Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Анализ финансово-хозяйственно деятельности - является прикладной дисциплиной. Это метод, который используют экономисты для получения информации об объекте своего исследования - предприятии. В настоящее время главенствующие позиции в обществе занимают уже не собственники капитала, а владельцы информации. Значительно возросли и качественно изменились требования к информации о деятельности отдельной экономической единицы.

Обеспечение эффективного функционирования организацией требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Целью курсовой работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности закрытого акционерного общества «Мечта» и формулировка предложений и способов по их улучшению. Для достижения указанной цели мною были поставлены и решены следующие задачи:

- расширение теоретических знаний по изученному курсу «Анализа финансово-хозяйственной деятельности»;

- приобретение практических навыков по расчету и анализу важнейших экономических показателей работы предприятия: производительности труда, трудоемкости, интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов, материалоемкости продукции, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, прибыли от реализации и рентабельности продукции;

- приобретение практических навыков составления документов с табличными вставками и приложениями;

- приобретение навыков составления и оформления курсовой работы в соответствии с общими требованиями к текстовым документам.

Итак, в данной курсовой работе рассматривается работа закрытого акционерного общества «Мечта» за пять лет (2005 г. - 2009 г.). Особое внимание уделяется двум последним годам (2008 г. и 2009 г.), для которых производится расчет и анализ организационно-технического уровня производства, динамики и выполнения плана производства продукции, ассортимента и структуры продукции. Также производится расчет и анализ производительности труда, одним из способов детерминированного факторного анализа - способом абсолютных разниц. Расчет и анализ фондоотдачи и материалоемкости продукции, способом цепной подстановки. В последних разделах курсовой работы анализируются финансовые результаты работы предприятия - себестоимость, прибыль от реализации продукции и рентабельности продукции за 2008 и 2009 годы.

1. Анализ организационно-технического уровня производства

Организационно-технический уровень производства характеризуется степенью совершенства используемых на предприятии машин и оборудования, уровнем технологических процессов, состоянием организации труда и производства, уровнем эффективности принимаемых методов управления, использованием в производстве достижений науки, уровнем качества выпускаемой продукции.

Таблица 1.1 - Исходные данные для оценки и анализа ОТУП

Фактор	Показатель весомости	Значение фактора	Темп роста, %	Темп прироста, %
		Норматив	Фактически
			2008 г.	2009 г.
1. Уровень механизации и автоматизации производства	0,5	0,75	0,73	0,83	111,76	11,76
2. Уровень прогрессивности технологических процессов	0,25	0,8	0,75	0,80	106,67	6,67
3. Средний возраст технологических процессов, лет	0,1	3	3,2	2,9	70,97	-29,03
4. Средний возраст технологического оборудования, лет	0,08	4	4,3	4,0	66,67	-33,33
5. Фондовооруженность труда работников фирмы, тыс. руб. /чел.	0,07	25	23	26	125	25
6. Уровень кооперации производства	0,08	0,6	0,5	0,63	103,33	3,33
7. Уровень специализации	0,15	0,95	0,96	1,1	106,67	6,67
8. Коэффициент сменности работы технологического оборудования	0,1	2	1,86	1,96	140	40
9. Укомплектованность штатного расписания фирмы, %	0,15	100	99,1	99,8	111,24	11,24
10. Удельный вес основных производственных рабочих в численности работников фирмы, %	0,1	45	50	52	100	0
11. Коэффициент текучести кадров за год, %	0,15	9	9	8,7	105,88	5,88
12. Потеря рабочего времени, %	0,05	2	2,1	1,86	71,43	-28,57
13. Коэффициент частоты травматизма	-	-	-	-	-	-
14. Коэффициент пропорциональности частичных производственных процессов по мощности	0,07	0,95	0,93	0,96	107,95	7,95
15. Коэффициент непрерывности производственных процессов	0,05	0,8	0,79	0,87	101,27	1,27
16. Коэффициент ритмичности производственных процессов	0,1	0,9	0,88	0,95	107,14	7,14

Коэффициент организационно-технического уровня производства на

ЗАО «Мечта» рассчитывается по формуле:

К_ОТУП = а₁ К_ТУ + а₂ К_ОУ (1)

где К_ТУ - обобщающий показатель ТУП

К_ОУ - обобщающий показатель ОУП

а₁, а₂ - коэффициенты весомости соответствующих обобщающих показателей ОТУП

а₁ = 0,55

а₂ = 0,45

Технический уровень производства характеризует степень развития средств производства и прогрессивность технологии; рассчитывается по формуле:

К_ТУ = ?К_{в ?}П_ф/П_н (2)

где К_в - коэффициент весомости фактора

П_ф - фактическое значение фактора

П_н - нормативное или плановое значение фактора

Для расчета показателей: средний возраст технологических процессов (таблица 1.1 п. 3) и средний возраст технологического оборудования (таблица 1.1 п. 4) используется следующая формула

К_ТУ = ?К_{в ?}П_н/П_ф

1) К_ТУ2008г. = 0,5 · 0,68 /0,75 +0,25 · 0,75 /0,8 + 0,1 · 3 /3,1 + 0,08 · 4 /4,2 + 0,07 · 20 /25 = 0,45 + 0,23 + 0,10 + 0,08 + 0,06 = 0,92

Организационный уровень производства характеризует уровень развития организации производства, труда и управления, уровень организованности процессов; рассчитывается по формуле:

К_ОУ = ?К_{в ?}П_ф/П_н (4)

где К_в - коэффициент весомости фактора

П_ф - фактическое значение фактора

П_н - нормативное или плановое значение фактора

Для расчета показателей: коэффициент текучести кадров за год (таблица 1.1 п. 11) и потеря рабочего времени (таблица 1.1 п. 12) используется формула

К_ОУ = ?К_{в ?} П_н / П_ф (5)

2) К_{ОУ2008 г.} = 0,08 · 0,6 /0,6 + 0,15 · 0,9 /0,95 + 0,1 · 1,5/2 + 0,15 · 89 /100 + 0,1 · 35 /45 + 0,15 · 9 /8,5 + 0,05 · 2 /2,1 + 0,07 · 0,88 /0,95 + 0,05 · 0,84 /0,8 + 0,1 · 0,84 /0,9 = 0,08+0,14+0,08+0,13+0,08+0,16+0,05+0,06+0,05+0,09 = 0,92

К_ОТУП = 0,55 · 0,92 + 0,45 · 0,92 = 0,92 < 1

К_ОТУП 0,93 < 1, что не дает гарантии выпустить продукцию по соответствующим требованиям.

В 2008 г. ОТУП не позволил в полной мере выпустить конкурентоспособную продукцию.

Для повышения К_ОТУП необходимо:

- повысить уровень механизации и автоматизации производства

- повысить уровень прогрессивности технологических процессов

- повысить фондовооруженность труда работников фирмы

- сократить потери рабочего времени

- повысить ритмичность производства

3) К_ТУ2009г. = 0,5 · 0,76 /0,75 +0,25 · 0,8 /0,8 + 0,1 · 3 /2,2 + 0,08 · 4 /2,8 + 0,07 · 25 /25 = 0,51+0,25+0,14+0,11+0,07 = 1,08

4) К_ОУ2009г. = 0,08 · 0,62 /0,6 + 0,15 · 0,96 /0,95 + 0,1 · 2,1/2 + 0,15 · 99 /100 + 0,1 · 35 /45 + 0,15 · 9 /9 + 0,05 · 2 /1,5 + 0,07 · 0,95 /0,95 + 0,05 · 0,8 /0,8 + 0,1 · 0,9 /0,9 = 0,08+0,15+0,11+0,15+0,08+0,15+0,07+0,07+0,05+0,1 = 1,01

К_ОТУП = 0,55 · 1,08 + 0,45 · 1,01 = 1,04 1

Коэффициент ОТУП на 2009 г. стал больше 1 потому, что ОТУП соответствует технологическому уровню продукции. Это говорит о том, что уровень организации и технологии позволяют выпускать конкурентоспособную продукцию.

Анализ данных таблицы показал, что в 2008 г. почти все показатели ОТУП были ниже нормативов. В 2009 г. предприятие ЗАО «Мечта» провело техническое перевооружение, наполовину обновило техническое оборудование, процессы, что позволило повысить уровень автоматизации производства и организованности процессов.

Уровень механизации и автоматизации производства повысился на 11,76% за счет приобретения нового более прогрессивного оборудования. Также приобретение оборудования повлияло на повышение уровня прогрессивности технологических процессов на 6,67%, уменьшение среднего возраста технологического оборудования на 29,03%, увеличение фондовооруженность труда работников на 25%.

Произошло повышение уровня кооперации производства на 3,33% т.к. предприятию выгодно не производить готовые детали, а покупать их на стороне.

Прекращение производства непрофильной продукции повлияло на повышение уровня специализации на 6,67%.

Внедрение в производство нового оборудования привело к снижению потерь рабочего времени на 28,57% и к увеличению коэффициента сменности работы технологического оборудования на 40%.

Укомплектованность штатного расписания увеличилось на 11,24%, т.к. на работу были взяты люди с более высокой квалификацией. Удельный вес основных производственных рабочих в численности работников фирмы не изменился. Коэффициент текучести кадров за год повысился на 5,88% из-за увольнения нескольких работников по собственному желанию.

Коэффициента частоты травматизма на ЗАО «Мечта» не выявлено, т.к. там работают квалифицированные специалисты, а также периодически проводится инструктаж по технике безопасности.

В конечном итоге все эти факторы повлияли на повышение коэффициента ритмичности производственных процессов на 7,95%.

2. Анализ производства и реализации продукции

2.1 Анализ динамики и выполнения плана производства продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 2.1)

Таблица 2.1 - Динамика производства продукции

Год	Стоимость выпущенной продукции млн. руб.	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные
2005	420	100	100
2006	440	104,76	104,76
2007	490	106,67	111,36
2008	520	123,81	106,12
2009	580	138,10	111,54

Из таблицы видно, что за пять лет стоимость выпущенной продукции возросла на 21,36%.

Среднегодовой темп роста производства продукции можно рассчитать по среднегеометрической:

Т_ВП = ^п-1v Т₁ /100 · Т₂ /100 · Т₃ /100 · Т₄/100 · Т₅/100 (6)

где п - число лет

Т_ВП = ^5-1v 1 · 1,05 · 1,11 · 1,06 · 1,12 =⁴v 1,38 = 1,08

Т_р = 1,08 · 100% = 108% (7)

Среднегодовой темп прироста производства продукции определяется по формуле:

Т_пр = Т_р - 100% (8)

Т_пр = 108 - 100 = 8%

План производства на 2009 г. принимается с учетом среднегодового темпа прироста, фактическое выполнение плана составило 50 млн. руб.

Зная среднегодовой темп прироста определяем плановый показатель стоимости выпущенной продукции.

Плановый показатель определяется как произведение стоимости выпущенной продукции в 2008 г. и среднегодового темпа роста производства продукции

520 · 1,08 = 561,6 (млн. руб.)

Для большей наглядности динамику производства продукции можно изобразить графически (рис. 2.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.1 - Динамика производства продукции в 2005-2009 гг.

В 2006 г. темпы роста возросли на 4,76%, из-за эффективного управления.

В 2007 г. темпы роста возросли на 6,6%, из-за открытия новых филиалов.

В 2008 г. темпы роста снизились на 5,24 из-за кризиса.

В 2009 г. темпы роста возросли на 5,42% в связи с повышением организационно-технического уровня производства.

2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент и структура производства продукции.

Таблица 2.2 - Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Стоимость выпущенной продукции в плановых ценах, млн. руб.	Процент выполнения плана, %	Стоимость выпущенной продукции зачтенная в выполнение плана по ассортименту, млн. руб.
	по плану	фактически
А	280,00	286,4	102,30	280,00
Б	220,00	232,00	105,45	220,00
В	51,00	51,60	101,18	51,00
Г	10,60	10,00	94,34	10,00
ИТОГО	561,60	580,0	403,27	561,00

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы 2.2. видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 98,89% (561,00 / 561,60 · 100%)

Проанализировав выполнение плана производства по ассортименту видно, что:

1) по продукции «А» план выполнен на 102,30%

2) по продукции «Б» план выполнен на 105,45%

3) по продукции «В» план выполнен на 101,18%

4) по продукции «Г» план не выполнен и составляет 94,34% от запланированного, т.к. наблюдаются недостатки в организации производства в цехе, где производится данная продукция.

Причины недовыполнения плана по номенклатуре могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним причинам относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально - технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:

- объем выпуска в стоимостной оценке;

- прибыль;

- рентабельность.

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает и наоборот. То же происходит и с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей представлен в таблице 2.3

Таблица 2.3. Анализ структуры произведенной продукции

Изделие	Оптовая цена, руб.	Объем производства продукции, ед.	Структура продукции	Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.
		по плану	фактически	по плану	фактически	по плану	фактически при плановой структуре	фактически
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	5000	56000	57280	33,46	33,11	280000	288400	286400
Б	2500	88000	92800	52,58	53,65	220000	226600	232000
В	4000	12750	12900	7,62	7,46	51000	52530	51600
Г	1000	10600	10000	6,33	5,78	10600	10918	10000
Итого	-	167350	172980	100	100	561600	578448	580000

Коэффициент выполнения плана по выпуску продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах.

К_ВП = 172980: 167350 = 1,03 (9)

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 3% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 578448 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 1552 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

3. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

3.1 Анализ производительности труда

Производительность труда характеризует эффективность использования трудовых ресурсов.

Под производительностью труда понимается количество продукции, изготовленной в единицу времени одним работником.

Для ее характеристики можно пользоваться либо прямым показателем - выработкой продукции в единицу затраченного рабочего времени, либо обратным показателем - трудоемкостью - затратами рабочего времени на производство единицы продукции.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от годовой выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности ППП, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = УД · Д · П · СВ (10)

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы 3.1 проведем этот расчет способом абсолютных разниц.

При использовании этого способа величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Таблица 3.1 - Исходные данные для факторного анализа

Показатель	Обозначение	По плану	Фактически	Изменения
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	ВП	561600	580000	18400
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %	УД	68	69	1
Отработано дней за год; дней	Д	240	232	-8
Средняя продолжительность раб. дня, ч.	П	8	7,8	-0,2
Среднегодовая выработка, тыс. руб. работающего рабочего	ГВ ГВ/	224,64 330,35	229,70 332,90	5,06 2,55
Среднедневная выработка рабочего, руб.	ДВ	1376,46	1434,91	58,45
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	СВ	172,06	183,96	11,90
Среднесписочная численность, чел.: - промышленно-производственного персонала, - рабочих	ППП ЧР	2500 1700	2525 1742	25 42
Общее количество отработанного времени: - всеми рабочими за год, чел.-ч. - в т.ч. одним рабочим, чел.-ч.	ФРВ ФРВ?	3264000 1920	3152323,8 1809,6	67,2 1,6

Определение среднегодовой выработки работников предприятия за счет изменения следующих факторов:

Удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:

? ГВ_УД = ?УД · Д_пл · П_пл · СВ_пл = 0,01 · 240 · 8 · 172,06 = 3303,55 (руб.)

Количества дней отработанных 1-м рабочим:

? ГВ_Д = УД_ф · ?Д · П_пл · СВ_пл = 69 · (-8) · 8 · 172,06 = 7598,17 (руб.)

Продолжительности рабочего дня:

? ГВ_П=УД_Ф · Д_Ф · ?П · СВ_пл= 0,69 · 232 · (-0,2) ·172,06 = - 5508,67 (руб.)

4) Среднечасовой выработки одного рабочего:

? ГВ_СВ = УД_ф · Д_ф · П_ф · ? СВ = 0,69 · 232 · 7,8 ·11,90 = 14858,63 (руб.)

Баланс факторов

? ГВ = ? ГВ_УД + ? ГВ_П + ? ГВ_Д + ? ГВ_СВ

? ГВ = 3303,55 +(-7598,17) + (-5508,67) + 14858,63 = 5055,34 (руб.)

5055,34: 1000 = 5,06 (тыс. руб.)

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового на 67,2 чел.-ч. Как видно из приведенных данных имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует в полном объёме. В среднем одним рабочим отработано 232 дней, вместо 240, всвязи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего - 8 дней, на всех - 4268 (1*2525+1743). Однако на ЗАО «Мечта» имеются внутренние потери рабочего времени: за один день они составили 0,02 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими 11716 ч (0,02·2525·232).

Среднегодовая выработка на одного работающего предприятия выше плановой на 5,06 тыс. руб. Она возросла на 3303,55 руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 14858,62 руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли внутрисменные потери рабочего времени, в результате чего выработка сократилась на 5508,67 руб.

С учетом роста среднегодовой выработки на одного работающего стоимость выпущенной продукции увеличилась на 18400 тыс. руб.

Количество отработанных дней снизилось на 8 дней в связи с недостатком электроэнергии.

Сокращение средней продолжительности рабочего дня на 0,02 ч. произошло в связи с экономией электроэнергии.

Увеличение среднечасовой выработки на одного рабочего на 11,90 руб. произошло за счет увеличения норм расходов на материалы.

3.2 Анализ трудоемкости

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличение удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

Таблица 3.2 - Анализ выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	По плану	Фактически	Рост уровня показателя, %
1. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	561600	580000	103,28
2. Отработано всеми рабочими человеко-часов	3264000	3152323,8	96,58
3. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч.	5,81	5,44	93,63

Из таблицы 3.2 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено.

Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 6,37%.

4. Анализ использования основных средств

4.1 Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ

Основные производственные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений.

Таблица 4.1 - Исходная информация для анализа фондоотдачи

№	Показатель	По плану	Фактически	Изменения
1.	Стоимость выпущенной продукции (ВП), тыс. руб.	561600	580000	18400
2. 2.1 2.2 2.3	Среднегодовая стоимость, тыс. руб. Основных производственных фондов (ОПФ) Активной части (ОПФа) Единицы оборудования (Ц)	204166,67 122500 140	217377,05 132600 150	13210,38 10100 10
3.	Удельный вес, активной части ОПФ (УДа)	0,6	0,61	0,01
4. 4.1	Фондоотдача, ОПФ, руб. (ФО) Активной части, руб. (ФОа)	2,75 4,58	2,67 4,37	-0,08 0,21
5.	Среднегодовое количество технологического оборудования (К)	875	884	9
6.	Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. ч.	2520	3359,34	839,34
7. 7.1 7.2 7.3	Отработано единицей оборудования Часов (Тед) Смен (СМ) Дней (Д)	2880 360 240	3800,16 487,2 232	920,16 127,2 -8
8.	Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,5	2,1	0,6
9.	Средняя продолжительность дня (П), ч.	8	7,8	-0,2
10.	Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб.	222,86	172,65	-50,21

I. Анализ общей фондоотдачи основных производственных фондов проводится способом абсолютных разниц. Анализируемые факторы:

- удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

- фондоотдачи активной части фондов

ФО_ОПФ = УД^а • ФО^а (26)

1) ? ФО_УД = ?УД^а • ФО^а_пл

? ФО_УД = 0,01 • 4,58 = 0,05 (руб.)

2) ? ФО_ФО^а = УД^а_ф • ?ФО^а

? ФО_ФО^а = 0,61 • (-0,21) = -0,13 (руб.)

Баланс факторов

0,05 + (-0,13) = -0,08 (руб.)

II. Анализ фондоотдачи активной части основных производственных фондов

Анализируемые факторы:

стоимость оборудования;

целодневные простои;

коэффициент сменности;

внутрисменные простои;

среднечасовая выработка.

Для анализа фондоотдачи активной части основных производственных фондов используется факторная модель:

ФО^а = Д · К_см · П · ЧВ (27)

1 Определяем первый условный показатель фондоотдачи активной части основных производственных фондов зависящий от изменения стоимости оборудования:

ФО^а_усл1 = Д_пл · К_{см пл.} · П_пл · ЧВ_пл = 240 · 1,5 · 8 · 222,86 = 4,28 (руб.)

1.1 Определяем изменение ФО^а ОПФ в зависимости от изменения стоимости оборудования:

? ФО^а_СО = ФО^а_усл1 - ФО^а_пл = 4,28 - 4,58 = (-0,3) (руб.)

2 Определяем второй условный показатель, учитывающий сверх плановые целодневные простои оборудования:

ФО^а_усл2 = Д_ф · К_{см пл.} · П_пл · ЧВ_пл = 232 · 1,5 · 8 · 222,86 = 4,14 (руб.)

2.1 Определяем изменение ФО^а ОПФ в результате сверхплановых целодневных простоев:

? ФО^а_Д = ФО^а_усл2 - ФО^а_усл1 = 4,14 - 4,28 = (-0,14) (руб.)

3 Определяем третий условный показатель учитывает изменение коэффициента сменности:

ФО^а_усл3 = Д_ф · К_{см ф.} · П_пл · ЧВ_пл = 232 · 2,1 · 8 · 222,86 = 5,79 (руб.)

3.1 Определяем изменение ФО^а ОПФ в зависимости от изменения коэффициента сменности:

? ФО^а_Ксм = ФО^а_усл3 - ФО^а_усл2 = 5,79 - 4,14 = 1,65 (руб.)

4 Определяем четвертый условный показатель, учитывающий внутрисменные простои оборудования:

ФО^а_усл4 = Д_ф · К_{см ф.} · П_ф · ЧВ_пл = 232 · 2,1 · 7,8 · 222,86 = 5,65 (руб.)

4.1 Определяем изменение ФО^а ОПФ в результате сокращения продолжительности смены:

? ФО^а_П = ФО^а_усл4 - ФО^а_усл3 = 5,65 - 5,79 = - 0,14 (руб.)

5 Определяем фактическую ФО^а ОПФ:

ФО^а_ф = Д_ф · К_{см ф.} · П_ф · ЧВ_ф = 232 · 2,1 · 7,8 · 172,65 = 4,37 (руб.)

5.1 Определяем изменение ФО^а ОПФ в зависимости от изменения среднечасовой выработки:

? ФО^а_ЧВ = ФО^а_усл5 - ФО^а_усл4 = 4,37 - 5,65 = -1,28 (руб.)

Баланс факторов

(-0,3) + 0,14+ 1,65 + (-0,14) + (-1,28) = -0,21 (руб.)

Фондоотдача основных производственных фондов снизилась на 0,08 руб. Из-за увеличения удельного веса активной части ОПФ на 0,01 фондоотдача основных производственных фондов увеличилась на 0,05 руб. Уменьшение фондоотдачи активной части фондов на 0,21 руб. привило к увеличению ФО_ОПФ на 0,13 руб.

В 2009 г. фондоотдача активной части основных производственных фондов уменьшилась на 0,21 рубля по сравнению с 2008 г. В результате изменения стоимости оборудования фондоотдача уменьшилась на 0,3 рубля. Снижение фондоотдачи на 0,14 является результатом сверхплановых простоев оборудования. За счет увеличения коэффициента сменности работы оборудования на 0,6 его фондоотдача увеличилась на 1,65 руб. В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч., фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,14 руб. Снижение выработки на 1 машино-час на 50,21 привело к снижению фондоотдачи на 1,28 руб.

Из данных таблицы и расчетов видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи оказали изменения стоимости оборудования, целодневные и внутрисменные простои техники среднечасовой выработки. В ходе последующего анализа следует изучить причины этих простоев и найти резервы их сокращения.

5. Анализ использования материальных ресурсов предприятия

5.1 Анализ материалоемкости продукции

Материалоемкость продукции - это отношение суммы материальных затрат к стоимости выпущенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Таблица 5.1 - Данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель	Сумма тыс. руб.	Показатель	Сумма тыс. руб.
Затраты материалов на производство продукции		Стоимость выпущенной продукции
а) по плану	180000	а) по плану	561600
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции	180500	б) фактически при плановой структуре и плановых ценах	569000
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции	181000	в) фактически по плановым ценам	579000
г) фактически по плановым ценам	183000	г) фактически	580000
д) фактически	186000

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости выпущенной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

1 Определяем плановую материалоемкость:

Затраты материалов на производство продукции по плану

МЕ_пл = Стоимость выпущенной продукции по плану

МЕ_пл =

2 Определяем первый условный показатель материалоемкости, зависящий от объема выпущенной продукции

Затраты материалов на производство продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции

МЕ_усл1 = Стоимость выпущенной продукции фактически при плановой структуре и плановых ценах

МЕ_усл1 =

3 Определяем 2-й условный показатель материалоемкости, зависящий от структуры производства

Затраты материалов на производство продукции по плановым нормам, и плановым ценам на фактический выпуск продукции

Стоимость выпущенной продукции фактически по плановым ценам

МЕ_усл2 =

4 Определяем 3-й условный показатель материалоемкости, зависящий от уровня норм расхода материалов

Затраты материалов на производство

МЕ_усл3 = продукции фактически по плановым ценам

Стоимость выпущенной продукции фактически по плановым ценам

МЕ_усл3 =

5 Определяем 4-й условный показатель материалоемкости, зависящий от цен на материалы

Затраты материалов на производство продукции фактически

Стоимость выпущенной продукции фактически по плановым ценам

МЕ_усл4 =

6 Определяем фактическую материалоемкость

Затраты материалов на производство продукции фактически

Стоимость выпущенной продукции фактически

МЕ_ф =

7 Определяем изменение материалоемкости в зависимости от факторов:

7.1 объем выпуска продукции

Д МЕ_VВП = МЕ_усл1 - МЕ_пл = 32,72 - 32,05 = - 0,33 (коп.)

7.2 структура производства

Д МЕ_УД = МЕ_усл2 - МЕ_усл1 = 31,26 - 31,72 = - 0,46 (коп.)

7.3 удельный расход сырья

Д МЕ_УР = МЕ_усл3 - МЕ_усл2 = 31,61 - 31,26 = 0,35 (коп.)

7.4 цены на сырье и материалы

Д МЕ_ЦМ = МЕ_усл4 - МЕ_усл3 = 32,12 - 31,61 = 0,51 (коп.)

7.5 отпускные цены на продукцию

Д МЕ_ЦП = МЕ_ф - МЕ_усл4 = 32,07 - 32,12 = - 0,05 (коп.)

Баланс факторов

(- 0,33) + (-0,46) + 0,35 + 0,51 + (- 0,05) = 0,02 (коп.)

МЕ_ф - МЕ_пл = 32,07 - 32,05 = 0,02 (коп.)

В результате факторного анализа материалоемкости можно сделать вывод, что она увеличилась на 0,02 коп.

На изменение материалоемкости оказали влияние следующие факторы: из-за изменения объема выпуска продукции материалоемкость снизилась на 0,33 коп.

за счет изменения структуры производства материалоемкость увеличилась на 0,46 коп.

- имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,35 коп.

увеличение цен на материалы привело к увеличению материалоемкости на 0,51 коп.

изменение отпускных цен на продукцию привело к снижению материалоемкости на 0,05 коп.

Снижение материалоемкости продукции позволит предприятию:

существенно улучшить свое финансовое положение за счет снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, остающейся в его распоряжении;

увеличить выпуск продукции из одного и того же количества сырья и материалов;

более успешно конкурировать с другими фирмами на рынке продаж, особенно за счет снижения продажной цены на свою продукцию;

уменьшить нормативную величину оборотных средств, необходимых предприятию для нормального функционирования;

накопить достаточные собственные финансовые средства для внедрения новой техники и технологии и расширенного воспроизводства;

существенно снизить риск своего банкротства.

Чем лучше используются сырье, материалы, и другие материальные ресурсы, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача. Для снижения материалоемкости продукции необходимо улучшить использование предметов труда, сокращать отходы, не выпускать бракованных и низкокачественных изделий, не допускать потерь материальных ресурсов, использовать более дешевые заменители ресурсов, не снижающих качество продукции.

Достигнуть рационального использования материальных ресурсов на предприятии можно только на основе хорошо продуманной политики по ресурсообеспечению, которая воплощена в постоянно действующую систему.

производство трудовой материалоемкость продукция

Список литературы

Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта - М.: «Финансы и статистика» 2000 г.

Ковалев В.В, Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: «Проспект», 2000 г.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск: ИП «Экоперспектива», 1999 г. 3-издание.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск: ООО «Новое знание» - 2000 г. 4-издание.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА - М, 2001 г.

Сивков А.И., Фрадкин Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности для студентов экономических и торгово-экономических колледжей и вузов. Тесты, задачи, деловые игры, ситуации.

Экономический анализ: учебник для вузов / Под редакцией Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г.

Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование; учебное пособие / Под редакцией М.И. Боканова, А.Д. Шеремет - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

Финансовый анализ: учебное пособие / Под редакцией Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - М.: ЮНИТИ 2001 г.

Размещено на Allbest.ru

...