Государственная поддержка лизинговой деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие договора лизинга

Глава 2. Значение лизинга в государственном управлении экономики АПК

Глава 3. Правовые формы бюджетного финансирования лизинговой деятельности

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Включение России в общемировые экономические процессы требует повышения ее конкурентоспособности, как на внутреннем, так и на международном рынках. Успех экономики во многом закладывается на уровне хозяйствующих субъектов. Конкурентоспособность российских компаний всецело зависит от темпов организации новых производств, отвечающих современным и перспективным потребностям рынка, с использованием новейших достижении науки и техники и, следовательно, тесно связан с обновлением, основных фондов предприятий, их модернизацией на новой технологической основе и в конечном итоге зависит от обеспеченности предприятий оборудованием в необходимом количестве и ассортименте, а, следовательно, и эффективными источниками финансирования.

Несмотря на постоянное увеличение доли заемных средств в последние годы, основным источником инвестиций остаются собственные средства предприятий, на долю которых приходится больше половины всех инвестиций. Однако этих средств для осуществления большинства инвестиционных проектов даже у крупных предприятий недостаточно.

Необходимо развивать взаимовыгодное сотрудничество финансовых институтов и предприятий реального сектора экономики, а следовательно, использования адекватных для России финансово-кредитных инструментов, положительный опыт применения которых накоплен в развитых странах.

Один из таких инструментов - лизинг, широко применяемый в мировой практике и весьма ограниченно - в России. С одной стороны, лизинг представляет собой новый финансовый продукт, предлагаемый субъектам финансовой деятельности, а с другой - рыночный финансовый инструмент, который стимулирует оживление экономической жизни, в том числе реального сектора экономики, предпринимательской деятельности, малого бизнеса. Однако до настоящего времени потенциал лизинга в России используется недостаточно и, несмотря на увеличивающийся интерес хозяйствующих субъектов к новому рыночному инструменту привлечения капитала, до сих пор его значение недооценивается.

Актуальность данной темы, является развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка, обусловлена, прежде всего, неблагоприятным состоянием парка оборудования: значителен удельный вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями. Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет все элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций.

Переход к рыночной экономике поставил перед промышленными предприятиями ряд проблем, главной из которых является следующая: как утвердиться в условиях возрастающей конкуренции, сокращения рынка сбыта из-за невысоких цен продукции и неплатежеспособности, сложностей поиска поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов.

В настоящее время большинство российских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Существуют различные виды кредитования: ипотечное, под залог ценных бумаг, под залог партий товара, недвижимости. Однако предприятию при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг. При этом экономия средств предприятия по сравнению с обычным кредитом на приобретение основных средств доходит до 10% от стоимости оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от одного года до пяти лет. Нынешняя экономическая ситуация в России, по мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форма лизинга примиряет противоречия между предприятием, у которого нет средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантий возврата инвестированных средств. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона - гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа. лизинг бюджет финансирование агропромышленный

В данной курсовой работе основной целью является, анализ правовых аспектов государственной поддержке лизинга в сельском хозяйстве, зарождение и природу лизинга.

Предметом исследования является правовое регулирование лизинговых отношений в сельском хозяйстве.

Выбор данной темы определили ряд причин:

Во-первых, рынок лизинговых услуг в России весьма молод и не освоен.

Во-вторых, лизинг, является весьма перспективным направлением для работы. Долголетний опыт использования лизингового механизма в предпринимательской деятельности многих стран мира позволяет сделать вывод о его эффективности. Исходя из этого и существующего положения в России в переходный период к рыночным отношениям, со всеми его проблемами и трудностями, необходимо отметить позитивность лизингового механизма. И, наконец, в-третьих, с помощью лизинга реально могут быть привлечены инвестиции, необходимые для наиболее уязвимых звеньев российской экономики



Глава 1. Понятие договора лизинга

Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Лизинговая деятельность - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг. Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)", №132, 14.07.1999г - ст. 2, 3, 4.

Предметом лизинга могут быть любые неупотребляемые вещи, в том оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Субъектами лизинга являются:

a) лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

b) лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

c) продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Лизинговые компании (фирмы) - коммерческие организации, выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей.

Учредителями лизинговых компаний (фирм) могут быть юридические, физические лица. Лизинговая компания - иностранное юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность на территории Российской Федерации. Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)", №132, 14.07.1999г - ст. 2, 3, 4.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме. Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры.

В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.

На основании договора лизинга лизингодатель обязуется: Аграрное право: Учебник / Под ред. С.А. Боголюбова, Е.Л. Мининой. - М.: Эксмо,2008. - 368с. - (Российское юридическое образование) - С.123-124.

1. приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю;

2. выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

· принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга;

· выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга;

· по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.

Договор лизинга может предусматривать право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга. Предоставление во временное владение и пользование предмета договора лизинга, его обслуживание и возврат. Лизингодатель обязан предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества.

Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

При прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга.

Лизингополучатель вправе застраховать риск своей ответственности за нарушение договора лизинга в пользу лизингодателя.

Риск несоответствия предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга и связанные с этим убытки несет сторона, которая выбрала предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. На предмет лизинга не может быть обращено взыскание третьего лица по обязательствам лизингополучателя, в том числе в случаях, если предмет лизинга зарегистрирован на имя лизингополучателя.

Взыскания третьих лиц, обращенные на имущество лизингодателя, могут быть отнесены только к данному объекту права собственности лизингодателя в отношении предмета лизинга. К приобретателю прав лизингодателя в отношении предмета лизинга в результате удовлетворения взыскания в обязательном порядке переходят не только права, но и обязательства лизингодателя, определенные в договоре лизинга.

Утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, если договором лизинга не установлено иное.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в который входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Мерами государственной поддержки деятельности лизинговых организаций (компаний, фирм), в пределах их компетенции, могут быть: Аграрное право: Учебник / Под ред. С.А. Боголюбова, Е.Л. Мининой. - М.: Эксмо,2008. - 368с. - (Российское юридическое образование). С. 124-125.

1. разработка и реализация федеральной программы развития лизинговой деятельности в Российской Федерации или в отдельном регионе как части программы среднесрочного и долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации или региона;

2. создание залоговых фондов для обеспечения банковских инвестиций в лизинг с использованием государственного имущества;

3. долевое участие государственного капитала в создании инфраструктуры лизинговой деятельности в отдельных целевых инвестиционно-лизинговых проектах;

4. меры государственного протекционизма в сфере разработки, производства и использования наукоемкого высокотехнологичного оборудования;

5. финансирование из федерального бюджета и предоставление государственных гарантий в целях реализации лизинговых проектов (Бюджет развития Российской Федерации), в том числе с участием фирм-нерезидентов;

6. предоставление инвестиционных кредитов для реализации лизинговых проектов;

7. предоставление банкам и другим кредитным учреждениям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, освобождения от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов субъектам лизинга, на срок не менее чем три года для реализации договора лизинга;

8. предоставление в законодательном порядке налоговых и кредитных льгот лизинговым компаниям (фирмам) в целях создания благоприятных экономических условий для их деятельности;

9. создание, развитие, формирование и совершенствование нормативно-правовой базы, обеспечивающей защиту правовых и имущественных интересов участников лизинговой деятельности;

10. предоставление лизингополучателям, ведущим переработку или заготовку сельскохозяйственной продукции, права осуществлять лизинговые платежи поставками продукции на условиях, предусмотренных договорами лизинга;

11. отнесение при осуществлении лизинговых операций в агропромышленном комплексе к предмету лизинга племенных животных.

Лизинговые отношения в сельском хозяйстве с участием государства - это вид аграрных отношений, включающий в себя органический комплекс отношений, возникающих по поводу обеспечения сельскохозяйственной производственной деятельности материально-техническими ресурсами в связи с:

1) направлением государством бюджетных средств на финансирование лизинга в сельском хозяйстве (осуществление государственной поддержки агролизинга);

2) определением государством субъектов лизинга и отдельных условий договора лизинга с участием государства;

3) заключением и исполнением договора лизинга в сельском хозяйстве.

Нормы, регулирующие лизинговые отношения в сельском хозяйстве с участием государства, объединяются в самостоятельный институт аграрного права, включающий комплекс правовых норм аграрного, административного, финансового и гражданского права. В этом качестве нормы данного института регулируют лизинг, прежде всего как важнейшую организационно-правовую форму государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей, а, во-вторых, как гражданско-правовой договор, учитывающий специфику и особенности сельского хозяйства.

Преимущества и недостатки лизинга для различных субъектов.

Положительные моменты.

Лизинг интересен всем субъектам лизинговых отношений:

Ш потребителю оборудования,

Ш инвестору, представителем которого в данном случае является лизинговая компания,

Ш государству, которое может использовать лизинг для направления инвестиций в приоритетные отрасли экономики,

Ш банку, который в результате лизинга может рассчитывать на уверенную долгосрочную прибыль.

Основные преимущества лизинга, наиболее актуальные с учетом особенностей экономической ситуации, сложившейся в России на данном этапе, заключаются в следующем: Аграрное право: Учебник / Под ред. С.А. Боголюбова, Е.Л. Мининой. - М.: Эксмо,2008. - 368с. - (Российское юридическое образование). - С.213-214

Для государства, при сложившейся экономической ситуации и острой необходимости в оживлении инвестиционной активности проблема развития лизинга приобретает для государства особое значение. Сепченкова В.И. "Лизинг - один из видов инвестиционной деятельности" / В.И. Сепченкова - М.: Проспект, 2009г. - С. 123-125.

- Этот финансовый инструмент способствует мобилизации финансовых средств для инвестиционной деятельности.

- Обеспечивает посредством своего механизма гарантированное использование инвестиционных ресурсов на цели переоснащения производства.

- Государство, поощряя лизинговую деятельность и используя для этого, например, налоговые льготы, может существенно уменьшить бюджетные ассигнования на финансирование инвестиций, содействовать развитию товарного производства и сферы услуг, повышению экспортного потенциала, сокращению оттока частного российского капитала на Запад, созданию дополнительных рабочих мест, особенно в сфере малого предпринимательства, решению других насущных социально-экономических проблем.

Для лизингополучателя.

При наличии рентабельного проекта потребитель имеет возможность получить оборудование и начать то или иное производство без крупных единовременных затрат. Это особенно актуально для начинающих мелких и средних предпринимателей.

- Уменьшение размеров налога на имущество предприятий, поскольку стоимость объектов лизинга, хотя это и не обязательно, но в большинстве случаев, отражается в активе баланса лизингодателя, (например, при оперативном лизинге).

- Согласно федеральному закону "О лизинге" ко всем видам движимого имущества, составляющего объект лизинга и относимого к активной части основных фондов разрешено применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3.

- У лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания.

- В договоре лизинга можно предусмотреть использование удобных, гибких схем погашения задолженности.

Для лизинговых компаний как инвесторов лизинг обеспечивает необходимую прибыль на вложенный капитал при более низком риске (по сравнению с обычным кредитованием) за счет действенной защиты от неплатежеспособности клиента.

- До завершающего платежа лизингодатель остается юридическим собственником оборудования, так что в случае срыва расчетов может востребовать это оборудование и реализовать его для погашения убытков.

- В случае банкротства лизингополучателя оборудование также в обязательном порядке возвращается лизинговой компании.

- Лизингодателем передаются лизингополучателю не денежные ресурсы, контроль над использованием которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства.

- Освобождение от уплаты налога на прибыль, которая получена от реализации договоров финансового лизинга со сроком действия не менее трех лет.

- Лизингодатель частично освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении временно ввозимой на территорию РФ продукции, являющейся объектом международного лизинга.

Для продавцов лизингового имущества. В развитии лизинга заинтересованы не только лизингополучатели как потребители оборудования, но и действующие производства, поскольку за счет лизинга расширяется рынок сбыта производимого ими оборудования.

Увеличивается доход от реализации запчастей к лизинговому оборудованию, осуществление его сервиса и модернизации.

Глава 2. Значение лизинга в государственном управлении экономики АПК

Современная ситуация в агропромышленном комплексе. Ее причины Агропромышленный комплекс (АПК) имеет особое значение в экономике страны. Он относится к числу основных народнохозяйственных комплексов, определяющих условия поддержания жизнедеятельности общества. Значение его не только в обеспечении потребностей людей в продуктах питания, но в том, что он существенно влияет на занятость населения и эффективность всего национального производства. АПК - самый крупный из основных (базовых) комплексов в экономике страны. В АПК России в настоящее время занято около 35% всех работающих в сфере материального производства. Здесь сосредоточено более четверти всех производственных фондов и создается почти 15% ВВП. Около 30% отраслей народнохозяйственного комплекса включено в воспроизводственные связи с аграрным сектором. Из сельскохозяйственного сырья производится примерно 70% всего набора производимых в стране предметов потребления. В розничном товарообороте продовольственные товары составляют примерно половину. К агропромышленному комплексу относятся все виды производств и производственного обслуживания, создание и развитие которых подчинены производству конечной потребительской продукции из сельскохозяйственного сырья. Аграрные преобразования в стране происходили по нескольким направлениям. Первое - реформирование АПК, включая земельную реформу, реорганизацию колхозов и совхозов, приватизацию предприятий отраслей, поставляющих сельскому хозяйству средства производства и услуги, перерабатывающих и доводящих до потребителя его продукцию. В стране формируются новые земельные отношения, основу которых составляет частное землевладение, представленное сельскохозяйственными предприятиями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, хозяйствами населения, включающими личные подсобные хозяйства, садоводческие и огородные товарищества. Брагинский М.М., В.В. Витрянский "Договорное право. Книга вторая. Договоры о передаче имущества"/ М.М. Брагинский - М.: Статут, 2009г. - С.245-246.

Переход от одной системы хозяйствования к другой требует, а в сельском хозяйстве особенно, относительно продолжительного времени. Такой переход должен включать, во-первых, подготовительный период, во-вторых, период непосредственных преобразований. В течение подготовительного периода закладываются правовые, экономические и организационные условия под будущее реформирование. В течение второго периода происходит постепенное изменение форм собственности, преобразование хозяйственной деятельности, управления, развиваются и укрепляются институты рыночной экономики, складывается новая система общественных отношений. Современные аграрные преобразования были начаты спонтанно, без правовой, организационной и экономической подготовки, при игнорировании необходимости постепенного, поэтапного перехода к рыночной экономике. Отсутствие четкой концепции развития реформы, ее чрезмерная политизация и борьба по поводу аграрных преобразований различных политических сил и ветвей власти привели к противоречивости правовой базы и к тому, что до сих пор не принят ряд основополагающих законодательных актов (Земельный кодекс, законы об аренде земли и ее залоге и др.), а недооценка готовности селян к коренным преобразованиям в аграрных отношениях усилила стремление провести и ускорить эти изменения административным путем. Относительно малые масштабы выхода крестьян из колхозов и совхозов нередко объяснялись противодействием руководства этих предприятий и местной администрации, а также недостаточностью материальной поддержки. Все это в той или иной степени имело место, но главное все же игнорирование отсутствия желания у подавляющего большинства крестьян изменить ставший привычным уклад жизни, который сформировался у них в колхозах и совхозах и которого они лишились, выйдя из сельхозпредприятия. Попытки "подтолкнуть" реформирование сверху вызвали ухудшение экономической и социальной обстановки в деревне. Другими причинами сложившегося положения стали: общая кризисная ситуация в стране, которая проявилась в значительном падении производства, поспешном и непоследовательном переходе к рыночным отношениям, развитии инфляции и разрыве хозяйственных связей; уменьшение государственной поддержки аграрного сектора; устранение государства от экономически обоснованного использования своих функций в области регулирования производства и рынка, разрушение системы государственных закупок при отсутствии рыночной инфраструктуры и государственного контроля за деятельностью посреднических фирм, осуществляющих закупки сельскохозяйственного сырья и реализацию продуктов питания; отсутствие экономически обоснованной ценовой, финансово-кредитной и налоговой политики, т.е. отсутствие стратегии реформирования; усилившийся монополизм коммерческих банков и смежных с сельским хозяйством отраслей; односторонность аграрных преобразований, увлечение реорганизацией крупнотоварного производства, перераспределением земли и приватизацией; недооценка роли науки при проведении реформ и отсутствие действенного механизма экономического стимулирования освоения достижений научно-технического прогресса; слабая защита отечественного товаропроизводителя, необоснованное стимулирование импорта многих видов продовольствия, ослабление или полный разрыв экономических и научно-технических связей со странами СНГ, продажа многих продуктов питания для России другими странами по демпинговым ценам. Итак, налицо ухудшение положения по подавляющему большинству позиций. Более того, из-за неподготовленности к проведению реформ в стране наметился глубокий кризис в производственной и социальной сферах. В силу специфики сельского хозяйства, связанной с использованием практически невосполнимых природных ресурсов, кризис в АПК при переходе к рынку оказался более глубоким, а выход из него будет более продолжительным по сравнению с другими отраслями народного хозяйства.

Лизинг в сфере агропромышленного производства с участием государства осуществляет в настоящее время единственная лизинговая компания ОАО "Росагролизинг", уставный капитал которой полностью состоит из бюджетных средств.

До 2001 года такой лизинг реализовывался лизинговой компанией (ОАО "Росагроснаб"), уполномоченной на то соответственно Правительством РФ и отобранной на конкурсной основе; перечень имущества, являющегося предметом лизинга, ставки арендной платы, источники кредитования, необходимые для его проведения, и другие условия лизинга с участием государства в сфере агропромышленного производства определяются не по обычному соглашению сторон договора лизинга, а Правительством РФ и органами исполнительной власти субъектов РФ.

Отличия лизинга с участием государства от классического лизинга должны быть установлены в Федеральном законе "О финансовой аренде (лизинге)".

Являясь видом государственной поддержки сельхоз товаром производителей, лизинг сельскохозяйственной техники с участием государства вместе с тем способствует стимулированию деятельности отечественных машиностроительных заводов и повышению уровня их производства.

Возложение на лизингодателя обязанности по осуществлению капитального ремонта или по вычету части стоимости капитального ремонта, осуществленного лизингополучателем за свой счет, из сумм лизинговых платежей. Недопущение пересмотра и изменения размера лизинговых платежей в сторону увеличения в течение всего срока действия договора лизинга; запрет на осуществление лизингодателем списания в бесспорном порядке сумм лизинговых платежей со счета лизингополучателя в случае неперечисления последним лизинговых платежей более двух раз подряд. Предусмотреть в этом случае досрочное расторжение договора лизинга (в соответствии со ст.619 ГК РФ).

В настоящее время в российской системе права сложился обособленный комплексный массив правовых норм, регулирующих лизинговые отношения в сфере сельского хозяйства с участием государства, но эти нормы не систематизированы и содержатся в правовых актах, различных по своей юридической силе, принятых в разное время. Блок аграрного законодательства (в широком смысле), который содержит указанные нормы, весьма обширен по объему и порой сложен для восприятия. Поэтому представляется необходимым обеспечить скоординированность и единство правового регулирования в указанной сфере путем инкорпорации и систематизации правовых норм, регулирующих лизинговые отношения в сельском хозяйстве с участием государства. Одним из результатов осуществления этой работы могло бы стать создание такого объединенного (консолидированного) нормативного правового акта, как Постановление Правительства РФ "Об утверждении Порядка осуществления финансовой аренды (лизинга) в агропромышленном комплексе с участием государства", которое урегулирует большую часть отношений, возникающих в указанной сфере.

Деятельность ОАО "Росагролизинг" по материально-техническому обеспечению сельскохозяйственных товаропроизводителей на основе договоров финансовой аренды (лизинга) на настоящий момент не урегулирована нормативными правовыми актами государства, притом, что бюджетные средства неизменно третий год подряд в немалых объемах направляются в уставный капитал этой компании. В связи с этим предлагается закрепить в Постановлении Правительства РФ правовые основы деятельности ОАО "Росагролизинг". Газман В. Д. "Лизинг: теория, практика, комментарии"/ В.Д. Газман. - М.: Проспект, 2009. - С. 234-235.

При осуществлении лизинга в сфере сельского хозяйства с участием государства и заключении соответствующих договоров ОАО "Росагролизинг" не учитывается специфика сельского хозяйства, т.е. не только сезонность сельскохозяйственного производства, но и то кризисное финансовое положение, в котором находится большинство сельскохозяйственных товаропроизводителей. Обязанности, распределение которых между сторонами договора лизинга Гражданским кодексом РФ и ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предусматривается по соглашению сторон, в договорах, заключенных ОАО "Росагролизинг", возлагаются на лизингополучателя, т.е. в конечном итоге - на сельскохозяйственного товаропроизводителя. На данном этапе развития российской экономики и для выведения российского сельского хозяйства из затяжного кризиса требуется изменить сугубо рыночный и прагматичный подход к осуществлению агролизинга акционерным обществом "Росагролизинг", которое изначально существует на бюджетные средства.

Эксперты традиционно выделяют следующие выгодные стороны лизинговых отношений:

1) Лизингополучатель имеет возможность оптимизировать систему налогообложения, так как лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции, а механизм ускоренной амортизации оборудования позволяет значительно сократить налог на имущество.

2) Лизингополучатель имеет возможность без мобилизации крупных финансовых средств организовать новое производство или существенно модернизировать уже существующее производство.

3) Лизингополучатель не привлекает заемный капитал, таким образом, в балансе предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капитала, что немаловажно для владельцев предприятия.

4) Лизингополучатель производит лизинговые платежи из средств, поступающих от реализации продукции, произведенной на полученном в лизинг оборудовании. Следовательно, приобретаемое оборудование себя окупает.

Одной из существенных возможностей по обеспечению сделки в лизинговых отношениях можно считать возможность финансового контроля лизингополучателя со стороны лизингодателя, что является существенным отличием договора финансовой аренды от иных договоров о передаче имущества в пользовании. Лизингодатель вправе требовать предоставления ему отчётов относительно финансовой деятельности лизингополучателей, его прибылей и убытков. Стоит сделать одну важную оговорку, что механизм такого контроля должен быть заранее детально оговорён в договоре лизинга. Говоря о возможности сторон самостоятельно определять порядок осуществления финансового контроля, законодатель закрепляет определенный минимум - лизингодатель имеет право направлять лизингополучателю запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля, а лизингополучатель обязан удовлетворять такие запросы. Сепченкова В.И. "Лизинг - один из видов инвестиционной деятельности" / В.И. Сепченкова - М.: Проспект, 2009г. - С. 102-103.

Запросы, а также ответы на них обязательно должны оформляться в письменной форме. Стоит заметить, сроки и частота направления таких запросов, осуществление иных форм финансового контроля в законе не определены, то есть если в договоре это условие не оговорено отдельным пунктом, то лизингодатель вправе направлять такие запросы неограниченное число раз. Одновременно на лизингополучателе лежит обязанность отвечать на полученные запросы.

Глава 3. Правовые формы бюджетного финансирования лизинговой деятельности

Важнейшим инструментом регулирования развития социальной сферы является бюджет. Необходимость образования бюджетных ресурсов непосредственно вытекает из осуществления государством специфических функций. Имеется в виду потребность финансирования затрат на содержание работников социальной сферы, а также на развитие социальной сферы и объектов ее инфраструктуры.

Общие принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, основы бюджетного процесса в Российской Федерации, основания и виды ответственности устанавливает Бюджетный кодекс Российской Федерации, принятый Государственной Думой 17 июля 1998 г. и утвержденный Федеральным Законом № 145 ФЗ 31 июля 1998 г, с изменениями и дополнениями на от 01.12.2008 N 225-ФЗ, от 09.02.2009 N 17-ФЗ. Бюджетный кодекс РФ №132, 14.07.1999г., №134, 25.06.2004г - Ст.2. 3, 4

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

· первый уровень - федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды;

· второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

· третий уровень - местные бюджеты.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению Российской Федерации относятся:

· установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации;

· разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной системы, а также распределение, в порядке межбюджетного регулирования, доходов от федеральных налогов и сборов, иных доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;

· разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации;

· определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;

· определение основ формирования доходов, осуществления расходов из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;

· определение основ осуществления государственных и муниципальных заимствований, а также основ управления государственным и муниципальным долгом;

· установление порядка составления и рассмотрения проекта федерального бюджета, утверждение и исполнение федерального бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление отчетности об исполнении и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· составление и рассмотрение проекта федерального бюджета, утверждение и исполнение федерального бюджета, осуществление контроля за его исполнением и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· установление федеральными законами порядка осуществления заимствований Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления, управление долгом Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

· осуществление государственных заимствований Российской Федерации и предоставление кредитов иностранным государствам, а также управление государственным долгом Российской Федерации;

· установление порядка формирования доходов федерального бюджета бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· осуществление расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

· установление порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам;

· предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам;

· установление общих принципов и условий предоставления бюджетных кредитов;

· установление минимальных государственных социальных стандартов, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных государственных или муниципальных услуг;

· утверждение бюджетной классификации Российской Федерации;

· установление единых форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации;

· формирование, обеспечение погашения и обслуживание внешнего долга, определение перечня и порядка осуществления государственных внешних заимствований;

· определение перечня и порядка формирования государственных внебюджетных фондов, управление их деятельностью;

· установление оснований и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Для финансового обеспечения лизинговых сделок особое значение имеет прямое государственное финансирование данного вида инвестиционной деятельности. Такая система близка по своей сути государственному заказу и может существенно влиять на объемы производства той или иной продукции. В отраслях, где доля государства незначительна или вовсе равна нулю, все шире используется практика государственных кредитов, особенно целесообразная при реализации высокотехнологичных и рентабельных проектов. При этом применяется постоянный финансовый мониторинг и возможно использование тендеров на получение государственного кредита. Лизинговая форма инвестиций позволяет получателям кредита существенно ускорить техническое перевооружение предприятий. Желающих получить государственный кредит находится достаточно много, так как данная форма финансирования значительно выгоднее по срокам и процентным ставкам, к тому же в качестве субъекта, финансирующего лизинговую сделку, выступает государство. Бюджетное финансирование лизинга входит в единый финансовый механизм, наряду с налогообложением, страхованием и другими финансовыми рычагами. В России, однако, существующая система налогообложения участников лизинговой сделки вызывает множество замечаний, особенно в отношении налоговых льгот.

В конечном счете, суммы, собранные в результате налогообложения лизинговых сделок, направляются на развитие производства. В то же время, ликвидируя льготы по налогообложению лизинговых сделок, государство может компенсировать потери предприятий путем бюджетного финансирования. Финансируя производителей, государство способствует и увеличению объема лизинговых сделок.

В свою очередь, это приводит к увеличению объемов налоговых поступлений от каждого из участников лизинговой сделки. Но, отменяя налоговые льготы, оно лишает лизинговые компании части текущих доходов, увеличение же объемов сделок ожидается лишь в перспективе. Анализируя различные варианты повышения бюджетной эффективности при лизинговых сделках, следует специально выделять практику: - увеличения налоговых поступлений от предприятий - участников инвестиционного проекта. Такого увеличения можно добиться за счет:

- расширения круга налогоплательщиков, государственных гарантий по инвестиционным проектам, совершенствование правовой базы (которая должна облегчать, а не усложнять процесс участия в лизинговых сделках);

- увеличения налоговых поступлений от сторонних предприятий: предприятий - поставщиков сырья или материалов, сервисных служб, поступления в бюджет подоходного налога с заработной платы работников, начисленной за выполнение работ по инвестиционным проектам;

- получения дивидендов по принадлежащим государству ценным бумагам, выпускаемым с целью финансирования проектов. (К сожалению, в настоящее время государство неэффективно использует доходы от принадлежащих ему предприятий. В ряде случаев предприятия просто не перечисляют дивиденды, пользуясь отсутствием эффективного государственного контроля);

- поступлений в бюджет, связанных с реализацией проектов, за пользование землей, водой и другими ресурсами в виде платы за недра. Аграрное право: Учебник / Под ред. С.А. Боголюбова, Е.Л. Мининой. - М.: Эксмо,2008. - 368с. - (Российское юридическое образование). - С. 123-124.

По этой причине большие государственные средства, вложенные, например, в сельское хозяйство в РФ в начале 90-х годов (в том числе для лизинга оборудования и техники), не были возвращены в федеральный бюджет. Лизингополучатель обязывается расплачиваться по лизинговым платежам в том числе натуральной продукцией по государственным закупочным ценам. Это удобно для лизингополучателей (колхозов, фермеров), которые часто испытывают недостаток в свободных денежных средствах.

В то же время такая практика позволяет более успешно выполнять планы заготовок сельскохозяйственной продукции, контролировать ситуацию на региональном ценовом рынке по основным продуктам питания. Как свидетельствует и мировой, и российский опыт, через механизм государственных долговых инструментов средства и частных вкладчиков аккумулируются и направляются на финансирование лизинговых сделок.

Вместе с тем, в России не выпускались специальные ценные бумаги под финансирование конкретных проектов. Использовалась схема обычных долговых инструментов, при которой привлеченные средства направлялись не на производство, а на выплаты процентов по ценным бумагам предыдущего транша. В этих условиях использования получаемых доходов для приобретения производственного оборудования оказывалось менее выгодным делом, чем вложения в государственные ценные бумаги, доходность по которым в ряде случаев превышала 150% годовых. Бюджетное же финансирование лизинговых проектов направлено на развитие реального производства. Соответственно, государственные займы, используемые для финансирования лизинга, являются производительными инвестициями.



Заключение

Причиной широкого распространения лизинга является ряд его преимуществ по сравнению с другими формами инвестирования. Основными из них являются:

1. инвестирование в форме имущества в отличие от денежного кредита снижает риск невозврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество;

2. лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество;

3. часто предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога;

4. лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в кредит оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими;

5. для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, так как имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование; так как платежи по лизингу не привязаны к нормам амортизации, то при лизинговых отношениях лизингополучатель имеет дело с ускоренной амортизацией имущества;

6. лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество;

7. лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль;

8. производитель получает дополнительные возможности сбыта продукции, так как ограниченное финансирование инвестиций часто не позволяет предприятиям своевременно обновлять технологическую систему.

При наличии у предприятия альтернативы - взять кредит на покупку оборудования или приобрести это оборудование на определенное время по договору лизинга - ее выбор необходимо осуществлять на основе результатов финансового анализа. Во всяком случае, лизинг становится практически безальтернативным вариантом, когда:

Ш предприятие-поставщик испытывает трудности со сбытом своей продукции, а предприятие - будущий лизингополучатель не имеет в достаточном объеме собственных средств и не может взять кредит для приобретения нужного ему оборудования;

Ш предприниматель только начинает собственное дело (что часто имеет место в малом предпринимательстве).

Присущ и ряд негативных сторон. В частности, на лизингодателя ложится риск морального старения оборудования (особенно, если договор лизинга заключается не на полный срок его амортизации), а для лизингополучателя стоимость лизинга выходит более высокой, чем цена покупки оборудования. Еще одним недостатком финансового лизинга является то, что в случае выхода из строя оборудования, платежи производятся в установленные сроки независимо от состояния оборудования.

Для стимулирования инвестиций в производственную сферу, для обновления промышленного потенциала, для повышения конкурентоспособности отечественных производителей, нужно создавать условия, при которых они стремились бы развивать лизинговые отношения. Для этого, в первую очередь, следует добиваться появления лизинговых сделок с достаточно длительными сроками действия (не менее трех лет), так как именно такие договоры будут нести реальные инвестиции в экономику. Необходимо если не освободить, то хотя бы снизить налог на прибыль, полученную лизингодателями от реализации договоров по лизингу со сроком действия три и более лет. Также следует стимулировать банки предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договоры. Кроме этого, необходимо рассмотреть возможность снижения таможенных пошлин и налогов по товарам, ввозимым на территорию РФ и являющимися объектами международного финансового лизинга.

Безусловно, вышеперечисленные меры должны способствовать развитию лизинговых компаний и операций, производимых ими.

Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет все больше наращивать свои обороты и играть все более весомую роль в экономике России.

Работа над созданием нормативной базы отечественного лизинга ведется уже восемь лет, однако, как это ни печально, сделать еще предстоит едва ли не больше, чем сделано. Даже если в проект Налогового кодекса будут внесены изменения, учитывающие интересы лизинга, необходимо будет решать еще одну сложную проблему - совершенствовать таможенное законодательство в отношении оборудования, поставляемого по лизингу. Уже сейчас понятно, что легко эта проблема не решится. Принципиально важно определить статус ввоза оборудования по лизингу, ввести особый режим уплаты НДС и таможенных пошлин, который будет способствовать ввозу оборудования. Необходимо еще вносить изменения и в Закон о лизинге, и в Гражданский кодекс. Сейчас в лизинговом сообществе существует две точки зрения на пути совершенствования лизингового законодательства. Ассоциация "Рослизинг", которая разработала нынешний крайне неудачный Закон о лизинге, добивается, чтобы в соответствие с этим законом были приведены Налоговый, Таможенный, Гражданский кодексы и все другие законы, имеющие отношение к лизингу.



Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая, третья и четвертая. - Российская газета, № 238-239, 08.12.1994г., с изменениями №131п, 20.07.2009г.

2. Бюджетный кодекс РФ - "Российская газета"№153-154, 12.08.1998г., с изменениями №132, 14.07.1999г., №134, 25.06.2004г.;

3. Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)" - "Российская газета" №211, 05.11.1998г., с изменениями №188, 31.08.2004г.

4. Налоговый кодекс РФ. Части первая, вторая. - "Российская газета" №148-149, 06.08.1998г., с изменениями № 126, 01.07.2003г.

5. Брагинский М.М., В.В. Витрянский "Договорное право. Книга вторая. Договоры о передаче имущества"/ М.М. Брагинский - М.: Статут, 2009г. - 456с.

6. Газман В.Д. "Лизинг: теория, практика, комментарии"/ В.Д. Газман. - М.: Проспект, 2009. - 345с.

7. Кабатова Е. В "Лизинг: правовое регулирование, практика"/ Е.В. Кабатова. - М., "Инфра - М", 2009. - 235с.

8. Лещенко М.И. "Основы лизинга"/М.И. Лещенко. - М.: Финансы и статистика, 2000г. - 345с.

9. Сепченкова В.И. "Лизинг - один из видов инвестиционной деятельности" / В.И. Сепченкова - М.: Проспект, 2009г. - 234с.

10. Аграрное право: Учебник / Под ред. С.А. Боголюбова, Е.Л. Мининой. - М.: Эксмо,2008. - 368с. - (Российское юридическое образование).

11. Основы лизинга: Учеб. пособие для вузов / М.И. Лещенко. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 336с.

Размещено на Allbest.ru

...