Анализ выпуска готовой продукции

Размещено на http://www.allbest.ru/

2. Анализ выпуска готовой продукции

2.1 Анализ динамики объема производства продукции и выполнения планового задания

Успех или неуспех хозяйствующего субъекта зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Хозяйствующий субъект при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость.

Сущность производственной деятельности состоит в создании экономических благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества. В рыночной экономике производство осуществляют те хозяйствующие субъекты, которые желают и способны принять наиболее эффективную организацию и технологию производства, поскольку они обеспечивают им наибольшую прибыль.

Ресурсы поступают в те отрасли и тем предприятиям, на продукцию которых есть спрос. Рыночная система лишает неприбыльные отрасли и субъекты хозяйствования редких ресурсов. Субъекты хозяйствования производят товары до тех пор, пока реализация дает прибыль, пока не удовлетворен спрос на эти товары. Сколько и каких товаров производить, по каким ценам их продавать, куда вкладывать капитал -- это определяется механизмом спроса и предложения, нормой прибыли, курсом акций, валют, ссудным процентом.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. Поэтому анализ объема производства и реализации продукции имеет важное значение.

Объем производства, и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция -- это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу в РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" валовая продукция не совпадает с товарной, поскольку есть внутрихозяйственный оборот и незавершенное производство.

Объем реализации продукции определяется по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многопродуктового производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета темпов роста и прироста (табл. 2.1).

Таблица 2.1 Динамика производства и реализации продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" (цех эл.двигателей) в сопоставимых ценах за 2004-2006 г.г.

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2004	300765	100,0	100,0	258638	100,0	100,0
2005	269198	89,5	89,5	231581	89,5	89,5
2006	411876	136,9	153,0	356749	137,9	154,0

Источник: собственная разработка на основании данных ведомости №16.

Для расчета темпов роста (базисные и цепные) используем следующие формулы:

для базисного темпа роста:

Тб=, (2.1)

где ТП0-объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

для темпа роста цепного:

Тц=, (2.2)

где ТПi- объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-ом году;

ТПi-1 - объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1-ом году

Из табл. 2.1 видно, что за три года объем производства возрос на 36,9%, а объем реализации -- на 37,9%. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации совпадали, то за последний год темпы роста производства ниже темпов реализации продукции, что свидетельствует о реализации остатков продукции на складах предприятия.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

(2.3)

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 10,7 % а реализации продукции -- 10,9 %.

Для наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис.2.1).

Рис. 2.1 Динамика производства и реализации продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2004 - 2006 гг.

Оценку выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) произведем по методике, приведенной в табл. 2.2.

Таблица 2.2 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2004 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.	Реализация продукции в плановых ценах, тыс.руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Крупные эл. машины	168330	184630	16300	109,68	168330	188790	20460	112,15
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	6560	8589	2029	130,93	6560	9600	3040	146,34
Генераторы	6625	8735	2110	131,85	6625	9275	2650	140,00
Крановые эл. двигатели	13724	11237	-2487	81,88	13724	14570	846	106,16
Всего	195239	213191	17952	109,19	195239	222235	26996	113,83

Источник: собственная разработка.

Из табл. 2.2, 2.3 и 2.4 видно, что в 2004 г. план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 9,19 %, а по реализации --на 13,83%, в 2005 г. план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 2 %, а по реализации перевыполнен--на 5,30%, в 2006 г. план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 8,59 %, а по реализации --на 12,38%. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции на складах.

Таблица 2.3 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2005 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.	Реализация продукции в плановых ценах, тыс.руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Крупные эл. машины	148200	152175	3975	102,68	148200	163800	15600	110,53
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	11900	13262	1362	111,45	11900	13345	1445	112,14
Генераторы	10880	1906	-8974	17,52	10880	3536	-7344	32,50
Крановые эл. двигатели	11550	11528	-22	99,81	11550	11528	-22	99,81
Всего	182530	178872	-3658	98,00	182530	192209	9679	105,30

Источник: собственная разработка.

Таблица 2.4 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2006 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.	Реализация продукции в плановых ценах, тыс.руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Крупные эл. машины	155023	167115	12092	107,80	155023	167580	12557	108,10
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	22142	25264	3122	114,10	22142	24688	2546	111,50
Генераторы	1614	1761	147	109,11	1614	1856	242	114,99
Крановые эл. двигатели	11395	12364	969	108,50	11395	19600	8205	172,01
Всего	190174	206504	16330	108,59	190174	213724	23550	112,38

Источник: собственная разработка.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, качестве за каждый день, с нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (Приложение А).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Из табл.1 Приложения А видно, что РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" в 2004 г. перевыполнило план по производству продукции на 1936 тыс.руб. Найдя новые рынки сбыта и умело предлагая свою продукцию потребителям перевыполнен и план по отгрузке на 1672 тыс.руб. при этом снизились остатки готовой продукции на складе.

В табл.1 Приложения Б видно, что в 2005 г. РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" недовыполнило план по производству продукции на 305 тыс.руб. Недовыполнение плана для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Недовыполнен и план по отгрузке на 506 тыс.руб., при этом возросли остатки готовой продукции на складе.

Из табл.1 Приложения В видно, что в 2006 г. РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" перевыполнило план по производству продукции на 386 тыс. руб., перевыполнен и план по отгрузке на 5081 тыс.руб. Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

К д.о.= (2.4)

К д.о 2001.= или 100%

К д.о 2002.= или 97,9%

К д.о 2003.= или 99,3%

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок по предприятию в разрезе отдельных потребителей и видов продукции. Свои договорные обязательства предприятие выполнило без срыва (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2004 г.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
Крупные эл. машины	1	83700	93000		83700
	2	84630	86025		84630
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	2	6560	7600		6560
Генераторы	3	5035	6625		5035
	2	1590	3975		1590
Крановые эл. двигатели	1	13724	15792		13724
Итого		195239	213191		195239

Из табл. 2.5 видно, что за отчетный период недопоставки продукции по договорам не было. Продукция была поставлена всем потребителям, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Таблица 2.6 Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2005 г.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
Крупные эл. машины	1	148200	140400	-7800	140400
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	2	11900	11050	-850	11050
Генераторы	3	10880	12240		10880
Крановые эл. двигатели	1	11550	15182		11550
Итого		182530	178872	-8650	173880

Источник: собственная разработка. В 2005 г. имело место недопоставка продукции потребителям на сумму 8650 тыс. руб. или на 4,97% . Имело место недопоставка крупных эл. машин и эл. двигателей с ВОВ 63-355. Продукция была недопоставлена по вине транспортной организации.

Таблица 2.7 Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2006 г.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
Крупные эл. машины	1	51554	55706		51554
	3	51035	50170	-865	50170
	2	52419	65415		52419
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	2	10465	10010	-455	10010
	1	11548	15379		11548
Генераторы	3	1440	2844		1440
Крановые эл. двигатели	1	11413	13817		11413
Итого		189874	213341	-1320	188554

Источник: собственная разработка.

Из табл. 2.7 видно, что за отчетный период недопоставлено продукции по договорам на сумму 1320 тыс. руб. или на 0,7%. Недопоставлены были также крупные эл.машины и эл.двигатели с ВОВ 63-355. Продукция была недопоставлена по вине транспортной организации.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

Сравнение плановой и фактической поставки продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" предоставлено на рис. 2.2. В целом отгружено продукции больше чем было запланировано, но отдельным потребителям недопоставка продукции имела место.

2004 год:

2005 год:

2006 год

Рис. 2.2 Плановая и фактическая поставка готовой продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2004-2006 г.г.

2.2 Анализ ассортимента и структуры готовой продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" учитывает, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой -- наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

изучение жизненного цикла изделий и принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Из табл. 2.8 видно, что в 2004 г. план по ассортименту продукции выполнен на 109,19 % , в 2005 г. недовыполнен на 2%, а в 2006г. перевыполнен на 8,59%, это говорит о том, что в 2005 году имел место спад деловой активности предприятия.

Таблица 2.8 Выполнение плана по ассортименту продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2004 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Крупные эл. машины	168330	184630	109,68	168330
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	6560	8589	130,93	6560
Генераторы	6625	8735	131,85	6625
Крановые эл. двигатели	13724	11237	81,88	11237
Всего	195239	213191	109,19	192752

Источник: собственная разработка.

Причиной перевыполнения плана стало заключение дополнительных договоров в начале текущего периода на производство продукции.

Таблица 2.9 Выполнение плана по ассортименту продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2005 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Крупные эл. машины	148200	152175	102,68	148200
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	11900	13262	111,45	11900
Генераторы	10880	1906	17,52	1906
Крановые эл. двигатели	11550	11528	99,81	11528
Всего	182530	178872	98,00	173534

Источник: собственная разработка.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.

Таблица 2.10 Выполнение плана по ассортименту продукции РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" за 2006 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс.руб.	Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Крупные эл. машины	155023	167115	107,80	155023
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	22142	25264	114,10	22142
Генераторы	1614	1761	109,11	1614
Крановые эл. двигатели	11395	12364	108,50	11395
Всего	190174	206504	108,59	190174

Источник: собственная разработка.

Выполнить план по структуре -- значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов (табл.1 Приложения Г).

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот (рис.2.3). То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Данные факта при плановой структуре получены умножением показателя графы плана по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах.

Коэффициент выполнения плана (Квп) рассчитывается по следующей формуле:

К вп = , (2.5)

где - фактический объем производства продукции в натуральных измерителях, шт.

- плановый объем производства продукции в натуральных измерителях, шт.

К вп2004 = =

К вп2005 = =

К вп2006 = =

Если бы план производства был равномерно перевыполнен в 2004 г. на 108,5% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 218191 тыс. руб. При фактической структуре он ниже на 5000 тыс. руб.

В 2005 г. план по выпуску продукции перевыполнен всего на 1,6%, но при этом нарушилась запланированная структура. Предприятие недополучило продукции на 11391 тыс. руб. Если бы в 2006г. план производства был равномерно перевыполнен на 109,3% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 207707 тыс. руб. При фактической структуре он ниже на 946 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дешевой продукции в общем ее выпуске (табл.3 Приложения Г).

Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей (табл.2.11). Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных показателей умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении.

факт 2004 план

факт 2005 план

факт 2006 план

Рис.2.3 Динамика структуры продукции произведенной РУП "Гродненский завод автомобильных агрегатов" в 2004 -2006г.г.

Таблица 2.11 Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора на РУП «Гродненский завод автомобильных агрегатов» в 2004 г.

Изделие	Оптовая цена т.р.	Структура продукции, %	Изменение средней цены за счет структуры, тыс.руб.
		план	факт	+,-
Крупные эл. машины	155	83,95	82,11	-1,84	-2,852
Эл. Двигатели с ВОВ 63-355	80	4,55	7,43	2,88	2,304
Генераторы	265	3,39	2,27	-1,12	-2,968
Крановые эл. Двигатели	94	8,11	8,19	0,08	0,075
Всего	-	100	100		-3,441

, (2.6)

где - изменение средней цены изделия за счет структурного фактора, тыс. руб.;

- фактический удельный вес i- продукции в общем объеме, %;

- плановый удельный вес i- продукции в общем объеме, %;

- плановая цена i-ой продукции, тыс.руб.

Умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

(2.7)

где - изменение объема товарной продукции, тыс.руб.;

- изменение средней цены изделия, тыс. руб.;

- общий фактический выпуск продукции, шт.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

(2.8)

(2.9)

тыс.руб.

Таблица 2.12 Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора на «Гродненский завод автомобильных агрегатов» в 2005 г.

Изделие	Оптовая цена т.р.	Структура продукции, %	Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	+,-
Крупные эл. машины	156	82,97	79,03	-3,94	-6,146
Эл. Двигатели с ВОВ 63-355	85	4,58	12,75	8,17	6,945
Генераторы	272	3,88	0,56	-3,32	-9,030
Крановые эл. Двигатели	105	8,57	7,66	-0,91	-0,956
Всего	-	100	100		-9,188

= тыс.руб.

Таблица 2.13 Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора на «Гродненский завод автомобильных агрегатов» в 2006 г.

Изделие	Оптовая цена т.р.	Структура продукции, %	Изменение средней цены за счет структуры, руб.
		план	факт	+,-
Крупные эл. машины	173	71,97	71,05	-0,92	-1,592
Эл. Двигатели с ВОВ 63-355	91	19,52	20,5	0,98	0,892
Генераторы	294	0,4	0,44	0,04	0,118
Крановые эл. Двигатели	113	8,11	8,01	-0,1	-0,113
Всего	-	100	100	-	-0,695

На рынке сбыта товаров выделяют 4 категории товаров по степени доходности каждого (рентабельности).

«звезды» - приносят основную прибыль предприятию, их рентабельность составляет от 8 до 15%

«дойные коровы» - переживают период зрелости, не нуждаются в инвестициях, приносят прибыль, но в незначительной степени способствуют экономическому росту (3-8%)

«трудные дети» - новые товары и низкорентабельная продукция (1-3%)

«мертвый груз» - нежизнеспособные, нерентабельные, убыточные товары.(0%)

Анализ ассортимента по товарным группам представлен в табл.2.14.

Таблица 2.14 Анализ ассортимента «Гродненский завод автомобильных агрегатов» по товарным группам за 2006 г. (т.р.)

Наименование	Объем, шт.	Средняя цена за 1 ед.	Реализовано	Себестоимость	Прибыль	Рентабельность %	Категория товаров
Крупные эл. машины	967	173	167580	162930	4650	3	Трудные дети
Эл. двигатели с ВОВ 63-355	279	88	24688	23524	1164	5	Дойные коровы
Генераторы	6	309	1856	1670	186	11	Звезды
Крановые эл. двигатели	109	179	19600	17500	2100	12	Звезды
Всего	1 361	157	213724	205624	8100	4	Дойные коровы

Источник: собственная разработка.

На рис.2.4. отчетливо видно, что структура прибыли предприятия изменялась, но поскольку «Гродненский завод автомобильных агрегатов» в виду улучшения финансового состояния предприятия, ввело линию по производству электродвигателей и иного электрооборудования. Доля прибыли от этой продукции занимает значительную часть, от 28 до 37%. С каждым годом увеличивалась доля прибыли от крановых электродвигателей и электродвигателей с ВОВ 63-355, это положительно характеризует деятельность предприятия, поскольку, чем шире ассортимент выпускаемой продукции, тем больше вероятность получения прибыли. В 2006 году предприятие смогло дополнительно получить прибыль, найдя новые рынки сбыта и расширив производство. Следует уделить особое внимание производству и реализации генераторов, в течение трех лет доля прибыли от этой продукции всего от 1 до 5%. Как показал ранее проведенный анализ, это сама высокорентабельная продукция и подобную не производят наши конкуренты. Это говорит о том, что дополнительный выпуск и реализация генераторов - прямой путь к повышению прибыли.

2004 год

2005 год

2006 год

Рис. 2.4 Динамика структуры прибыли «Гродненский завод автомобильных агрегатов» за 2004-2006 г.г.

2.3 Анализ ритмичности выпуска готовой продукции

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции. Ритмичность -- равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня (табл. 2.15)

Таблица 2.15 Ритмичность выпуска продукции РУП «Гродненский завод автомобильных агрегатов» по кварталам за 2004 г.

Квартал	Выпуск продукции за год, тыс.руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
I	48809	47054	25,00	22,42	0,964	22,42
II	48810	52104	25,00	24,83	1,067	24,83
III	48810	57289	25,00	27,30	1,174	25
IV	48810	53429	25,00	25,46	1,095	25
Всего	195239	209876	100	100	1,075	97,25

Анализируя ритмичность производства продукции в 2004 году, отметим, что план по ритмичности перевыполнен на 0,75%. Только в первом квартале наблюдалось недовыполнение плана на 3,6%, а со второго по четвертый квартал план по ритмичности перевыполнялся.

Критм = 1+2+3+4 , (2.10)

где 1- фактический удельный вес выпуска продукции за 1 квартал;

2 -фактический удельный вес выпуска продукции за 2 квартал;

3 -фактический удельный вес выпуска продукции за 3 квартал;

4 -фактический удельный вес выпуска продукции за 4 квартал;

Критм2004 = 1+2+3+4=22,42+24,83+25+25=97,25%

Таблица 2.16 Ритмичность выпуска продукции РУП «Гродненский завод автомобильных агрегатов» по кварталам за 2005 г.

Квартал	Выпуск продукции за год, тыс.руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
I	45631	48254	25,00	26,98	1,057	25
II	45633	43732	25,00	24,45	0,958	24,45
III	45633	47289	25,00	26,44	1,036	25
IV	45633	39597	25,00	22,14	0,868	22,14
Всего	182530	178872	100	100	0,980	96,59

Анализируя ритмичность производства продукции в 2005 году, отметим, что план по ритмичности недовыполнен на 2%. В первом и третьем квартале наблюдалось перевыполнение плана на 0,57% и 0,36% соответственно, а во втором и четвертом квартале план по ритмичности недовыполнялся на 4,2% и 13,2%.

Критм2005 = 1+2+3+4=25+24,45+25+22,14=96,59%

Анализируя ритмичность производства продукции в 2006 году, отметим, что план по ритмичности перевыполнен на 0,86%. Только в первом квартале наблюдалось недовыполнение плана на 0,01%, а со второго по четвертый квартал план по ритмичности перевыполнялся.

Критм2006 = 1+2+3+4=22,79+23,6+25+25=96,39%

Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

Таблица 2.17 Ритмичность выпуска продукции РУП «Гродненский завод автомобильных агрегатов»по кварталам за 2006 г.

Квартал	Выпуск продукции за год, тыс.руб.	Удельный вес продукции, %	Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
I	47543	47054	25,00	22,79	0,990	22,79
II	47544	48732	25,00	23,60	1,025	23,6
III	47543	57289	25,00	27,74	1,205	25
IV	47544	53429	25,00	25,87	1,124	25
Всего	190174	206504	100	100	1,086	96,39

Кв=, (2.11)

где - квадратическое отклонение от среднеквартального задания;

п -- число периодов;

х -- среднеквартальное задание по графику.

К2004=

Коэффициент вариации составляет 0,0391. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 3,91%.

К2005=

Коэффициент вариации составляет 0,6627. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 66,27%.

К2006=

На нашем предприятии коэффициент вариации в 2006 году составляет 0,0425. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 4,25%.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. На РУП «Гродненский завод автомобильных агрегатов» он равен:

К аритм2004=0,036-0,067-0,174-0,095=-0,345

К аритм2005=-0,057+0,042-0,036+0,132=0,138

К аритм2006=0,01-0,025-0,205-0,124=-0,35

Внутренние причины аритмичности -- тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние -- несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В про...