Администрирование таможенных платежей: международные стандарты взаимодействия налоговых и таможенных органов

б) ВТамО в разделе «Ь» предлагает в качестве развития взаимодействия налоговых и таможенных органов создание центров анализа данных в области таможенного и налогового дела, что позволило бы осуществлять анализ данных, прогнозировать действия участников ВЭД, включая высокорисковые операции, сопряженные с нарушением законодательства, вырабатывать превентивные меры. В Соглашении подобных положений нет. Однако в ст. 16 установлено, что в целях реализации Соглашения «налоговая и таможенная службы могут согласовывать и утверждать планы совместной работы, разрабатывать методические указания, оказывать взаимную методологическую помощь»³². Указанная норма может быть основой для функционирования упомянутых в разделе «Ь» центров.

Таким образом, проведенный сравнительноправовой анализ Соглашения ФТС России и ФНС России и международных стандартов взаимодействия налоговых и таможенных служб позволил утверждать следующее:

1. В целом Соглашение ФТС и ФНС соответствует «Руководству ВтамО по укреплению сотрудничества и обмену информацией между таможенными и налоговыми органами на национальном уровне» в части:

а) общей организации сотрудничества;

б) форм и видов взаимодействия;

в) обеспечения конфиденциальности получаемой и передаваемой информации.

2. Однако положения об анализе данных, использования совместных хранилищ информации и дальнейшей ее обработки с помощью новейших инструментов, предложенных ВТамО, ОЭСР и ФАТФ, до настоящего времени не нашли отражения в российском законодательстве.

ВЫВОДЫ

Проведенный анализ международных стандартов и зарубежного опыта взаимодействия налоговых и таможенных служб позволяет сформулировать следующие выводы:

1. Указанное сотрудничество выступает важнейшим инструментом администрирования таможенных платежей, что подтверждено данными статистики ФТС и ФНС России о доначисленных и довзысканных доходах в государственный бюджет по результатам совместных и скоординированных проверочных мероприятий.

2. В международной практике взаимодействию налоговых и таможенных органов придается важнейшее значение, поскольку оно является действенным инструментом повышения эффективности сбора государственных доходов, борьбы с незаконными финансовыми операциями, проводимыми под прикрытием внешнеторговых сделок, недекларировани- ем, недостоверным декларированием, отмыванием денежных средств, финансированием терроризма. Кроме того, названое сотрудничество позволяет активнее проводить содействие легальной торговли (как требует того ВТО и ВТамО).

3. Универсальными международными организациями разработаны инновационные инструменты взаимодействия налоговых и таможенных органов:

1) применение технологии блокчейн по методике ВТамО;

2) стандартизация передаваемых данных по модели ОЭСР;

3) внедрение заложенных в Модели данных ВТамО подходов к электронному обмену сведениями налоговых, таможенных и иных контролирующих органов;

4) использование автоматического обмена налоговой информацией как модели для построения схожей системы для данных о международных торговых транзакциях в таможенных целях;

5) применение новейших организационных подходов, включая создание центров финансовых расследований, использование прикомандированных сотрудников; работа оперативных таможенно-налоговых групп; объединенные программы обучения.

Перечисленные инновационные инструменты отвечают тренду развития цифровой экономики и позволяют выработать новую парадигму деятельности контролирующих органов в условиях коренного изменения международной торговли под влиянием информационно-коммуникационных технологий.

4. Проведенный сравнительно-правовой анализ Соглашения ФТС и ФНС России и международных стандартов взаимодействия налоговых и таможенных служб позволил утверждать, что в целом Соглашение соответствует «Руководству ВТамО по укреплению сотрудничества и обмену информацией между таможенными и налоговыми органами на национальном уровне» по вопросам общей организации сотрудничества, форм и видов взаимодействия, обеспечения конфиденциальности получаемой и передаваемой информации.

5. Однако положения об анализе данных, использования совместных хранилищ информации и дальнейшей ее обработки с помощью новейших международных стандартов и инструментов до настоящего времени не нашли отражения в российском законодательстве.

6. Следовательно, перспективными нормами, которые необходимо имплементировать в законодательство Российской Федерации и ЕАЭС (в среднесрочной перспективе) являются следующие:

а) сотрудничество не только между налоговыми и таможенными органами, но и службой финансового контроля вплоть до создания специальных подразделений финансовых расследований при координирующей роли таможенной администрации;

б) анализ больших данных об участниках ВЭД, оценка их налоговой и таможенной репутации;

в) использование совместных хранилищ налоговой и таможенной информации и дальнейшая ее обработка с помощью системы управления рисками, которая также в перспективе могла бы быть создана совместно.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

1. Давыдов Р. В. Международная практика взаимодействия налоговых и таможенных служб: оценка Всемирной таможенной организации. Вестник Российской таможенной академии. 2017;(2):7--15.

2. Липатова Н. Г., Юферева Е. Л. Моделирование процессов контроля таможенной стоимости товаров. Вестник Российской таможенной академии. 2010;(2):69-77.

3. Анисимов В. Г., Анисимов Е. Г., Арсланов Р. Ф., Арсланова А. П., Богоева Е. М., Голоскоков В. И., Липатова Н. Г., Попов В. В., Сауренко Т. Н., Тебекин А. В. Экономический и таможенный риск-менеджмент. М.: Российская таможенная академия; 2015. 180 с.

4. Бондаренко Н. П. О взаимодействии таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных контрольных мероприятий. Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2016;(12):7--11.

5. Шашкина А. Н. Таможенный контроль после выпуска товаров: проблемы правоприменительной практики. Вестник Российской таможенной академии. 2015;(2):52-57.

6. Кожанков А. Ю., Ольшанская Я. М. Сотрудничество и обмен информацией между таможенными и налоговыми органами: необходимость и обязательность для обеспечения «trade facilitation and customs compliance issues». Таможенное дело. 2017;(3):11-14.

7. Бочарова Ю. В. Проблемы и перспективы взаимодействия таможенных и налоговых органов Российской Федерации. Таможенное дело и внешнеэкономическая деятельность компаний. 2017;(1):208-224.

8. Кнышов А. В., Пискунова А. В. Особенности организации и реализации процесса межведомственного взаимодействия таможенных и налоговых органов. NovaUm.Ru. 2017;(9):46-49.

9. Семенов К. О. Основные тенденции развития взаимодействия налоговых и таможенных органов в Российской Федерации. Вопросы экономики и права. 2015;(9):21-24.

10. Липатова Н. Г., Бормотова Е. Г. Взаимодействие таможенной и налоговой служб при осуществлении таможенного контроля. Транспортное дело России. 2014;(6):155-156.

11. Гриненко С. В., Титова Е. А. Модернизация системы взаимодействия федеральных служб России: налоговой и таможенной. Научное обозрение. Экономические науки. 2017;(4):29-33.

12. Бойко Н. Н., Габидуллина А. И., Утяганова Л. И. Налоговое администрирование на практике зарубежных стран. Экономика и социум. 2016;(12-1):467-469.

13. Kahn C. M., Silva E. C.D., Ziliak J. P. Performance-based wages in tax collection: The Brazilian tax collection reform and its effects. The Economic Journal. 2001;111(468):188-205. DOI: 10.1111/1468-0297.00594

14. Mann А. Are semi-autonomous revenue authorities the answer to tax administration problems in developing countries -- A practical guide. URL: http://citeseerx.ist.psu.edu/viewdoc/download?doi=10.1.1.456.7495&rep= rep1&type=pdf (дата обращения: 10.05.2018).

15. Yasui Т. Cooperation between customs and tax administrations: Lessons learned from revenue authorities. WCO Research Pаper. 2009;(5). URL: http://www.wcoomd.org/en/topics/research/~/media/03BFA3E 4F09E 4EB 99E 4 F846938CFF6E 3.ashx (дата обращения: 20.03.2018).

16. Han Ch.-R., McGauran R. Tracing trails: implications of tax information exchange programs for customs administrations. World Customs Journal. 2014;8(2):3-13. URL: http://worldcustomsjournal.org/Archives/ Volume%208%2C%20Number%202%20(Sep%202014)/00%20Complete%20Issue%20WCJ_Volume_8_Number_2. pdf (дата обращения: 10.03.2018).

17. Meinzer M. Towards multilateral automatic information exchange: Current practice of AIE in selected countries. Chesham: Tax Justice Network; 2013. URL: http://www.taxjustice.net/cms/upload/pdf/AIE 2012-TJN-Briefing. pdf (дата обращения: 10.05.2018).

18. Kalizinje F. Combating overvaluation: Malawi's experience. WCO News. 2018;(85). URL: https://mag.wcoomd. org/magazine/wco-news-85/combating-overvaluation-malawi/ (дата обращения: 30.06.2018).

19. Morini С., de Sa Porto C. P., Inacio E. Jr. Trade facilitation and customs revenue collection: Is that a paradox? World Customs Journal. 2017;11(2):23-36. URL: http://worldcustomsjournal.org/Archives/Volume%2011,%20 Number%202%20(Sep%202017)/1838%2001%20WCJ%20v11n2%20Morini-de%20Sa%20Porto-Inacio.pdf (дата обращения: 20.06.2018).

20. Martini M. Approaches to curbing corruption in tax administration in Africa. U 4 AntiCorruption Resource Centre. 2014. URL: https://www.transparency.org/files/content/corruptionqas/Approaches_to_curbing_ corruption_in_tax_administration_in_Africa_2014.pdf (дата обращения: 01.07.2018).

21. Okazaki Y. Unveiling the potential of blockchain for customs. WCO Research Pаper. 2018;(45). URL: http://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/research/research-paper-series/45_yotaro_ okazaki_unveiling_the_potential_of_blockchain_for_customs.pdf?la=en (дата обращения: 01.07.2018).

22. Ryl'skaya M.A., Kozhankov A. Yu., Bobrova O. G. Customs payments: trends in the development of customs administration in Russia in the framework of the Eurasian Customs Union (EACU). Финансы: теория и практика. 2018;22(4):88-103. DOI: 10.26794/2587-5671-2018-22-4-88-103

REFERENCES

1. Davydov R. V., The international practice of interaction between tax and customs services: The WCO assessment. Vestnik Rossiiskoi tamozhennoi akademii = The Russian Customs Academy Messenger. 2017;(2):7-15. (In Russ.).

2. Lipatova N. G., Ufereva E. L. Modeling the control processes of the customs value of goods. Vestnik Rossiiskoi tamozhennoi akademii = The Russian Customs Academy Messenger. 2010;(2):69-77. (In Russ.).

3. Anisimov V. G., Anisimov E. G., Arslanov R. F., Arslanova A. P. et al. Economic and customs risk-management. Moscow: The Russian Customs Academy; 2015. 180 p. (In Russ.).

4. Bondarenko N. P. On the interaction of customs and tax authorities during coordinated control measures. Nauka i obrazovanie: khozyaistvo i ekonomika; predprinimatel'stvo; pravo i upravlenie. 2016;(12):7-11. (In Russ.).

5. Shashkina A. Post-clearance customs control: Legal practice. Vestnik Rossiiskoi tamozhennoi akademii = The Russian Customs Academy Messenger. 2015;(2):52-57. (In Russ.).

6. Kozhankov A. Yu., Olshanskay Ya. M. Cooperation and exchange of information between customs and tax authorities: The need and obligation to ensure “trade facilitation and customs compliance issues”. Tamozhennoe delo = Customs Affairs. 2017;(3):11-14. (In Russ.).

7. Bocharova Yu. V. Problems and prospects of interaction of customs and tax authorities of the Russian Federation. Tamozhennoe delo i vneshneekonomicheskaya deyatel'nost' kompanii. 2017;(1):208-224. (In Russ.).

8. Knyshov A. V., Piskunova A. V. Features of the organization and implementation of the process of interdepartmental interaction of customs and tax authorities. NovaUm.Ru. 2017;(9):46-49. (In Russ.).

9. Semenov K. O. The main trends in the development of the interaction of tax and customs authorities in the Russian Federation. Voprosy ekonomiki i prava = Economic and Law Issues. 2015;(9):21-24. (In Russ.).

10. Lipatova N. G., Bormotova E. G. Interaction of customs and tax services in the implementation of customs control. Transportnoe delo Rossii = Transport Business of Russia. 2014;(6):155-156. (In Russ.).

11. Grinenko S. V., Titova E. A. Modernization of the system of interaction of the federal services of Russia: Tax and customs. Nauchnoe obozrenie. Ekonomicheskie nauki = Scientific Review. Economic Sciences. 2017;(4):29-33. (In Russ.).

12. Boiko N. N., Gabidullina A. I., Utyaganova L. I. Tax administration in practice of foreign countries. Ekonomika i sotsium. 2016;(12-1):467-469. (In Russ.).

13. Kahn C. M., Silva E. C.D., Ziliak J. P. Performance-based wages in tax collection: The Brazilian tax collection reform and its effects. The Economic Journal. 2001;111(468):188-205. DOI: 10.1111/1468-0297.00594

14. Mann А. Are semi-autonomous revenue authorities the answer to tax administration problems in developing countries -- A practical guide. URL: http://citeseerx.ist.psu.edu/viewdoc/download?doi=10.1.1.456.7495&re p=rep1&type=pdf (accessed on 10.05.2018).

15. Yasui Т. Cooperation between customs and tax administrations: Lessons learned from revenue authorities. WCO Research Paper. 2009;(5). URL: http://www.wcoomd.org/en/topics/research/~/media/03BFA3E 4F09E 4 EB 99E 4F846938CFF6E 3.ashx (accessed on 20.03.2018).

16. Han Ch.-R., McGauran R. Tracing trails: implications of tax information exchange programs for customs administrations. World Customs Journal. 2014;8(2):3-13. URL: http://worldcustomsjournal.org/Archives/ Volume%208%2C%20Number%202%20(Sep%202014)/00%20Complete%20Issue%20WCJ_Volume_8_ Number_2.pdf (accessed on 10.03.2018).

17. Meinzer M. Towards multilateral automatic information exchange: Current practice of AIE in selected countries. Chesham: Tax Justice Network; 2013. URL: http://www.taxjustice.net/cms/upload/pdf/ AIE 2012-TJN-Briefing.pdf (accessed on 10.05.2018).

18. Kalizinje F. Combating overvaluation: Malawi's experience. WCO News. 2018;(85). URL: https://mag.wcoomd. org/magazine/wco-news-85/combating-overvaluation-malawi/ (accessed on 30.06.2018).

19. Morini С., de Sa Porto C. P., Inacio E. Jr. Trade facilitation and customs revenue collection: Is that a paradox? World Customs Journal. 2017;11(2):23-36. http://worldcustomsjournal.org/Archives/Volume%2011,%20 Number%202%20(Sep%202017)/1838%2001%20WCJ%20v11n2%20Morini-de%20Sa%20Porto-Inacio.pdf (accessed on 20.06.2018).

20. Martini M. Approaches to curbing corruption in tax administration in Africa. U 4 AntiCorruption Resource Centre. 2014. URL: https://www.transparency.org/files/content/corruptionqas/Approaches_to_curbing_ corruption_in_tax_administration_in_Africa_2014.pdf (accessed on 01.07.2018).

21. Okazaki Y. Unveiling the potential of blockchain for customs. WCO Research Paper. 2018;(45). URL: http://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/research/research-paper-series/45_yotaro_ okazaki_unveiling_the_potential_of_blockchain_for_customs.pdf?la=en (accessed on 01.07.2018).

22. Ryl'skaya M.A., Kozhankov A. Yu., Bobrova O. G. Customs payments: trends in the development of customs administration in Russia in the framework of the Eurasian Customs Union (EACU). Finansy: teoriya i praktika = Finance: Theory and Practice. 2018;22(4):88-103. DOI: 10.26794/2587-5671-2018-22-4-88-103

Размещено на Allbest.ru