну в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС.

Наряду с вышесказанным, сотрудники таможни имеют право запрашивать у государственных органов государств-членов Союза и получать от них документы и информацию, необходимые для таможенного досмотра, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и другие охраняемые законом секреты. в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС; направлять международные запросы организациям, государственным и другим органам (организациям) государств-членов ЕАЭС и государств, не являющихся членами, в связи с проведением таможенного досмотра; назначить таможенную экспертизу.

При проведении таможенного досмотра на месте сотрудники таможни также имеют право:

* требовать от проверяемого лица представления товаров, в отношении которых проводится таможенная проверка на месте;

* проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном законодательством государств-членов ЕАЭС, или требовать его;

* получить доступ к объектам проверяемого лица при предъявлении должностными лицами таможенных органов решения (инструкции) о проведении выездной таможенной проверки и официальных справок;

* брать образцы и (или) образцы товаров;

* отзывать документы или их копии с составлением акта отзыва у проверяемого лица;

* изымать товары или изымать их в порядке, установленном Федеральным законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ, на период выездной таможенной проверки для предотвращения действий по отчуждению товаров, проходящих таможенный досмотр, или распоряжаться этими товарами в Любым другим путем;

* опечатывать помещения, склады, архивы и другие места (хранилища) документов и товаров, в отношении которых проводится таможенная проверка на месте.

Следует отметить, что в части ТК ЕАЭС, где определены права сотрудников таможни, предусмотрены инновации. Теперь при проведении выездной таможенной проверки должностные лица таможенного органа имеют возможность на законных основаниях:

* требовать от представителей аудируемого лица представления документов, удостоверяющих личность, и (или) документов, подтверждающих полномочия;

* иметь в пределах своей компетенции доступ к базам данных и банкам данных информационных систем проверяемого лица;

* запрашивать и получать от проверяемого лица в рамках проверяемых вопросов необходимые документы (их копии), другую информацию, в том числе в электронном виде, касающуюся его деятельности и имущества. Если такие документы (их копии) в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС не должны находиться на месте таможенного досмотра, должностное лицо таможенного органа устанавливает срок, достаточный для их представления, но не менее 3 рабочих дней;

* использовать технические средства (включая оборудование для аудио- и видеозаписи, фотосъемки), а также программные продукты, предназначенные для обработки информации, предоставленной проверяемой организацией, в электронном виде.

Следует также отметить, что статья 336 Таможенного кодекса ЕАЭС устанавливает права и обязанности проверяемых лиц, в том числе обязанности, отсутствовавшие в Таможенном кодексе Таможенного союза. Теперь участник внешнеэкономической деятельности должен обеспечивать проведение инвентаризации при проведении выездной таможенной проверки, а также предоставлять возможность производить отбор проб и (или) образцов товаров в случае принятия решения с целью таможенного досмотра. По запросу инспекторы также должны будут дать письменные и устные объяснения по поводу своей деятельности, представить запрашиваемую информацию и расчеты.

Стороны, связанные с проверяемым лицом по операциям (операциям) с товарами, проходящими таможенную проверку, обязаны по требованию таможенного органа предоставлять копии документов и другой информации об операциях и сделках, совершенных с проверяемым лицом или третьими лицами по операциям ( операции) с такими товарами. Речь идет только о документах, необходимых для таможенного досмотра.

1.2 Порядок проведения камеральной таможенной проверки

Датой начала проведения таможенного досмотра является дата завершения подготовительных работ, в то время как камеральные осмотры проводятся без ограничений по частоте их проведения. При проведении камеральной проверки должностные лица подразделений ДПВТ применяют метод сопоставления учетных данных МЭА, сформированных после выпуска товаров, с данными, указанными в таможенной декларации товаров, а также информацией о деятельности организации, таможенные, налоговые и другие регулирующие и правоохранительные органы.

Должностные лица департаментов ДПВТ должны иметь подробную информацию о юридической форме, названии, местонахождении и почтовом адресе проверяемого субъекта, местонахождении производственных объектов, складов, служебных помещений, именах руководителей, способах связи с ними , деятельность организации (например, производственная деятельность, торговля, финансовые услуги, ВЭД). Информация о реорганизации лица также должна быть принята во внимание.

В рамках аналитической и подготовительной работы запросы могут направляться в территориальные налоговые органы и другие государственные органы. Проверяются финансовые и банковские реквизиты организации, включая фактическое наличие счетов и функционирование Банка, а также другую необходимую информацию, а также проводится анализ деятельности организации.

При проведении внутренней проверки объяснения могут быть получены по месту нахождения таможенного органа.

Основные документы, используемые при таможенном досмотре, включают в себя:

* - таможенные декларации, декларации таможенной стоимости, паспорта транспортных средств, коммерческие документы (счета-фактуры, проформы-счета и т. д.), транспортные (транспортные) документы;

* - приказ организации по учетной политике;

* - информация об открытии счетов в банках и других кредитных организациях;

* - годовые и квартальные отчетные документы;

* - Главная книга, журналы-заказы, выписки, таблицы развития, ведомости оборота, материальные отчеты (т.е. документы по счетам в зависимости от деятельности);

* - распечатки движения на счетах, подписанные главным бухгалтером, руководителем организации и заверенные печатью организации;

* - кассовая книга с отчетами кассира и приложением первичных документов;

* - банковские документы по счетам, в том числе выписки по лицевым счетам, платежные (инкассо) поручения, выписки по переводу иностранной валюты, мемориальные поручения и т.д .;

* - внешнеторговые и иные договоры, контракты и изменения к ним, а также их переписка;

* - документы об исполнении договоров и соглашений (включая счета-фактуры (с указанием страны происхождения товаров и номеров деклараций на товары), счета-фактуры, счета-фактуры (кассовые чеки), предварительные счета-фактуры (для операций, по которым не производится оплата импортируемых товаров) товары), сертификаты происхождения, соответствия и т. д.);

* - транспортные (транспортные) документы (железнодорожные коносаменты, коносаменты, авианакладные, коносаменты на перевозку грузов, погрузочные заказы, почтовые квитанции и т. д.);

* - книга покупок, книга продаж;

* - банковские и кассовые документы на оплату товара;

* - получение (расходование) счетов-фактур, актов приемки-передачи товаров;

* товарные отчеты, документы, инвентарь;

* - внутренние документы, приказы и правила;

* - доверенность и журнал их регистрации.

При проведении выездной таможенной проверки должностные лица имеют следующие права:

* 1) запрашивать документы и информацию, необходимые для таможенного контроля, в письменном и (или) электронном виде, а также устанавливать крайний срок их представления, которого должно быть достаточно для представления запрашиваемых документов и информации (пункт 2 статьи 98 ТС ТС);

* 2) получать в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, документы и информацию о денежных операциях по внешнеэкономическим операциям (пункт 3 статьи 98 НК ТС);

* 3) запрашивать и получать коммерческие и бухгалтерские документы, другую информацию, в том числе в электронном виде, касающуюся перемещения товаров через таможенную границу, их выпуска и использования на таможенной территории ЕАЭС или за ее пределами (пункт 4 статьи 98). ТК ТС);

* 4) требовать от проверяемого лица и получать от него коммерческие, транспортные документы, бухгалтерские и отчетные документы, а также другую информацию, в том числе на электронных носителях, касающуюся проверяемого товара (подп. 1 п. 1 ст. 134 ГК) ТС);

* 5) требовать от аудируемого лица представления отчетов в целях таможенного контроля (пп. 3 п. 1 ст. 134 ГК ТС);

* 6) требовать от банков и других кредитных организаций и получать от них информацию и документы, касающиеся движения денежных средств на счетах организаций, необходимых для таможенного досмотра, в том числе содержащих банковскую тайну в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС ( подпункт 4 пункта 1 статьи 134 ГК ТС);

* 7) запрашивать у налоговых и других государственных органов и получать от них необходимую информацию и документы, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и другие секреты, охраняемые законом в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС (подп. 5 п. 1 ст. 134 ГК ТС);

* 8) направлять международные запросы в связи с проведением таможенного досмотра (пп. 7 п. 1 ст. 134 ГК ТС);

* 9) получать от органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц, и других государственных органов информацию, необходимую им для таможенного контроля (часть 2 статьи 166 Закона о таможенном регулировании);

* 10) принимает решение о назначении таможенной экспертизы, если для выяснения вопросов, возникающих при проведении таможенного досмотра, требуются специальные знания (пункт 4 статьи 184 Закона о таможенном регулировании);

* 11) осуществлять иные действия, предусмотренные законодательством Таможенного союза и законодательством государств-членов ЕАЭС (пп. 13 п. 1 ст. 134 ГК ТС);

* 12) осуществляет иные полномочия, предусмотренные Законом о таможенном регулировании и другими федеральными законами (п. 5 ст. 184 Закона о таможенном регулировании).

Должностные лица таможенных органов при проведении камеральной таможенной проверки обязаны:

* 1) соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинения вреда проверяемым лицам незаконными решениями и действиями (бездействием);

* 2) использовать исключительно для таможенных целей любую информацию, полученную в ходе таможенных проверок;

* 3) не разглашать конфиденциальную информацию и сведения, составляющие налоговую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, ставшую известной при проведении таможенных проверок;

* 4) предоставлять по запросу проверяемого лица необходимую информацию о положениях законодательства государств-членов ЕАЭС, касающихся порядка проведения таможенных проверок на месте;

* 5) обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении таможенных проверок, не разглашать их содержание без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств-членов ЕАЭС;

* 6) информировать проверяемое лицо о его правах и обязанностях при проведении DPWT, в том числе о назначении и проведении экспертизы (исследования), при отборе образцов и образцов товаров;

* 7) выполняет другие обязанности, предусмотренные таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством государств-членов ЕАЭС.

В случае, если вам необходимо подать заявление при проведении камеральной таможенной проверки, сотрудник отдела документов и информации уполномоченного подразделения должен направить руководителю или уполномоченному представителю проверяемого субъекта, требующего предоставления документов и информации, указание крайнего срока представления, которого должно быть достаточно. за предоставление запрошенных документов и информации.

Требование представить документы и информацию при камеральной таможенной проверке оформляется на бланке таможенного органа, который подписывается руководителем таможенного органа Федеральной таможенной службы России - начальником ДПУТ (лицами, их замещающими). Требование представить документы и информацию, когда камеральная таможенная проверка отправляется по почте с уведомлением о возврате по месту государственной регистрации и адресом (при наличии указанной информации) проверяемого лица или иным способом, для подтверждения получения законный представитель. При возврате почтового отправления с отметкой об отсутствии лица на месте государственной регистрации должностное лицо, проводящее проверку, принимает меры в рамках СУР.

Согласно ст. 135 Таможенного кодекса Таможенного союза при проведении внутренней таможенной проверки проверяемые лица пользуются следующими правами ».

* 1) запрашивать у таможенных органов и получать от них информацию о положениях законодательства государств-членов Таможенного союза о порядке проведения таможенных проверок;

* 2) представить все имеющиеся документы и информацию, подтверждающие факт выпуска товаров, а также соблюдение таможенного законодательства ТС и законодательства государств-членов ТС;

* 3) обжаловать решения и действия (бездействие) таможенных органов в порядке, установленном законодательством государств-членов Таможенного союза;

* 4) пользоваться другими правами, предусмотренными законодательством Таможенного союза и законодательством государства-члена Таможенного союза.

Проверяемое лицо обязано провести внутреннюю таможенную проверку:

* 1) представить по запросу таможенного органа в установленный срок информацию и документы независимо от носителя, на котором они находятся, с приложением на бумажном носителе;

* 2) если документация, необходимая для целей таможенного досмотра, составлена ??на языке, не являющемся официальным языком государства-члена ЕАЭС, представить таможенным должностным лицам перевод указанной документации;

* 3) выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством ЕАЭС и законодательством государств-членов ЕАЭС.

Таким образом, камеральная таможенная проверка представляет собой форму DPWT, целью которой является установление достоверности информации, указанной в таможенной декларации и других документах, представляемых для таможенного оформления. Внутренняя таможенная проверка проводится по месту нахождения таможенного органа без посещения проверяемого лица и без ограничений по частоте их проведения.

1.3 Нормативно-правовые основы таможенного контроля в Республике Казахстан

Статья 4 Кодекса Республики Казахстан «О таможне в Республике Казахстан» (далее ТК РК) определяет «таможенный контроль - совокупность мер, принимаемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдение таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Республики Казахстан »[2, с.7].

Пункт 2 статьи 183 Таможенного кодекса гласит, что система управления рисками (далее - СУР) используется при выборе объектов и форм таможенного контроля.

Система управления рисками таможенных органов основана на утвержденных «Правилах применения системы управления рисками в таможенных органах Республики Казахстан», разработанных в соответствии со статьей 216 Таможенного кодекса, в которых отмечается, что в целях осуществления таможенного контроля С использованием СУР должностных лиц территориальных подразделений уполномоченного органа в области таможенного дела, уполномоченных осуществлять таможенное оформление, выполняются следующие действия: таможенное оформление с указанием информации, содержащейся в профилях рисков и индикаторах риска на наличие инициированного риска профили; в случае профилей инициируемых рисков применяются меры по предотвращению и (или) минимизации рисков, содержащихся в профилях рисков и индикаторах рисков. Если существует потенциальный риск, должностные лица таможенных органов, уполномоченные проводить таможенное оформление, с письменного разрешения руководителя соответствующего таможенного органа или лица, его заменяющего, применяют дополнительные меры для предотвращения и (или) минимизации рисков, за исключением мер указанные в профилях риска и индикаторах риска. При внесении изменений в таможенную декларацию после проведения проверки данных, заявленных в таможенной декларации и других документов, представляемых для таможенного оформления, с данными, содержащимися в профилях риска и индикаторах риска, производится повторная проверка на наличие проработанных профилей риска [3]. ,

Кроме того, отмечается новая форма таможенного контроля, такая как «таможенный досмотр». Я хотел бы отметить, что процедура планирования проверок была упрощена в соответствии с новой процедурой. План аудита будет разрабатываться таможенными органами путем отбора проверяемых лиц с использованием соответствующей информации без привязки к календарному году и критериям риска, кроме того, не допускается ограничение изменений в плане аудита и т. Д. Возможно разделение бизнеса на риск (высокий, средний или низкий риск).

Система управления рисками, применяемая при таможенном контроле, в том числе после выпуска товаров, утверждается Правительством Республики Казахстан. Проверки по результатам анализа базы данных таможенных органов, по выявленным рискам, с указанием возможных нарушений являются основанием для внеплановых выездных таможенных проверок. В то же время предоставление контрольных списков при проведении таможенного досмотра было исключено, а ограничения по частоте приостановления проверок были сняты. Инновации расширяют круг проверяемых лиц, в том числе лиц, прямо или косвенно участвующих в сделках с товарами.

Также в соответствии со статьей 131 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее ТС ТС) исключена норма другой формы контроля в виде камерального контроля и введена норма, касающаяся таможенного досмотра для вида проверки. Камеральные таможенные проверки проводятся без ограничения частоты [1, с.10].

Следует отметить, что новый порядок проведения таможенных проверок имеет существенные отличия и преимущества в следующих областях:

таможенный досмотр проводится в форме выездного таможенного досмотра и внутреннего таможенного досмотра;

камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа информации, содержащейся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и других документах, представляемых проверяемой организации, данных, регулирующих органов государств-участников таможенного союза, а также других документов и информирование таможенных органов о деятельности этих лиц;

сроки проверок были увеличены с одного месяца до двух календарных месяцев. Срок выездной таможенной проверки может быть продлен еще на месяц по решению таможенного органа, проводящего проверку;

сроки уведомления проверяемого лица сокращены с 30 до 15 календарных дней;

предоставление контрольных списков при таможенном досмотре исключено;

сняты ограничения по частоте приостановки проверок;

Срок таможенного контроля после выпуска товаров составляет 5 лет. Ограничения по сроку исковой давности для товаров, находящихся под таможенным контролем, сняты. Таким образом, для товаров, находящихся под таможенным контролем в соответствии с выбранной таможенной процедурой, таможенный орган может взимать или пересматривать суммы таможенных пошлин, налогов и штрафов, подлежащих уплате в течение периода нахождения товаров под таможенным контролем и пяти лет - после окончания срок нахождения товаров под таможенным контролем;

разделение субъектов хозяйствования на уровни риска (высокий, средний, низкий) исключается. В связи с исключением степеней риска, частота плановых таможенных проверок на местах для всех субъектов хозяйствования унифицируется не чаще одного раза в год, за исключением проверок, проводимых в отношении уполномоченных экономических операторов, один раз в три года. ;

были расширены права таможенных органов при проведении таможенных проверок, предусматривающие право изъятия товаров или их изъятия, проникновения на объект с подавлением сопротивления и открытия закрытых помещений, опечатывания товаров и т. д .;

круг проверяемых лиц был расширен и теперь включает лиц, прямо или косвенно участвующих в сделках с товарами;

дата завершения таможенного досмотра изменяется с даты доставки на дату составления акта таможенного досмотра, что позволяет принять соответствующие меры в отношении проверяемого лица до выдачи акта досмотра (штрафные санкции, процессуальные и т. д.). )).

предусмотрено предоставление налоговыми органами, банками по запросу таможенных органов информации, в том числе информации, содержащей банковскую тайну;

введена форма документа (требование об устранении нарушений), вынесенного по результатам таможенного досмотра, в случаях, когда выявленные нарушения не повлияли на обязательства по уплате таможенных пошлин и налогов;

введена норма, устанавливающая требование подавать корректировки в таможенную декларацию и корректировать таможенную стоимость и сроки их подачи по результатам таможенного досмотра;

статья 135 Таможенного кодекса также предусматривает права и обязанности проверяемого лица при проведении таможенного досмотра;

снято требование о принудительном взыскании причитающихся сумм и штрафов с использованием денежных средств, вместо норм таможенного кодекса предусмотрено регулирование выплат по погашению задолженности «приостановление расходных операций в денежной форме»;

кодекс предусматривает взыскание задолженностей по таможенным платежам, налогам и пени за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов согласно статье 144 новой редакции таможенного кодекса;

В соответствии со статьей 169 Таможенного кодекса, если плательщик не погасит сумму задолженности по таможенным платежам, налогам и пени, после принятия всех мер по принудительному взысканию задолженности (глава 18 Таможенного кодекса) таможенные органы имеют право принимать меры по признанию его банкротом в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;

норма об опубликовании в средствах массовой информации списков плательщиков, имеющих задолженность по таможенным платежам и налогам (ежемесячно - на интернет-ресурсе Центрального таможенного органа в области таможенного дела, ежеквартально - в печатных изданиях);

статья 158 Таможенного кодекса определяет понятие процентов и порядок их начисления и уплаты, определяет основания для начисления процентов на сумму задолженности по уплате таможенных платежей, налогов;

В ст. 159 ГК РК приведены обязательные реквизиты и указаны сроки отправки плательщику Уведомления о погашении долга и процентов, рассмотрения и направления нового уведомления при наличии признаков изменения задолженности. Уведомление о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и пени по результатам таможенного контроля направляется плательщику:

не позднее пяти рабочих дней со дня вручения плательщику акта таможенного досмотра;

не позднее двух рабочих дней со дня постановки таможенным органом на лицевой счет плательщика задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов и штрафов;

Предусматривается выдача дополнительного Уведомления о погашении долгов и штрафов. Так, при погашении плательщиком задолженности по таможенным платежам и налогам без штрафа, который подлежит начислению за период с момента оформления уведомления о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и пени до даты погашения включительно, таможенный орган выставляет дополнение к ранее выставленному уведомлению о погашении задолженности по таможенным платежам, налогам и штрафам;

срок подачи жалобы был увеличен с 10 рабочих дней до 20 календарных дней.



2. Особенности камеральных таможенных проверок в Республике Казахстан

2.1 Основания для назначения камеральной таможенной проверки

Департамент государственных доходов Атырауской области сообщает, что в соответствии со статьей 417 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» в Управлении таможенная проверка проводится путем изучения и анализа информация, содержащаяся в таможенных декларациях и (или) коммерческих, транспортных (перевозочных) и других документах, представляемых проверяемым лицом при проведении таможенных операций и (или) по запросу таможенных органов, документах и ??информации государственных органов Республики Казахстан, а также другие документы и информация, доступные для таможенных органов и касающиеся проверяемого лица, в том числе результаты применения системы управления рисками.

Камера таможенного досмотра осуществляется таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без обращения к проверяемому лицу, а также без регистрации решения (распоряжения) таможенного органа о проведении проверки таможенного органа.

Внутренняя таможенная проверка назначается с разрешения руководителя таможенного органа, заместителя руководителя таможенного органа.

Датой начала внутренней таможенной проверки считается дата принятия решения руководителем таможенного органа, заместителем руководителя таможенного органа.

Срок внутренней таможенной проверки не должен превышать шести месяцев.

Основаниями для назначения Пункта таможенного досмотра являются:

1) данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в информационных ресурсах таможенных и иных государственных органов Республики Казахстан, и доказательства возможного нарушения таможенного законодательства Евразийского экономического союза, таможенного и иного законодательства Российской Федерации. Республика Казахстан;

2) сведения о возможном нарушении таможенного законодательства Евразийского экономического союза, таможенного и иного законодательства Республики Казахстан;

3) обращение (запрос) компетентного органа государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, к проверке лица, совершившего сделки, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с иностранец;

4) проверка информации, полученной в результате обмена информацией с налоговыми, таможенными и правоохранительными органами иностранных государств;

5) обращения физических и юридических лиц, государственных органов с указанием возможного нарушения таможенного законодательства Евразийского экономического союза, таможенного и иного законодательства Республики Казахстан;

6) инициативное обращение лица к проведению внутренней таможенной проверки;

7) результаты налогового контроля, таможенного контроля в других формах и (или) применения мер, обеспечивающих таможенный контроль, с указанием возможного нарушения таможенного законодательства Республики Казахстан;

8) получение ответа не получено в ходе предыдущей таможенной проверки по ранее направленным запросам таможенных органов;

...