Юридичні властивості рішень митних органів та окремі аспекти їх прийняття, зміни та припинення їх чинності за законодавством США

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

ЗВО «Міжнародний університет бізнесу і права»

Інститут права

Кафедра адміністративного, кримінального права і процесу

Юридичні властивості рішень митних органів та окремі аспекти їх прийняття, зміни та припинення їх чинності за законодавством США

Дрофіч О.Ю., здобувач

м. Миколаїв, Україна

Анотація

Дослідивши юридичні властивості рішень митних органів та матеріально-правові й процедурні особливості їх прийняття, зміни та припинення їх чинності за законодавством США, автор констатував, що американська система митного адміністрування ґрунтується на ієрархічній системі імперативних адміністративних прецедентів, яка є квазі-нормативною надбудовою митного законодавства та призначена забезпечити правильність й послідовність правозастосування митних органів у подібних ситуаціях. Однією з гарантій цього є спеціальний інструментарій забезпечення центральним апаратом митних органів однакового та правильного застосування митних правил територіальними підрозділами митних органів за заявою заінтересованих підприємств та фізичних осіб, а також за поданням самих територіальних підрозділів митних органів. Для охоплення якомога більшого різноманіття позицій щодо шляхів усунення розбіжностей у адміністративній практиці територіальних підрозділів митних органів й думок щодо єдиного правильного шляху застосування митного законодавства запроваджений механізм консультацій з громадськістю.

Окрема увага приділена темпоральній частині правових наслідків визначення вищестоящим митним органом правильного зразка правозастосування та встановлено, що відповідне рішення набирає чинності негайно та має застосовуватись в усіх митних правовідносинах, у яких немає остаточного визначення прийнятності та підрахунку митних платежів. Також, автор звертає увагу на те, що за митним законодавством США процедура зміни або відкликання консультативного рішення, так само як й порядок набрання чинності рішенням про зміну або відкликання консультативного рішення та його правові наслідки для осіб, які вже розпочали митне оформлення ввезених ними товарів, покладаючись на можливість застосування висновків консультативного рішення, що змінюється чи відкликається, залежить від усталеності консультативного рішення.

Ключові слова: попередні рішення митних органів; прийняття, зміна та припинення чинності рішеннями митних органів, рішення митних органів; система адміністративних прецедентів; усунення розбіжностей у правозастосовній практиці митних органів.

Annotation

Legal properties of customs rulings and certain aspects of their issuance, modification and revocation in the united states

O. Drofich. Doctoral student of Department of Administrative, Criminal Law and Procedure of Institute of Law, International University of Business and Law, Mykolaiv, Ukraine

Having studied the legal properties of the customs rulings and certain substantial and procedural aspects of their issuance, modification and revocation under the law of the United States, the author stated that the American mechanism of customs administration is based on a hierarchical system of administrative legal precedents, which is a quasi-normative superstructure of customs legislation meant to ensure correctness and consistency of administrative practice of customs authorities in similar situations.

One of the guarantees of this is a special toolkit for Customs and Border Protection Headquarters for ensuring uniform and correct application of customs rules by officials at field locations at the request of interested enterprises and individuals, as well as at the request of respective officials at field locations themselves. In order to cover the greatest possible diversity of standpoints on ways to deal with inconsistencies in Customs and Border Protection decisions and on the single correct way of applying customs legislation, a mechanism of public consultations was introduced. Particular attention is paid to the temporal part of the legal consequences of the determination by the superior customs authority of the correct way of law enforcement, and it is established that the relevant decision will be effective immediately and, where applicable, applied to all entries for which liquidation is not final.

Moveover, the author draws attention to the fact that under US customs legislation, the procedure for modification or revoking of a customs ruling, as well as the procedure for the entry into force of a modifying or revoking decision and its legal consequences for persons who have already begun customs clearance of their imported goods relying on the possibility of applying the conclusions of the customs decision, which is changed or revoked, depends on the fact, whether the customs ruling that is modified or revoked is well-established in line with criteria set forth in applicable law.

In addition, the author maintains that it is a good administrative practice for the U.S. Customs and Border Protection to publish all its quasi-normative customs rulings in the online search system of customs rulings, including advance rulings, as well as decisions resulting from administrative appeals, various internal directives and guidelines and other information that could contribute to compliance with customs legislation by enterprises and individuals and ensure transparency of activities of customs authorities.

Key words: advance rulings of customs authorities; dealing with inconsistencies in decisions of customs authorities; issuance, modification and revocation of customs rulings, customs rulings; system of administrative precedents in customs administration.

Постановка проблеми у загальному вигляді та її зв'язок із важливими науковими чи практичними завданнями

На тлі невпинного та всеосяжного процесу реформування митного адміністрування положення митного законодавства, які регламентують діяльність митних органів, зазнають масштабних та концептуальних змін, пов'язаних з їх наближенням до європейського митного законодавства. Разом з тим, це не супроводжується приділенням уваги позитивному досвіду правового регулювання діяльності митних органів, накопиченому державами, які не є європейськими, але все ж мають найвищі позиції у рейтингах, які ґрунтуються на показниках якості митного адміністрування та ступені державного сприяння торгівлі. Зокрема, однією з найбільш розвинених держав за цими показниками є Сполучені Штати Америки, федеральне митне законодавство яких характеризується високим рівнем досконалості закріплених ним законодавчих моделей, що включає зразковий ступінь деталізації та юридико-технічного опрацювання положень щодо підстав та процедур прийняття рішень митними органами. Однак, незважаючи на високу теоретико-правову та практико-прикладну цінність порівняльно-правового дослідження питань прийняття, зміни та припинення чинності рішень митних органів за законодавством США, відповідному регуляторному та правозастосовному досвіду цієї держави українська наукова не приділяє достатньо уваги.

Аналіз останніх досліджень і публікацій, в яких започатковано розв'язання даної проблеми і на які спирається автор. З окресленої проблематики накопичено різноманіття позицій щодо шляхів усунення розбіжностей у адміністративній практиці територіальних підрозділів митних органів й наукових позицій, проте єдиного правильного шляху застосування митного законодавства щодо запровадження практичного механізму в цій сфері не виокремлено. У цьому контексті, федеральне митне законодавство Сполучених Штатів Америки [1-3], характеризується високим рівнем досконалості закріплених ним законодавчих моделей та включає зразковий ступінь деталізації та юридико-технічного опрацювання положень щодо підстав та процедур прийняття рішень митними органами.

Формулювання цілей статті (постановка завдання). Метою цієї статті є встановлення юридичних властивостей рішень митних органів та матеріально-правових й процедурних особливостей їх прийняття, зміни та припинення їх чинності за законодавством США.

Виклад основного матеріалу дослідження

американський юридичний правовий митний адміністрування

Розпочинаючи його наукове опрацювання американського митного законодавства, перш за все, зауважимо, що за його положеннями рішенням митного органу (ruling) вважається письмова позиція, видана центральним апаратом або територіальним підрозділом Прикордонно-митної служби США, у якій міститься шлях тлумачення та застосування положень митного законодавства до конкретного набору фактичних обставин (ч. «d» ст. 177.1 Кодексу федерального законодавства США) [1].

Окремою категорією рішень митних органів, яка відіграє фундаментальну роль у правозастосовній діяльності митних органів, є консультативні рішення та попередні рішення митних органів як одна з їх форм.

Викладаючи законодавчі положення про правові властивості та порядок прийняття консультативних рішень, митне законодавство встановлює, що митна служба намагатиметься видати зв'язуюче консультативне рішення з визначенням прав та обов'язків відповідних суб'єктів господарювання та фізичних осіб, пов'язаних з конкретною перспективною операцією переміщення товарів через митних кордон, якщо це сприятиме досягненню цілей митного адміністрування. У іншому випадку, звернення щодо консультативного рішення матиме відповідь у вигляді інформаційного повідомлення або, якщо загальна інформація не має цінності для заявника, у вигляді листа про те, що жодне рішення за зверненням прийняте не буде (п.1 ч.«а» ст.177.8 Кодексу федерального законодавства США) [1].

При цьому, Прикордонно-митна служба США видає зв'язуючі попередні рішення для забезпечення учасників зовнішньоторговельних операцій прозорим та ефективним інструментом для спрощення розуміння бізнесом та фізичними особами того, як митні органи ставитимуться до потенційних операцій ввезення або перевезення. Предметом попереднього рішення за американським законодавством може бути тарифна класифікація, митна вартість, сума митних платежів за ввезення або зворотного ввезення товарів особистого споживання або наявність підстав для заборони ввезення товарів. Поруч з попередніми рішеннями, Прикордонно-митна служба США видає зв'язуючі консультації з питань практичного застосування окремих норм митного законодавства, які охоплюють поточні операції ввезення та перевезення, а також рішення за підсумками оскарження (перегляду рішень митних органів після завершених операцій) [2].

Визначаючи місце консультативних рішень в системі адміністративних актів митних органів та їх юридичні властивості, американське законодавство вказує на те, що питання практичного застосування митного законодавства вирішуються митними органами відповідно до принципів та прецедентів, раніше оголошених центральним апаратом (п.2 ч.«а» ст.177.1 Кодексу федерального законодавства США). Консультативні рішення митного органу виражають їх офіційну позицію щодо шляху застосування митного законодавства до конкретних зовнішньоекономічних операцій або під час вирішення інших конкретних питань митного контролю та митного оформлення, яка зв'язує усіх посадових осіб митних органів до відкликання або зміни цих рішень. Так само, одержавши консультативне рішення, підприємство або фізична особа, після ввезення їх товарів, яких стосується консультативне рішення, на митну територію має передати його уповноваженим посадовим особам митних органів під загрозою застосування до них заходів стягнення (п.2 ч.«а» ст.177.8 Кодексу федерального законодавства США) [1].

Особливу увагу у цьому контексті привертає й те, що, на доповнення до застосування консультативного рішення для визначення прав та обов'язків учасників конкретних правовідносин, утверджений ним підхід до практичного застосування митного законодавства може використовуватись як авторитетне джерело у правозастосовній діяльності митних органів за подібних обставин. Як правило, консультативне рішення митного органу набирає чинності з дати його видання та може бути застосоване до усіх операцій переміщення товарів через митних кордон, митні платежі за якими не сплачені або щодо яких митний орган не ухвалив остаточне адміністративне рішення (ч.«а» ст.177.9 Кодексу федерального законодавства США). Окремо підкреслюється застосовність консультативного рішення лише у подібних правозастосовних ситуаціях. Зокрема, консультативне рішення про митну вартість поширюється на операції із аналогічними товарами та іншими фактами, що мають значення. Консультативні рішення про тарифну класифікацію ж охоплюють товари, які є ідентичними до зразка, поданого зі зверненням про консультативне рішення, а також ті товари, чий опис повною мірою відповідає опису товару з консультативного рішення (ч.«b» ст.177.9 Кодексу федерального законодавства США) [1].

Водночас, на консультативне рішення митного органу підприємство або фізична особа можуть покладатись, ураховуючи те, що воно може бути змінене на встановлених законом підставах без повідомлення жодних приватних осіб, крім тих осіб, за зверненнями яких відповідне консультативне рішення було ухвалене. Для запобігання непорозумінь Прикордонно-митна служба США уповноважена за зверненнями заінтересованих осіб актуалізувати статус відповідного консультативного рішення митного органу (ч.«с» ст.177.9 Кодексу федерального законодавства США) [1].

Таким чином, очевидним є те, що американська система митного адміністрування ґрунтується на ієрархічній системі імперативних адміністративних прецедентів, яка є нормативною надбудовою митного законодавства та призначена забезпечити правильність й послідовність правозастосування митних органів у подібних ситуаціях. Однією з гарантій цього є окремий механізм усунення розбіжностей між рішеннями митних органів, прийнятих у рамках практичного застосування ними митного законодавства за основними напрямами їх діяльності.

Йдеться про те, що за американським законодавством, деякі рішення, ухвалені посадовими особами одного територіального підрозділу, які не узгоджуються із рішеннями посадових осіб іншого територіального підрозділу, можуть бути передані заінтересованою особою на розгляд центрального апарату для усунення розбіжностей. Ця процедура може застосовуватись щодо систематичних рішень про проведення посилених заходів митного контролю товарів у пунктах пропуску через державний кордон рішень митних органів щодо ідентичних або подібних товарів, а також щодо рішень про митну вартість, класифікацію товарів та обсяг податкових і митних платежів до стягнення, відмову у поверненні надміру сплачених митних платежів, відмову у митному оформленні за певних умов та деякі інші рішення (ч.«а» ст.177.13 Кодексу федерального законодавства) [1].

Розпочата ця процедура може бути за зверненням декларантів чи інших заінтересованих суб'єктів господарювання чи фізичних осіб або їх уповноважених представників (п.2 ч.«с» ст.1514 Закону США про митний тариф) [3], а також за поданням керівництва місць митного оформлення товарів (п.2 ч.«а» ст.177.13 Кодексу федерального законодавства США) [1].

На доповнення до того, американське митне законодавство передбачає й підстави трансформацій й припинення дії консультативних рішень з диференційованою схемою процедур та правових наслідків для правовідносин, заради врегулювання яких приймалось консультативне рішення, а також для учасників тих правовідносин, які покладались на консультативне рішення під час логістичного та фінансового планування їх зовнішньоекономічних операцій та у інших аспектах їх діяльності.

Йдеться про те, що за законодавством США консультативне рішення, яке містить зразок тлумачення положень митного законодавства та яке виявилось помилковим або застарілим, може бути змінене або відкликане новим консультативним рішенням. При цьому, якщо консультативне рішення було чинним протягом строку, який є меншим за 60 днів, воно може бути змінене або відкликане шляхом письмового повідомлення про це заявника, за зверненням якого відповідне консультативне рішення ухвалювалось або в інтересах якого воно ухвалювалось за зверненням територіального підрозділу митних органів у рамках процедури внутрішнього узгодження практики митних органів. Натомість, якщо строк чинності консультативного рішення перевищує 60 днів, то застосовується процедура, яка включає публікацію потенційного нового консультативного рішення або рішення про відкликання з консультативного рішення посиланням на усі рішення, які змінюються або відкликаються, що передбачає запрошення громадськості до висловлення коментарів щодо його змісту, а підприємств та фізичних осіб з прямою заінтересованістю до оспорення правомірності нового консультативного рішення або відкликання старого консультативного рішення протягом 30 днів з дня розміщення публікації. Зміна або відкликання консультативного рішення має силу з моменту публікації відповідного рішення (ч. «а» ст. 177.12 Кодексу федерального законодавства США) [1].

Привертає увагу й те, що закон встановлює особливості правових наслідків зміни або відкликання консультативного рішення для учасників правовідносин, у яких вже розпочалося митне оформлення. Ці особливості поширюються на випадки, коли:

- мало місце дійне визначення уповноваженою посадовою особою митних органів обов'язків підприємства або фізичної особи, в основу якого було покладене консультативне рішення;

- протягом 2-річного періоду до моменту застосування консультативного рішення у відповідних правовідносинах митні органи послідовно дотримувались позиції, яка була утверджена консультативним рішенням, та на її підставі сплачувались митні платежі чи вирішувались інші питання митного адміністрування;

- за підсумками дослідження митними органами усіх індивідуальних характеристик операції у загальному контексті діяльності особи правова визначеність та інтереси належного митного адміністрування виправдовують застосування старого консультативного рішення (п.1 ч.«а» ст.177.12 Кодексу федерального законодавства США) [1].

Разом з тим, Прикордонно-митна служба США не застосовує до правовідносин попередню редакцію консультативного рішення або відкликане консультативне рішення, якщо:

- підприємство або фізична особа у їх фінансово-господарській або іншій діяльності не покладались на нього протягом 2 років до моменту звернення про його застосування в особливому порядку;

- предметом консультативного рішення є законність ввезення товарів на митну територію;

- підприємство або фізична особа подали неповні або недостовірні відомості, які вплинули на рішення митних органів щодо їх операцій;

- митний орган надавав підприємству або фізичній особі консультацію щодо шляху здійснення їх операцій, яка не була ними врахована (п.1 ч.«а» ст.177.12 Кодексу федерального законодавства США) [1].

Також, американське законодавство закріплює випадки, у яких положення про завчасне повідомлення, можливість персонального відтермінування чинності та ретроактивного застосування консультативного рішення не застосовуються. Зокрема, це має місце, у випадках:

- прийняття або внесення змін до законодавчого положення, включаючи будь-які зміни до американського митного тарифу;

- промульгації договору чи іншої міжнародної угоди в рамках зовнішньополітичної функції США;

- видання президентської прокламації чи виконавчого указу або видання рішення чи політичного акту відповідно до повноважень, делегованих президентом;

- винесення судового рішення, яке має наслідком скасування позиції митних органів;

- публікації рішення у федеральному митному реєстрі в результаті розгляду петиції або тимчасового чи остаточного правила або остаточного правила тлумачення у федеральному митному реєстрі після процедури публічного сповіщення та громадських коментарів;

- публікації остаточного рішення у федеральному реєстрі щодо зміни усталеної та єдиної практики (ч.«d» ст.177.12 Кодексу федерального законодавства США) [1].

Якщо консультативне рішення, яке відкликається або змінюється, було чинним менше, ніж протягом 60 днів, рішення про зміну або відкликання консультативного рішення набиратиме чинність з дати його ухвалення та охопить товари, ввезені або зняті зі зберігання на митному складі для споживчих цілей у день ухвалення такого рішення та у подальшому. Якщо ж консультативне рішення, яке відкликається або змінюється, було чинним довше, ніж протягом 60 днів, то рішення про зміну або відкликання консультативного рішення набиратиме чинність через 60 днів після дати його офіційного оприлюднення з можливістю застосування попереднього консультативного рішення у особливому порядку, якщо вищезазначені підстави для цього матимуть місце та будуть підтверджені перед митними органами (ч.«е» ст.177.12 Кодексу федерального законодавства США) [1].

Принагідно зауважимо, що для забезпечення прозорості Прикордонно-митна служба США оприлюднює різні керівництва щодо розуміння та застосування митних правил, що включає пошукову онлайн-систему митних рішень (Customs Rulings On-Line Search System), митний вісник та рішення (Customs Bulletin and Decisions), актуальні повідомлення федерального реєстру (Federal Register Notices), директиви та довідники Прикордонно-митної служби США (CBP Directives and Handbooks), збірники практик щодо дотримання митного законодавства (Informed Compliance Publications) та короткий виклад законів, які виконуються [2].

Висновки з цього дослідження

Підбиваючи підсумки дослідження положень законодавства США з питань деяких правових властивостей, а також матеріально-правових та процедурних аспектів прийняття, зміни та припинення чинності рішень митних органів, насамперед, можна зауважити, що американська система митного адміністрування ґрунтується на ієрархічній системі імперативних адміністративних прецедентів, яка є квазі-нормативною надбудовою митного законодавства та призначена забезпечити правильність й послідовність правозастосування митних органів у подібних ситуаціях. Однією з гарантій цього є спеціальний інструментарій забезпечення центральним апаратом митних органів однакового та правильного застосування митних правил територіальними підрозділами митних органів за заявою заінтересованих підприємств та фізичних осіб, а також за поданням самих територіальних підрозділів митних органів. Для охоплення якомога більшого різноманіття позицій щодо шляхів усунення розбіжностей у адміністративній практиці територіальних підрозділів митних органів й думок щодо єдиного правильного шляху застосування митного законодавства запроваджений механізм консультацій з громадськістю. Окрема увага приділена темпоральній частині правових наслідків визначення вищестоящим митним органом правильного зразка правозастосування та встановлено, що відповідне рішення набирає чинності негайно та має застосовуватись в усіх митних правовідносинах, у яких немає остаточного визначення прийнятності та підрахунку митних платежів.

Також, слід взяти до уваги те, що за митним законодавством США процедура зміни або відкликання консультативного рішення, так само як й порядок набрання чинності рішенням про зміну або відкликання консультативного рішення та його правові наслідки для осіб, які вже розпочали митне оформлення ввезених ними товарів, покладаючись на можливість застосування висновків консультативного рішення, що змінюється чи відкликається. Наприклад, усталеність консультативного рішення, яке змінюється чи відкликається, тягне за собою набрання чинності рішенням про зміну або відкликання консультативного рішення не з дати його ухвалення з охопленням товарів, ввезених у день ухвалення такого рішення та у подальшому, а через 60 днів після дати його офіційного оприлюднення з можливістю застосування попереднього консультативного рішення у особливому порядку, якщо матимуть місце підстави для цього, визначені законом.

Цими підставами є:

1) визначення уповноваженою посадовою особою митних органів обов'язків підприємства або фізичної особи, в основу якого було покладене консультативне рішення;

2) послідовне застосування консультативного рішення у відповідних правовідносинах послідовно протягом 2 років;

3) доцільність застосування старого консультативного рішення з урахуванням усіх індивідуальних характеристик операції у загальному контексті діяльності особи та інтересів належного митного адміністрування.

За цих обставин митний орган за письмовим зверненням підприємства або фізичної особи, у якій буде вказано на застосування консультативного рішення, яке відкликається або змінюється, у її операціях ввезення товарів на митну територію, може відстрочити дату набрання чинності рішенням про зміну або відкликання консультативного рішення для такого підприємства або фізичної особи та продовжувати митний контроль та митне оформлення з урахуванням зразка тлумачення та застосування митного законодавства, викладеного у консультативному рішенні, що змінюється чи скасовується.

На доповнення до того, позитивною адміністративною практикою є оприлюднення американською митною службою у пошуковій онлайн-системі митних рішень усіх консультативних рішень, у тому числі попередніх рішень митних органів, а також рішень за підсумками адміністративного оскарження рішень, дій чи бездіяльності митних органів, директиви та довідники Прикордонно-митної служби США та іншу інформацію, яка може сприяти дотриманню митного законодавства підприємствами й фізичними особами та забезпечує прозорість діяльності митних органів.

Бібліографічний список

1. 19 U.S. Electronic Code of Federal Regulations Customs Duties [Розділ 19 Електронного кодексу федеральних нормативно-правових актів. Обов'язки щодо дотримання митного законодавства].

2. U.S. Customs and Border Protection [Митно-прикордонна служба США]. Rulings and Legal Decisions [Регуляторні акти та адміністративні рішення].

3. Smoot-Hawley Tariff Act of 1930, Pub. L. 71-361, 19 U.S.C. ch. 4. [Акт про митний тариф: Закон США від 17 липня 1930 року №71-361]. Дата оновлення: 31 грудня 2022 року.

References

1. 19 U.S. Electronic Code of Federal Regulations Customs Duties (2022).

2. U.S. Customs and Border Protection. (2022). Rulings and Legal Decisions.

3. Smoot-Hawley Tariff Act of 1930, Pub. L. 71-361, 19 U.S.C. ch. 4 (2022).

Размещено на Allbest.Ru