Таможенная стоимость товара

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРА: ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ПОЛОЖЕНИЯ

2. НАЗНАЧЕНИЕ МЕТОДОВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ЕАЭС

3. МЕХАНИЗМ ПРАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы связана с тем, что процесс импорта и экспорта товаров является неотъемлемой частью развития государства, а одним из ключевых моментов при перемещении товаров через государственную границу является процесс взимания таможенных платежей. В связи с чем, существуют различные методы определения таможенной стоимости товара, и для каждого отдельного метода существует ряд условий, который относится с самостоятельный порядок применения Особенно важной проблемой для страны является занижение таможенной стоимости, в результате чего государство не получает значительные суммы денег, искажается информация об объемах внешней торговли страны, оказывается негативное влияние на развитие внутреннего рынка, вызванное недобросовестной ценовой конкуренцией.

Объектом данной работы является таможенная стоимость товара, а предметом - методы определения таможенной стоимости и их применение.

Целью моей работы является изучение понятия «таможенной стоимости товара», ее основного положения и применение ее на практике.

Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи:

Выявить основные понятия и положения таможенная стоимость товара;

Найти назначение методов определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС;

Определить механизм практической реализации.



1. ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРА: ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ПОЛОЖЕНИЯ

Определение таможенной стоимости товаров является одной из важнейших и сложных таможенных операций, осуществляемых участниками ВЭД, поскольку она используется при начислении таможенных пошлин, налогов, сборов, включая взыскание штрафов и других санкций за таможенные правонарушения.

В главе 5 ТК ЕАЭС установлен порядок определения таможенной стоимости товаров в связи с их перемещением через таможенную границу Евразийского экономического Союза, но в ней отсутствует определение таможенной стоимости.

В статье 19 прежней редакции Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 «О таможенном тарифе» говорится следующее: «Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в Российскую Федерацию»

В приведенном определении законодатель охарактеризовал таможенную стоимость с точки зрения ее функционального назначения. Данное понятие может быть рассмотрено в нескольких аспектах. В экономическом смысле таможенная стоимость представляет собой разновидность стоимости товара, характеризующая величину, используемую в качестве исходной расчетной базы при исчислении таможенных платежей. При этом фактическая величина таможенной стоимости, как правило, основывается на стоимости оцениваемых, идентичных либо однородных товаров в соответствии с условиями внешнеторговой сделки. Как правовая категория таможенная стоимость является одним из ключевых институтов таможенного права.

Поскольку основу современной процедуры таможенной оценки товаров, принятой в большинстве стран мира, составляют ст. VII ГАТТ, наиболее точное определение таможенной стоимости дается в Соглашении по применению статьи VII ГАТТ «Оценка товаров для таможенных целей».

Таможенная стоимость товара -- цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при продаже с целью экспорта в страну импорта, скорректированная с учетом установленных дополнительных начислений к этой цене.

Термин "цена уплаченная" или "подлежащая уплате" означает, что если товары оплачены до их оценки, то есть до даты принятия таможенной декларации к таможенному оформлению, то имеет место "цена уплаченная", и именно она должна быть принята за основу для оценки.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории ЕАЭС, определяется в соответствии с законодательством государства -- члена Союза, таможенным органом которого выпущены товары.

Таможенная стоимость ввозимых товаров служит базой:

-- для расчета таможенной пошлины по адвалорной ставке;

-- расчета НДС и акциза, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

-- исчисления таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате физическими лицами по единым ставкам;

-- определения сборов за таможенное оформление.

Сведения о таможенной стоимости используются также для целей таможенной статистики.

Порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации определяет Правительство Российской Федерации.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации, определяется декларантом при декларировании товаров, за исключением случаев, если в соответствии с Кодексом Союза таможенная стоимость определяется таможенным органом.

Итак, под таможенной стоимостью товара понимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы.

2. НАЗНАЧЕНИЕ МЕТОДОВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПЕРЕМЕЩАЕМЫХ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ ЕАЭС

Для определения таможенной стоимости ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС товаров, используются шесть методов:

* метод 1 -- метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

* метод 2 -- метод по стоимости сделки с идентичными товарами;

* метод 3 -- метод по стоимости сделки с однородными товарами;

* метод 4 -- метод вычитания;

* метод 5 -- метод сложения;

* метод 6 -- резервный метод.

Основным методом определения таможенной стоимости ввозимых товаров является первый метод.

Метод 1 -- метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию ЕАЭС, является стоимость сделки с ними, т.е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию ЕАЭС.

Таким образом, метод 1 может быть применен во всех случаях, когда в контракте имеется стоимостная оценка товара.

При определении таможенной стоимости товара в цену сделки включаются следующие структурные компоненты {элементы), если они не были ранее в нее включены:

расходы по доставке товара до авиапорта, морского порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию ЕАЭС(стоимость транспортировки, расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке товаров, страховая сумма;)

расходы, понесенные покупателем(комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара; стоимость контейнеров и другой многооборотной тары; стоимость упаковки и работ по упаковке);

соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые были предоставлены покупателем (импортером) бесплатно или по сниженной цене (сырье, материалы, детали и другие комплектующие изделия, являющиеся составной частью оцениваемых товаров; инструменты, штампы, топливо,использованные при производстве оцениваемых товаров; инженерные проработки, чертежи, эскизы и др.), выполненные вне территории ЕАЭС и необходимые для производства оцениваемых товаров;

лицензионные или иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории ЕАЭС.

Данный метод не может быть использован, если:

существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар;

данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;

участники сделки являются взаимосвязанными лицами, за исключением случаев, когда их взаимосвязь не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом.

Участники сделки признаются взаимосвязанными лицами, если:

один из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

участники сделки являются совладельцами предприятия;

участники сделки связаны трудовыми отношениями;

участники сделки совместно находятся под контролем третьего лица;

участники сделки совместно контролируют третье лицо;

участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

Метод 2 -- метод по стоимости сделки с идентичными товарами

При использовании данного метода в качестве основы для определения таможенной стоимости ввозимого товара принимается стоимость сделки с идентичными товарами при соблюдении следующих условий:

товары проданы для вывоза на единую таможенную территорию ЕАЭС;

ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.

В случаях если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести корректировку их цены с учетом различий и подтвердить факт корректировки документально. В случае если при применении данного метода выявляется более одной цены сделки с идентичными товарами, то для определения таможенной стоимости применяется самая низкая цена.

Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми, в том числе по следующим признакам:

по физическим характеристикам (размер, форма, метод изготовления, материалы, из которых изготовлены товары: пластик, стекло, драгоценные металлы, ткань, бумага и т.п.);

качество и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

Незначительные различия во внешнем виде (размер, цвет, вид этикетки и т.п.) не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных.

Метод 3 -- метод по стоимости сделки с однородными товарами

Суть метода состоит в том, что таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется путем использования в качестве исходной базы стоимости сделки с однородными им товарами, таможенная стоимость которых была определена по 1 методу. То есть в качестве основы для определения стоимости ввозимых (оцениваемых) товаров используется стоимость однородных товаров, определенных по другой сделке.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:

качество, наличие товарного знака и репутации на рынке;

страна происхождения товара;

производитель.

Однородные товары -- товары, которые хотя и не являются по своим физическим характеристикам одинаковыми во всех отношениях, но состоят из схожих компонентов. При этом неотъемлемое условие -- коммерческая взаимозаменяемость однородных и оцениваемых товаров, т.е. примет ли покупатель сравниваемый товар в качестве заменителя.

Товары не считаются однородными, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые; если их проектирование, чертежи, дизайн, художественное оформление и иные аналогичные работы выполнены на таможенной территории ЕАЭС.

Метод 4 -- метод вычитания.

Бывают ситуации, когда оказывается невозможным использовать имеющиеся цены сделок или отсутствуют требуемые сделки. Тогда необходимо переходить к методам 4 (вычитания стоимости) и 5 (сложения стоимости), они используются в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на таможенной территории ЕАЭС без изменения своего первоначального состояния.

При использовании метода 4 в качестве основы для определения таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются участнику сделки, не являющемуся взаимосвязанным с продавцом, наибольшей партией на таможенной территории ЕАЭС не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров. Для определения наибольшего совокупного количества суммируются все продажи товара по данной цене.

Для использования цены продажи на таможенной территории ЕАЭС оцениваемых идентичных или однородных товаров в качестве основы для определения таможенной стоимости эта продажа должна отвечать следующим условиям:

товары должны быть использованы в неизменном состоянии, т.е. в том же состоянии, в котором они были ввезены;

ввезенные товары должны продаваться одновременно с ввозом оцениваемых товаров или во время, достаточно близкое ко времени ввоза оцениваемых товаров;

покупателем не должны поставляться продавцу бесплатно товары или услуги, использованные для производства и продажи для ввоза на таможенную территорию ЕАЭС импортируемых товаров.

Для того чтобы стало возможным исчисление таможенной стоимости на основе цены единицы товара, проданной на единой таможенной территории ЕАЭС, наибольшим совокупным объемом, из нее необходимо выделить следующие суммы:

расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей на единой таможенной территории ЕАЭС ввозимых товаров того же класса и вида;

суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и сборов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством государства соответствующей стороны в связи с ввозом или продажей товаров;

расходы, понесенные на территории ЕАЭС на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

Метод 4 не применяется, если:

в результате обработки (после ввоза) товары потеряли свои прежние свойства;

после обработки товар составляет весьма незначительную часть конечного продукта.

Метод 5 -- метод на основе сложения.

По данному методу рассматриваются затраты на производство ввезенных товаров и на этой основе рассчитывается их стоимость. Для этого необходима информация об издержках производства оцениваемых товаров, которую можно получить только за пределами страны ввоза.

При использовании данного метода оценки в качестве основы для определения таможенной стоимости ввозимого товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения следующих затрат:

расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров;

общих затрат, характерных для продажи на таможенную территорию ЕАЭС из страны экспортера товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы ЕАЭС;

прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки на единую таможенную территорию ЕАЭС товаров.

При использовании данного метода делаются ссылки на «общепринятые правила ведения бухучета» -- в соответствии с нормами международного права.

В связи с этим на применение данного метода накладываются жесткие ограничения, поскольку доступ к бухгалтерской отчетности нерезидента практически невозможен. Проверка данных отчетности может быть осуществлена только в стране-изготовителе при условии, что правительство не возражает против такой проверки. В связи с этим метод 5 должен быть объектом тщательной проверки.

Метод 6 -- резервный метод.

Статья VII Соглашения ГАТТ о методе 6 гласит, что таможенная стоимость определяется с использованием разумных способов, совместимых с принципами и общими условиями этого Соглашения и на базе данных, имеющихся в стране-импортере.

Таким образом, метод 6 не дает специального способа оценки товаров, но требует учитывать ряд принципов:

максимально пытаться применять метод 1 и использование стоимости, основанной на фактической оценке товаров в стране-импортере;

честность, нейтральность оценки;

не использовать в качестве оценки стоимость товаров на внутреннем рынке ЕАЭС или произвольные цены;

не использовать в качестве оценки стоимость товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны;

не использовать в качестве оценки минимальную таможенную стоимость товаров.

Таким образом, оценка таможенной стоимости по методу 6 может быть определена экспертным путем, расчетным путем, путем сравнения с общепринятым уровнем затрат на аналогичные компоненты с использованием:

прейскурантов цен;

каталогов, содержащих подробное описание товара;

предложения цен по поставкам конкретных товаров на таможенную территорию ЕАЭС;

биржевых котировок;

результатов товарно-стоимостной экспертизы.

Итак, основным методом определения таможенной стоимости ввозимых товаров является метод 1. Если данный метод использован быть не может, то применяется один из следующих. Каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Последовательность использования метода 4 и 5 выбирает сам декларант, и самой тщательной проверке подвергается метод 5, только с разрешения страны изготовителя.

3. МЕХАНИЗМ ПРАКТИЧЕСКОЙ РЕАЛИЗАЦИИ

товар стоимость таможенный декларирование

Декларирование таможенной стоимости является неотъемлемой частью таможенного оформления и производится для всех ввозимых товаров и для некоторых вывозимых (если размер вывозной пошлины зависит от стоимости товаров).

Для обозначения процедуры определения и контроля таможенной стоимости употребляется термин «таможенная оценка», который охватывает все оценочные действия в отношении товаров с момента первого определения таможенной стоимости товаров декларантом до принятия таможенным органом окончательного решения по таможенной стоимости. Таможенная оценка состоит из следующих этапов:

заявление декларантом таможенной стоимости товаров и представление необходимых документов для таможенного контроля;

контроль таможенной стоимости;

принятие решения по таможенной стоимости, согласованного с декларантом и таможенным органом.

Декларация таможенной стоимости (ДТС) -это таможенный документ, который представляет собой письменное заявление декларанта или таможенного представителя, действующего по поручению декларанта, содержащее сведения об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих значение для определения таможенной стоимости, условиях применения метода определения таможенной стоимости, расчете таможенной стоимости товаров и источниках данных, на основе которых производится такой расчет.

Таможенная стоимость товаров может быть заявлена двумя способами - в декларации на товар или в декларации таможенной стоимости. Декларация таможенной стоимости заполняется декларантом по одной из четырех установленных форм: ДТС-1, ДТС-2, ДТС-3, ДТС-4 в зависимости от метода таможенной оценки товара.

При применении метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) заполняется ДТС-1, при применении остальных методов (со 2 по 6) заполняется ДТС-2. Формы ДТС-3 и ДТС-4 заполняются на вывозимые товары для которых установлены таможенные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости. ДТС-3 заполняется при определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) или по резервному методу на основе гибкого применения 1 метода, в остальных случаях (методы 2,3,4,5,6) заполняется ДТС-4.

При декларировании по 1 методу товаров различных наименований, но содержащихся в одной товарной партии с указанием одного кода по ТН ВЭД ЕАЭС (декларирование списком) в ДТС указываются сведения на всю товарную партию. При декларировании товаров по остальным пяти методам необходимо указывать сведения по каждому товару, приводимому в списке.

Бланки ДТС и инструкции по их заполнению при декларировании товаров ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза содержатся в следующих нормативно-правовых актах:

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.10.2018 N 160 (ред. от 21.05.2019) "О случаях заполнения декларации таможенной стоимости, утверждении форм декларации таможенной стоимости и Порядка заполнения декларации таможенной стоимости";

Приказ ФТС РФ от 27.01.2011 № 152 «Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации» для форм ДТС-3 и ДТС-4.

ДТС заполняется на все товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза, декларируемые с использованием декларации на товары, за исключением следующих случаев:

если товары не облагаются таможенными пошлинами и налогами;

если общая таможенная стоимость ввозимой партии товаров не превышает 10000 долл. США, за исключением многоразовых (два и более 37 раза) поставок в рамках одного договора (контракта), а также повторяющихся (два и более раза) поставок одних и тех же товаров одним отправителем в адрес одного и того же получателя по различным договорам (контрактам);

если при изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, ранее определенная при их первом помещении под таможенную процедуру, за исключением случаев, когда такая таможенная стоимость товаров была определена неверно.

ДТС представляется в таможенный орган при декларировании товаров одновременно с подачей ДТ. При этом ДТС присваивается тот же регистрационный номер, что и ДТ.

Вместе с ДТС при декларировании ввозимых товаров, в зависимости от применяемого метода определения таможенной стоимости, декларантом представляются необходимые документы для подтверждения заявленных сведений.

Во всех случаях, когда не установлено обязательное заполнение ДТС, таможенный орган при необходимости вправе письменно потребовать представления ДТС для подтверждения заявленной декларантом в ДТ таможенной стоимости (за исключением случаев декларирования товаров, ввозимых физическими лицами для личных целей). Например, когда заявленные в ДТ сведения о таможенной стоимости товаров являются недостоверными либо должным образом не подтверждены.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, можно прийти к выводу, что под таможенной стоимостью товара понимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы.

Правильное определение таможенной стоимости важно не только для взимания должных сумм платежей в бюджет, но и в целях валютного и экспортного контроля, защиты российских интересов на международной арене, т.е. для обеспечения экономической безопасности и стабилизации страны в целом. Для правильного определения таможенной стоимости товаров разработаны шесть методов ее определения:

* метод 1 -- метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

* метод 2 -- метод по стоимости сделки с идентичными товарами;

* метод 3 -- метод по стоимости сделки с однородными товарами;

* метод 4 -- метод вычитания;

* метод 5 -- метод сложения;

* метод 6 -- резервный метод.

Однако чаще всего используется 1 метод, если же он не может быть применен, то применяется один из следующих. Каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода

Так же, механизмом реализации таможенной стоимости является - декларирование таможенной стоимости. В свою очередь ДТС обозначает собой письменное заявление декларанта или таможенного представителя, действующего по поручению декларанта, содержащее сведения об условиях внешнеэкономической сделки, которые определяют расчет таможенной стоимости. При этом важно отметить, что ДТС представляется в таможенный орган одновременно с подачей декларирования товара. Им присваивается один и тот же регистрационный номер.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. О.С. Елфимова, Т.В. Лузина, Л.И. Попова, Е.А. Вакорина, В.Г.Высоцкая. Документационное обеспечение перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза. Материалы для самостоятельной работы студентов специальности 38.05.02. «Таможенное дело» очной и заочной форм обучения в 2-х частях - ч.1- Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета,2016

2. Сайт информационно-правовой базы КонсультантПлюс Электронный ресурс. Режим доступа [http://www.consultant.ru/].

3. ТК ЕАЭС Глава 5. «Таможенная стоимость товаров».

4. ТК ЕАЭС Статья 38. Общие положения о таможенной стоимости товаров.

5. ТК ЕАЭС Статья 39 Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

6. ТК ЕАЭС Статья 41. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2).

7. ТК ЕАЭС Статья 42. Метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3).

8. ТК ЕАЭС Статья 43. Метод вычитания (метод 4).

9. ТК ЕАЭС Статья 44. Метод сложения (метод 5).

10. ТК ЕАЭС Статья 45 Резервный метод (метод 6).

11. Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" Статья 23.Определение и контроль таможенной стоимости товаров.

12. Статья 19 прежней редакции Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 «О таможенном тарифе».

13. Соглашении по применению статьи VII ГАТТ-1994 «Оценка товаров для таможенных целей».

14. Сайт информационно-правовой базы Альта Софт Электронный ресурс. Режим доступа [https://www.alta.ru/].

15. Таможенная стоимость. Учебник / Под общ. ред. Л.А. Бондарь и В.А. Шамахова. - М.: Софт Издат, 2014 - 217 С. [http://svts.ru/library/vse/3535/].

Размещено на Allbest.ru

...