Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

НОУ ВПО "Институт экономики"

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: "Анализ хозяйственной деятельности"

На тему: "Теория анализа хозяйственной деятельности"

Выполнила: студент (ка)

группы 51-ВМ АвдонинА.А.

Проверила: к. э. н., доцент

Немцева Ю.В.

Подольск, 2012

Содержание

• Введение
• 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
• 1.1 Понятие анализа хозяйственной деятельности, его цель, задачи, функции
• 1.2 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности
• 1.3 Методика анализа хозяйственной деятельности
• 2. Анализ и оценка эффекта производственного рычага на предприятии
• 2.1 Характеристика МКС - филиала ОАО "МОЭСК"
• 2.2 Функциональная зависимость между прибылью, объемом продаж и себестоимостью
• 2.3 Анализ и оценка эффекта производственного рычага на предприятии
• 3. Рекомендации для МКС - филиала ОАО "МОЭСК".
• 3.1 Характеристика предлагаемых способов оптимизации
• 3.2 Анализ эффекта от предлагаемых мероприятий в МКС - филиале ОАО "МОЭСК"
• Список используемых материалов

Введение

На современном этапе для обеспечения экономического роста необходимо, прежде всего, добиться существенного повышения эффективности управления организациями. Однако организации различных форм собственности функционируют в определенной экономической среде, создаваемой государством посредством налоговой и таможенной политики, норм и правил банковской деятельности, межбюджетных отношений и отношений собственности. В этих условиях задача повышения эффективности управления организациями должна решаться по всей управленческой вертикали от федерального Центра, через субъекты Федерации и до каждого конкретной организации. При этом особая роль отводится комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятий.

Хозяйственная деятельность предприятия является объектом изучения многих наук, например, бухгалтерский учет, аудит, статистика, макро - и микроэкономика, менеджмент и др. Каждая из перечисленных наук изучает, исследует хозяйственные процессы с определенной, присущей ей точки зрения и с помощью тех способов и приемов, которые сложились в рамках этой прикладной дисциплины. Особенностью исследования хозяйственной деятельности в экономическом анализе является его комплексный подход, определение влияния и количественное измерение причинно-следственных связей.

Постоянное и пристальное изучение экономики организации, ежедневное наблюдение за ходом выполнения заказа-плана с использованием всех источников информации создают необходимые условия для выявления скрытых резервов, а раскрытие и использование их без хорошо поставленного экономического анализа невозможно.

Правильно раскрыть и понять основные причины, или, как в анализе принято называть, факторы, оказавшие влияние на ход выполнения плана, правильно установить их действие и взаимодействие - значит правильно понять ход всей хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа не только вскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия.

анализ хозяйственный производственный рычаг

1. Теория анализа хозяйственной деятельности

1.1 Понятие анализа хозяйственной деятельности, его цель, задачи, функции

Анализ позволяет выработать и обосновать управленческие решения, планы, сделать прогнозы, осуществить контроль достигнутых результатов, скорректировать хозяйственную деятельность, выявить резервы роста эффективности хозяйствования.

Так, аналитические расчеты позволяют оценить ожидаемые затраты и выгоды и выбрать оптимальный вариант действий, при котором ожидаемая прибыль будет максимальной. Специальные методы анализа хозяйственной деятельности (метод анализа динамики, стохастического анализа и др.) позволяют сделать с определенной вероятностью прогноз. Анализ показателей прошлых периодов делает возможным обоснование бизнес-планов предприятия, их напряженности. Факторный анализ экономических показателей деятельности предприятия позволяет выявить возможные направления поиска резервов, а в дополнение с другими методами рассчитать резервы роста эффективности хозяйственной деятельности. Особую значимость приобретает анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночных отношений, когда результаты работы организации предопределяют дальнейшее ее развитие. Значимость анализа проявляется и при исследовании деятельности так называемых неприбыльных организаций (больниц, школ, детских дошкольных учреждений и т.п.).

Таким образом, анализ выступает функцией управления и является способом исследования хозяйственных процессов и явлений на предприятии, основанном на разделении изучаемых объектов на составные части, установлении взаимосвязей и взаимозависимостей между ними (рис.1.2).

Рис. 1.2 Место анализа хозяйственной деятельности в системе управления предприятием

Экономический анализ берет свое начало в Древнем Мире, когда анализ использовался для оценки платежеспособности банков. Позднее объект исследования экономического анализа был расширен.

Методологической основой экономического анализа выступает теория анализа хозяйственной деятельности. Теория анализа хозяйственной деятельности предваряет содержание анализа хозяйственной деятельности. Эта научная отрасль знаний позволяет систематизировать и развивать методы и методики исследования хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, основанные на разделении изучаемого объекта на составные части.

Таким образом, теория анализа хозяйственной деятельности - это специальная отрасль экономических знаний о методах, методиках, приемах и способах исследования экономических процессов и явлений на предприятии, основанных на расчленении изучаемого объекта на составные элементы и выявлении взаимосвязей и взаимозависимостей между ними.

Использование анализа при проведении экономического исследования неотделимо от параллельного применения синтеза, позволяющего получить обобщающую характеристику изучаемых предмета и объектов.

Как метод исследования анализ хозяйственной деятельности позволяет выработать и обосновать управленческие решения, планы развития организаций и проконтролировать их выполнение, скоординировать работу, т.е. является функцией управления.

Цель и задачи анализа хозяйственной деятельности.

Анализ хозяйственной деятельности - это наука, связанная с исследованием хозяйственных процессов и явлений на предприятии.

Анализ хозяйственной деятельности изучает:

результаты хозяйственной деятельности, а именно, производственные результаты, характеризующиеся выпуском продукции, объемом выполненных работ, оказанных услуг; финансовые результаты, характеризующиеся прибылью или убытком; социальные, экологические результаты;

эффективность использования ресурсов, а именно трудовых ресурсов, материальных ресурсов и основных средств;

эффективность снабженческой, производственной, сбытовой, маркетинговой, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия;

финансовое состояние предприятие, его отдельные характеристики, платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность, деловую активность, прибыльность;

резервы роста эффективности хозяйствования предприятия;

возможные варианты управленческих решений и их результативность;

перспективную деятельность предприятия и напряженность бизнес-планов.

Экономическое исследование хозяйственной деятельности предприятия начинается с отдельного факта хозяйственной жизни предприятия, явления, ситуации, которое основывается на методе индукции. Далее в процессе проведения анализа хозяйственной деятельности для обобщения результатов применяется метод дедукции.

В процессе анализа хозяйственной деятельности вскрываются причины, факторы того или иного состояния дел на предприятии, дается количественная оценка их влияния, устанавливаются возможные пути устранения негативных тенденций, резервы роста экономической эффективности.

Цель анализа хозяйственной деятельности предприятия - повышение экономической эффективности хозяйствования.

Задачами анализа хозяйственной деятельности предприятия являются:

оценка результатов деятельности и финансового состояния;

оценка эффективности использования ресурсов и эффективности видов деятельности и процессов;

выявление факторов, повлиявших на достигнутые результаты, уровень эффективности использования ресурсов и уровень эффективности хозяйствования, оценка их влияния;

обоснование управленческих решений и бизнес-планов;

выявление и подсчет резервов.

Принципы анализа хозяйственной деятельности

Исследование экономических процессов и явлений базируется на следующих принципах анализа хозяйственной деятельности.

Научность. Этот принцип означает, что аналитическое исследование должно проводиться на основе требований экономических законов м закономерностей развития и строиться на материалистической диалектике.

Государственный подход. При проведении анализа хозяйственной деятельности необходимо опираться на методологические и методические основы, определенные национальным законодательством, и учитывать интересы государственной стратегии и политики.

Эффективность. Затраты на проведение анализа должны быть ниже получаемых от него выгод

Демократизм (массовость). Этот принцип означает, что в проведении аналитического исследования должны принимать участие специалисты не только в экономической области, но и в технической, технологической, производственной. Чем шире круг специалистов, проводящих анализ, тем результативнее анализ.

Оперативность. Оперативное проведение анализа предопределяет своевременность управленческих решений.

Объективность. Анализ должен опираться на объективную исходную информацию и точные аналитические расчеты.

Системность. Этот принцип означает, что предприятие и другие объекты анализа должны рассматриваться как открытые системы, элементы которых изменяются под воздействием факторов внешней и внутренней среды предприятия.

Комплексность. При проведении аналитического исследованию изучаются все стороны деятельности предприятия.

Действенность. Результаты анализа должны воздействовать на деятельность предприятия, способствовать росту эффективности хозяйствования, поэтому управленческие решения должны опираться на результаты анализа хозяйственной деятельности и приниматься своевременно.

Плановость. Этот принцип означает систематический характер проведения анализа, планирование аналитической работы с целью повышения ее результативности.

1.2 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности

Под предметом любой науки понимают определенную часть или сторону объективной действительности. Предмет познания - зафиксированные в опыте и включенные в процесс практической деятельности человека стороны, свойства и отношения объектов, исследуемые с определенной целью в данных условиях и обстоятельствах (Философский словарь). Предмет каждой науки имеет свою специфику.

Хозяйственная деятельность предприятий исследуется многими экономическими науками: экономической теорией, макро - и микроэкономикой, менеджментом, статистикой, бухгалтерским учетом, анализом хозяйственной деятельности.

Приведем определения предмета экономического анализа, данные различными авторами.

"Экономический анализ - это глубокое научно-обоснованное исследование процессов выполнения плана предприятием". (П.И. Савичев).

"Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации" (М.И. Баканов, А.Д. Шеремет).

"Предмет экономического анализа - хозяйственная деятельность предприятий и вышестоящих звеньев (объединений, фирм, трестов) отраслей промышленности, отражаемая в планах, учете, отчетности и иных источниках информации" (И.И. Поклад).

"Предметом анализа хозяйственной деятельности предприятий и их объединений является экономическая деятельность хозрасчетных звеньев, направленная на выполнение плана, и ее эффективность, отражаемые в системе показателей плана, учета и отчетности и прочих источниках информации. Эта деятельность рассматривается, прежде всего, с целью выявления резервов". (С.Б. Барнгольц).

Анализ вышеприведенных и других определений анализа хозяйственной деятельности, приведенных различными авторами позволяет выделить следующие ключевые моменты:

хозяйственная деятельность предприятий;

хозяйственные процессы и явления на предприятии;

экономическая эффективность, резервы и результаты деятельности.

В современной теории анализа хозяйственной деятельности наибольшее распространение получило следующее определение предмета анализа хозяйственной деятельности. Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических процессов и явлений на предприятии.

Объектами же анализа хозяйственной деятельности выступают:

результаты деятельности предприятия (производство и реализация продукции (работ, услуг), затраты на производство и себестоимость продукции (работ, услуг);

использование ресурсов на предприятии (эффективность использования трудовых, материальных, финансовых ресурсов).

снабженческая, производственная, сбытовая, инвестиционная и финансовая деятельность предприятия.

1.3 Методика анализа хозяйственной деятельности

Методом анализа хозяйственной деятельности является диалектический подход к исследованию хозяйственных процессов и явлений, основанный на комплексном, системном изучении, измерении, обобщении и применении специальных приемов, системы показателей к данным учета, отчетности, другим источникам информации с целью повышения эффективности хозяйствования. Содержание метода анализа хозяйственной деятельности определяется, прежде всего, предметом и объектом исследования.

Метод анализа хозяйственной деятельности включает в себя научно обоснованную систему принципов, способов и приемов исследования предмета и объектов. Для методологии анализа хозяйственной деятельности характерны свои особенности: диалектический подход, применение системы показателей, необходимость изучения взаимосвязи между исследуемыми процессами, явлениями, системный и ситуационный подход.

Диалектический подход, применяемый при проведении экономического анализа, основан использовании в аналитическом исследовании законов диалектики. Хозяйственные процессы рассматриваются в становлении и развитии. Им свойственны переходы количества в качество, появление нового качества, отрицание отрицания, борьба противоположностей, отмирание старого и появление нового, более прогрессивного.

Так как анализ хозяйственной деятельности изучает количественную и качественную сторону экономических процессов и явлений, важное значение имеет применение системы показателей. Она позволяет получить количественную оценку исследуемого явления, процесса, и на ее основе сформулировать качественные характеристики. Эта система формируется обычно в ходе планирования, при разработке систем и подсистем экономической информации, что не исключает возможности исчисления в ходе самого анализа новых показателей. Система показателей, применяемых при аналитическом исследовании, должна отражать результаты хозяйствования, эффективность использования ресурсов, степень использования потенциала организации.

С целью определения возможных путей повышения эффективности хозяйствования, поиска резервов необходимо проведение аналитического исследования причин изменения показателей, выявление и определение взаимосвязи между ними. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа - раскрытие и изучение этих причин (факторов). На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Задача состоит в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель, выявить и измерить взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Объем выпуска промышленной продукции зависит, например, от трех групп факторов, связанных с использованием рабочей силы, орудий труда, предметов труда. Каждая группа подразделяется на составные элементы. Так, факторы, связанные с использованием рабочей силы, подразделяются на количественные и качественные. К количественным относится численность рабочих, к качественным - производительность их труда. Средняя выработка на одного рабочего в год зависит, в свою очередь, от среднего числа дней, отработанных одним рабочим в год, среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день, средней выработки на один отработанный человеко-час. Каждый из перечисленных показателей также зависит от целого ряда причин. Получается, следовательно, определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый фактор имеет свое значение.

Метод анализа хозяйственной деятельности основан на системном подходе, который предполагает рассмотрение объекта исследования как системы, т.е. каждой экономический процесс, явление изучается как система, состоящая из взаимосвязанных элементов, взаимообусловленных факторами внешней и внутренней среды.

Системный подход базируется на следующих принципах:

динамичности;

взаимодействии, взаимозависимости и взаимосвязи элементов системы;

комплексности;

целостности;

соподчиненности;

выделении ведущего звена.

Практическое применение системного подхода при проведении анализа хозяйственной деятельности включает следующие последовательные этапы:

а) построение модели: выделение отдельных частей объекта (элементов), причем на нескольких уровнях;

б) подбор показателей для количественной оценки элементов и их взаимосвязей;

в) расчет показателей и построение графической схемы объекта;

г) построение экономико-математической модели объекта в виде уравнения, неравенства, их систем;

д)"работа с моделью", с целью поиска резервов, обоснования управленческих решений.

Применение системного подхода при исследовании экономических процессов и явлений возможно на основе использования приемов детализации, систематизации, обобщении.

Детализация - выделение составных частей изучаемых процессов и явлений. Детализация изучаемого объекта в экономическом анализе позволяет получить более глубокие и всесторонние характеристики и оценки, способствует выделению существенных связей и характеристик.

Систематизация - построение модели изучаемого объекта, выделение главных элементов системы, их взаимосвязей, взаимозависимостей, соподчиненности.

Обобщение - выделение типичных существенных свойств, характеристик, факторов.

Ситуационный подход важен при исследовании отдельных отраслей экономики, отдельных объектов анализа, предприятий и производств.

Классификация методов и приемов анализа хозяйственной деятельности.

Классификация методов и приемов анализа хозяйственной деятельности - это группировка методов и приемов в однородные группы по одному или нескольким признакам. Классификация позволяет структурировать и изучить существующие методы и приемы анализа хозяйственной деятельности

Классификация методов и приемов анализа хозяйственной деятельности

Группы методов и приемов	Подгруппы методов и приемов анализа хозяйственной деятельности	Методы и приемы анализа хозяйственной деятельности
Логические	Элементарные и общенаучные методы	Прием детализации
		Прием обобщения
		Прием систематизации
		Прием сравнения
		Система показателей
		Табличный метод
		Графический метод
	Метод экспертных оценок	Дельфийский метод
		Морфологический анализ
	Методы ситуационного анализа и прогнозирования	Метод сценариев
		Имитационное прогнозирование
Формализованные	Классические методы анализа хозяйственной деятельности	Балансовый прием
		Метод детерминированного факторного анализа (приемы элиминирования, способ логарифмирования, интегральный и дифференциальный метод, прием пропорционального деления и долевого участия)
		Прогнозирование на основе детерминированного факторного анализа
		Метод комплексного анализа и поиска резервов
		Метод функционально-стоимостного анализа
		Метод стохастического анализа
	Традиционные методы (методы экономической статистики)	Метод средних величин
		Прием группировки
		Индексный метод
		Методы обработки информации
	Метод регрессионно-корреляционного анализа	Корреляционный анализ
		Дисперсионный анализ
		Кластерный анализ
	Методы финансовых вычислений	Методы компаундирования денежных потоков Метод дисконтирования Методы оценки аннуитета
	Методы теории принятия решений	Метод построения дерева решений
		Линейное программирование
		Анализ чувствительности
	Экономико-математические	Методы элементарной математики
		Классические методы математического анализа
		Методы математической статистики
		Эконометрические методы
		Методы математического программирования
		Методы исследования операций
		Методы экономической кибернетики
		Математическая теория оптимальных процессов
		Эвристические методы

Неформализованные (или логические) методы анализа хозяйственной деятельности основаны на логическом описании аналитических приемов, они носят субъективный характер, т.к. на результаты анализа значительное влияние оказывает интуиция, опыт и знания аналитика.

Формализованные методы являются основными при проведении анализа, они носят объективный характер, в их основе лежат строгие аналитические зависимости.

Помимо вышеприведенных методов для исследования экономических процессов и явлений в анализе хозяйственной деятельности применяются следующие виды моделей:

дескриптивные модели, носящие описательный характер, базирующиеся на данных учета и отчетности;

предикативные модели, носящие прогнозный характер хозяйственных процессов и явлений, позволяющие дать перспективную оценку хозяйственным процессам и явлениям;

нормативные модели, позволяющие сравнивать фактические данными с нормативными (установленными законодательно, средними данными по отрасли, нормативными данными).

Понятие методики анализа хозяйственной деятельности

Методика исследования представляет собой совокупность способов и правил, обеспечивающих наиболее эффективные результаты.

Методика анализа хозяйственной деятельности - это совокупность аналитических способов, последовательность и критерии исследования, обеспечивающие достижение целей и решение задач анализа. Различают общую и и частную методики анализа хозяйственной деятельности. Общая методика используется в исследовании различных объектов анализа и применима во всех отраслях экономики, а частные методики конкретизируют общую применительно к разным отраслям экономики, объектам исследования, видам анализа, типам и характерам производства и т.п.

Составляющими любой методики анализа являются:

указания на последовательность и периодичность проведения анализа, т.е. технологию проведения анализа;

описание способов, приемов аналитического исследования;

указания по организации анализа, его информационному, методическому и техническому обеспечению;

рекомендации по оформлению результатов анализа.

Разработка методики анализа хозяйственной деятельности включает следующие этапы:

формулировка целей и задач анализа;

выделение объектов и источников информации анализа;

построение системы показателей для количественного исследования объектов анализа и их расчет;

выделение и описание способов и методов исследования;

определение технических средств, использование которых необходимо при проведении анализа;

формирование документов для оформления результатов анализа (таблиц, графиков и т.п., формулировка выводов;

доведение результатов анализа до заинтересованных лиц.

Технология проведения анализа хозяйственной деятельности на основе разработанной методики представлена на рис.3.2.

Рис. 3.2 Технология проведения анализа хозяйственной деятельности

2. Анализ и оценка эффекта производственного рычага на предприятии

2.1 Характеристика МКС - филиала ОАО "МОЭСК"

ОАО "МОЭСК" является специализированной сетевой организацией, основной вид деятельности которой - возмездное оказание услуг по передаче электрической энергии в городе Москве и Московской области посредством осуществления комплекса организационно и технологически связанных действий, обеспечивающих передачу электрической энергии через технические устройства собственных электрических сетей.

ОАО "МОЭСК" принимает электроэнергию в свою сеть от генерирующих компаний - субъектов оптового и розничного рынков, из сети Единой национальной (общероссийской) электрической сети (ЕНЭС) и от сетей, расположенных в смежных субъектах РФ, и через собственные сети передает электроэнергию конечным потребителям, присоединенным к сетям ОАО "МОЭСК", в смежные сети (муниципальные унитарные предприятия (МУП), оптовым потребителям-перепродавцам (ОПП), в территориальные сетевые организации (ТСО). Московский регион является одним из самых динамично развивающихся в России. Ведется интенсивное жилищное строительство, растет промышленное производство, развивается инфраструктура. Для обеспечения эффективного и надежного электроснабжения потребителей Обществом осуществляется программа капитального строительства новых и технического перевооружения, реконструкции и ремонта действующих энергообъектов [64].

В ОАО "МОЭСК" идет реализация Инвестиционной программы. За 2008-2011 годы ОАО "МОЭСК" планирует построить и реконструировать десятки энергообъектов на территории Московского региона. ОАО "МОЭСК" использует следующие источники финансирования - собственные средства, выпуск облигаций, лизинг, плату за технологическое присоединение.

ОАО "МОЭСК" относится к естественно-монопольному виду деятельности, который сохранит государственную поддержку и контроль.

ОАО "МОЭСК" обслуживает 98 % потребителей г. Москвы и 95 % потребителей на территории Московской области. Основные виды деятельности - оказание услуг по транспортировке электроэнергии потребителям и технологическое присоединение к электрическим сетям.

Деятельность ОАО "МОЭСК" направлена на повышение надежности электроснабжения потребителей, увеличение пропускной способности сетей, модернизацию линий электропередачи, устранение дефицита мощности в Московском регионе в условиях прогнозируемого роста электропотребления, сокращение издержек.

В состав компании входит более 610 высоковольтных питающих центров напряжением 35/110/220 кВ. Общая протяженность линий электропередачи 35-220 кВ составляет 15 358 км; высоковольтных кабельных линий напряжением 35-110-220-500 кВ - 1338 км, общая протяженность распределительных электрических сетей - 121 143 км. Общее количество распределительных и трансформаторных подстанций составляет более 30 тыс. штук.

Численность персонала - 16 600 человек.

Московские кабельные сети - филиал Открытого акционерного общества "Московская объединенная электросетевая компания" был создан 22 мая 2009 г.

В настоящий момент в эксплуатации филиала Московские кабельные сети находятся электросети 0,4-20 кВ и 35 кВ общей протяженностью 64 134 км и 17 012 распределительных и трансформаторных подстанций, по которым осуществляется транспортировка электроэнергии для жилых и общественных зданий, объектов городского хозяйства, электрифицированного транспорта, промышленных предприятий по всей Москве: от Кремля до Куркино и Бутово, включая Зеленоград.

Общая численность персонала филиала - 4 640 человек.

Основные виды деятельности:

1. передача и распределение электроэнергии на территории г. Москвы;

2. выполнение работ по присоединению к электрическим сетям;

3. ремонт электросетевого оборудования;

4. капитальное строительство, осуществляемое в виде нового строительства, технического перевооружения, реконструкции и расширения действующих объектов.

Сети МКС выполнены преимущественно кабельными линиями, воздушные линии в небольшом количестве имеются лишь на окраинах города и ликвидируются по мере нового жилищного строительства.

Темпы роста сети в последние годы составляют около 3% в год - это: условные единицы, около 400 трансформаторных подстанций и распределительных пунктов, около 1000 км кабельных линий.

Основные данные о работе МКС приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные производственные показатели компании

Показатели	2006	2007	2008	2009	2010
Протяженность кабельных линий 0,4 - 35кВ (км)	58641,8	60047,6	61098,4	63380,69	65310,66
Протяженность высоковольтных линий 0,4 - 20кВ (км)	375,5	409,512	408,587	416,516	403,122
Приведенная мощность мощность в Мвт			3079,68	3298,65	3413,8
Количество распределительных подстанций	1890	1943			2064
Количество трансформаторных подстанций	13904	14154			14916
Установленная мощность силовых трансформаторов	16343	17050
Годовой пропуск по электрическим сетям (млн. кВт ч)	34450,38	36285,56	38099,77	39551,9	38730,59
Полезный отпуск (млн кВт ч)	30336,24	32471,96	34103,14	35419,17	34 795,73
Фактические потери электроэнергии (млн кВт ч)	4084,14	3813,6	4148,99	4132,73	3 934,86
Повреждаемость КЛ 1-35 кВ (на 100 км)	15,7	14,6	13,7	12,5	11,1

2.2 Функциональная зависимость между прибылью, объемом продаж и себестоимостью

МКС - филиал ОАО "МОЭСК", как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение. Рассмотрим финансовые показатели деятельности МКС - филиал ОАО "МОЭСК" за 2007, 2008, 2009 и 2010 гг. (табл.2.2).

По данным "Отчета о прибылях и убытках" в течение 2009 г. организация получила прибыль от продаж в размере 78551 тыс. руб., что равняется 7,8 % от выручки, в 2010 г. прибыль от продаж организации составила 143325 тыс. руб., что равняется 11,1 % от выручки. Таким образом, по сравнению с 2008 г. прибыль выросла на 122967 тыс. руб., или в 7 раз.

Таблица 2.2 - Обзор результатов деятельности МКС - филиала ОАО "МОЭСК"

Показатель деятельности	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение
	2008	2009	2010	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
				Тыс. руб.	+-%	Тыс. руб.	+-%
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	500600	1013473	1287247	+512873	+102,5	+273774	+27
2. Расходы по обычным видам деятельности	480242	934922	1143922	+454680	+94,7	+209000	+22,4
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	20358	78551	143325	+58193	+3,9 раза	+64774	+82,5
4. Прочие доходы	49126	24334	14770	-24792	-50,5	-9564	-39,3
5. Прочие расходы	64315	54848	37439	-9467	-14,7	-17409	-31,7
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)	-15189	-30514	-22669	-15325	-100,9	+7845	+25,7
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)	15410	63357	132445	+47947	+4,1 раза	+69088	+109
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль	-4228	-15283	-32438	-11055	-1,6 раза	-17155	-112,2
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)	941	32754	88218	+31813	+34,8 раза	+55464	+169,3
Справочно: Изменение за период нераспред. прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр.470)	х	х	+ 80481	х	х	х	х

По сравнению с прошлыми периодами увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности на 512873 и 454680 тыс. руб. соответственно в 2009 г., и на 273774 и 209000 тыс. руб. в 2010 г.

Убыток от прочих операций за 2008 г. составил 30514 тыс. руб., что на 15325 тыс. руб. (100,9 %) больше, чем убыток за аналогичный период 2009 года.

В 2010 г. убыток от прочих операций в течение составил 22669 тыс. руб., что на 7845 тыс. руб.25,7 % меньше, чем убыток за 2009 г.

При этом величина убытка от прочих операций составляет 15,8 % от абсолютной величины прибыли от продаж по итогам 2010 г.

Сопоставление чистой прибыли по данным "Отчета о прибылях и убытках" и формы №1 показало, что в 2009 г. имело место отражение прибыли (3387 тыс. руб.), не связанной с результатом от продаж и прочих операций.

Наиболее вероятным является списание на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) других видов капитала (резервного, добавочного). Сопоставление чистой прибыли по данным "Отчета о прибылях и убытках" и формы №1 показало, что в 2010 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 7737 тыс. руб.

Представленные в таблице 2.3 показатели рентабельности имеют положительные значения как следствие прибыльности деятельности МКС - филиала ОАО "МОЭСК" как в 2008 г., так и в 2009 г.

Таблица 2.3 - Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значение показателя (в копейках)	Изменения
	01.01.2009	01.01.2010	01.01.2011	2010 г. к 2009	2011 г. к 2010
1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	4,2	8,4	12,5	+4,2	+4,1
2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж)	4,1	7,8	11,1	+3,7	+3,3
3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации	0,2	3,3	7,5	+3,1	+4,2

В 2010 г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 7,8 копеек с каждого рубля выручки от реализации. При этом имеет место положительная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. (+3,7 коп.).

В 2011 г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 11,1 копеек с каждого рубля выручки от реализации. При этом имеет место рост рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. (+3,3 коп.).

Все три показателя рентабельности за 2011 г., приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 7,5 %. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного в течение рассматриваемого периода в рамках финансово-хозяйственной деятельности организации, было получено 7,5 коп. прибыли.

За аналогичный период 2009 г. также была получена прибыль, но на 4,2 коп. с рубля меньше, чем в 2010 г.

Проведенный анализ финансового состояния МКС - филиала ОАО "МОЭСК" свидетельствует о достаточно устойчивом положении предприятия в 2010 г., что является показателем эффективного управления предприятием и может свидетельствовать о рациональной политике размещения активов и пассивов предприятия, т.е. об эффективной постановке планирования на предприятии.

2.3 Анализ и оценка эффекта производственного рычага на предприятии

Исходные данные:

Выручка от реализации продукции - 10000 тыс. руб.

Переменные затраты - 8300 тыс. руб,

Постоянные затраты - 1500 тыс. руб.

Прибыль - 200 тыс. руб.

Расчет:

1. Рассчитаем силу воздействия операционного рычага.

Сумма покрытия = 1500 тыс. руб. + 200 тыс. руб. = 1700 тыс. руб.

Сила воздействия операционного рычага = 1700/200 = 8,5 раза,

2. Предположим, что на следующий год прогнозируется рост объема реализации на 12 %. Мы можем рассчитать, на сколько процентов возрастет прибыль:

12% * 8,5 =102%.

10000 * 112% / 100= 11200 тыс. руб

8300 * 112% / 100 = 9296 тыс. руб.

11200 - 9296 = 1904 тыс. руб.

1904 - 1500 = 404 тыс. руб.

Сила воздействия рычага = (1500 + 404) / 404 = 4,7 раза.

Отсюда прибыль возрастает на 102 %:

404 - 200 = 204; 204 * 100/200 = 102%.

Определим порог рентабельности. Для этих целей следует рассчитать коэффициент валовой маржи. Он считается как отношение валовой маржи к выручке от реализации:

1904/11200 = 0,17.

Зная коэффициент валовой маржи - 0,17, считаем порог рентабельности.

Порог рентабельности = 1500/0,17 = 8823,5руб.

Анализ структуры стоимости позволяет выбрать стратегию поведения на рынке.

Существует правило при выборе выгодных вариантов ассортиментной политики - правило "50: 50".

Управление затратами в связи с использованием эффекта операционного рычага позволяет оперативно и комплексно подходить к использованию финансов предприятия.

Для этого можно воспользоваться правилом "50/50"

Все виды продукции подразделяются на две группы в зависимости от доли переменных затрат.

Если она больше 50 %, то поданным видам продукции выгоднее работать над снижением затрат. Если доля переменных затрат меньше 50 %, то предприятию лучше увеличить объемы реализации - это даст больше валовой маржи.

Освоив систему управления затратами, предприятие получает следующие преимущества:

возможность увеличить конкурентоспособность производимой продукции (услуг) за счет снижения издержек и увеличения рентабельности;

разработать гибкую ценовую политику, на ее основе увеличить оборот и вытеснить конкурентов;

сэкономить материальные и финансовые ресурсы предприятия, получить дополнительные оборотные средства;

оценить эффективность деятельности подразделений предприятия, мотивацию персонала.

Закупки в единицах измерения основных материалов = Объем потребления + Желаемый запас по основным материалам на складе на конец периода - Запас по основным материалам на складе на начало периода.

Из данных таблицы 2.4 следует, что в 2010 г. предприятие планирует осуществить закупку материалов на сумму 747600 тыс. руб.

В том числе прямые затраты на материалы составят 691184 тыс. руб., остаток на конец года планируется в сумме 143900 тыс. рублей.

Также планируемый объем производства, является исходной информацией для составления бюджета прямых затрат труда.

Таблица 2.4 - Бюджет прямых затрат на материалы МКС - филиал ОАО "МОЭСК" на 2011 год

Наименование затрат	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего за 2010 год
Количество продукции, подлежащей изготовлению, шт
1. Основная продукция - всего:
в т. ч. Обслуживание сетей	54	70	69	52	245
Строительство коммуникаций	71	82	84	54	291
Генерация энергии	43	45	53	56	197
Ремонт электросетевого оборудования	62	73	89	49	273
Передача энергии	51	38	45	97	231
2. Вспомогательное производство	227	170	216	85	698
3. Подключение к электросетям	1445	1450	1446	1445	1782
4. Гарантийный надзор	1200	1200	1246	1178	844
Затраты на материалы на ед. продукции (тыс. руб.)
1. Основная продукция - всего:
в т. ч. Обслуживание сетей	654,0	654,0	654,0	654,0
Строительство коммуникаций	441,0	441,0	441,0	441,0
Генерация энергии	507,7	507,7	507,7	507,7
Ремонт электросетевого оборудования	486,5	486,5	486,5	486,5
Передача энергии	523,9	523,9	523,9	523,9
2. Вспомогательное производство	52,6	52,6	52,6	52,6
3. Подключение к электросетям	1,5	1,5	1,5	1,5
4. Гарантийный надзор	0,3	0,3	0,3	0,3
Итого прямые затраты на материалы, тыс. руб.	161408,0	171756,0	190020,0	168000,0	691184,0
Плюс
Желаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб.	111076,0	115820,0	118600,0	143900,0
Минус
Запас материалов на начало периода, тыс. руб.	86742,0	111076,0	115820,0	118600,0
Сумма затрат на закупку материалов, тыс. руб.	185000,0	176500,0	192800,0	193300,0	747600,0

Данные произведенных расчетов позволяют составить планируемый отчет о прибылях и убытках МКС - филиал ОАО "МОЭСК". Данный отчет сводит воедино все составляющие прибыли и затрат за рассматриваемый период. Он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно позволяет проанализировать, какую прибыль получить в планируемом периоде предприятие.

3. Рекомендации для МКС - филиала ОАО "МОЭСК".

3.1 Характеристика предлагаемых способов оптимизации

В целях повышения эффективности производственного рычага на предприятии предлагается ввести следующие изменения.

1. Реорганизация существующей финансовой структуры предприятия (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 - Предлагаемая организационная структура финансовой службы предприятия

Реорганизация финансовой структуры приведет к следующим результатам:

единое руководство всех финансово-экономических служб, исключающее дублирование функций и улучшающее координацию между функциональными отделами;

разделение функций составления внешней, налоговой, и внутренней отчетности, что позволит исключить дефицит управленческой информации и выделить функции планирования и оптимизации налогообложения;

согласование процедур планирования, управленческого учета и контроля при обеспечении первичности функции планирования;

координация работы отдела информационных систем в соответствии с приоритетными задачами финансового управления.

2. Совершенствование интеграции системы ответственности и материального стиму...