Планирование на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Теоретическая часть

Затраты на производство по времени их формирования подразделяются на производственную себестоимость и затраты на продажу продукции (работ, услуг).

Производственная себестоимость определяется затратами материальных, трудовых и иных ресурсов, связанными с производством продукции (работ, услуг), произведенными организацией в отчетном периоде.

Затраты на продажу продукции (работ, услуг) состоят из расходов, связанных со сбытом (расходы на упаковку, погрузочно - разгрузочные работы, транспортные расходы, расходы на рекламу и т.п.).

Затраты на производство продукции (работ, услуг) при их планировании и отражении в учете можно классифицировать по следующим признакам:

а) по отношению к объему производства продукции (работ, услуг) - переменные, условно - переменные и условно - постоянные затраты. К переменным относятся расходы, которые изменяются пропорционально изменению объема продукции, работ и услуг (сырье и материалы, заработная плата рабочих с оплатой труда в зависимости от объема работ, электроэнергия, использованная на производство, и т.п.). При этом относительно единицы продукции (работ, услуг) их величина является постоянной.

К условно - переменным относятся затраты, размер которых возрастает или уменьшается в соответствии с изменениями объема выпуска продукции (работ, услуг), но не в прямой пропорции с объемом производства.

К условно - постоянным (расходам на период) относятся затраты, которые не зависят от объема (количества) продукции (работ, услуг) и остаются в целом постоянными в определенном диапазоне колебаний объема производства и деловой активности (амортизация, отчисления на страхование, арендные платежи и т.п.);

б) по способу отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) - прямые (стандартные) и косвенные (накладные) расходы. Прямые (стандартные) затраты определяются и зависят от объема произведенных в отчетном периоде единиц продукции (работ, услуг) и состоят из стоимости материалов, расходов по оплате труда работников основного производства и других затрат, которые непосредственно по прямому назначению можно отнести на себестоимость конкретной продукции (работ, услуг). Косвенные затраты не зависят от объема производства и остаются в целом постоянными в определенном диапазоне колебаний производства или деловой активности организации и включают расходы, которые, как правило, не могут быть прямо отнесены на себестоимость конкретной продукции (работ, услуг). К указанным затратам могут относиться расходы организации, осуществленные до принятия решения о начале производства продукции (работ, услуг), включая расходы на изучение рынка товаров, оплату научно - исследовательских разработок и др. Данные затраты распределяются по видам продукции (работ, услуг) с использованием специальных расчетных методов;

в) по составу затрат - полная производственная себестоимость продукции (работ) в размере фактических или нормативных затрат; производственная себестоимость в размере прямых статей затрат; производственная себестоимость в составе стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов;

г) по времени (периодичности) производства - текущие производственные затраты и единовременные затраты. К текущим производственным относятся затраты, необходимые для производства продукции, работ, услуг. К единовременным относятся затраты, однократно или периодически производимые, связанные, в частности, с работами по поиску, разведке и использованию природных ресурсов, их охране и воспроизводству, по рекультивации земель, подготовке и освоению производства, по капитальному ремонту основных средств и т.п. Указанные затраты могут списываться на себестоимость единовременно в момент их производства либо учитываться сначала в составе расходов будущих периодов и включаться в себестоимость объекта учета затрат в течение определенного периода времени на основании расчета. Наряду с этим по данному признаку затраты также классифицируются на расходы будущих периодов и предвидимые затраты, последние включаются в себестоимость объекта учета затрат в форме отчислений в резервы предстоящих платежей;

д) по методам калькулирования - позаказный метод, метод накопления затрат, попередельный метод, попроцессный метод, нормативный метод и иные методы, которые используются организацией обоснованно;

е) по экономическим элементам и статьям затрат;

ж) по местам возникновения затрат (по подразделениям организации, филиалам, видам производств, цехам, участкам, производителям работ и т.п.);

з) по этапам формирования - плановая, нормативная и фактическая себестоимость продукции (работ, услуг). Плановая себестоимость представляет собой прогнозное значение предельной величины затрат на производство соответствующих видов продукции (работ, услуг) на отчетный период (квартал или год). Нормативная себестоимость определяется величиной необходимых затрат на производство отдельного вида продукции по статьям и элементам в соответствии с действующими нормами, нормативами и сметами. Фактическая себестоимость определяется общей величиной произведенных затрат на фактическое количество продукции (работ, услуг);

и) для целей налогообложения прибыли затраты классифицируются как лимитируемые и нелимитируемые расходы, а также расходы, принимаемые в фактических размерах. К лимитируемым затратам относятся такие их виды, по которым законодательством утверждены лимиты, нормы и нормативы. К ним, в частности, относятся компенсации за использование для служебных поездок личных автомобилей; командировочные и представительские расходы; оплата обучения по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров; расходы на оплату процентов за кредиты (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов).

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме. Различают плановую и фактическую себестоимость.

Плановая себестоимость продукции включает в себя только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использования оборудования, трудозатрат, расхода материалов.

Отчетная себестоимость определяется фактическими затратами на изготовление продукции.

По последовательности формирования различают себестоимость технологическую (операционную), цеховую, производственную и полную. Технологическая себестоимость используется для экономической оценки вариантов новой техники и выбора наиболее эффективного. Она включает затраты, имеющие непосредственное отношение к выполнению операций над определенным изделием. Цеховая себестоимость имеет более широкий спектр затрат: кроме технологической себестоимости включает затраты, связанные с организацией работы цеха и управления им. Производственная себестоимость включает производственные затраты всех цехов, занятых изготовлением продукции, и расходы по общему управлению предприятием. Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Выделение таких видов себестоимости как индивидуальная и среднеотраслевая позволяет создать базу для определения отпускных цен (оптовых). Совокупность затрат отдельного предприятия на производство и реализацию продукции составляет индивидуальную себестоимость. Среднеотраслевая себестоимость характеризует затраты на производство данной продукции в среднем по отрасли.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица.

Формула расчета рентабельности продукции.

Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единицу товарной продукции.

R =

где Т - товарная продукция в оптовых ценах предприятия;

С - полная себестоимость товарной продукции.

Цена - это денежное выражение стоимости единицы товара. Цена выполняет 4 основных функции:

учетную;

распределительную;

стимулирующую;

регулирующую.

Учетная функция цены реализуется в соизмерение стоимостей товара, распределительная - в распределении национального дохода, стимулирующая - в стимулировании научно-технического прогресса и развития производства, регулирующая - в регулировании спроса и предложения. В практике разливают несколько классификаций цен:

по обслуживанию оборота;

по территории действия;

по времени действия;

по степени свободы от воздействия государства при их определении;

по распределению транспортных расходов.

По обслуживанию оборота различают оптовые цены предприятий, отпускные цены предприятий-изготовителей, розничные цены, закупочные цены, тарифы. Оптовая цена предприятия включает полную себестоимость и прибыль.

Отпускная цена формируется на основе оптовой цены с учетом НДС (налога на добавленную стоимость) и акциза (на подакцизные товары).

Розничная цена - это отпускная цена с учетом торговых надбавок (наценок), которые включают издержки торговых организаций, прибыль и налог на добавленную стоимость торговых услуг. На схеме 1 представлено формирование розничной цены.

Полная себестоимость

+

_______ Прибыль_______

Оптовая цена предприятия

+

НДС

+

______[Акциз] ______

Отпускная цена предприятия

+

__________ Торговая надбавка _________

Розничная цена

Закупочные цены - это цены (оптовые), по которым регламентируется сельскохозяйственная продукция колхозами, совхозами, фермерами и населением. Цены носят договорной характер, отличие их от отпускных и розничных состоит в том, что в их состав включаются НДС и акциз, т.к. они не включаются в стоимость приобретаемых сельским хозяйством материально-технических ресурсов. Тарифы подразделяются на тарифы грузового и пассажирского транспорта и платные услуги населению.

Классификация цен по территории действия выделяет цены единые (поясные) и региональные (зональные). Единые цены устанавливаются и регламентируются федеральными органами (газ, электроэнергия). Региональные цены регулируются местными органами самоуправления (коммунальные услуги, закупочные цены, тарифы на платные услуги населению.

Классификация цен по времени действия делит их на постоянные (относительно определенного отрезка времени), временные, сезонные, ступенчатые, “на срок”. В настоящее время в отечественной экономике постоянных цен нет, т.к. наибольший период их действия определяется уровнем инфляции. Временные цены устанавливают на период освоения новой продукции, сезонные цены используют в отраслях промышленности, перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию. Ступенчатые цены связаны с этапами жизненного цикла товара, достигают предельно высоких значений в период роста и резкого подъема спроса на новый, “пионерный” товар. Цены “на срок” в настоящее время действуют как контрактные цены, при наличии контракта на реализацию какой-либо продукции. Заключение контракта на следующий срок предполагает их изменение. Разновидностью контрактных цен являются договорные цены.

Степень свободы цен от воздействия государства при их определении выделяет свободные цены, регулирование цены и фиксируемые цены. Свободные цены складываются на рынке под влиянием спроса и предложения, регулируемые цены формируются также в результате колебаний конъюнктуры рынка, но государство осуществляет либо их прямое ограничение, либо регламентацию рентабельности. Фиксируемые цены устанавливаются федеральными органами управления на ограниченный круг товаров.

Классификация цен по распределению транспортных расходов называется системой франкирования (“франко” - свободный от уплаты). Сущность системы состоит в том, что расходы по перевозке продукции до места назначения, указанного во “франко” несет поставщик продукции, а остальные - покупатель.

Расчётная часть

Планирование затрат на производство

Изменение себестоимости под влиянием изменения объема производства (Хоб)

Изменение себестоимости под влиянием изменения объема производства (Хоб) рассчитывается по формуле

Хоб = = -1,35%

где ?А - рост производства в плановом году по сравнению с отчетным

?А = +24%

Изменение себестоимости продукции под влиянием роста производительности труда

Рост производительности труда вызывает сокращение времени на обработку единицы продукции, что приводит к снижению трудоемкости продукции. Пропорционально изменению трудоемкости происходит изменение заработной платы. Поэтому для производительности труда сначала рассчитывают снижение трудоемкости продукции ?Тр по зависимости

?Тр = -16,67%

Повышение производительности труда на 24% привело к снижению трудоемкости на 16,67%, а следовательно , и к снижению заработной платы в себестоимости на 16,67%.

Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих и следовательно, ростом заработной платы (в данном варианте на 3%). Реальное снижение заработной платы составит:

?Тр + ?ЗП = -16,67 + 3 = -13,67%

Поскольку доля заработной платы в себестоимости продукции гзп = 0,26, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит:

Хзп = (?Тр + ?ЗП)* гзп = -13,67%*0,26 = -3,55%

Так как единый социальный налог составляет 26% от заработной платы, то при снижении заработной платы уменьшается и величина этих отчислений Хотчисл:

Хотчисл = Хзп*0,26 = 0,92%

Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения норм расхода материалов (Хнорм)

Хнорм = * гмат =

( -8,05%

гмат - доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились нормы расходов

гмат = = = 0,73

Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения цен на материалы (Хцен)

Хцен=( = 4,47%

Общий процент изменения себестоимости продукции ?С составит:

?С = -1,35 -3,55 -0,92 -8,05+4,47 = -9,41%

Абсолютное значение себестоимости единицы продукции в плановом году составит

Спл = = 25,55 руб.

Формирование начальной цены

Рентабельность продукции есть отношение прибыли к себестоимости.

При уровне рентабельности 19% оптовая цена Цопт составит:

Цопт=25,55*1,19=30,4 руб.

Отпускная цена = Цена оптовая +НДС.

Цотп = 30,4*1,18 = 35,87 руб.

Розничная цена Цр включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18%) и торговую надбавку (25%).

Цр = 35,87*1,25 = 44,84 руб.

Т.к. розничная цена на аналогичное изделие конкурентов находится на уровне 54 руб. полученную цену можно считать приемлемой.

Определим затраты на рубль товарной продукции ЗР:

ЗР = С/Цопт = 25,55/30,4 = 0,84 руб./руб.

Планирование и распределение прибыли. Расчет срока окупаемости

себестоимость рентабельность затраты прибыль

Определим годовой объем прибыли:

П = Цопт - С = 30,4 - 25,55 = 4,85 руб.

П - прибыль на единицу продукции.

Пгод = П*Апл = 4,85*310000 = 1504622 руб.

Распределение прибыли следует провести для того, чтобы определить, достаточно ли у предприятия остается прибыли для своевременной замены оборудования. Найдем срок окупаемости капитальных вложений Т .

Т = 580000/1504622 = 4,7 месяца

Однако предприятие может использовать на реновацию основных фондов не всю прибыль, а только ее часть - фонд развития производства ФРП. Кроме того , источником средств для приобретения нового оборудования являются амортизационные отчисления АО. Исходя из этого , реальный(хозрасчетный) срок окупаемости Тхр. Определяется как отношение суммы капитальных вложений к фонду накопления.

Тхр =

Для определения ФРП проведем распределение прибыли (1504622 руб.).

1). Налог на прибыль - 24%. Следовательно, прибыль предприятия составляет 76% от общей прибыли.

1504622*0,76 = 1143513 руб.

2). Резервный фонд - 10% прибыли предприятия

1143513 * 0,1 = 114351,3 руб.

3). Прибыль к распределению (на дивиденды и фонды экономического стимулирования ФЭС) составит

1143513 - 114351,3 = 1029161 руб.

4). При ставке дивидендов 12% на их выплату Д от прибыли должно быть направлено:

Д = 580000*0,12 = 69600 руб.

5). Следовательно, ФЭС составит:

1029161 - 69600 =959561 руб.

Эта сумма должна быть направлена в фонд развития производства ФРП, фонд материального поощрения ФМП и фонд социального развития ФСР.

6). По условиям проекта в ФРП направляется 69% ФЭС:

959561*0,69 =662097 руб.

7). На ФМП и ФСР остается сумма в размере:

959561 - 662097 = 297464 руб.

Хозрасчетный срок окупаемости составит:

Тхр = = 0,88 года

Это приемлемый срок окупаемости.

Построение графика безубыточности

Для построения такого графика необходимо в себестоимости продукции выделить постоянные и переменные расходы. С помощью графика безубыточности могут быть решены следующие задачи. При каком объеме выпуска продукции выручка от ее реализации равна затратам на ее производство, при данной цене. Линия выручки определяется уравнением:

В = Цопт*А

З = Зпост +Зпер*А

А - годовой объем выпуска продукции

Зпост - постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции

Зпер - переменные затраты на ед. продукции

З - суммарные затраты на производство продукции (себестоимость)

Постоянные затраты на ед. продукции составляют 7% себестоимости

25,55*0,07 = 1,79 руб.

На весь выпуск эти затраты составят:

Зпост = 1,79*310000 = 554435 руб.

Переменные затраты на ед. продукции

Зпер = 25,55*0,93 =23,76 руб.

На весь выпуск эти затраты составят:

23,76*310000 = 7365600 руб.

Оптовая цена единицы продукции:

Цопт =25,55*1,19=30,4 руб.

В = 30,4*310000=9424000 руб.

Суммарные затраты

554435+7365600 =7920035 руб.

Определим точку безубыточности

Цопт*А = Зпост+Зпер*А

А = Зпост/(Цопт-Зпер) = 554435/(30,4-23,76) = 83449 шт.

83449*25,55 =2133405



На основе приведенных расчетов можно прийти к выводу, что при оптовой цене ед. продукции равной 30,4 руб. и при плановом объеме выпуска продукции 310 тыс.шт. срок окупаемости составит 0,88 года , что является приемлемым сроком. Точка безубыточности будет достигнута после выпуска 73368 шт. изделия.

Размещено на Allbest.ru

...