Размещено на http://allbest.ru

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего образования

«Российская таможенная академия»

Кафедра таможенных доходов и тарифного регулирования

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему «Взаимодействие ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей»

по дисциплине «Таможенные платежи»

Выполнил: Лагодич Анастасия Юрьевна,

студент 3 курса очной формы обучения

факультета таможенного дела

Руководитель Воронченко Тамара Васильевна,

профессор кафедры, доктор экономических наук

Люберцы

2022



Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические и организационно-правовые основы взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

1.1 Понятие, отличительные особенности и сущность взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

1.2 Организационные формы и методы взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

1.3 Правовые основы взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

Глава 2. Анализ и оценка практики взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

2.1 Порядок и особенности взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

2.2 Анализ результатов взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей и оценка их влияния на формирование таможенных доходов федерального бюджета России

Глава 3. Совершенствование системы взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

3.1 Основные направления совершенствования взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

3.2 Совершенствование форм и методов взаимодействия ФТС России и ФНС России в рамках единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей

Заключение

Список использованных источников



Введение

На современном этапе развития международных связей важное место занимает развитие таможенной системы, основным институтом которой выступает таможенное администрирование, направленное на регулирование и контроль внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД).

Одним из основных направлений таможенного администрирования является администрирование таможенных платежей, осуществляемое налоговыми и таможенными органами и направленное на содействие экономическому росту, создание благоприятных условий ВЭД и обеспечение доходных поступлений в бюджетную систему государства.

Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время в период развития международных связей и увеличения числа экспортно-импортных операций, все чаще при осуществлении ВЭД имеет место ненадлежащее исполнение или неисполнение участниками ВЭД обязанностей по уплате таможенных и иных платежей при перемещении товаров через таможенную границу. Это непосредственно приводит к несоблюдению таможенного и валютного законодательства и оказывает негативное влияние на финансовое состояние государства.

В связи с этим для обеспечения стабильного дохода бюджетной системы государства, для выполнения общегосударственных задач и осуществления финансовой деятельности важное место занимает организация эффективного взаимодействия налоговых и таможенных органов, а также совершенствование основных форм их совместной деятельности в области администрирования таможенных платежей.

Объект исследования - администрирование таможенных платежей.

Предмет исследования - взаимодействие таможенных и налоговых органов при администрировании таможенных платежей.

Целью курсовой работы является исследование форм и методов взаимодействия ФТС и ФНС России, анализ и оценка его результатов, а также разработка предложений по повышению его эффективности в рамках единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей.

Задачи курсовой работы:

1. Изучить понятие, отличительные особенности и сущность взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей.

2. Исследовать организационные формы и методы взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей.

3. Проанализировать правовые основы взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей.

4. Проанализировать и оценить практику взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

5. Исследовать действующий порядок и особенности взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей.

6. Проанализировать результаты взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей и оценитьстепень их влияния на формирование таможенных доходов федерального бюджета России.

7. Выделить основные направления совершенствования взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей.

8. Предложить пути совершенствования форм и методов взаимодействия ФТС России и ФНС России в рамках единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей.

Основными методами исследования, применяемыми в данной работе, являются определенные теоретические методы, такие как анализ, синтез, обобщение и индукция, информационный обзор и анализ источников информации по выбранной теме, анализ статистических данных, метод наблюдение и метод расчета и измерения.

В данной курсовой работе источниками информации послужили нормативно-правовые акты, статистические данные, благодаря которым удалось изучить особенности взаимодействия Федеральной таможенной службы России и Федеральной налоговой службы России при администрировании таможенных платежей.

Среди основных авторов, труды которых были изучены в ходе исследования, можно отнести: Лузина Т.В., Молчанова Е.А., Севастьянова А.В. Лузина Т.В., Молчанова Е.А., Севастьянов А.В. Процессы таможенного и налогового администрирования // Таможенное дело и внешнеэкономическая деятельность компаний. 2019. С. 34 - 46., Олькова В.Г. Олькова В. Г. Совершенствование взаимодействия ФТС России и ФНС России при создании единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей // Научное обозрение. Педагогические науки. 2019. № 2. С. 85-93., Кожанкова А.Ю. Кожанков А.Ю., Ольшанская Я.М. Сотрудничество и обмен информацией между таможенными и налоговыми органами: необходимость и обязательность для обеспечения // Таможенное дело. 2017. № 3. С. 11-14., Костина А.А. Костин А.А. Совершенствование таможенно-налогового администрирования в новых экономических условиях // Проблемы экономики и юридической практики. 2021. № 2. С. 25-37., Гриненко С.В., Титова Е.А. Гриненко С.В., Титова Е.А. Модернизация системы взаимодействия федеральных служб России: налоговой и таможенной // Научное обозрение. Экономические науки. 2017. № 4. С.29-33., Бондаренко Н.П.Бондаренко Н.П. О взаимодействии таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных контрольных мероприятий // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2016. № 2. С.7-11.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

Во введении выделена цель работы, задачи, которые необходимо решить.

В первой главе на теоретическом и организационно-правовом уровне анализируется взаимодействие Федеральной таможенной службы России и Федеральной налоговой службы России при администрировании таможенных платежей.

Во второй главе анализируется практика взаимодействия Федеральной таможенной службы России и Федеральной налоговой службы России при администрировании таможенных платежей.

В третьей главе выделяются основные направления и формы совершенствования взаимодействия Федеральной таможенной службы России и Федеральной налоговой службы России.

В заключение анализируется вся представленная информация, и выделяются основные моменты в качестве выводов.



Глава 1. Теоретические и организационно-правовые основы взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

1.1 Понятие, отличительные особенности и сущность взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

На современном этапе для реализации функции государства по регулированию и контролю ВЭД используется система таможенного и налогового администрирования, которые предполагают деятельность уполномоченных органов по достижению основных задач администрирования платежей и налогов. Под администрированием таможенных платежей понимается совокупность методов и инструментов, используемых таможенными и налоговыми органами для обеспечения соблюдения таможенного и налогового законодательства, а также полного и своевременного поступления таможенных платежей в федеральный бюджетДождикова К.О. Организация деятельности таможенных органов по администрированию таможенных платежей // Современные проблемы теории и практики таможенного дела глазами молодых исследователей. 2019. С. 155..

Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба Российской Федерации являются основными органами исполнительной власти, взаимодействие которых обеспечивает полноту поступления денежных средств в федеральный бюджет путем взимания таможенных и налоговых платежей. Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба находятся под руководством Министерства финансов Российской Федерации. Под руководством ведомства ведется работа по созданию единого механизма администрирования налоговых, таможенных и других фискальных платежей, основой которых является сопряжение ведомственных информационных систем и систем управления рискамиОлькова В. Г. Совершенствование взаимодействия ФТС России и ФНС России при создании единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей // Научное обозрение. Педагогические науки. 2019. № 2. С. 85.. Взаимодействия таможенных и налоговых органов при администрировании таможенных платежей направлено на определенные цели, основными из которых являются:

- повышение эффективности проведения таможенного и налогового контроля;

- создание условий, исключающих использование различных схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей;

- обеспечение полноты и своевременности перечисления в федеральный бюджет таможенных и налоговых платежейОлькова В. Г. Совершенствование взаимодействия ФТС России и ФНС России при создании единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей // Научное обозрение. Педагогические науки. 2019. № 2. С. 85..

Стоит отметить, что одной из основ взаимодействия таможенных и налоговых органов в области администрирования таможенных платежей является применение ряда принципов, научное осмысление которых необходимо для достижения положительного влияния на эффективность правоприменительной деятельности налоговых и таможенных органов и, как следствие, своевременное и полное формирование государственных доходов (рис.1.1)Лузина Т.В., Молчанова Е.А., Севастьянов А.В. Процессы таможенного и налогового администрирования // Таможенное дело и внешнеэкономическая деятельность компаний. 2019. С. 35.. правовой таможенный валютный администрирование

Применение данных принципов при взаимодействии таможенных и налоговых органов подразумевает непосредственное соблюдение таможенного и налогового законодательства в области контроля за взиманием таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС.



Рис.1.1. Основные принципы взаимодействия таможенных и налоговых органов Российской Федерации при администрировании таможенных платежей

В целом взаимодействие Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации обуславливает:

- применение современных информационных технологий;

- обмен данными;

- сопряжение систем управления рисками;

- координация действий по категорированию объектов предпринимательской деятельности;

- внедрение механизмов прослеживаемости товаров и сквозного контроля;

- совместные и скоординированные проверочные мероприятия.

Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба Российской Федерации осуществляют пополнение федерального бюджета государства на основе администрирования двух основных видов платежей (рис.1.2).Кожанков А.Ю., Ольшанская Я.М. Сотрудничество и обмен информацией между таможенными и налоговыми органами: необходимость и обязательность для обеспечения // Таможенное дело. 2017. № 3. С. 12.



Рис.1.2. Таможенные платежи администрируемые Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой Российской Федерации при взаимодействии

Налог на добавленную стоимость представляет собой вид таможенного платежа, взимаемого с добавленной стоимости товара и уплачиваемый декларантом только при ввозе товара на территорию Евразийского экономического союза. Основными элементами, характеризующими налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ, являются: плательщики налога на добавленную стоимость, объекты налогообложения, ставка налога на добавленную стоимость и налоговая база налога на добавленную стоимость. К плательщикам налога на добавленную стоимость относят декларанта или иных лиц, у которых возникла обязанность по его уплатеТаможенный кодекс Евразийского экономического союза от 29.05.2019 // Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL: https://www.alta.ru/codex-2018/. Объектами налогообложения являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Одним из элементов взимания налог на добавленную стоимость является налоговая ставка, составляющая, 10% и 20% в зависимости от категории товаровНалоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/tamdoc/00fz0117/.Еще одним элементом НДС является налоговая база, включающая в себя таможенную стоимость товара, таможенную пошлину, подлежащая уплате, а по подакцизным товарам - и сумма акциза, подлежащего уплате.

Акциз уплачивается на основе количества товаров, ввозимых на таможенную территорию, по месту постановки на учет российских налогоплательщиков, которыми являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие импорт товаров. Сумма акциза по каждому виду товара исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки, которая устанавливается на единицу продукции либо в процентах от общей стоимости товара Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/tamdoc/00fz0117/.

Таким образом, основным методом и инструментом, используемым таможенными и налоговыми органами для обеспечения соблюдения таможенного и налогового законодательства, является администрирование таможенных платежей.

Ключевыми органами исполнительной власти в области администрирования таможенных и иных платежей при перемещении товаров являются Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба Российской Федерации, взаимодействие которых является неотъемлемой частью при контроле взимания таможенных и иных платежей. Взаимодействие Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба Российской Федерации направлено на повышение эффективности и полноты перечисления в федеральный бюджет таможенных и налоговых платежей, а также на исключение участников ВЭД, которые пытаются избежать их уплаты.

Данное взаимодействие основывается на принципах законности, гласности, взаимности, конфиденциальности и оперативности, применение которых будет способствовать неукоснительному соблюдению участниками ВЭД таможенного и налогового законодательства. Основными платежами, которые регулирует Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба Российской Федерации, являются налога на добавленную стоимость и акциз, особенности применения, и уплаты которых регламентирован в Налоговом кодексе Российской Федерации



1.2 Организационные формы и методы взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

Взаимодействие налоговых и таможенных органов направлено на решение задач налогового, таможенного и валютного контроля с целью обеспечения полноты поступления налогов в бюджет, их взыскания и наложения штрафных санкций. Это, в первую очередь, обуславливает разработку унифицированных форм взаимодействия, что подразумевает создание общих правил и стандартов, совершенствование законодательства и создание новых нормативно правовых актов, регулирующих таможенно-налоговую сферу.

В качестве основных форм такого взаимодействия можно выделить:

1. Издание совместных приказов, соглашений, инструкций и иных документов, в соответствии с полномочиями служб.

2. Плановый и оперативный обмен информацией и сведениями, в том числе при проведении проверочных мероприятий.

3. Организация совместных рабочих групп и осуществление заседаний этих рабочих групп.

4. Подготовка совместных аналитических и методологических материалов.

5. Подготовка согласованных предложений по совершенствованию законодательных и нормативно-правовых актов, как по подведомственности, так и при организации совместных мероприятий.

6. Согласование и утверждение планов совместной работы, скоординированных контрольных мероприятий.

7. Проведение совместных мероприятий по повышению квалификации должностных лиц.

8. Реализация механизма осуществления отдельных юридических процедур в процессе осуществления финансового контроля.

9. Выявление, пресечение и предупреждение нарушений таможенного, налогового и валютного законодательства на основе осуществления совместных действий.

10. Разработка информационных технологий, направленных на интеграцию информационных ресурсов.

11.Проведение совместных семинаров на всех организационных уровняхКузьмина А.И., Манушина А.П. Взаимодействие ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных и иных платежей // Аллея науки. 2019. №1. С. 163..

Данные формы взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации направлены на эффективное администрирование обязательных платежей, выявление, пресечение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины, а также привлечение лиц, допустивших такие нарушения, к установленным видам юридической ответственности. В целом все формы взаимодействия таможенных и налоговых органов подразделяются на правовые, которые влекут юридическую ответственность для участников ВЭД и выражаются в соответствующих нормативных актах, а также неправовые, носящие информационно-методологический, организационный, образовательный и материально-технический видБондаренко Н.П. О взаимодействии таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных контрольных мероприятий // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2016. № 2. С.8..

Ключевой формой взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации при администрирования таможенных платежей является информационный обмен между данными уполномоченными органами, который осуществляется на безвозмездной основе. Данный обмен осуществляется с помощью системы межведомственного электронного взаимодействия, которая позволяет Федеральной таможенной службе Российской Федерации не запрашивать у декларантов разрешительные документы, выданные Федеральной налоговой службы России, а получать непосредственно напрямую из баз данных ФНС России. Кроме того, информационный обмен осуществляется как в плановом порядке в установленные сроки, так и оперативном, осуществляемом по инициативе контролирующего органа и запросам иных уполномоченных органов.

Еще одно важное место реализации межведомственного взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации при администрировании таможенных платежей занимает разработка и применение методологической основы организации такого взаимодействия. Одним из таких методов является создание координационных советов, которые создают предложения по повышению эффективности взаимодействия таможенных и налоговых органов.

При взаимодействии таможенных и налоговых органов занимает проведение совместных скоординированных проверочных мероприятий с целью осуществления контроля за полнотой исчисления и уплаты таможенных и налоговых платежей.

Таким образом, сотрудничество таможенных и налоговых органов в при администрирования таможенных платежей обуславливает применения форм и методологии взаимодействия, подразумевающей под собой способ осуществления уполномоченными органами совместных действий с целью сокращения случаев неуплаты таможенных и налоговых платежей, а также эффективное администрирование обязательных платежей в бюджет государства. Одними из основных форм являются информационное взаимодействие, создание единой нормативно-правовой базы, проведение совместных скоординированных проверочных мероприятий, а также разработка и внедрение информационных технологий.



1.3 Правовые основы взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

Взаимодействие Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации при администрирования таможенных платежей регламентируется различной международной, национальной и ведомственной нормативной базой.

На международном уровне особенности взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерациио пределены Таможенным кодексом Евразийской экономической комиссии, а именно в статье138 утверждена функция таможенных органов по координации с другими государственными органами при проведении государственного контроля, по обмену документами и сведениями с использованием информационных системТаможенный кодекс Евразийского экономического союза от 29.05.2019 // Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL: https://www.alta.ru/codex-2018/.

Одним из основных национальных документов является Федеральный закон от 03.08.2018 № 289 «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно статье 222 Федерального закона от 03.08.2018 № 289основной целью взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации является обеспечение взимания таможенных платежей, а также специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. Сотрудничество Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации направлено на контроль правильности исчислении уплаты таможенных платежей и своевременности уплаты, возврата (зачета) и принятия в отношении них мер. Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 289основной взаимодействия данных контролирующих органов, в области администрирования таможенных платежей является применение современных информационных технологий, обмен данными, сопряжение систем управления рисками, а также совместные и скоординированные проверочные мероприятияФедеральный закон от 03.08.2018 № 289 «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL: https://www.alta.ru/tamdoc/18fz0289/.

Нормативно-правовым актом, регламентирующим платежи, которые администрируют Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерациипри взаимодействии, является Налоговый кодекс Российской Федерации, который устанавливает систему налогов и сборов, определяет общие принципы налогообложения и взимания сборов в государстве. В Налоговом кодексе Российской Федерации утверждены финансово-правовые аспекты взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товара на территорию РФНалоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/tamdoc/00fz0117/.

Национальным документов в области взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации в области взимания таможенных и налоговых платежей является Распоряжение Правительства РФ от 23.05.2020 № 1388-р «Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года»(далее - Стратегия - 2030). Стратегия - 2030предусматривает, что основным направлением развития и совершенствования деятельности Федеральной таможенной службы Российской Федерации является администрирование таможенных и иных платежей и совершенствование реализации фискальной функции. Одним из таких направлений является внедрение единого механизма таможенного и налогового администрирования, основанного на применении интегрированных информационно-телекоммуникационных технологий федеральных органов исполнительной власти, в том числе Федеральной налоговой службой Российской Федерации, а также создание условий для полного перехода на электронный документооборот таможенных и налоговых органов при совершении операций по уплате таможенных и налоговых платежейРаспоряжение Правительства РФ от 23.05.2020 № 1388-р «Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года»// СПС «Электронный фонд правовых и нормативно-технических документов» URL:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_353557.

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим взаимодействие в области администрирования таможенных платежей, является Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 21 января 2010 года № 01- 69/1/ММ-27-2/1. Данное Соглашение определяет сотрудничество Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации в области администрирования таможенных платежей по следующим основным направлениям:

- обмен информации с целью контроля за соблюдением таможенного законодательства в области взимании таможенных и налоговых платежей;

- обеспечение контроля за деятельностью участников ВЭД путем оперативного информационного обмена и координации проведения в отношении них проверок в области уплаты таможенных платежей;

- разработка совместных ведомственных правовых актов по проведению проверок участников ВЭД, направленных на соблюдение таможенного и налогового законодательства;

- унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля в области администрирования таможенных платежей;

- разработка и внедрение новых информационных технологий, с целью интеграции информационных ресурсов в области уплаты таможенных и налоговых платежей Соглашение о сотрудничестве ФТС и ФНС от 21.01.2010 года № 01- 69/1/ММ-27-2/1// Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/tamdoc/10bn0011/.

Одним из ведомственных нормативно-правовых актов является Письмо ФТС России от 18.04.2016 г. № 01-11/18157 и ФНС России № ММВ-20-2/2 «О применении Положения об организации проведения скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информации сторон», которым утвержден порядок действий должностных лиц таможенных и налоговых органов при планировании, организации проведения и проведении скоординированных контрольных мероприятий в области взимания таможенных и налоговых платежей Письмо ФТС России от 18.04.2016 г. № 01-11/18157 и ФНС России № ММВ-20-2/2 «О применении Положения об организации проведения скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информации сторон» // Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/tamdoc/16p18157/.

Еще одним нормативно-правовым актом в области взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации является Письмо ФТС России от 04.06.2018 г. №01-11/33109 и ФТС РФ № ММВ-20-2/58@ «О применении Регламента организации проведения скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информации сторон». Данное письмо определяет особенности осуществления таможенными и налоговыми органами контроля за соблюдением таможенного законодательства о налогах и сборахПисьмо ФТС России от 04.06.2018 г. №01-11/33109 и ФТС РФ № ММВ-20-2/58@ «О применении Регламента организации проведения скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информации сторон» // Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/tamdoc/18p33109/.

Таким образом, взаимодействие таможенных и налоговых органов регламентировано национальной и ведомственной нормативно-правовой базой, где одним из основных законодательных актов является Соглашение о сотрудничестве ФТС и ФНС от 21.01.2010 года № 01- 69/1/ММ-27-2/1, в котором утверждается порядок и особенности контроля и сотрудничества в области взимания таможенных и налоговых платежей Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой Российской Федерации. Также к национальным документам в области взаимодействия таможенных и налоговых органов в области администрирования таможенных платежей является Федеральный закон от 03.08.2018 № 289, Стратегия - 2030, в которых регламентированы особенности взаимодействия данных контролирующих органов в области взимания таможенных платежей с помощью применения современных информационных технологий.

Подводя итог, можно сделать вывод, что Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба являются органом исполнительной власти, основная деятельность которых направлена на пополнение федерального бюджета государства путем взимания таможенных и налоговых платежей. Для обеспечения полноты и своевременности перечисления в федеральный бюджет таможенных и налоговых платежей, для исключения случаев уклонения недобросовестных участников ВЭД от уплаты таможенных пошлин и налогов Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба осуществляют ведомственное взаимодействие, которое происходит на основе администрирования двух основных видов платежей, а именно налога на добавленную стоимость и акциза. Данное взаимодействие обуславливает разработку определенных форм, направленных на создание общих правил и стандартов, совершенствование законодательства и новых нормативно правовых актов, регулирующих таможенно-налоговую сферу. Основными нормативно-правовыми документами при взаимодействии Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы в настоящее время выступают Федеральный закон от 03.08.2018 № 289, Стратегия - 2030, а также Соглашение о сотрудничестве ФТС и ФНС от 21 января 2010 года № 01- 69/1/ММ-27-2/1. Данные законодательные акты регулируют особенности и порядок взаимодействия данных контролирующих органов в области взимания таможенных платежей.



Глава 2. Анализ и оценка практики взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

2.1 Порядок и особенности взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

Должностными лицами Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой Российской Федерации осуществляется взаимодействие при администрировании таможенных платежей, которое имеет свой определенный порядок и способы осуществления. Взаимодействие Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации осуществляется с помощью проведения скоординированных контрольных мероприятий, направленных на выявление рисков при проведении таможенного и налогового контроля и дальнейший оперативный обмен информацией для принятия мер по компетенции данных уполномоченных органовО взаимодействии ФТС России и ФНС России // Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/expert_opinion/63032/.

Взаимодействие Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой Российской Федерации осуществляется на федеральном региональном и территориальном уровне, организация которых осуществляется в зависимости от компетенции Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой Российской Федерации, региональных таможенных органов и налоговых управлений федерального уровня, а также таможен и территориальных налоговых органов (табл.1)Бондаренко Н.П. О взаимодействии таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных контрольных мероприятий // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2016. № 2. С.7..



Таблица 1

Организация взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации

Компетенция ФТС и ФНС РФ	- устанавливать порядок планирования и организации проведения скоординированных контрольных мероприятий; - разработка и утверждение форм отчетности о результате контрольных мероприятий; - разработка и утверждение аналитических показателей оценки уровня взаимодействия; - осуществление контроля скоординированными контрольными мероприятиями при администрировании таможенных платежей.
Компетенция РТУ и УФНС субъектов РФ	- проведение аналитической работы и предпроверочного анализа документов и сведений для целей планирования и проведения контрольных мероприятий; - организация проведения скоординированных контрольных мероприятий; - контроль за исполнением плана контрольных мероприятий подведомственными таможенными и налоговыми и органами; - принятие решения о направлении или отказе в назначении контрольных мероприятий в отношении лица.
Компетенция таможен и территориальных налоговых органов	- отбор лиц для проведения скоординированных контрольных мероприятий в области администрирования таможенных платежей; - проведение контрольных мероприятий в соответствии с планами; - направление отчетов о результатах взаимодействия в РТУ и УФНС России по субъектам РФ.

В целом взаимодействие Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации на всех уровнях проходит достаточно слажено. Так, до начала осуществления скоординированных контрольных мероприятий должностными лицами Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации проводятся рабочие встречи с целью анализа и решения ряда проблемных вопросов начала скоординированных контрольных мероприятий. Такие встречи могут также проходить в режиме конференцсвязи, а также посредством телефонной, факсимильной, электронной связи.

Проведение скоординированных контрольных мероприятий осуществляется на основе запросов между таможенными и налоговыми органами, срок которых составляет не более 10 рабочих дней со дня их получения. При необходимости срок может быть увеличен с одновременным информированием о причинах таких обстоятельств инициатора запросаСоглашение о сотрудничестве ФТС и ФНС от 21 января 2010 года № 01- 69/1/ММ-27-2/1// Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/tamdoc/10bn0011/.

Мероприятия таможенного и налогового контроля по информированию сторон осуществляется в регионе деятельности таможенного органа, который осуществляет декларирование товаров, и налогового органа, в регионе деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика. В этом случае, таможенный орган принимает решение о целесообразности или нецелесообразности проведения таможенного контроля на основе критериев принятия такого решения. К основному критерию проведения контроля относится, возможные основания нарушения таможенных правил, выявленных налоговыми органами в ходе камеральных и (или) выездных налоговых проверок, и наличие возможных способов уклонения лиц от уплаты таможенных платежей. Налоговый же орган рассматривает представленный таможенным органом результат аналитической работы, результаты камеральных и (или) выездных таможенных проверок и принимает решение о необходимости проведения мероприятий налогового контроля. О принятом решении органы уведомляют друг друга в течение 10 рабочих дней от даты окончания таможенного или налогового контроляСоглашение о сотрудничестве ФТС и ФНС от 21 января 2010 года № 01- 69/1/ММ-27-2/1// Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/tamdoc/10bn0011/.

При информационном обмене Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерациив результате скоординированных контрольных мероприятий и мероприятия таможенного и налогового контроля по информации сторон, должны быть представлен следующий состав сведений:

- даты начала и окончания проведения таможенного или налогового контроля;

- выявленные составы нарушений таможенного и налогового законодательства;

- описание способа уклонения и механизма совершения правонарушения;

- сумма дополнительно начисленных платежей по результатам таможенного, налогового контроля;

- сведения, содержащиеся в решении по результатам таможенной и (или) налоговой проверки;

- меры административной, налоговой и уголовной ответственностиСоглашение о сотрудничестве ФТС и ФНС от 21 января 2010 года № 01- 69/1/ММ-27-2/1// Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/tamdoc/10bn0011/.

Таким образом, осуществление взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации осуществляется на основе проведения скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информированию сторон с целью контроля за полнотой исчисления и уплаты налоговых и таможенных платежей.

Данное взаимодействие осуществляется на федеральном, на региональном и территориальном уровне, согласно компетенции Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации, РТУ и УФНС, а также таможнями и территориальными налоговыми органами. Порядок осуществления скоординированных контрольных мероприятий осуществляется на основе запросов контролирующих органов, а мероприятия таможенного и налогового контроля по информированию сторон осуществляется на основе проведения таможенного контроля должностными лицами таможенных органов и камеральных и выездных проверок налоговыми органами.

2.2 Анализ результатов взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей и оценка их влияния на формирование таможенных доходов федерального бюджета России

Взаимодействие Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации при администрировании таможенных платежей проводится с целью обеспечения таможенными и налоговыми органами полноты и своевременности перечисления в федеральный бюджет таможенных и налоговых платежей. Данное обеспечение осуществляется на основе проверок, с помощью которых выявляются нарушения таможенного и налогового законодательства.

Анализ показателей взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации за 2018-2021 год показывает эффективность взаимодействия данных контролирующих органов. Так в 2019 году количество проверочных мероприятий налоговыми и таможенными органами сократилось на 14,6% в сравнении с 2018 годом, в 2019 году количество проверок составило 680 мероприятий, а в 2018 было 796. При этом сумма дополнительно начисленных таможенных платежей, пеней и штрафов увеличилась более чем на 40%, в 2018 году сумма доначисленных платежей составила 4,734 млрд.руб., а в 2019 - 10,533 млрд.руб. Сумма взысканных таможенных платежей в 2019 году увеличилось на 66% (6,233 млрд.руб.) относительно 2018 года (2,11 млрд.руб.)Информация о результатах взаимодействия подразделений таможенного контроля после выпуска товаров с налоговыми органами и результатах скоординированных контрольных мероприятий // Официальный сайт Федеральной таможенной службы России. URL: https://customs.gov.ru/activity/results/rezul-taty-vzaimodejstviya-tamozhennyx-i-nalogovyx-organov/2021-god/document/324530.

В 2020 и 2021 году имеет место увеличение, как проверочных мероприятий, так и взысканных таможенных платежей, пеней и штрафов, однако количество доначисленных платежей сократилось. Так в 2020 году количество проверочных мероприятий составило 385, а дополнительно начислено 10,258 млрд. руб. и взыскано 1,931 млрд. руб. В 2021 году количество проверок увеличилось на 22% и составило 495 мероприятий, количество доначисленных платежей сократилось на 42% и составило 5,997 млрд.руб., а взысканных платежей увеличилось на 47% и составило 3,675 млрд. руб. (рис.2.3)Информация о результатах взаимодействия подразделений таможенного контроля после выпуска товаров с налоговыми органами и результатах скоординированных контрольных мероприятий // Официальный сайт Федеральной таможенной службы России. URL: https://customs.gov.ru/activity/results/rezul-taty-vzaimodejstviya-tamozhennyx-i-nalogovyx-organov/2021-god/document/324530.

Рис.2.3. Количество доначисленных таможенных платежей при взаимодействии Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации за 2018-2021 г.

Данная динамика показывает, что проводимые совместные проверки Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой Российской Федерации являются эффективными, в виду повышения доначисленных и взысканных таможенных платежей.

Еще одним показателем взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации при администрирования таможенных платежей является проведение скоординированных контрольных мероприятий, направленных на выявление, предупреждение и пресечение правонарушений в сфере налогового, валютного, таможенного законодательства. Основной целью проведения скоординированной политики является осуществление прослеживаемости товаров от ввоза на таможенную территорию и ввода в коммерческий оборот до продажи конечным потребителям или их вывоз из Российской Федерации на экспортПрактика организации проведения скоординированных контрольных мероприятий и мероприятий таможенного и налогового контроля по информации сторон // Таможен-ные документы «Альта-Софт». URL:https://www.alta.ru/external_news/66551/.

В 2019 году количество скоординированных проверочных мероприятий сократилось на 10% и составило 187 проверок по сравнению с 2018 годом (208 проверок). При этом сумма дополнительно начисленных таможенных платежей в 2019 году значительно увеличилось, а именно на 62% и составило 4.362 млрд. руб. по сравнению с 2018 годом, где доначисление составили 1,617 млрд. руб. Сумма взысканных таможенных платежей также значительно увеличились в 2019 году и составили 4.362 млрд.руб., в 2018 - 1,617 млрд.руб..

В 2020 году количество скоординированных проверок составило 84, что на 28% ниже 2021 года. В 2021 год количество данных проверок составляло 118 штук. Однако общая сумма доначисленных платежей в 2021 году сократилась на 45% относительно 2020 года и составила 1,921 млрд. руб., в 2020 году - 2,390 млрд. руб. Относительно взысканных таможенных платежей имеет место увеличение их количества в 2021 на 76%, что составило 0,772 млрд. руб. В 2020 году количество взысканных таможенных платежей составило 0,183 млрд. руб.Информация о результатах взаимодействия подразделений таможенного контроля после выпуска товаров с налоговыми органами и результатах скоординированных контрольных мероприятий // Официальный сайт Федеральной таможенной службы России. URL: https://customs.gov.ru/activity/results/rezul-taty-vzaimodejstviya-tamozhennyx-i-nalogovyx-organov/2021-god/document/324530(рис.2.4).

Рис.2.4. Количество доначисленных и взысканных таможенных платежей в процессе скоординированных проверок за 2018-2021 г

Анализ данных показал, что, благодаря скоординированным проверочным мероприятиям, должностными лицами таможенных и налоговых органов, осуществляется эффективная проверка участников ВЭД в области соблюдения таможенного законодательства с целью уплаты таможенных платежей.

Таким образом, для эффективного контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных и налоговых платежей Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба Российской Федерации проводят проверочные мероприятия, в том числе скоординированные проверки. Анализ данных показал, что за 2018 и 2021 годы имело место сокращение проверочных мероприятий, однако должностными лицами было доначислено и взыскано с каждым годом все больше таможенных платежей, пеней и штрафов. Это обуславливает важность взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации при администрирования таможенных платежей.

Подводя итог, можно сделать вывод, что взаимодействие при администрировании таможенных и налоговых платежей осуществляется должностными лицами Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации на основе осуществления скоординированных контрольных мероприятий, направленных на выявление рисков неуплаты таможенных платежей, при проведении таможенного и налогового контроля и дальнейшего оперативного обмена информацией для принятия мер по компетенции таможенных и налоговых органов. Компетенция уполномоченных органов исполнительной власти охватывает федеральный региональный и территориальный уровень, где взаимодействие при администрировании таможенных платежей осуществляется, слажено и по определенным направлениям. Подтверждением данного взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы обусловлено анализом осуществленных ими проверочных мероприятий и результатов их проведения. Так согласно статистическим данным за 2018-2021 год количество проверочных мероприятий налоговыми и таможенными органами значительно сократилось, однако, это не повлияло на увеличение объема доначисленных таможенных платежей. Наибольшее количество платежей было доначислено Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой в 2019 и 2020 году.



Глава 3. Совершенствование системы взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

3.1 Основные направления совершенствования взаимодействия ФТС России и ФНС России при администрировании таможенных платежей

Для обеспечения стабильного поступления доходов в государственный бюджет, а также для целей соблюдения таможенного и налогового законодательства Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба Российской Федерации с помощью взаимодействия нацелены на повышение качества администрирования таможенных платежей. При таком взаимодействии в качестве основных направлений совершенствования выделяют три основных направления (рис.3.5)Олькова В. Г. Совершенствование взаимодействия ФТС России и ФНС России при создании единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей // Научное обозрение. Педагогические науки. 2019. № 2. С. 88..

Рис.3.5. Виды взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации



Одним из направлений взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации при администрирования таможенных платежей включает в себя создание следующих систем:

- электронного досье, в котором содержится полная информация не только о субъектах, являющихся налогоплательщиками, осуществляющими ВЭД, но и о контрагентах данных лиц;

- реализации субъектно-ориентированной модели управления рисками, основанной на распределении организаций по категориям уровня риска в зависимости от оценки вероятности нарушения ими таможенного и налогового законодательства, для осуществления выбора объектов таможенного контроляАхмедзянов Р.Р., Зубарев А.Д. Состояние и перспективы взаимодействия таможенных и налоговых органов при администрировании таможенных платежей и внутренних налогов // Московский экономический журнал. 2020. №5. С.259..

Второе направление развития взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерацииявляется создание единой налоговой и таможенной информационной системы с целью интеграции налоговых и таможенных рисков в автоматизированную систему контроля НДС-2. АСК НДС-2 контролирует реальную таможенную стоимость товара и уплату налогов и таможенных платежей с момента импорта до розничной реализации.

С помощью АСК НДС-2 осуществляется автоматический расчет контрольных соотношений показателей деклараций по НДС, где используются 84 критерия риска и распределяются все участники ВЭД по трем группам риска: высокий, средний, низкий,

Третье направление направлено на прослеживаемость товаров, носящий единообразный характер для всех государств-членов ЕАЭС на основании идентификации товаров согласно его коду по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, номером декларации на товары и порядковым номером товара. Прослеживаемость Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой Российской Федерации должна осуществляться с помощью определенных элементов:

1. Единой государственной автоматизированной информационной системы.

2. Систем маркировкиОлькова В. Г. Совершенствование взаимодействия ФТС России и ФНС России при создании единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей // Научное обозрение. Педагогические науки. 2019. № 2. С. 89..

Направлением в области совершенствования взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации при администрировании таможенных платежей, а именно проведение должностными лицами Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации совместных мероприятий, таких как проверки законной деятельности при внешнеторговых операциях участников ВЭД, повышение профессиональной подготовки кадров, а также создание совместных методологических документов по проведению согласованных проверок.

Кроме того, Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой Российской Федерации необходимо создать единоенаправление взаимодействия, где основной задачей выступает качество и ускорение обмена информацией, повышение эффективности совместных плановых проверок, и разработка нормативной документации на уровне данных служб.

Еще одним эффективным направлением взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы Российской Федерации может являться расширение области предоставляемых информационных услуг посредством единых электронных сервисов в режиме, приближенном к реальному времени.

Это позволит уменьшить количество требуемых каждым органом документов и предоставлять их однократно в данные органы исполнительной власти, так как межведомственное электронное взаимодействие будет способствовать автоматизированному запросу этих документов в информационной системе таможенных и налоговых органов.

...