Таможенная ревизия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ТАМОЖЕННОЙ РЕВИЗИИ

1.1 Понятие таможенной ревизии

1.2 Цели и задачи таможенной ревизии

1.3 Виды таможенных ревизий

2. АНАЛИЗ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ РЕВИЗИИ

2.1 Особенности проведения общей таможенной ревизии

2.2 Порядок и формы проведения таможенной ревизии

2.3 Решение проблемы проведения и перспективы развития таможенной ревизии

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

В связи с изменениями во социальном, общественно-политическом также экономическом устройстве сообщества, случившимися приблизительно десяти лет назад, поменялись ценности, цели также задачи внешнеэкономической политики. В силу данных изменений усложнились функции также задачи таможенной ревизии, ужесточился порядок и формы ее выполнения.

В настоящее время Россия стремительно делает усилия интегрироваться во мировое сообщество, что предполагает под собой заключение двусторонних соглашений с таможенными администрациями государств ? торговых партнеров, электронного информирования о товарных партиях, сопряжение транзитных систем, но кроме того исследования граней согласно исполнению контроля выпуска товаров. Это существенно увеличивает воздействие таможенного регулирования как элемента правительственного регулирования внешнеторговой деятельности.

Одной с ключевых проблем, связанная с занижения таможенной цены товаров и иных основных показателей, оказывающих большое влияние в значение взыскиваемой таможенной пошлины, что напрямую оказывает большое влияние на собираемость федеральных платежей.

Выявить и устранить такие схемы обычными формами таможенного контроля, установленными Таможенным кодексом, в процессе основного таможенного оформления представляется проблематичным по ряду объективных причин. Такие схемы вероятнее всего можно вскрыть только с использованием оперативно-розыскных мероприятий и проведением таможенной ревизии.

В рыночной экономике государственное регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется преимущественно финансовыми методами. По этой причине Таможенный кодекс с учетом рекомендаций Киотской конвенции подразумевает формирование подходящих условий для перемещения товаров через таможенную границу и, в частности, ускорение и упрощение выполнения абсолютно всех таможенных процедур. Для этого сегодня на российской таможне существенно смещается акцент. Полный контроль на этапе таможенного оформления заменяется системой управления рисками и мощной службой таможенного контроля, которая гарантирует частичный контроль после выпуска товаров в свободное обращение. Данная цель реализуется посредством таможенных проверок и использования других форм таможенного контроля, достаточных для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Таким образом, на сегодняшний день, когда оформление и выпуск в свободное обращение некоторых товаров выполняется из-за день, но иногда и час, значимость постаудита неоднократно увеличивается. Чтобы достигнуть итогов, слаженно должна функционировать вся его система. В новых условиях работы таможенная инспекция становится одним из нескольких механизмов, способных при ускорении также упрощении таможенного контроля на стадии оформления обеспечить тем не менее, сохранение общей степени таможенного контроля линией проведения ревизий уже после выпуска товара.

Актуальность темы исследования курсовой работы заключается в постоянно растущей необходимости повышения эффективности таможенной ревизии, в целях обеспечения экономической безопасности Российской Федерации, и защиты отечественного производителя. А так же качественное исполнение функции таможенных органов.

Цель работы - изучить организацию таможенной ревизии ,различные методы проведения таможенной ревизии, их процесс, документальное оформление и некоторые примеры уже проведенных ревизий.

Исходя из поставленной цели, в настоящей работе предпринята попытка решения следующих основных задач:

-Дать характеристику законодательству, регулирующему организацию таможенной ревизии.

-Установить порядок функционирования, назначения и использования таможенной ревизии как формы таможенного контроля после выпуска товаров.

-Определить значение таможенной ревизии в торговом обороте.

-Выявить основные проблемы проведения таможенной ревизии в процессе таможенного контроля.

Объект курсовой: изучения в данной работе является организация таможенной ревизии.

Предмет курсовой: таможенная ревизия.

Теоритическую базу исследования курсовой работы составляет научные труды многих исследователей, таких как: Бакаева О.Ю.; Коган М.В., Молчанова О.В., Толкушкин. А.В.

Структура работы заключается из: введения, двух основных глав, заключения, списка использованных источников.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ТАМОЖЕННОЙ РЕВИЗИИ

1.1 Понятие таможенной ревизии

Таможенная ревизия, проводимая таможенными органами Российской Федерации, является формой таможенного контроля также предполагает собой проверку факта выпуска товаров, но также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации также других документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сравнения этих данных с сведениями бухгалтерского учета также отчетности, со счетами, с другой информацией, существующей около лиц Таможенный кодекс Российской Федерации.

Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

Срок проверки факта выпуска товаров действующим таможенным законодательством не ограничен.

Под субъектами таможенной ревизии понимаются таможенные органы Российской Федерации, под объектами - правоотношения, возникающие в сфере контроля за соблюдением таможенного законодательства после выпуска товаров и (или) транспортных средств, под предметами - товары, перемещенные через таможенную границу Российской Федерации.

Общая таможенная ревизия может проводиться таможенными органами у декларантов и лиц, а именно: у российских лиц, которые заключили внешнеэкономическую сделку, у лиц, имеющих право владения или пользования товарами на таможенной территории РФ, а также у иных лиц, совершающих юридически значимые действия от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем, которые не выступают в качестве декларанта.

Общая таможенная ревизия проводится по решению руководителя таможенного органа или лица, его заменяющего. Перед началом проверки копия такого решения вручается лицу, у которого она будет проводиться.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе в пределах своей компетенции получить доступ к базам данных и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации.

Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

1.2 Цели и задачи таможенной ревизии

Целью проведения таможенной ревизии является обеспечение соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

При проведении проверки достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении, контроль осуществляется по следующим основным направлениям:

1) соблюдение условий выпуска;

2) правильность классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (далее - ТН ВЭД России);

3) правильность определения таможенной стоимости;

4) соблюдение запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

5) порядок и соблюдение условий применения специальных упрощённых процедур таможенного оформления;

6) порядок и соблюдение условий предоставления преференций и льгот;

7) использование условно выпущенных товаров в целях, соответствующих условиям предоставления льгот;

8) операции с денежными средствами лиц, указанных в статье 16 ТК России, а также таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов и таможенных перевозчиков, связанные с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей;

9) иные направления, имеющие отношение к обеспечению соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Результаты, полученные в ходе таможенных ревизий, могут служить

основанием для:

1) доначисления и довзыскания неуплаченных таможенных платежей;

2) возбуждения дел об административных правонарушениях и уголовных дел, относящихся к компетенции таможенных органов Российской Федерации;

3)установления причин и условий, способствующих уклонению от уплаты таможенных платежей и иным нарушениям таможенного законодательства Российской Федерации;

4) оценки эффективности механизмов таможенного контроля и определения перспективных направлений таможенного контроля, в том числе с использованием системы управления рисками;

5) проведения ведомственного контроля

6) включения в информационно-аналитические базы результатов таможенных ревизий для использования в системе управления рисками;

7) анализа и систематизации информации о деятельности проверяемых лиц;

8) методологического обеспечения единообразного применения норм таможенного законодательства Российской Федерации при проведении таможенного контроля после выпуска товаров.

Результаты таможенной ревизии могут быть признаны как доказательства по уголовным делам и делам об административных правонарушениях и подлежат оценке наряду с другими доказательствами в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решения о назначении таможенной ревизии, а также решения, принятые в ходе и по результатам таможенной ревизии, могут быть пересмотрены в порядке ведомственного контроля.

1.3 Виды таможенных ревизий

Одной из форм контроля является таможенная ревизия. Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

Таможенная ревизия может проводиться в общей и специальной формах. Проведение общей и специальной таможенной ревизии допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Принятая форма таможенной ревизии доводится до декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов, при перемещении товаров.

Основанием для назначения общей таможенной ревизии являются:

1) план таможенных ревизий на полугодие, квартал, составляемый с использованием методов анализа рисков, с учетом прогнозирования возникновения правонарушений в области таможенного дела;

2) материалы (информация), полученные от структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении;

3) поручение вышестоящего таможенного органа, вынесенное на основании применения метода анализа рисков или на основаниях.

Результаты подготовительных мероприятий докладываются в письменном виде начальнику таможенного органа с одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной ревизии.

Требованиями проведения общей таможенной ревизии являются;

- проводится по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего). Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться;

- проводится подразделениями таможенной инспекции таможенных органов РФ;

- соблюдение сроков проведения общей ревизии (не более трех рабочих дней);

- не препятствование осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица;

- однократность проведения общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров;

- оформление акта проведения общей таможенной ревизии в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской федерации о защите информации.

Специальная таможенная ревизия является более жестким вариантом таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными мерами (например, мерами обеспечения производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает арест или изъятие товаров.

Под проверяемыми лицами понимаются следующие лица:

1) декларант;

2) перевозчик;

3) лицо, осуществляющее временное хранение товаров в местах, не являющихся складом временного хранения;

4) лицо, осуществляющее деятельность в сфере таможенного дела;

5) лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска;

6) уполномоченный экономический оператор;

7) лицо, напрямую или косвенно участвовавшее в сделках с товарами, помещенными под таможенную процедуру;

8) лицо, в отношении которого имеется информация, свидетельствующая о том, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары в нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования, законодательства государств-членов, в том числе товары, незаконно перемещенные через таможенную границу Союза.

Результаты проведения общей и специальной таможенной ревизии оформляются актом (в двух экземплярах).



2. АНАЛИЗ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ РЕВИЗИИ

2.1 Особенности проведения общей таможенной ревизии

Проведению общей или специальной таможенной ревизии предшествуют подготовительные мероприятия.

При проведении подготовительных мероприятий осуществляется сбор и анализ сведений о проверяемом лице путем применения иных форм таможенного контроля.

При проведении подготовительных мероприятий подлежат изучению и анализу:

1) материалы, полученные в ходе проведения таможенного контроля;

2) материалы, полученные в ходе проведения проверочных мероприятий;

3) информация, имеющаяся у структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и иных контролирующих органов, а также сообщения и заявления российских и иностранных лиц, средств массовой информации и компетентных органов иностранных государств, международных организаций и прочих лиц;

4) информация о месте нахождения исполнительного органа проверяемого лица;

5) сведения, содержащиеся в базе данных электронных копий грузовых таможенных деклараций и иных базах и банках данных таможенных органов Российской Федерации, в том числе поступившие из налоговых, правоохранительных и иных государственных контролирующих органов;

6) информация, содержащаяся в центральном реестре субъектов внешнеэкономической деятельности;

7) акты законодательства и нормативные правовые акты, действовавшие на момент таможенного оформления товаров, включая акты, регламентирующие порядок таможенного оформления и таможенного контроля, исчисления таможенных платежей, ведение финансово - хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета;

8) иные источники информации.

Перед проведением подготовительных мероприятий составляется план, определяющий их срок и объем. План проведения подготовительных мероприятий утверждается начальником подразделения таможенной инспекции, проводящего подготовительные мероприятия.

В случае, если по результатам проведенных подготовительных мероприятий установлено, что основания для проведения таможенной ревизии недостаточны, подразделением таможенной инспекции таможенного органа выносится мотивированное заключение о нецелесообразности проведения таможенной ревизии.

Если по результатам проведенных подготовительных мероприятий установлено, что таможенный контроль после выпуска от проверяемого лица невозможен, подразделение таможенного контроля таможенного органа выдает заключение о невозможности проведения таможенного контроля. Заключение по результатам подготовительных мероприятий письменной форме сообщается руководителю таможенного органа.

Все материалы, послужившие основанием для проведения таможенной ревизии, а также полученные в ходе подготовительных мероприятий, подлежат приобщению к материалам таможенной ревизии, а в случае нецелесообразности или невозможности назначения таможенной ревизии формируются в отдельное дело, срок хранения которого составляет один год.

Состав ревизионной комиссии определяется при подготовке решения о проведении таможенной ревизии. Состав ревизионной комиссии формируется из должностных лиц подразделения таможенного контроля, при необходимости в нее входят должностные лица других подразделений таможенных органов Российской Федерации.

Руководителем ревизионной комиссии назначается должностное лицо подразделения таможенной инспекции, которому непосредственно подчиняются все члены ревизионной комиссии на период проведения таможенной ревизии. Руководитель ревизионной комиссии распределяет обязанности между членами ревизионной комиссии и является ответственным за их решения, действия (бездействие).

Решение принимает начальник таможенного органа или лицо, его замещающее, или начальник Управления таможенной инспекции ФТС России.

В решении обязательно указывается конкретный предмет таможенной ревизии и проверяемый период.

Копия решения вручается руководителю либо представителю проверяемого лица. Решение с отметкой руководителя либо представителя проверяемого лица приобщается к материалам таможенной ревизии. В случае отказа от получения копии решения руководителем либо представителем проверяемого лица руководитель ревизионной комиссии делает об этом соответствующую запись в решении.

В случае невозможности вручения копии решения в связи с отсутствием руководителя либо представителя проверяемого лица копия решения направляется по адресу государственной регистрации проверяемого лица посредством почтовой связи с уведомлением о вручении. В этом случае к решению прилагают документы, подтверждающие факт его направления в адрес проверяемого лица.

Изменение состава ревизионной комиссии производится на основании решения начальника таможенного органа или лица, его замещающего, либо начальника Управления таможенной инспекции ФТС России. Проверяемому лицу направляется письменное уведомление об изменении состава ревизионной комиссии. К материалам таможенной ревизии приобщается копия уведомления об изменении состава ревизионной комиссии с подтверждением его получения.

Если в ходе таможенной ревизии обнаружены признаки преступления или административного правонарушения в сфере таможенного дела, проверка установленных непосредственных объектов правонарушения завершается. В этом случае незамедлительно составляется акт таможенной ревизии в установленном порядке в части установленных прямых объектов правонарушения. Проведение таможенной ревизии по иным объектам таможенной ревизии продолжается.

Достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения в области таможенного дела, выявленные в ходе таможенной ревизии, оформляются членами ревизионной комиссии, уполномоченными на составление протоколов об административных правонарушениях, в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.

В случае обнаружения в процессе проведения таможенной ревизии признаков преступления должностное лицо, обнаружившее их, при отсутствии у него полномочий на прием сообщений о преступлениях направляет докладную записку начальнику органа дознания. Докладная записка в обязательном порядке визируется руководителем ревизионной комиссии и начальником подразделения дознания таможенного органа.

В случае проведения таможенной ревизии Управлением таможенной инспекции ФТС России докладная записка визируется Главным управлением таможенных расследований и дознания ФТС России; в случае проведения таможенной ревизии региональными таможенными управлениями (РТУ) - подразделением дознания соответствующих оперативных таможен; в случае проведения таможенной ревизии таможнями - подразделением дознания таможен.

К докладной записке прикладывается акт с имеющимися приложениями. Копии документов, приложенные к акту, заверяются надлежащим образом.

Руководитель органа дознания или его заместитель по право применению исследует материалы, поступившие из отдела таможенного контроля таможенного органа, дает им правовую оценку и передает уполномоченному таможенному должностному лицу для составления акта об обнаружении признаков преступление в порядке, либо передает эти материалы на доработку в соответствующие подразделения таможенного органа.

При выявлении в ходе таможенной ревизии признаков административных правонарушений или преступлений, относящихся к компетенции иных правоохранительных и государственных органов, копии материалов таможенной ревизии направляются в соответствующие органы в установленном порядке.

Результаты проведения таможенной ревизии оформляются актом.

Акт должен содержать систематизированное изложение выявленных фактов, подтверждающих факты выпуска товаров, достоверности либо недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и в иных документах, представленных при таможенном оформлении, описание признаков преступлений и административных правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также сумму экономического ущерба и информацию о решениях, принятых в ходе таможенной ревизии.

Выводы и предложения ревизионной комиссии по устранению выявленных нарушений по результатам таможенной ревизии докладываются в письменном виде начальнику таможенного органа одновременно с представлением акта. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами ревизионной комиссии.

Первый экземпляр акта приобщается к материалам таможенной ревизии, второй вручается руководителю либо представителю проверяемого лица или направляется проверяемому лицу в установленном порядке.



2.2 Порядок и формы проведения таможенной ревизии

таможенный ревизия методика нарушение

Как мы выяснили, Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах. Проведение таможенной ревизии допускается только у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Формы таможенной ревизии изображены на рисунке 2.2.1.

Рисунок 2.2.1 - Формы таможенной ревизии

Выбор проверяемых лиц осуществляется по результатам анализа

информации, имеющейся в распоряжении таможенных органов Российской Федерации, в том числе полученной при применении системы управления рисками, иной информации, представленной структурными подразделениями таможенного органа или вышестоящим таможенным органом, а также информации, полученной из налоговых, правоохранительных и иных контролирующих органов, свидетельствующей о возможных нарушениях таможенного законодательства Российской Федерации. Структурные подразделения таможенного органа направляют в подразделение таможенной инспекции указанную информацию с приложением соответствующих материалов и документов (оригиналы либо заверенные копии).

В случае, если исполнительный орган проверяемого лица зарегистрирован в регионе деятельности другого таможенного органа, все материалы, послужившие основанием для проведения проверочной деятельности, направляются в этот таможенный орган через вышестоящий таможенный орган.

Проведению общей или специальной таможенной ревизии предшествуют подготовительные мероприятия.

При проведении подготовительных мероприятий осуществляется сбор и анализ сведений о проверяемом лице путём применения иных форм таможенного контроля, а также в соответствии со статьей 363 ТК.

При проведении подготовительных мероприятий подлежат изучению и анализу:

1) материалы, полученные в ходе проведения таможенного контроля;

2) материалы, полученные в ходе проведения проверочных мероприятий;

3) информация, находящаяся в распоряжении структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и иных контролирующих органов, а также сообщения и заявления российских и иностранных лиц, средств массовой информации и компетентных органов иностранных государств, международных организаций и других лиц;

4) информация о месте нахождения исполнительного органа проверяемого лица;

5) сведения, содержащиеся в базе данных электронных копий грузовых таможенных деклараций и иных базах и банках данных таможенных органов Российской Федерации, в том числе поступившие из налоговых, правоохранительных и иных государственных контролирующих органов;

6) информация, содержащаяся в центральном реестре субъектов внешнеэкономической деятельности (далее - ЦРСВЭД);

7) акты законодательства и нормативные правовые акты, действовавшие на момент таможенного оформления товаров, включая акты, регламентирующие порядок таможенного оформления и таможенного контроля, исчисления таможенных платежей, ведение финансово-хозяйственной деятельности и бухгалтерского учёта;

8) иные источники информации.

Перед проведением подготовительных мероприятий оформляется план, устанавливающий их срок и объём. План проведения подготовительных мероприятий утверждается начальником отделения таможенной инспекции, проводящего подготовительные мероприятия.

В случае, если по результатам проведенных подготовительных мероприятий установлено, что основания для проведения таможенной ревизии недостаточны, подразделением таможенной инспекции таможенного органа выносится мотивированное заключение о нецелесообразности проведения таможенной ревизии.

В случае, если согласно итогам проведённых подготовительных мероприятий установлено, то что таможенный контроль после выпуска у проверяемого личности невозможен, подразделением таможенной инспекции таможенного органа выносится решение об невозможности проведения таможенного контроля.

Заключение об итогах подготовительных мероприятий доносится во письменной форме начальнику таможенного органа.

Все использованные материалы, послужившие причиной для проведения таможенной ревизии, а кроме того полученные во процессе подготовительных мероприятий, подлежат приобщению ко материалам таможенной ревизии, а в случае нецелесообразности либо неосуществимости назначения таможенной ревизии формируются в отдельное дело, период хранения которого является один год.

2.3 Решение проблемы проведения и перспективы развития таможенной ревизии

Таможенная ревизия относится к одной из форм таможенного контроля и осуществляется после выпуска товаров в свободное обращение на территории страны. По сути, таможенная ревизия это знакомый многим участникам ВЭД пост таможенный контроль, регламентируемый статьей 193 Таможенного Кодекса Российской Федерации, но с некоторыми изменениями, позволяющими ужесточить контроль над завозимыми в страну импортными товарами.

Таможенный кодекс определяет срок возможности проведения таможенной ревизии через год после утраты товарами статуса под таможенным контролем. Однако при этом исключения были определены в сроках проверок и праве таможенных органов проводить таможенную ревизию в течение всего регламентированного срока хранения таможенных документов в течение 3 лет, исчисляемых с момента утраты статуса. нахождения под таможенным контролем оговаривалось отдельно.

Возможно, с государственной точки зрения, отсутствие регламентированного срока для пресечения таможенных проверок целесообразно, но в то же время создает достаточно большие неудобства не только для лиц, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, но и для таможенных брокеров, владельцы складов временного хранения, в отношении которых может проводиться таможенный аудит. А также физическим и юридическим лицам, реализующим импортные товары и, зачастую, не связанным с импортом импорта, а просто купившим товар у первоначального владельца - импортера.

В отношении последних также может быть осуществлена таможенная ревизия, хотя здесь возникает ряд правовых и этических коллизий, решать которые часто приходится арбитражным судам. Ведь, по сути, лицо, купившее товар у импортера может и не знать о нарушениях таможенного законодательство привозе импорта и доказать его противоправную деятельность, вернее осведомленность о нарушениях таможенного законодательства импортером, не только очень сложно, но порой вообще нереально. И при отсутствии доказательной базы покупатель может считаться «добросовестным», его права должны защищаться законом и применение к нему любых санкций таможенных органов не допустимо.

Однако на практике ситуация выглядит не столь привлекательно, поскольку таможенные органы, исходя из разъяснений в Таможенном кодексе, считают, что предприниматель, купивший товар у импортера для получения прибыли после продажи, несет ответственность за нарушения таможенное законодательство совместно с продавцом-импортером товара. Таможня налагает штрафы на «розничных» покупателей в соответствии с положениями кодекса, и никакая сумма денег в «конверте» не может решить эту проблему, которая может быть взыскана только в суде или в соответствии с законом.

Никак не меньше интересными являются оговоренные в Таможенном кодексе сроки выполнения таможенных ревизий, в частности специальной таможенной ревизии. В Случае Если Таможенный Кодекс устанавливает максимальный период проведения специальной таможенной ревизии в 2 месяца, в таком случае в той же статье и даже пункте сделана оговорка, что в общий срок выполнения проверки не вводится время между моментом вручения лицу, в отношении которого исполняется таможенный контроль, требований и необходимости представления в таможенный орган дополнительных данных также документов, также временем подачи этих документов. При Этом срок ревизии начинает исчисляться снова после их представления в таможенный орган. По сути, при особенном «расположении» таможенного органа к лицу, в отношении которого ведется ревизия, возможно, не просто приостановить бизнес на достаточно продолжительный срок, а попросту парализовать его и при достаточной «дотошности» довести вплоть до разорения.

Вполне вероятно, что через несколько лет компании, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, сами будут стремиться пройти таможенный аудит. Ведь отсутствие претензий относительно соблюдения закона в документах, которые участник ВЭД получает по окончании проверки, может служить неоспоримым доказательством его надежности как делового партнера. В условиях работы по Таможенному кодексу сроки оформления и контроля товаров на таможне стали предельно короткими, а работа на таможенном досмотре стала несравнимо больше, чем раньше, а аналитическая - по результатам мониторинга деятельности участников внешнеэкономической деятельности и оформления грузов, подверженных риску, и практических.

Сейчас есть оригинальные разработки. Месяц за месяцем этого опыта будет накапливаться все больше и больше. Таможенный досмотр в первую очередь проверяет, насколько достоверна информация, указанная в декларации компании. Это касалось, прежде всего, количества и стоимости товаров, их страны происхождения, кодов товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Разумеется, особое внимание было уделено товарам группы риска. Также отслеживали, как компании соблюдают условия и ограничения определенных таможенных режимов, используются ли условно выпущенные товары по прямому назначению. Проверяли брокеров, организации, занимающиеся оптовой и розничной торговлей импортными товарами.

Сегодня это объективно усложняет работу проверки, сокращая срок таможенного контроля после выпуска товаров с трех до одного года. Российская практика и зарубежный опыт показывают, что при столь сжатых сроках эффективность контроля резко снижается. Кроме того, значительная часть компаний - потенциальных нарушителей - полностью снята с постаудита. В Таможенном кодексе организации, не являющиеся участниками внешнеторговой сделки, но использующие импортные товары для производства собственной продукции, исключены из объектов. Они покупают импортные комплектующие и делают из них, например, телевизоры. Это также создает дополнительные лазейки для нарушения законов. Традиционно больное место фирмы-однодневки. Существующая процедура ликвидации юридических лиц в судебном порядке - процесс трудоемкий и чрезвычайно длительный. А главное, все это время фирмы-однодневки продолжают числиться в госреестре и заниматься внешнеэкономической деятельностью, как правило, с нарушением действующего законодательства. Ответчиков по этому делу найти сложно, потому что сами фирмы, их руководители по адресам, указанным в документах, отсутствуют.

Для выбора объекта анализа существуют аналитические процедуры работы с данными, которая включает признаки возможных нарушений. Данную информацию инспекция получает с базы данных, от функциональных управлений ФТС, региональных управлений, таможен также таможенных постов, но так же с иных правоохранительных органов также с Сети Интернет.

Если после такого анализа у фирмы возникают вопросы, она начинает определять конкретные параметры, по которым необходимо ее проверить. Проверяет свои уставные документы, контракты и другие документы, которые были поданы для таможенного оформления товаров. Сравниваем данные по номенклатуре и ценам на импортируемые ею товары за прошлые и текущие годы. При этом мы не создаем препятствий для коммерческой деятельности внешнеторговой компании. Как правило, участники внешнеэкономической деятельности даже не подозревают, что их проверяют. И только после такого предварительного анализа при возникновении вопросов к фирме назначается таможенная ревизия.

В европейских странах они работают по системе анализа и управления рисками, что позволяет достаточно точно определять коридоры, в которых искать нарушителей среди участников внешнеэкономической деятельности. В нашей стране такая система еще не готова к широкому применению на практике. Есть лишь некоторые его элементы. Исходя из этих элементов - потенциальные риски как для товаров, так и для отдельных компаний, а также на основании информации, которую мы получаем от налоговой службы и других правоохранительных органов. Остается сложный вопрос по плановым проверкам. Конечно, было бы хорошо, если бы в Европе за время, отведенное на постаудит по закону, успели проверить все организации, выходящие на внешний рынок. Но, во-первых, этот срок у нас в три раза короче, чем у наших европейских коллег, а во-вторых, в России участников внешнеэкономической деятельности несравненно больше, количество таможенников, мягко говоря, невелико. В таких условиях необходимо ранжировать компании по степени риска - кого проверять в первую очередь, кого во вторую, а кого третью.

Есть организации, которые зарекомендовали себя как законопослушные участники ВЭД, их деятельность прозрачна: они уже давно работают на российском рынке, во время представляют в таможенные органы все необходимые пакеты документов, дают информацию о ценах производителей товаров, которыми торгуют. Такие компании получили возможность пользоваться специальными упрощенными процедурами таможенного оформления и контроля. Их проверяют в плановом порядке. Конечно, и у законопослушных компаний могут быть нарушения, но, во-первых, они, как правило, не существенные, а во-вторых, в этих участниках ВЭД таможенная инспекция более-менее уверена, они никуда не исчезнут. Поэтому сегодня основные силы концентрируем на выявлении наиболее неблагонадежных фирм.

Порядок проверки зависит от характера таможенных нарушений. Для одной фирмы достаточно только документальной проверки, чтобы убедиться, что она работает в соответствии с законом. С другой стороны, чтобы разобраться в этом, нужно запросить дополнительную информацию, осмотреть помещения, где хранятся товары, и опросить сотрудников. Но сложность заключается в том, что проведение столь углубленных специальных проверок - процесс довольно творческий, в инструкции не все прописано. У каждой компании свои особенности, и подходить к ней при проверке нужно очень индивидуально. И случаи могут быть самые разные. Поэтому основная форма инспекционной работы теперь - как можно больше рассказать инспекторам региональных управлений и таможни, какие трудности могут возникнуть при назначении или проведении аудита, получении дополнительных документов и информации. Для этого устраиваются различные встречи, семинары, конференции.

В будущем, когда будет больше законопослушных компаний, они сами будут заинтересованы в их аудите. Ведь если аудит документально подтвердит, что в компании все в порядке, ее рейтинг как делового партнера повысится. Это будет означать, что такой компании можно доверять. В процессе анализа материалов аудита будут выявлены риски и спрогнозировано, как долго они будут оставаться актуальными. Если на достаточно долгое время, то информация о них будет передаваться непосредственно в места таможенного оформления. Возможно даже для тех постов, где проводится предварительное электронное декларирование товаров. Это значительно упростит управление и сделает его более эффективным.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Либерализация таможенного законодательства привела к смене идеологии таможенного контроля. Внедрение новых, более гибких форм работы таможенных органов - таможенных ревизий - стало актуальным. Упрощение и ускорение соответствующих процедур при таможенном оформлении диктуют необходимость усиления таможенного контроля уже после выпуска товаров в свободное обращение.

Выбор объектов таможенной ревизии, определение формы также сроков контрольных мероприятий, а также составление плана деятельности подразделений таможенной инспекции проводится в основе анализа различных источников информации, в этом числе и сведений, обретенных с использованием системы управления рисками.

Большое значение в инспекционной работе имеет изучение участников внешнеэкономической деятельности, анализ уровня таможенной стоимости товаров. Инспектор обращает внимание на репутацию организации-импортера (период внешнеэкономической деятельности, финансовое состояние организации), учитывает назначение ввозимых товаров (для собственного производства или для перепродажи), вид транспорта и маршрут его движения от места отправления до места назначения, а также ряд других факторов.

Особое внимание следует обратить на реализацию принципа избирательности при установлении объектов таможенного контроля. Огромный набор потенциальных объектов таможенного контроля, различных форм собственности и направлений движения товаров требует специализированных методов для оптимизации их выбора в качестве проверяемых организаций. Однако сотрудники отделов таможенного контроля Таможенного управления, имея в своем распоряжении информационные инструменты и существующие критерии риска, часто выбирают в качестве объектов таможенного контроля организации, не имеющие признаков нарушения таможенного законодательства и административных правонарушений. Проведение таможенных проверок таких организаций необоснованно отвлекает силы и ресурсы, не принося желаемых результатов.

Необходимо отметить положительную практику проведения таможенных ревизий на основании материалов и информации, полученных от правоохранительных и иных контролирующих органов. Опыт показывает, что наиболее эффективными являются специальные таможенные проверки, аналогичные таможенным проверкам, проводимым инспекционными подразделениями таможенных органов зарубежных стран.

Практика таможенного контроля после выпуска товара обнаружила недостатки: не устанавливает точный период представления документов, а лишь указывается, то что период предоставления документов обязан быть достаточен. Возникает субъективное объяснение достаточности срока. Также при проведении единой таможенной ревизии, которая никак не может длиться более 3-х дней, получение любых документов становится проблемным. Состояние усложняется, если ревизия протекает в отдаленной местности. Правовое решение продления, приостановки либо перенесения процедуры не предусмотрено даже в случаях стихийных бедствий.

Проблемой является проведение проверочных мероприятий у лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, позволяющую вести бухгалтерский учет в упрощенной форме, определенной нормами налогового законодательства Российской Федерации. Отсутствие установленной формы отчетности, уплата единого налога и, как следствие, отсутствие счетов-фактур сводят практически на нет все усилия подразделений таможенной инспекции по привлечению данных лиц к ответственности.

Продолжает оставаться нерешенной и острой проблема ликвидации фирм-однодневок, отсутствующих по месту государственной регистрации, не прошедших перерегистрацию в налоговых органах, не осуществляющих никакой хозяйственной деятельности, не сдающих налоговую отчетность, и руководителей которых невозможно найти ни по каким указанным адресам.

Существующий порядок ликвидации юридических лиц в судебном порядке неэффективен, обходится государственному бюджету в значительные суммы, а в результате организации все равно числятся в государственном реестре, так как их учредители не имеют ни малейшего желания заниматься необходимыми процедурами. Данная ситуация позволяет организациям десятилетиями находиться в состоянии спячки, а практика инспекционной деятельности показывает, что в определенные моменты такие фирмы-однодневки просыпаются и принимают участие в осуществлении конкретных внешнеэкономических сделок, чаще всего связанных с нарушениями законодательства Российской Федерации.

Проведение таможенных ревизий всегда требует особой тщательности при выборе объектов инспекционных мероприятий, использования результатов категорирования участников ВЭД и результатов анализа с использованием системы управления рисками. Область проведения таможенного контроля после выпуска товаров очень широка и включает в себя контроль таможенной стоимости, достоверное определение кодов товаров по ТН ВЭД, вопросы нетарифного регулирования, выполнения участниками ВЭД условий предоставленных льгот по таможенным платежам, соблюдение условий экономических режимов.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1."Таможенный кодекс Таможенного союза" (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕАЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 №17).

2.Приказ ФТС России от 06.07.2012 №1373 (ред. от 26.09.2014) "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки".

3. Приказ ФТС России от 06.11.2008 № 1378 «Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии».

4. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / под ред. Козырина А.Н. - М.: Проспект, 2015. - 556 с.

5. Баев А. Таможенный контроль. / А. Баев // Таможня. - 2016. - №3. - 227 с.

6. Бакаева О. Ю. Новые подходы к организации таможенного контроля.

7. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России. - Учебник - 2015. - 504 с.

8. Бякшев К.А Таможенное право: учебник. М.: Издательство Проспект, 2017.-445 с.

9. Голубь А.А. Правовое регулирование таможенной ревизии: проблемы теории и практики: Автореферат канд. юрид. наук / Саратовский юридический институт МВД России. - С.,2015. - 26 с.

10. Ильина А. Господа, к нам едет ревизор с таможни // Практическая бухгалтерия. - 2015. - № 4. - С. 41-43.

11. Коган М.В., Молчанова О.В. Таможенное дело. - М., 2017. - 317 с.

10. Коник Н.В. Таможенное дело. - М., 2015. - 192 с.

12. Омельченко С. Аналитика на службе инспекции // Таможня. - 2014. № 19. - С. 8-9.

13. Румянцева М.О «Особенности деятельности таможенных органов по проверке». М., 2015. - С. 52-57.

14. Салихова Р. Ревизия все тайное делает явным // Таможня. - 2016. № 10. - С. 13-16.

15. Селезнёв В.В «Доверяй и проверяй» // Таможня. - 2015. - №20 - С. 32-36.

16. Трунина Е.В. Таможенная проверка - новая форма таможенного контроля //Российская юстиция. 2015. №1. - 151 с.

17. Шитова Н. Таможенная инспекция выстраивает систему ревизий // Таможня. - 2017. № 24. - С. 15-19.

18. Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]

Размещено на Allbest.ru

...