Малое предпринимательство в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Организационно-правовые формы деятельности субъектов малого предпринимательства в России, их особенности

2. Налоговая система России - общая характеристика

3. Определение доходов и расходов индивидуальных предпринимателей

Задачи 36

Список рекомендуемой литературы

1. Организационно-правовые формы деятельности субъектов малого предпринимательства в России, их особенности

Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в следующих формах:

Хозяйственные товарищества и общества - коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей, а также произведенное и приобретенное товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности. Рассмотрим особенности организационно - правовых форм, обществ, товариществ, а также производственного кооператива:

Полным признается товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Лицо может быть участником только одного полного товарищества. Участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - одна из наиболее привлекательных форм малого бизнеса. Организация предприятия в форме ООО позволяет уменьшить личный и имущественный риск учредителей. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов (ст. 87 ГК). Правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников определяются настоящим Кодексом и Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью", который действует с 1 марта 1998 г.

Акционерные общества (АО): Закрытые Акционерные общества, Открытые Акционерные общества. Акционерные общества, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц, признается закрытым акционерным обществом. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества. Федеральный Закон "Об Акционерных обществах" ограничивает число акционеров в ЗАО - не более пятидесяти. ЗАО - также является привлекательной формой для малого бизнеса.

Производственный кооператив отличается от обществ и товариществ тем, что предполагает личное трудовое участие его членов деятельности предприятия. Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.

В соответствии ГК РФ граждане могут вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Эта деятельность должна быть зарегистрирована в налоговых органах. Для предпринимателей без образования юридического лица существует 2 возможности:

Просто зарегистрировать факт ведения предпринимательской деятельности;

Зарегистрироваться в качестве субъекта малого предпринимательства, действующего в рамках "Упрощенной системы налогообложения предпринимателя".

Особенности развития малого бизнеса

В соответствии с Конституцией РФ и Федеральным Законом Коммерческие организации. Основные требования, дающие право на поддержку органов власти и управления:

Коммерческие организации должны иметь в уставном капитале долю участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов, а также одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства, не превышающую 25%;

Малые предприятия не должны относиться к категории дочерних или зависимых хозяйственных обществ, фондовых бирж, брокерских и дилерских фирм, банков и иных кредитно-финансовых организаций;

Среднесписочная численность работающих не должна превышать: в промышленности - 100 человек, в строительстве - 100 человек, на транспорте - 100 человек, в сельском хозяйстве - 60 человек, в научно-технической сфере - 60 человек, в оптовой торговле - 50 человек. В розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек, в основных отраслях - 50 человек.

Условия, дающие субъектам малого предпринимательства право на дополнительную поддержку и льготы:

Субъект малого предпринимательства должен стать участником выполнения программы развития и поддержки малого предпринимательства в Московской области.

Основное направление деятельности должно соответствовать одному из приоритетных видов деятельности Московской области либо субъект малого предпринимательства должен осуществлять работы по выполнению областного заказа или участвовать в реализации областных программ социально-экономического развития организационно-правовых форм

Плюсы: Упрощенная процедура регистрации и прекращения деятельности. Упрощенная форма учета и отчетности, меньший перечень налогов. Бухгалтерский учет отсутствует -- индивидуальные предприниматели ведут книгу учета доходов и расходов, а также представляют квартальный отчет о доходах и расходах.

Минусы: Ответственность по долгам всем личным имуществом.

Отсутствие возможности распределения между учредителями ответственности по обязательствам, возникающим из предпринимательской деятельности.

Наследование и дарение бизнеса, который ведет предприниматель также связано с большим количеством юридических сложностей.

ООО (общество с ограниченной ответственностью).

Плюсы: Ответственность ограничена суммой вклада. В сравнении с ПБОЮЛ, где предприниматель несёт полную ответственность по долгам своим личным имуществом, здесь учредитель рискует лишь в пределах стоимости внесенных им вкладов в уставной капитал общества. Можно в любое время выйти из общества.

Минусы: Управляет обществом директор. Участников не более 50-ти.

При выходе участника из состава общества может возникнуть возможность финансового кризиса в связи с выплатой участнику его доли в имуществе общества. Деятельность ООО регулируется Федеральным законом.

ЗАО (Закрытые акционерные общества)

Плюсы: акционеры ЗАО имеют преимущественное право на выкуп акций у акционера, выходящего из общества; подписка на акции в случае их дополнительного выхода закрытая, т.е. только среди его акционеров и иного, заранее определенного круга лиц.

Минусы: максимальное количество участников ЗАО - 50 физических и юридических лиц; минимальный уставный капитал - 100 МРОТ.

ОАО (Открытые акционерные общества).

Плюсы: максимальное число участников ОАО неограниченно; возможны дополнительные выпуски акций для увеличения оборотных средств общества.

Минусы: минимальный уставный капитал 1000 МРОТ; акционеры ОАО имеют право продать свои акции любым лицам без согласия других акционеров.

2. Налоговая система России - общая характеристика

В действующем налоговом законодательстве понятие налоговой системы не раскрывается (как, впрочем, многих других терминов). В налоговой литературе также нет устоявшегося определения налоговой системы. Во многих источниках, очевидно, по инерции заимствуется ее понятие, данное в ст.2 ФЗ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в которой она представлена совокупностью налогов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории Российской Федерации. Ряд авторов считают, что налоговая система включает в себя кроме системы налогов и сборов совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Близкий этому подход в определении содержания налоговой системы просматривается в ряде правовых актов субъектов Федерации. "Налоговая система - это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения"

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему в целом, по его мнению, являются:

принципы налогообложения

порядок установления и введения налогов и сборов

система налогов

порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней

права и обязанности участников налоговых правоотношений

формы и методы налогового контроля

ответственность участников налоговых отношений

способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений.

Анализ положений ст.1 НК РФ позволяет сделать вывод, что федеральный законодатель понимает налоговую систему как сложное многоэлементное экономико-правовое системное образование включающее:

- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- формы и методы налогового контроля;

- ответственность за совершение налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Приведенный краткий анализ развития научной мысли и законодательного установления одного из важнейших системнообразующих понятий налогового права позволяет определить налоговую систему как совокупность базовых принципов и правовых актов, определяющих порядок и правила налогообложения, осуществления налогового контроля, ответственности его субъектов, их правовой статус, способы и порядок защиты прав налогоплательщиков, других участников налоговых правоотношений и законных интересов государства. При этом налогообложение понимается как определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективно необходимого процесса принудительно-властного изъятия части доходов организаций и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование. Проще говоря, это законодательно оформленный процесс обобществления совокупного дохода общества, который включает в себя формы обобществления части доходов физических и юридических лиц (виды налогов), размер налоговых изъятий (налоговой нагрузки) и способы их (изъятий) осуществления (налоговый механизм).

Система налогообложения рассматривается, прежде всего, как экономический механизм перераспределения части произведенного совокупного продукта, налоговая система - это правовая конструкция, включающая наряду с подсистемой налогообложения правовые основы обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков через систему базовых принципов, гарантий, закрепление правового статуса участников правоотношений, ответственности и защиты их прав.

Исходным, базисным материалом конструирования подсистемы налогообложения являются конкретные носители стоимости: капитал, рента и заработная плата, выступающие первоосновой объектов всех видов налогов. Основой построения налоговой системы выступает совокупность актов законодательства о налогах и сборах. Налоговая система являет собой сложную экономико-правовую конструкцию, каждый элемент которой представляет самостоятельный предмет исследования отдельной темы курса лекций. В данной теме рассматриваются лишь общие системообразующие особенности и признаки налоговой системы России, и наиболее существенные аспекты ее налоговой политики. Налоговые системы абсолютного большинства государств формировались столетиями под воздействием совокупности политических, экономических и социальных условий и, по сути, являются продуктом их исторического развития, поэтому каждая из них обладает целым рядом особенностей, отражающих своеобразие национального развития этих стран. Не является исключением и налоговая система Российской Федерации, история развития которой рассматривалась в предыдущих темах. Однако, в современных ее формах она закладывалась и развивается стремительно - поспешно чуть более 10 лет, с конца 1991 года. Отразила в себе многие негативные последствия политических баталий 90-х годов прошлого века, крайней поляризации общества и по сути своей является продуктом скорее политического компромисса, нежели объективного процесса исторического и экономического развития. Отсюда - множество "болезней", которыми страдает наша налоговая система, о чем пишут и говорят экономисты, юристы, политики и особенно главные действующие лица - налогоплательщики.

Вот некоторые из основных недостатков и проблем:

- высокая налоговая нагрузка, особенно на прибыль в сфере производства;

- фискальная направленность налогообложения;

- множественность налогов и их неадекватная структура;

- нестабильность, непредсказуемость и противоречивость;

- субъективизм и игнорирование закономерностей социально-экономического развития в налоговой политике;

- множественность льгот, их недостаточная экономическая и социальная обоснованность, нередко откровенная личностная направленность;

- невысокое качество актов законодательства о налогах и сборах. В них множество пробелов, противоречий и неопределенностей, терминологических неточностей и новаций, которые не увязаны с общепринятой терминологией в других отраслях права и т.д.

Однако недостатки не являются определяющими факторами налоговой системы России. В качестве основных критериев сравнительной оценки ее качества и характера можно выделить:

1. Экономическую модель

2. Уровень налоговой нагрузки

3. Совокупность налогов и сборов (их система и виды)

4. Структуру налогов и сборов

5. Федерализм в системе налогообложения

Важных составляющих, характеризующих любую налоговую систему:

* систему налоговых органов;

* систему и принципы налогового законодательства;

* принципы налоговой политики;

* порядок распределения налогов по бюджетам;

* формы и методы налогового контроля;

* порядок и условия налогового производства;

* подход к решению проблемы международного двойного налогообложения и др.

К экономическим показателям в первую очередь относится налоговый гнет, определение которого было дано ранее. Другим экономическим показателем служит соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли. В высокоразвитых странах, экспортирующих в основном готовую продукцию, экспортные пошлины незначительны, а основные поступления в бюджет осуществляются за счет налогообложения торговли внутри страны.

В менее развитых странах за счет таможенных пошлин на экспортируемое сырье велика доля доходов от внешнеэкономической деятельности. Соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли в высокоразвитых европейских странах составляет 1: 1, в современной России, в экспорте которой преобладает сырье, -2:1.

Для характеристики налоговой системы используется также соотношение прямого и косвенного налогообложений. Данное соотношение зависит от уровня развития страны, поскольку сбор косвенных налогов не требует развития налогового аппарата и изощренной системы расчетов. В России доля косвенных налогов в 1994 году составила 73,46%, в настоящее время отмечается устойчивая тенденция роста косвенных налогов в структуре обязательных платежей в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды.

Существующая российская налоговая система создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Но основные элементы российской налоговой системы не копировались полностью с западных образцов, а формировались с учетом национальной специфики. Важнейшим элементом налоговой системы стал новый для России налог - налог на добавленную стоимость (НДС), который вместе с акцизами заменил налог с оборота и налог с продаж. Введение НДС, широко применяемого в западноевропейских странах, предполагало начало интегрирования в европейский рынок. Последствием этого стало явное преобладание косвенных налогов над прямыми.

Если сравнивать структуру прямых налогов в России с аналогичной структурой в зарубежных странах, то резким отличием российской налоговой системы является низкая доля подоходного налога с физических лиц (в странах ОЭСР она составляет около 30% общего объема налоговых поступлений) и высокая доля налога на прибыль предприятий (в странах ОЭСР - примерно 7% общего объема налоговых поступлений). Поэтому одной из целей проводимой налоговой реформы становится поэтапный перенос существующего налогового бремени с предприятий и организаций на граждан. Права налогоплательщиков как при уплате налогов, так и при применении к ним ответственности, а также способы защиты их прав и интересов перед государственной машиной ограничены несовершенством нормативной базы и отсутствием каких-либо гарантий от незаконных действий и возмещения убытков. Обязанности налогоплательщиков значительно превосходят по объему их права.

Особенностью российской налоговой системы необходимо назвать и жесткость, по сравнению с зарубежными налоговыми системами, финансовых и административных санкций за нарушения налогового законодательства.

Повсеместно можно назвать низкий уровень культуры налогоплательщиков и налоговой дисциплины.

3. Определение доходов и расходов индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают все доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом в составе доходов от предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели учитывают все поступления, как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, установленным ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы».

Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных), произведенные предпринимателем, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

* арендные платежи за арендуемое имущество;

материальные расходы принимаются к учету в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 254 НК РФ. Подробно изложен в разделе «Учет расходов» - подраздел «Материальные расходы».

расходы на оплату труда принимаются к учету в порядке, аналогичному предусмотренному ст. 255 НК РФ. Подробно изложен в разделе «Учет расходов» - подраздел «Расходы на оплату труда».

* расходы на все виды обязательного страхования работников,

* проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

* расходы на обеспечение пожарной безопасности предпринимателя в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

* расходы на содержание служебного транспорта, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

Расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения.

При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

* расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

* расходы на публикацию бухгалтерской отчетности,

* расходы на канцелярские товары;

* расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

* расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);

* расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

* расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

* суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

* расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы НДС по приобретаемым товарам);

* расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

* расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

* расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации;

* плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

* расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;

* расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии;

* судебные расходы и арбитражные сборы;

* периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации;

* расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика,

* расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств);

* расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

* расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Следует иметь в виду, что все вышеуказанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (см. раздел «Учет доходов и расходов», подраздел «Учет расходов»).

Порядок определения и признания доходов.

Внереализационные доходы, которые определяются в соответствии с положениями статей 249 и 250 НК РФ. Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В связи с этим суммы денежных средств (имущество или имущественные права), полученные налогоплательщиками в периоде применения УСН от других лиц в счет предварительной оплаты товаров (работ, услуг), подлежат включению такими налогоплательщиками в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на дату их получения.

Индивидуальные предприниматели, исчислявшие до перехода на УСН налоговую базу по налогу на доходы физических лиц с использованием кассового метода признания доходов и расходов, включают в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, все поступившие им в периоде применения УСН на расчетный счет и (или) в кассу денежные средства, а также полученное имущество и имущественные права в оплату товаров (работ, услуг), реализованных (выполненных, оказанных) ими до перехода на применение данного специального налогового режима. Если налогоплательщик был переведен в соответствии с главой 26.3 НК РФ по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на систему налогообложения в виде ЕНВД, то при применении УСН в отношении других осуществляемых им видов деятельности он не будет включать в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, доходы, относящиеся к видам предпринимательской деятельности, облагаемым ЕНВД.

Доходом индивидуальных предпринимателей-участников договора простого товарищества при применении УСН признается доход в виде распределенной по итогам отчетного (налогового) периода в их пользу доли дохода (прибыли), полученного (полученной) простым товариществом за данный отчетный (налоговый) период (пункт 9 статьи 250 НК РФ).

При получении в оплату реализованных предпринимателями товаров (выполненных работ, оказанных услуг) собственных векселей покупателей (заказчиков) либо векселей третьих лиц, датой получения доходов будет признана дата оплаты (погашения) данных векселей (день поступления денежных средств от векселедателей либо иных обязанных лиц) или день передачи налогоплательщиками таких векселей по индоссаменту третьим лицам. При возврате налогоплательщиками ранее полученных сумм предварительной оплаты поставленных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав данные суммы уменьшают доходы того отчетного (налогового) периода, в котором осуществлен возврат.

Порядок определения и признания расходов.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при исчислении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, соответствующие условиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенными декларациями, приказами о командировках, проездными документами, отчетами о выполненной работе в соответствии с договорами). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно статье 346.17 НК РФ расходами признаются затраты после их фактической оплаты, то есть после прекращения обязательств покупателя (заказчика, получателя) товаров (работ, услуг и (или) имущественных прав) перед продавцом, непосредственно связанных с поставкой таких товаров (выполнением работ, оказанием услуг и (или) передачей имущественных прав) (кассовый метод).

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов учитываются в порядке, предусмотренном пунктами 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ, согласно чему стоимость основных средств, приобретенных (сооруженных, изготовленных, достроенных, дооборудованных и т.д.) налогоплательщиками после перехода на УСН, учитывается в составе расходов с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Задачи 36

Определите сумму платежей по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) для индивидуального предпринимателя, использующего общий режим налогообложения. Совокупный годовой облагаемый доход индивидуального предпринимателя за истекший год составил 340000 рублей. Предусмотрены ли авансовые платежи по НДФЛ, если да, то в какие сроки и в каких объемах.

Решение:

Исчисление и уплату налога в соответствии с статьей 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (статья 224 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, который действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Среднемесячный доход индивидуального предпринимателя составит 340000/12=28333,33 руб., то есть налоговый вычет будет предоставлен за 1 месяц в размере 400 руб.

Сумма налога в нашем случае составит (340000-400)*0,13=44148 рублей.

Согласно п. 9 статьи 227 НК РФ по данному виду налога предусмотрены авансовые платежи, которые уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

малый предпринимательство налоговый индивидуальный

Список рекомендуемой литературы

1. Кислов Д.В. Малые предприятия: регистрация, учет, налоги / Д.В. Кислов. 2005. - 288с.

2. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебное пособие. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 272с.

3. Предпринимательство: Учебник для ВУЗов / Под ред. М.Г. Лапусты. -, 2006. - 448с.

4. Малый бизнес. Организация, экономика, управление. Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. - 3-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 495 с.

5. Экономика предприятия: В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Просолова и др. / Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля. - М.:, 2007. - 367с.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации: , 2003.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации. - 2008.

8. О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ

9. Агурбаш Н.Г. Система государственной поддержки малого предпринимательства в России- М.: Анкил, 2000. - 147 с.

10. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 248 с.

11. Андреев В.К. Правовые проблемы малого предпринимательства. - М.: Экзамен, 2001. - 319с.

12. Бабаева Л.Б. Малый бизнес в России. - М.: Наука, 2005. - 540 с.

13. Бородина В.В. Малые предприятия. Бухгалтерский учет и отчетность. Анализ финансового состояния. - М.: Книжный мир, 2001. - 230 с.

14. Валигурский Ю.Л. Организация предпринимательской деятельности - М.: Дашков и К, 2005. - 520 с.

15. Волгин В.В. Индивидуальный бизнес: Практическое пособие / В.В. Волгин. - М.: Ось-89, 2001. - 432 с.

16. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Малый бизнес: Организация, экономика, управление. - М.: Юнити, 2003. - 430 с.

17. Горфинкель В.Я. Малые предприятия: организация, экономика, учет, налоги: Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара и др. -2001. - 357 с.

18. Джобова Н.А. Малое предпринимательство.2004. - 112 с.

19. Карпов В.В., Лукина Н.В. Малые предприятия: Правовое регулирование, налогообложение, бухгалтерский учет: Практическое пособие. - М.: «Экономика и финансы»,2005. - 527 с.

20. Кислов Д.В. Малые предприятия. - М.: Гроссмедиа, 2005. - 768 с.

21. Косов В.В. Бизнес-план: обоснование решений:/В.В. Косов. 2000. - 269 с.

22. Мишурова И.В. Малое предпринимательство в региональной экономике. - Ростов-на-Дону: РГАЭ, 2000. - 212 с.

23. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе: Учебное пособие / А.М. Дубров, Б.А. Лагоша, Е.Ю. Хрусталев, Т.П. Барановская; Под ред. Б.А. Лагоши. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 224 с.

24. Пелих А.С. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес / А.С. Пелих. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Ось-89, 2001. - 96 с.

25. Петрушин Ю.Ю. этика бизнеса. - М.: Дело, 2000. - 388 с.

26. Попов В.М., Лязгинов С.И. Практика малого бизнеса. - М.: Гардарика, 2005. - 254 с.

Размещено на Allbest.ru

...