Роль таможенных платежей в формировании бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru//

2018

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ

ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРЦИИ»

Кафедра таможенное дело

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Таможенные платежи»

на тему №12:

«Роль таможенных платежей в формировании бюджета»

Выполнил студент:

Шишкина Екатерина Романовна



Введение

Таможенные платежи в современных условиях остаются одним из важных источников пополнения государственной казны. При этом повышение собираемости таможенных платежей находится в прямой зависимости от объемов внешнеторговой деятельности и от уровня эффективности применяемых правовых средств, гарантирующих своевременное и полное поступление таможенных платежей в казну государства [11, c. 128].

Таможенные платежи как важный регулятор участия государства в системе внешнеэкономических связей определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Обеспечение уплаты таможенных платежей на данном этапе развития российской экономики является наиболее эффективной гарантией наполнения государственной казны и, как следствие, стабильности всей финансовой системы государства.

По опыту развитых стран известно, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства.

Наибольший объем доходов в Российской Федерации приносит вывозная таможенная пошлина, которой облагаются сырьевые товары [12].

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что несовершенный механизм исчисления и уплаты таможенных платежей наносит дополнительный ущерб отечественным товаропроизводителям, чьи товары становятся неконкурентоспособными, и законопослушным импортерам. Именно поэтому необходимо исследовать роль таможенных платежей в формировании бюджета государства.

Целью курсового исследования является изучение таможенных платежей, а также их роль в формировании бюджета государства.

Для раскрытия темы исследования определены следующие основные задачи:

изучение основных характеристик таможенных платежей уплачиваемых в федеральный бюджет;

исследование таможенных платежей и их роли в экономической и финансовой политике государства;

изучение формирования финансового механизма поступления таможенных платежей в бюджет;

оценка изменений системы показателей эффективности деятельности таможенных органов РФ, произошедшие за 2016-2018гг.;

анализ статистических данных объемов и структуры таможенных платежей в Российской Федерации;

анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами Российской Федерации;

изучение повышения роли таможенных платежей в государственный бюджет Российской Федерации.

При написании курсовой работы использовались материалы сети-интернет, научные статьи, методические материалы, а также нормативно-правовая база, содержащая информацию о таможенных платежах и поступлениях в федеральный бюджет таможенных платежей.



1. Теоретические аспекты таможенных платежей и их роль в формировании бюджета

1.1 Основная характеристика таможенных платежей уплачиваемых в федеральный бюджет

Таможенные платежи в большинстве стран мира являются важной статьей доходной части бюджета, и их взимание таможенными органами рассматривается как одна из ведущих их функций. Их уплата - одно из условий перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации [9, c. 174].

Основное направление финансовой деятельности таможенных органов Российской Федерации - аккумуляция в федеральном бюджете финансовых ресурсов в виде таможенных платежей.

Платежи, взимаемые таможенными органами, поступают в бюджет в качестве налогов и неналоговых поступлений. Также они на постоянной основе полностью закреплены за федеральным бюджетом. Абсолютно все таможенные платежи являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели. Данный фактор обусловливает публичное предназначение таможенных платежей, поскольку они, наряду с другими обязательными платежами, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства [6].

Итак, в самом общем виде таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Союза.

Фискальная функция таможенных органов связана с формированием федерального бюджета Российской Федерации за счет взимания таможенных платежей с участников ВЭД при перемещении товаров и средств международных перевозок через таможенную границу Таможенного союза, а также с аккумуляцией и распределением между сторонами Таможенного союза бюджетных доходов от импорта товаров на единую таможенную территорию.

Правовой основой таможенных платежей выступает Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, в статье 46 которого перечислены виды таможенных платежей (рисунок 1) [1].

Рисунок 1 - Виды таможенных платежей [1].

Уплата таможенных платежей является одним из условий перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Этот институт основан на правомерном поведении участников внешнеторговых операций. Отсутствие легитимности в деяниях субъектов влечет привлечение к юридической ответственности и наложение соответствующих санкций [13].

Таможенные платежи взимаются с юридических, физических лиц, а также с индивидуальных предпринимателей. Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов. В ряде случаев ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов являются владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которых возложена обязанность по соблюдению таможенного режима [12].

При неуплате таможенных пошлин, налогов, в т.ч. при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов.

Теоретические основы института таможенных платежей требуют определения общих принципов таможенного обложения. К сожалению, Таможенным кодексом Евразийского экономического союза эти принципы прямо не установлены, хотя нельзя не признать, что они так или иначе разбросаны по различным статьям данного правового акта.

Таможенные платежи являются обязательными к уплате всеми участниками ВЭД. Выплата должна быть осуществлена в строго установленные законом сроки и в должном размере.

При несоблюдении сроков осуществления выплат возникает задолженность их по уплате. Размер долга будет постоянно расти. Накапливаются пени, которые также обязательны к погашению.

Срок оплаты составляет 15 дней после предоставления декларации. Размер платежей рассчитывается для каждой торговой операции.

Таможенным платежам, специальным, антидемпинговым и компенсационным пошлинам посвящен II раздел ТК ЕАЭС (статьи 46 - 77) [1].

Общие положения, касающиеся видов таможенных платежей, таможенных сборов за таможенные операции и авансовых платежей, а также плательщиков таможенных пошлин, налогов, значительных изменений не претерпели. При этом, по сравнению с Таможенным кодексом Таможенного союза, изменился перечень льгот по уплате таможенных пошлин, налогов.

Таким образом, перечень ТК ЕАЭС (по сравнению с ТК ТС) дополнен льготами по уплате вывозных таможенных пошлин, тогда как тарифные преференции выделены отдельно, а также установлено, что они предоставляются в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе и предусматривают применение режима свободной торговли международными договорами ЕАЭС с третьей стороной [12].

Тарифные преференции восстанавливаются в случаях и при соблюдении условий, которые определяются Комиссией ЕАЭС.

Статья 52 ТК ЕАЭС «Исчисление таможенных пошлин, налогов» расширяет полномочия таможенных органов по исчислению таможенных платежей. Согласно положениям Кодекса ЕАЭС таможенные органы будут исчислять таможенные платежи по результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в случае выявления неверного исчисления таможенных пошлин, налогов, а также при наступлении обстоятельств, указанных в подпунктах 2 - 11 пункта 2 статьи 52 ТК ЕАЭС [1].

Статья 53 ТК ЕАЭС по содержанию и смыслу соответствует статье 77 ТК ТС, но с некоторыми дополнениями по исчислению вывозных таможенных пошлин в отношении определенных товаров с особенностями таможенного декларирования, когда применяются ставки, действующие на установленный законодательством государств - членов ЕАЭС день (как например, в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом) [1].

Существует несколько видов взыскания таможенных платежей. Они отличаются для физических и юридических лиц.

Физические лица имеют право перевозить через границу разрешенные товары для личного пользования. Они также обязаны уплачивать сборы и пошлины на таможне.

Взыскание платежей обычных граждан осуществляется единственным способом -- в судебном порядке. Таможня направляет в судебный орган соответствующий документ для открытия дела.

По решению суда задолженность может быть погашена за счёт реализации личного имущества физического лица; снятия необходимой суммы или полной заморозки счетов физического лица и т. д. [5]

Что касается юридических лиц, то размер выплат для операций, производимых ими, намного больше. Существует и значительная разница в ставках. Следовательно, способы и виды взыскания будут несколько отличаться. Оплата может взыскиваться с участников ВЭД за счёт стоимости товаров, которые перевозятся через государственную границу; денежных средств на банковских счетах [12].

В редких случаях проводятся судебные разбирательства. Таможня инициирует открытие дела в суде.

Для расчета платежа, который нужно будет заплатить участнику внешнеэкономической деятельности, воспользуемся следующей формулой:

Сбор таможни + пошлина + если есть акциз + налог на добавленную стоимость (обязательно) + пошлины на особые товары (если есть) = общий расход, который уплачивается таможенным органам.

Если при самостоятельном расчете возникнут трудности, то можно воспользоваться услугами брокера (на таможне), он произведет расчет очень быстро. Теперь нужно уплатить пошлину. Для этого существует определенный порядок уплаты таможенных платежей.

Для того чтобы заплатить за товар, который ввозится, нужно следовать определенным правилам. Все налоги и сборы оплачиваются на месте, в кассе таможенного органа. Оплата производится по классифицирующим кодам, которые указаны в Таможенном кодексе Евразийского экономического союза [1].

Если осуществляется ввоз товара из-за границы, нет определенных сроков. Физическое лицо или юридическое, ввозя товар, обязано в тот же день подать декларацию таможенникам и заплатить рассчитанную пошлину. В любом случае товар не пропустят органы, если не будет внесена плата, указанная в отчетном документе.

При наличии задолженности у участника внешнеэкономической деятельности таможенный орган должен соблюдать определённую последовательность действий. Только при соблюдении принятым законодательством государства правил можно осуществить процедуру взыскания правомерно.

Факт просрочки платежа фиксируется актом. Он составляется в течение 5 дней после нарушения плательщиком сроков погашения платежей.

В требовании об уплате таможенных платежей отражаются сведения, которые приведены на рисунке 2 [12].

Рисунок 2 - Информация, которую отражают требования об уплате таможенных платежей [12].

Если на счетах плательщика не имеется должной суммы для погашения задолженностей, её взыскание может быть осуществлено за счёт товаров, которые перевозились через государственную границу.

В этой процедуре может фигурировать только тот продукт, за перевозку которого не были оплачены пошлины.

Арест товаров осуществляется только после судебного разбирательства. В ходе судебного разбирательства независимыми экспертами устанавливается и оценивается стоимость продукции.

Предварительно налогоплательщику отправляют извещение. После изъятия товаров следует их реализация на сумму задолженностей с пеней и затратами на судебные разбирательства.

Можно выделить некоторые факторы, которые повлияли на поступление сумм ввозных таможенных пошлин в федеральный бюджет (рисунок 3) [13].

Рисунок 3 - Факторы, которые повлияли на поступление сумм ввозных таможенных пошлин в федеральный бюджет [13].

Таким образом, можно сказать, что выплаты на таможне необходимо оплачивать сразу. Они в любом случае будут изъяты у гражданина или организации. Но при соблюдении сроков оплаты не начисляются пени и штрафы.

1.2 Таможенные платежи и их роль в экономической и финансовой политике государства

По своему характеру таможенные пошлины и сборы полностью соответствуют определениям "налог" и "сбор", приведенным в первой части Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 8) [3].

Указанным платежам присущи большинство элементов налогообложения, которые должны быть определены в силу ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации [3].

Единственным элементом, который отсутствует у таможенных пошлин и сборов, является налоговый период. Его отсутствие обусловлено спецификой элемента "порядок и сроки уплаты", связанной с особенностями таможенного налогообложения в России в части сроков уплаты таможенных платежей.

Весомым аргументом в пользу того, что таможенные пошлины и сборы за таможенное оформление имеют "налогово-сборовую" природу, являются нормы Конституции РФ (ст. 57) [2]. Как следует из этих норм, в сфере публично-правовых отношений могут существовать только два вида обязательных платежей - налоги и сборы. То есть любые платежи, как бы они ни назывались, в том числе и таможенные платежи, если они должны уплачиваться государству либо как обязательные и индивидуально безвозмездные, либо обязательная уплата которых является одним из условий совершения государственными органами в отношении плательщиков юридически значимых действий, являются или налогами, или сборами.

Уплата других обязательных платежей Конституцией РФ не предусмотрена. Все остальные платежи государству должны носить гражданско-правовой или какой-либо иной характер (например, средства, полученные в результате применения мер ответственности: административной, уголовной и т.д.) [2].

Для того чтобы у участников ВЭД были правовые основания для уплаты таможенных пошлин и сборов как неналоговых платежей, необходимо изменить законодательство таким образом, чтобы эти платежи приобрели гражданско-правовой характер, то есть уплачивались бы за определенные услуги, оказанные таможенными органами. Между тем для развития законодательства в таком направлении, кроме огромного количества технических сложностей, существует несколько фундаментальных препятствий и ограничений.

Поскольку речь идет о гражданско-правовых отношениях, важно, чтобы механизм этих отношений не противоречил бы основным началам гражданского законодательства, которые сформулированы в ст. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации. Принципы, описанные в данной статье, едва ли применимы к отношениям между участниками внешнеэкономической деятельности и таможенными органами, которые носят государственно-властный характер. Более того, в п. 3 ст. 2 ГК РФ указано, что к отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством [4].

В принципе, по сборам за таможенное оформление обосновать характер действий таможенных органов как услуги, возможно, изменив большое количество норм Таможенного и Гражданского кодексов РФ [1; 4]. Гораздо сложнее ситуация с таможенными пошлинами. Изменить Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 03.08.2018) [7] "О таможенном тарифе" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) будет непросто.

Проведенный анализ точек зрения специалистов по финансам также подтверждает имеющиеся сомнения в правильности принятого решения об исключении таможенных пошлин и сборов из системы налогов и сборов. Интересно, что в налоговом характере этих платежей не сомневается большинство как современных, так и советских и дореволюционных специалистов.

Вопросы правового статуса таможенных пошлин и сборов неоднократно рассматривались и Конституционным судом Российской Федерации. Например, в Определении КС РФ от 15.12.2000 N 294-О отмечается, что "таможенная пошлина является одним из федеральных сборов, доходы от которого используются в публичных целях" [8].

Таким образом, таможенная пошлина и таможенные сборы по своей конституционно-правовой природе относятся к налогам и сборам.

1.3 Формирование финансового механизма поступления таможенных платежей в бюджет

Приоритет финансовых целей предопределяет установленный статьей 34 Налогового кодекса Российской Федерации статус таможенных органов, которые в свою очередь пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза [3]. Система учета и собираемости таможенных платежей от совершения внешнеторговых операций более надежна и существенно менее сложна в сравнении с системой внутреннего налогообложения.

Таможенные платежи, которые взимаются таможенными органами, формируют казну государства, а также выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. Фискальная функция заключается в образовании денежных фондов, а регулятивная функция отражает способность государства через таможенно-тарифное регулирование и налоговые механизмы влиять на активизацию международной торговли, привлечение инвестиционных ресурсов, защиту национального рынка, а также конкурентоспособность отечественного производства [12].

Основной целью взимания таможенных платежей является мобилизация финансовых ресурсов для материального обеспечения государственной деятельности. Иными словами, таможенные платежи способствуют пополнению федерального бюджета страны.

Многостороннее таможенно-правовое регулирование дополняется налогово-правовым регулированием, что не только обеспечивает эффективность поступлений доходов в федеральный бюджет страны, но и стимулирует развитие производства и потребления, повышение уровня благосостояния граждан.

Важно отметить, что совершенно все таможенные платежи являются фискальными доходами федерального бюджета страны, а это означает, что они не могут быть израсходованы на иные цели. Такой фактор обуславливает публичное предназначение таможенных платежей государству. Они, наряду с другими обязательными платежами, представляют собой необходимую экономическую основу существования и деятельности государства [13].

Таможенная пошлина, налоги и таможенные сборы по своей сути представляют собой обязательные взносы, которые являются собственными налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, охраняются принудительной силой государства. Таким образом, следует вывод, что таможенные платежи являются неотъемлемой частью системы обязательных платежей, а их применение возможно в силу самого факта перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Союза [10, 187].

В настоящее время таможенные платежи являются важным источником формирования федерального бюджета Российской Федерации. Таким образом, в 2018 году прогнозируется поступление в федеральный бюджет РФ более 6 трлн. рублей, тем временем, в 2017 году поступления составили более 4050 млрд. рублей [16].

С каждым годом увеличивается доход федерального бюджета за счет уплаты таможенных платежей, это обусловлено налаживанием внешнеторговой деятельности с третьими странами. Стоит отметить, что результаты доходов федерального бюджета напрямую зависят от результатов внешнеторговой деятельности. Но это не дает нам оснований полагать, что финансовому положению страны ничего не угрожает. Тенденция профицита бюджета, а также наличие социальных обязательств государства обусловили рост расходов, а будущие доходы предсказуемы, так как по большей части они зависят от мировых цен на нефть [15].

Следует вывод, что решение экономических, социальных, политических проблем, обеспечение функций государства напрямую зависит от мировой конъюнктуры рынка сырьевых товаров, системы таможенно-тарифного регулирования.

На таможенную службу Российской Федерации возложена обязанность по наполнению доходной части федерального бюджета, что затягивает процесс завершения стадии институционального развития таможенных органов и одновременно оказывает давление на участников внешнеторговой деятельности. Прогнозирование таможенных платежей, поступающих в федеральный бюджет страны в виде налоговых и неналоговых доходов, представляет собой необходимый фундамент для осуществления планирования - планирования на уровне государства и планирования внутри системы [15].

С точки зрения бюджетного планирования, определение источников доходной части федерального бюджета и планирование их величин является первостепенной задачей государства. Для проведения государственной политики в целях обеспечения достойной жизни граждан необходимо наличие финансовой платформы (доходы должны быть направлены на экономическое развитие страны, обеспечение социального благополучия нации).

Стратегические цели развития России, определенные в ежегодных посланиях Президента РФ, должны отражаться в бюджете государства, являющимся инструментом реализации таких стратегических целей, как повышение уровня и качества жизни населения страны, обеспечение обороноспособности и национальной безопасности государства, создание благоприятных условий для экономического роста в целях решения социальных проблем и занятие достойного места страны в мировом сообществе [14].

Таким образом, подводя итоги главы, можно сделать вывод, что важными задачами таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности Российской Федерации являются всемирное содействие повышению уровня конкурентоспособности производимой продукции как для внутреннего, так и внешнего рынков, интенсивное участие в международном разделении труда.

Глубокая зависимость экономики РФ от внешнего спроса обуславливает необходимость разработки новых подходов в таможенном регулировании внешнеэкономической деятельности, прежде всего усиления роли защитных мер в отношении отечественных товаропроизводителей, приспособления экономики к кризисным условиям мирового рынка [13].



2. Современное состояние системы таможенных платежей в Российской Федерации

2.1 Оценка изменений системы показателей эффективности деятельности таможенных органов Российской Федерации, произошедшие за 2016-2018 гг.

В настоящее время таможенные платежи являются важным источником формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации. В 2014-2018 гг. их доля в федеральном бюджете возросла, что свидетельствует о достаточно большой зависимости доходов федерального бюджета от результатов внешнеторговой деятельности [17].

Однако это не дает оснований полагать, что финансовому положению страны ничто не угрожает. Сложившаяся тенденция профицита бюджета и наличие социальных обязательств государства обусловили рост расходов, а будущие доходы непредсказуемы, поскольку по большей части зависят от мировых цен на нефть.

Таким образом, решение экономических, социальных, политических проблем, обеспечение функций государства напрямую зависят от мировой конъюнктуры рынка сырьевых товаров, системы таможенно-тарифного регулирования в Российской Федерации.

На таможенную службу возложена обязанность по наполнению доходной части федерального бюджета, что затягивает процесс завершения стадии институционального развития таможенных органов и одновременно служит «налоговым прессом» для участников внешнеторговой деятельности. Прогнозирование таможенных платежей, поступающих в федеральный бюджет в виде налоговых и неналоговых доходов, представляет собой необходимый фундамент для осуществления планирования - планирования на уровне государства (федеральный бюджет) и планирования внутри системы (контрольные показатели) [15].

Финансово-экономический кризис резко изменил относительно спокойную ситуацию во внешней торговле России, и, соответственно, резко обострилась ситуация с формированием доходов федерального бюджета за счет доходов от ВЭД.

Более наглядно поступление таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации представлен на рисунке 4 [16].

Рисунок 4 - Поступление таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации за 2014-2018 гг. [16]

Исходя из данных диаграммы можно сделать вывод, что поступления таможенных платежей в федеральный бюджет варьируются. Это зависит в первую очередь от внешнеэкономической деятельности с третьими странами, а также свой вклад вносит правоохранительная деятельность таможенных органов, которая пресекает незаконный экспорт и импорт товаров, что тем временем способствуют большему количеству поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет.

По состоянию на 28 декабря 2018 года объем доходов федерального бюджета от уплаты таможенных платежей превысил отметку в 6 трлн руб. Прогноз по формированию доходов бюджета Российской Федерации выполнен таможенными органами на 101,5% [15].

Платежи от импорта товаров составляют 2931,8 млрд. руб., или 48,7% от общего объема перечислений ФТС России. В том числе НДС на ввозимые товары - 2 245,6 млрд. руб. (37,3%) [16].

Вывозная таможенная пошлина составила 3005,7 млрд. руб., или 49,9% от общего объема перечислений ФТС России [16].

Важными задачами таможенно-тарифного регулирования ВЭД России являются всемерное содействие повышению уровня конкурентоспособности производимой продукции как для внутреннего, так и внешнего рынков, интенсивное участие в международном разделении труда.

Глубокая зависимость экономики России от внешнего спроса в ситуации мирового финансово-экономического кризиса обусловливает необходимость разработки новых подходов в таможенном регулировании ВЭД, прежде всего усиления роли защитных мер в отношении отечественных товаропроизводителей, приспособления экономики к кризисным условиям мирового рынка. Кризисные условия мирового рынка, острота внутренних социально-экономических и внешнеэкономических проблем требуют нового подхода к решению вопроса о присоединении России к Всемирной торговой организации [15].

2.2 Статистический анализ объёмов и структуры таможенных платежей в Российской Федерации

Экономические интересы государства обеспечиваются в значительной степени эффективностью его фискальной политики. В этом процессе участвуют с одной стороны органы исполнительной власти РФ (ФТС, ФНС и др.), с другой - субъекты налогообложения (юридические и физические лица). Поскольку именно Федеральная таможенная служба России администрирует значительную часть доходов бюджета Российской Федерации, следует уделить особое внимание всестороннему изучению объемов и структуры таможенных платежей [15].

Фискальная функция таможенной службы выполняется за счет взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Союза.

Таможенные платежи представляют собой таможенную пошлину, налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий и иные платежи, которые взимаются в установленном порядке таможенным органом. Таможенные платежи включают различные виды таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, выплат и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами РФ [10, c. 248].

Налоговая база для исчисления таможенных платежей в зависи­мости от установленных ставок -- таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Система определения таможенной стоимости основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и законодательно закреплена.

Уплата таможенных платежей производится самим декларантом или иным заинтересованным лицом до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации в валюте РФ или в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком РФ (исключение составляют случаи, когда такой платеж может быть уплачен только в иностранной валюте) [13].

В соответствии с ТК ЕАЭС, одним из видов таможенных платежей является таможенная пошлин [1]. В соответствии с НК РФ таможенные пошлины признаны неналоговым доходом бюджета, в то время как в мировой практике они относятся к косвенным налогам [3].

ФТС России сообщает, что за декабрь 2018 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составляет 653,68 млрд рублей [15].

Таким образом, за 2018 год сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 6063,18 млрд рублей, что на 32,5% превышает показатели 2017 года [16].

Только за декабрь 2018 года было перечислено в федеральный бюджет государства порядка 653,68 млн. руб., отсюда следует, что за 2018 год сумма доходов федерального бюджета составила 6063 млрд. руб., а это превышает показатели за 2017 год почти на 33%. Таким образом, для ведения ВЭД необходимо правильное и правомерное исчисление таможенных платежей, так как таможенные платежи являются одной из основных и наиболее важных составляющих доходной части стран -- участниц ЕАЭС.

На снижение поступлений суммы таможенных платежей существенное влияние оказывает сокращение поступлений от вывозных таможенных пошлин, а также влияние значительных поступлений налогов (НДС и акцизов). В 2018 году поступления от вывозных таможенных пошлин составили 3005,7 млрд. руб., что в свою очередь составляет 49,9% от общего объема перечислений ФТС России. Платежи от импорта товаров составляют 2931,8 млрд. руб., что составляет 48,7% от общего объема перечислений ФТС России [15].

Доходность по НДС от внешнеторговой деятельности за 2015-2018 годы выросла, но опять же, без фактического роста из-за инфляционных процессов. Поступления налога на добавленную стоимость в целом дает скачки роста и снижения, которые свидетельствуют первоначально о попытке переноса производства отдельных товаров на внутреннее пространство (импортозамещение), а затем - о фактическом снижении ВВП страны. Рост ставок акцизов привел к повышению доходности по этим платежам в 2018 г., как в целом, так и по внешнеэкономической деятельности, однако абсолютные суммы поступлений низки и не имеют существенного влияния на доходность бюджета [12].

Объем заграничных покупок россиян по итогам 2018 года составил примерно треть от общего объема онлайн-торговли в России [16]. Это очень большие цифры. Но, возможно, совсем скоро они начнут снижаться, потому что уменьшается беспошлинный лимит для ввоза зарубежных товаров.

В первые несколько месяцев 2019 года особенности импорта товаров без пошлины будут существенно изменены. Наиболее радикальные перемены ждут граждан, которые предпочитают лично ввозить товары посредством наземного транспорта. Ожидалось, что с начала следующего года россиянам без пошлины можно будет провозить товары на сумму в 1000 евро, однако буквально на днях стало известно о внезапном решении ЕЭК ускорить этот процесс. Таким образом, с 1 января 2019 года на поезде или автомобиле россияне смогут привезти без пошлины товары на сумму в 500 евро и весом не более 25 кг. Еще совсем недавно ожидалось, что такие суровые меры заработают только с 2021 года, однако судьба распорядилась иначе. Гражданам, которые часто заказывают товары в зарубежных интернет-магазинах с доставкой в Российскую Федерацию, с 1 января 2019 года также придется довольствоваться суммой беспошлинного ввоза в размере 500 евро. Месячная норма по весу осталась прежней - 31 кг. [19].

И, наконец, провоз товаров воздушным транспортом. Здесь пока никаких изменений нет. В 2019 году все лимиты остаются на уровне 2018 года. То есть гражданам можно провозить беспошлинно товары на сумму в 10 тыс. евро и весом до 50 кг. Способы ввоза товаров и посылок без пошлин в Российскую Федерацию отображен в таблице 2 [19].

Ввоз товаров и посылок без пошлин в Российскую Федерацию в 2019 году изменится в отношении товаров перемещаемых личным наземным транспортом, а также товаров, которые следуют почтовым отправлением из интернет-магазина. Стоит отметить, что критерии в 2019 году в отношении данных товаров станут более жесткими, так как изменена не только сумма товаров, но и их вес. Такие изменения приведут к увеличению поступлений пошлин в федеральный бюджет [19].

Можно сделать вывод, что таможенные платежи являются одной из основ пополнения федерального бюджета страны. Для правильного начисления таможенных платежей и контроля стоимости товаров необходимо совершенствовать контроль уплаты таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу, а также осуществлять правоохранительную деятельность в сфере таможенного дела для пресечения нарушения законодательства, уклонения от уплаты таможенных платежей и незаконного ввоза товаров на территорию РФ, которые могут навредить жителям страны и стране в целом.

2.3 Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами Российской Федерации

В целях выполнения бюджетного задания Федеральной таможенной службы России проводит целенаправленную работу по совершенствованию таможенного администрирования, развитию информационных технологий, оптимизации применения системы управления рисками, использованию форм контроля после выпуска товаров в сочетании с правоохранительной деятельностью [12].

Сбор таможенных платежей обеспечен таможенными органами, так же, за счет эффективно организованного администрирования таможенных платежей.

В работах современных авторов уделяется много внимания внешнему влиянию на развитие экономики России, особенно в инновационной сфере.

Уровень развития экономик в основном зависит от государства, которое реализует экономические интересы через эффективную фискальную политику. Участниками этого процесса - Федеральная таможенная служба России и участники внешнеэкономической деятельности, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу [15].

Таможенные платежи представляют собой механизм участия страны в системе внешнеэкономических связей.

В большинстве своем, именно таможенные платежи предопределяют место страны в международном разделении труда и гарантируют существенную часть доходов государства.

Получение Российской Федерации доходов от импорта и экспорта товаров и услуг, играет особую роль в таможенном регулировании внешнеторговой деятельности и контроле, является одним из основных источников пополнения доходной части федерального бюджета страны.

Обеспечение таможенными органами взимания таможенных платежей происходит при помощи эффективно организованного администрирования импорта, а именно налог на добавленную стоимость, ввозные таможенные пошлины, акцизы и прочие денежные средства, которые поступают в процессе ведения страной внешнеэкономической деятельности [13].

Таможенные органы выполняют важную для государства задачу, формируя основную доходную часть федерального бюджета, путем взимания таможенных платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении товаров и транспортных средств участниками внешнеэкономической деятельности.

Следует провести анализ пополнения федерального бюджета путем взимания таможенных платежей, а также выделим факторы, которые в большей степени влияют на объемы таможенных платежей, рассмотрев динамику таможенных платежей, перечисленных в доходную часть бюджета за 2016-2018 годы (таблица 3) [16].

Таблица 2 - Динамика таможенных платежей, перечисленных в доходную часть бюджета за 2016-2018 гг., млрд. руб. [16].

Исходя из данных таблицы 3, можно проследить динамику поступлений таможенных платежей. Так в 2017 году сумма поступлений составила 4469,5 млрд. руб., что на 2 % больше, по сравнению с 2016 годом.

На снижение поступлений суммы таможенных платежей существенное влияние оказало сокращение поступлений от вывозных таможенных пошлин, а на увеличение поступлений в 2017 г. по сравнению с 2016 г., оказало влияние значительных поступлений налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов). В 2017 году поступления от вывозных таможенных пошлин составили 1968,3 млрд. руб., что на 29,2% меньше по сравнению с базисным годом и на 4,2%, по сравнению с прошлым годом [16].

По состоянию на 28 декабря 2018 года объем доходов федерального бюджета от уплаты таможенных платежей превысил отметку в 6 трлн руб. Прогноз по формированию доходов бюджета Российской Федерации выполнен таможенными органами на 101,5% [16].

Платежи от импорта товаров составляют 2931,8 млрд. руб., или 48,7% от общего объема перечислений Федеральной таможенной службой России. В том числе налог на добавленную стоимость на ввозимые товары - 2 245,6 млрд. руб. (37,3%) [15].

Вывозная таможенная пошлина составила 3005,7 млрд. руб., или 49,9% от общего объема перечислений Федеральной таможенной службой России [15].

Проследить динамику перечислений таможенных платежей, администрируемых Федеральной таможенной службой России, в доход федерального бюджета в 2016 - 2018 годах можно на рисунке 4 [16].

Рисунок 5 - Динамика перечислений таможенных платежей, администрируемых ФТС России, в доход федерального бюджета в 2016-2018 годах, млрд. руб. [16].

На снижение поступлений суммы таможенных платежей существенное влияние оказывает сокращение поступлений от вывозных таможенных пошлин, а также влияние значительных поступлений налогов (Налога на добавленную стоимость и акцизов). В 2018 году поступления от вывозных таможенных пошлин составили 3005,7 млрд. руб., что в свою очередь составляет 49,9% от общего объема перечислений ФТС России. Платежи от импорта товаров составляют 2931,8 млрд. руб., что составляет 48,7% от общего объема перечислений Федеральной таможенной службы России [15].

ФТС России сообщает, что за сентябрь 2018 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составляет 537,12 млрд рублей [15].

Таким образом, в период с января по сентябрь 2018 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 4237,85 млрд рублей.

Доходность по НДС от внешнеторговой деятельности за 2016-2018 годы выросла, но опять же, без фактического роста из-за инфляционных процессов. Поступления налога на добавленную стоимость в целом дает скачки роста и снижения, которые свидетельствуют первоначально о попытке переноса производства отдельных товаров на внутреннее пространство (импортозамещение), а затем - о фактическом снижении ВВП страны. Рост ставок акцизов привел к повышению доходности по этим платежам в 2018 г., как в целом, так и по внешнеэкономической деятельности, однако абсолютные суммы поступлений низки и не имеют существенного влияния на доходность бюджета [17].

На 2019 год прогнозируют, что в ближайшие месяцы 2019 года особенности импорта товаров без пошлины будут существенно изменены.

Таким образом, с 1 января 2019 года на поезде или автомобиле россияне смогут привезти без пошлины товары на сумму в 500 евро и весом не более 25 кг. [19].

Гражданам, которые часто заказывают товары в зарубежных интернет-магазинах с доставкой в РФ, с 1 января 2019 года также придется довольствоваться суммой беспошлинного ввоза в размере 500 евро. Месячная норма по весу осталась прежней - 31 кг.

И, наконец, провоз товаров воздушным транспортом. Здесь пока никаких изменений нет. В 2019 году все лимиты остаются на уровне 2018 года. То есть гражданам можно провозить беспошлинно товары на сумму в 10 тыс. евро и весом до 50 кг. [19].

Подводя итоги главы, можно сделать вывод, что таможенные платежи являются одной из основ пополнения федерального бюджета страны. Для правильного начисления таможенных платежей и контроля стоимости товаров необходимо совершенствовать контроль уплаты таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу, а также осуществлять правоохранительную деятельность в сфере таможенного дела для пресечения нарушения законодательства, уклонения от уплаты таможенных платежей и незаконного ввоза товаров на территорию РФ, которые могут навредить жителям страны и стране в целом.



3. Повышение роли таможенных платежей в государственный бюджет Российской Федерации

3.1 Повышение роли таможенных платежей в государственный бюджет Российской Федерации

Как уже отмечалось в курсовой работе, таможенные платежи представляют собой основой пополнения федерального бюджета нашей страны. Таким образом, можем констатировать, что совершенно все таможенные платежи являются обязательными платежами. Взимание таможенных платежей осуществляется таможенными органами на почве перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Проще говоря, можно сказать, что таможенные платежи представляют собой пошлины, налоги и сборы, взимание которых осуществляется таможенными органами с лиц, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность ввиду перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Евразийского экономического союза [12].

Мной было произведено исследование системы таможенных платежей. Таким образом, можно констатировать факт того, что благодаря мерам нетарифного и таможенно-тарифного регулирования осуществляется практически каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности.

меры таможенно-тарифного регулирования содержат в себе :

* следование запретам и ограничений , которые регулируются правовыми актами Российской федерации регулирующие внешнеэкономическую деятельность

* Уплата таможенных пошлин.

исходя из всего вышеперечисленного можно подвести итог , что таможенные платежи являются денежными средствами взимаемыми таможенными органами за перемещение товаров или же транспортных средств через таможенную границу.

Ввиду перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу взимается таможенная пошлина. Она, пожалуй, является основным таможенным платежом, так как представляет собой обязательный платеж, уплата которого является важным условием ввоза или вывоза товара, а также таможенная пошлина обеспечивается мерами государственного принуждения. таможенный платеж бюджет

Значимым фактом является то, что таможенные пошлины во многом определяют положение нашей страны в международной системе разделения труда, а также дает оценку ее экономическому состоянию. Кроме того, стоит отметить, что таможенные пошлины, в силу перечисления их в федеральный бюджет России, являются важным регулятором федерального бюджета нашей страны. На протяжении многих столетий таможенным платежам отводилось особое значимое место, что соответственно наблюдается и в настоящий период времени. Это связано с тем, что таможенные платежи являются регулятором бюджета страны, а также благодаря им осуществляется регулирование внешнеторговой экономической деятельности [18].

Федеральный бюджет любой страны являет собой значимый, и пожалуй, представляет собой основной элемент бюджетной системы страны.

Таким образом, таможенные сборы являются лишь частью этой системы, благодаря которой осуществляется пополнение федерального бюджета страны. Исследую опыт передовых стран, можно сделать вывод, что система таможенных платежей представляет собой главное условие развитого и сильного государства. Обеспечение уплаты таможенных платежей является гарантией регулярного пополнения казны страны и важным условием существования сильного государства.

Для детального анализа стоит изучить выплаты таможенных платежей в течении последних лет. Начнем с 2017 года. В 2017 году благодаря таможенным сборам в федеральный бюджет поступило 4048,05 миллиардов рублей.. В следующем, 2018 году эта сумма уже превысила 6 триллионов рублей [16].

Таким образом, можно сделать вывод, что с каждым годом поступления таможенных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации увеличивается за счет совершенствования системы уплаты таможенных платежей, эффективной правоохранительной деятельности таможенных органов России, а также за счет налаженных взаимоотношений с третьими странами с которыми наша страна находится в импортно-экспортных отношениях [15].

Многостороннее таможенно-правовое регулирование благодаря налогово-правовому регулированию , обеспечило эффективность поступлений доходов в федеральный бюджет страны, но и способствовало стимулированию развития производства и потребления, а также повышению уровня благосостояния граждан.

Обязанность по пополнению федерального бюджета нашей страны возложена на плечи таможенных органов [18]. Для составления прогноза суммы поступлений средств в казну государственного бюджета нашей страны обязательно стоит осуществлять планирование, которое должно производиться на государственном уровне, а также планирование внутри системы государства, таким образом будут устанавливаться определенные контрольные показатели, достигнутые по истечении определенного периода времени.

При проведении государством политики по урегулированию ввоза товаров обязательно стоит учитывать, что ввоз товаров из третьих стран позволяет удовлетворить потребность населения, а также выводит от затруднения дефицита той или иной продукции. В течении последних нескольких лет в стране в большинстве лидирует импорт , ситуация изменилась только после того, как произошла девальвация рубля- это способствовало снижению конкурентоспособности зарубежных товаров. И следовательно нужно поддержать отечественного производителя , путем усиления внешнеэкономической политики по импорту.

Чтобы поддержать отечетсвенного производителя , нужно поддерживать их с помощью следующих мер:

* Выплата налоговых льгот и льготных кредитов в целях государственной поддержки предприятий;

* регулирование цен на продукцию естественных монополий;

* государственная поддержка прикладных исследований и приоритетных направлений в области фундаментальных исследований;

* жесткий финансовый и валютный контроль за деятельностью предприятий, занимающихся внешнеэкономической деятельностью;

* реформы в таможенной политики по отмене всех импортных льгот по уплате таможенных пошлин по товарам, которые Российская Федерация способна производить сама, с одновременным уменьшением пошлин на сырье для российских производителей, которое невозможно произвести в Российскую Федерацию.

Для составления прогноза суммы поступлений денежных средств в казну нашего государства, необходимо осуществлять планирование, которое в свою очередь должно осуществляться на государственном уровне, а также планирование внутри системы государства. Таким образом, проведя анализ вышеперечисленных факторов можно сделать вывод, что в дальнейшем будут устанавливаться определенные контрольные показатели, которые необходимо достигнуть по истечении определенного периода времени [12].

Несмотря на напряженную обстановку в состоянии экономики, мы можем наблюдать движение объемов продаж вверх по определенной группе товаров и в определенные государства, а именно:

* Железо , удобрения , средство наземного транспорта в страны дальнего зарубежья.

* Пшеница , подсолнечное масло - страны Снг

Важно отметить что в 2019 году планируется множество нововведений, которые смогут поспособствовать увеличению поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет России [19].

Таким образом, за товары, которые приобретены за рубежом и доставлены в течении одного календарного месяца в адрес одного физического лица в международных посылках или экспресс-перевозках, физические лица не обязаны платить таможенные пошлины, налоги, если стоимость товаров не будет превышать суммы, эквивалентной 500 евро, а их вес - 31 килограмм.

Если же вышеуказанные лимиты превышены, то физическому лицу необходимо произвести уплату таможенных платежей по единой ставке в размере 30% от стоимости товара, но не менее 4 евро за 1 килограмм [17].

14 июня 2018 года Правительство Российской Федерации объявило о планах повысить налог на добавленную стоимость с 18% до 20%. Ставка налога на добавленную стоимость на социально значимые товары не изменится и составит 10%. Это касается пищевых продуктов, детских товаров, лекарств, медицинских изделий, а также книг [17].

За счёт увеличения налога на добавленную стоимость также будут увеличены поступления в федеральный бюджет страны.

Помимо налога на добавленную стоимость изменения произошли и в ставках подакцизных товаров. Обеспечение уплаты акцизов ограничивает сверхприбыль компаний, которые осуществляют производство или торговлю товарами повышенного спроса [19].

В нашей стране под такой способ косвенного налогообложения попали такие товары как [17]: этиловый спирт, табачные изделия, дизельное топливо, легковые автомобили, авиационный керосин, нефтепродукты, а также другие топливно-сырьевые товары.

В совокупности с 1 января 2019 года акцизы на подакцизные товары будут увеличены приблизительно на 10%. В особенности возрастут акцизы на алкогольную, а также табачную продукцию, но не смотря на это, значительное повышение будет касаться ставок акцизов на топливную продукцию, так как почти весь бизнес нашей страны основан на перемещении через таможенную границу Союза нефтесырьевых товаров, что соответственно влечет за собой повышение как акцизов, так и конечной цены продукции [17].

Таким образом, в силу изменений ставок акцизов были внесены необходимые корректировки в Налоговый кодекс Российской Федерации, а именно статью 193 где и прописаны новые ставки на 2019-2021 годы. [3]

Подводя итоги главы можно сделать вывод, таможенные платежи являются важным и одним из основных источником пополнения федерального бюджета нашей страны, а нововведения, которые планируются в 2019 году будут способствовать увеличению поступлений в федеральный бюджет за счёт уплаты таможенных платежей. Чтобы произвести регулярное пополнение федерального бюджета с помощью системы уплаты таможенных платежей, необходимо структурировать и качественно проработать и совершенствовать всю систему таможенных сборов [19].

Также стоит отметить, что таможенным органам необходимо производить контроль уплаты таможенных платежей, а также пресекать уклонение от уплаты таких платежей, такая деятельность будет способствовать не только благоприятной правоохранительной деятельности в сфере таможенного дела, но и обезопасит рынок отечественных товаров, а также будет способствовать отчислениям в федеральный бюджет.

Также стоит сделать акцент на том, что экономика нашей страны в настоящее время находится в подвешенном состоянии, оно в свою очередь связано с напряженной обстановкой в мире в сфере политики, а именно финансовый кризис, санкции, военные действия, девальвация рубля, инфляция, присоединение Крыма и иные факторы, которые требуют постоянного капиталовложения. Всё это ставит внешнеторговую деятельность Российской Федерации под серьезную угрозу.

...