Основные факторы производства промышленных предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

1. Вопрос № 1

2. Вопрос № 2

3. Вопрос № 3

4. Тестовые вопросы

5. Решение задачи

Литература

1. Вопрос №1. Каково экономическое содержание основных производственных фондов?

Всякий процесс производства предполагает наличие важнейших взаимодействующих его факторов - рабочей силы, средств труда и предметов труда. Ведущим фактором производства, определяющим его масштабы, эффективность, пути развития, являются средства труда. В условиях ускоряющегося научно - технического прогресса их роль неизмеримо возрастает. Средства труда составляют материально-вещественную основу основных производственных фондов, а вещественное материальное содержание оборотных фондов заключается в предметах труда. Функционируя в процессе труда, средства производства участвуют в создании продукта. Одна часть средств производства свои естественные свойства передает продукту труда, тогда как другая часть средств производства своими естественными свойствами способствует этой передаче. Основные факторы производства в воспроизводственном процессе выполняют различные функции. Как уже отмечалось, средства производства во всяком процессе труда всегда разделяются на средства труда и предметы труда. Это разделение отражает производственно - технические отношения. На одни из них человек воздействует как на объект окружающей его природы, для того, чтобы их видоизменить, приспособить к удовлетворению своих потребностей. Такие элементы средств производства составляют предметы труда. С помощью других средств производства (машины, оборудование, сооружения) человек воздействует на предметы труда. Они являются средствами труда. В условиях товарного производства, средства производства участвуют и в образовании стоимости продукта, поскольку они, будучи использованы в процессе труда, переносят свою стоимость на продукт. Та часть средств производства, которая участвует в создании потребительной стоимости и в образовании стоимости продукта, носит название производственных фондов народного хозяйства, т.е. средства производства, выраженные в стоимостной форме, являются производственными фондами.

Средства производства - вещественные элементы непосредственного процесса труда. Производственные фонды - это экономическая форма средств производства, показатель того, что они принимают участие в образовании стоимости продукта.

Нельзя приравнивать друг к другу средствами производства и производственные фонды. Средства производства и производственные фонды -- понятия не тождественные. К производственным фондам не могут относиться средства производства, не созданные трудом человека (необработанная земля, водные ресурсы и т.д.). Не входят в состав производственных фондов машина или станок, находящиеся на складе в ожидании реализации как готовая продукция. Это уже фонды обращения.

Экономическая определенность формы производственных фондов вытекает из кругооборота средств предприятия. В ходе своего движения одна часть средств предприятия всегда находится в сфере производства, другая -- в сфере обращения. Часть, находящаяся в сфере производства представляет собой производственные фонды. Функциональное назначение производственных фондов состоит в том, что в воспроизводственном процессе они участвуют как в создании потребительной стоимости товара, так и в образовании его стоимости.

Таким образом, средства производства становятся основными фондами, если постепенно, частями переносят на готовый продукт свою стоимость, которая впоследствии воплощается в готовом продукте.

Поэтому к основным фондам обычно относятся средства производства, которые служат в течение длительного периода времени (более года), перенося свою стоимость на изготавливаемую продукцию постепенно, частями, в течение срока службы и обладают значительной стоимостью за единицу.

Свойства, присущие основным фондам, позволяют сделать вывод, что к ним могут быть отнесены и отдельные виды предметов труда. На этом основании к основным фондам могут быть отнесены и некоторые вспомогательные материалы (например: удобрения, топливо на атомных электростанциях, кораблях, катализаторы в ряде химических производств и т.д.), если они передают свою стоимость тем же самым способом, как и большая часть средств труда, хотя они и не являются средствами труда.

Особый научный интерес представляет собой экономическая сущность природных ресурсов - земли, полезных ископаемых и других компонентов. Сами по себе природные богатства не имеют стоимости, а потому не являются производственными фондами. Но производимые на их освоение затраты создают стоимость и тем самым превращают их в производственные фонды. Известно, что земля не является производственными фондами, но вложения в землю создают основные производственные фонды.

За основу раскрытия экономического содержания основного капитала принимают процессы общественного воспроизводства. С точки зрения методологического подхода основные производственные фонды представляют собой совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые функционируют в процессе воспроизводства продукции (работ или услуг), сохраняют при этом натурально-вещественную форму, переносят свою стоимость на продукцию частями и по мере износа в виде амортизационных отчислений и приносят экономическую выгоду в будущем.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов по составу и назначению основные фонды подразделяются на следующие группы:

1. Земельные участки, переданные в соответствии с действующим законодательством предприятию в собственность участки земли.

2. Объекты природопользования - лесные и водные участки, месторождения полезных ископаемых, переданные предприятию в собственность в соответствии с действующим законодательством.

3. Здания - производственные корпуса, склады, гаражи и другое.

4. Сооружения - нефтяные скважины, плотины, эстакады, мосты, автомобильные дороги, линии электропередач, теплоцентрали, трубопроводы, кабельные линии связи и т.п.

5. Машины и оборудование - энергетическое/силовое оборудование (устройства, преобразующие энергию, материалы и информацию; машины-генераторы, производящие тепловую и электрическую энергию; машины-двигатели, превращающие энергию любого вида в механическую; паровые котлы, двигатели, турбины генераторы и т.п.):

- рабочие машины (все виды технологического оборудования для производства продукции; сельскохозяйственное, транспортное, строительное и торговое оборудование);

- информационное оборудование (оборудование телефонной, телеграфной и факсимильной связи; измерительные приборы, регулирующие и сигнализирующие устройства; средства вычислительной и оргтехники).

6. Транспортные средства - легковые и грузовые автомобили, автобусы, прицепы, полуприцепы; транспортные суда всех типов (самолеты, вертолеты и др.).

7. Производственный и хозяйственный инвентарь - чаны, бочки, баки для хранения жидкостей; рабочие столы, стеллажи и др.

8. Рабочий, продуктивный инвентарь - продуктивный скот, буйволы, волы, олени и др.

9. Многолетние насаждения. Капитальные вложения в многолетние насаждения.

10. Другие виды основных фондов.: фонды библиотек, архивов, музеев, животные цирков, зоопарков и др.

Классификация основных фондов необходима для определения роли отдельных групп в процессе производства, определения оптимальных направлений капитальных вложений в целях повышения эффективности их использования. А так же она необходима для планирования амортизационного фонда, анализа динамики изменения норм амортизации, поскольку, на базе видовой классификации основных фондов разрабатывается их классификация для начисления амортизационных отчислений.

По характеру участия в производственном процессе основные производственные фонды принято подразделять на активную и пассивную части:

активная часть (прокатный стан, металлорежущие станки и т.д. - машины, оборудование, транспортные средства) участвует в производственном процессе непосредственно;

пассивная часть - косвенно (например, здания создают условия для осуществления производственного процесса).

Соотношение отдельных групп основных фондов в общем объеме представляет их видовую структуру.

Важно различать в какую группу основных фондов вкладываются средства, для оптимального повышения удельного веса машин и оборудования - активной части основных фондов, обслуживающих производство и характеризующих производственные возможности предприятия по выпуску продукции.

Здания, сооружения, инвентарь - пассивная часть основных фондов, которые обеспечивают нормальное функционирование активной части. Деление на активную и пассивную части в большей степени условно, потому как в ряде производств в силу технологических особенностей к активной части основных фондов относятся также и некоторые виды сооружений *(например: доменные печи в металлургии).

Чем выше доля оборудования в стоимости основных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции, и выше фондоотдача. Поэтому улучшение структуры основных производственных фондов рассматривается как условие роста производства и фондоотдачи, а также увеличения денежных накоплений предприятия.

Итак, основные производственные фонды принимают непосредственное участие в создании продукции, «то, с помощью чего создается продукция». Они являются важным элементом процесса производства, используются длительное время постепенно, сохраняя при этом свою первоначальную вещественную форму, а их стоимость переносится на создаваемый продукт по частям, постепенно по мере использования.

Основные производственные формы составляют главную часть национального богатства страны, материально-техническую базу общественного производства, определяя мощность предприятия и уровень технической вооруженности.

2. Вопрос №2. Каковы основные источники заемных средств предприятия?

В условиях рыночной экономики внешние источники финансовых ресурсов имеют большое значение. Предприятие на практике не может обойтись без привлечения заемных средств. В нормальных экономических условиях заемные средства способствуют повышению эффективности производства, необходимые для осуществления расширенного производства. При существующем многообразии каналов привлечения заемных ресурсов создается возможность использования их в различных ситуациях.

Источниками заемных средств могут стать:

- коммерческие кредиты;

- кредиты банков;

- факторинг;

- лизинг;

- кредиторы и другие.

Привлечение заемного капитала становится необходимым, если возникает необходимость покрытия потребностей предприятия в основных и оборотных фондах. Эта потребность может возникнуть в случае проведения реконструкции и/или технического перевооружения производства, вследствие отсутствия стартового капитала, наличия сезонности в производстве, переработке, снабжении и сбыте продукции. А так же в результате отклонений в нормальном ходе кругооборота средств, по причинам независящим от предприятия (чрезвычайных обстоятельств, необязательность партнеров).

Исходя из состава заемных средств, в финансовой практике основными кредиторами предприятия (основными поставщиками заемных средств) являются: коммерческие банки и другие учреждения, предоставляющие кредиты в денежной форме (ипотечные банки, трастовые компании и т. п.); поставщики и покупатели продукции (коммерческий кредит поставщиков и авансовые платежи покупателей); фондовый рынок (выпуск облигаций и других ценных бумаг, кроме акций) и другие источники.

В какой бы форме не привлекались заемные средства, они должны быть обеспечены соответствующими активами предприятия. Особое значение обеспеченности соответствующими ликвидными активами приобретает при привлечении заемных средств в денежной форме (при их привлечении в товарной форме обеспечением выступают сами товары, а при их привлечении в форме арендуемого имущества - сами арендуемые основные фонды).

По степени обеспечения заемных средств, привлекаемых в денежной форме, служащего гарантией полного и своевременного их возврата, выделяют такие их виды:

бланковый или необеспеченный кредит. Этот вид кредита выдается, как правило, предприятию, которое хорошо зарекомендовало себя своевременным возвратом и выполнением всех условий кредитного договора. В финансовой практике такая категория предприятий характеризуется специальным термином -- «первоклассный заемщик»;

обеспеченный кредит. В современной финансовой практике используются следующие виды кредитного обеспечения: поручительство (гарантия) -- обязательство третьей стороны (оформленное специальным документом -- «авалем») перед кредитором оплатить при наступлении гарантийного случая задолженность предприятия-заемщика (одной из разновидностей гарантии является страхование ответственности заемщика за непогашение кредита страховой компанией);

Залог -- способ обеспечения, при котором кредитор (залогодержатель) приобретает право в случае неисполнения предприятием-заемщиком своих обязательств по кредитному договору получить удовлетворение за счет заложенного имущества. При залоге имущество остается до предъявления претензий в пользовании предприятия-заемщика.

Заклад -- способ обеспечения, при котором имущество заемщика до возврата ссуды передается кредитору (например, ценные бумаги).

Коммерческий кредит предприятие может получить на закупку товаров или создание производственного запаса у поставщика. Для большинства малых предприятий он является важным источником финансирования. Упущенная выгода при использовании коммерческого кредита не отражается в учете, но она может оказаться значительной, если поставщик предоставляет покупателю скидки с цены при оплате сделки в укороченные сроки (короче, чем указанные в договоре). Как и в остальных случаях, привлечения капитала, предприятие, получающее коммерческий кредит, должно обратить внимание на проблему зависимости от единственного поставщика, который может навязать фирме невыгодные цены или товар низкого качества, потребовать прекращения деловых контрактов с конкурентами данного поставщика и поставить другие условия.

Банковский кредит -- это основная форма кредита, при которой денежные средства во временное пользование предоставляются банками.

Во всем мире коммерческие банки наиболее часто используются предприятиями в качестве источников краткосрочных и долгосрочных кредитных ресурсов. Банковское кредитование предприятий на производственные и социальные нужды осуществляется при строгом контроле соблюдения принципов, которые являются главным элементом кредитования. Они отражают сущность и содержание кредита, и закреплены законодательно.

Принципы:

1. Возвратность кредита - обязательность выплаты суммы основного долга на оговоренных заранее условиях кредитору.

2. Срочность кредита - возврат кредитору заемных средств должен осуществляться в заранее оговоренные сроки.

Срок кредитования - предельное время, в которое ссудные средства находятся в распоряжении заемщика.

Нарушение этого принципа влечет за собой применений определенных санкций в виде увеличения взимаемых процентов, а возможно и предъявление финансовых требований в судебном порядке.

3. Платность кредита - заемщик должен вернуть полученные от банка кредитные средства и оплатить право их использования, поскольку, услуги оказываемые банками при кредитовании платные.

За предоставление банковской ссуды взимается плата виде процентов, которые устанавливаются сторонами при заключении кредитного договора.

Банковский кредит предоставляется специальными кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию от ЦБ (Центрального банка). Клиентами таких организаций (заемщиками) могут быть только юридические лица. При заключении кредитных отношений оформляется кредитное соглашение либо договор.

Кредитный процесс начинается со дня выдачи ссуды, но до этого момента и после него ведется активная работа между банком-кредитором и предприятием-заемщиком, определенная в несколько этапов:

1 - переговоры о кредите (поиск заемщика или кредитора);

2 - рассмотрение конкретного проекта (оценка банком платежеспособности);

3 - оформление кредитной документации (заведение кредитного дела на заемщика, выписка распоряжения о выдаче ссуды/кредита);

4 - использование кредита и контроль над его использованием (возврат ссуды, выплата процентов и т.п.).

Кредитная сделка требует документального оформления: устные переговоры, а затем предоставление в кредитную организацию письменного ходатайства (технико-экономическое обоснование), т.е. обоснование причин и целей для взятия кредита.

Кредитный договор является важнейшим документом, определяющим права и обязанности участников кредитной сделки. Это юридический документ и все его пункты обязательны для выполнения заключившими его сторонами. Согласно действующему законодательству кредитный договор должен быть заключен в письменной форме, иначе он может быть признан не действительным., его правовой характер обусловлен Гражданским кодексом РФ.

Договор считается заключенным, если сторонами достигнуто согласие по всем его пунктам и поставлены их подписи.

Помимо традиционных форм кредита существуют также и другие формы внешнего финансирования, которые не связанны непосредственно с кредитными операциями, но связаны с привлечением заемных средств.

Факторинг - покупка фактор-фирмой (часто ей выступает банк) у своего клиента-предприятия требований к покупателям его продукции. Банк фактически покупает дебиторскую задолжность. В течение двух - трех дней он оплачивает большую часть требований (авансом), остальная выплачивается клиенту банка после поступления средств. Таким образом, банк фактически финансирует предприятие.

Стоимость услуг факторинга состоит из двух элементов: комиссионных (0,5 - 2 % суммы счетов); обычной рыночной ставки для кредитов.

Лизинг - долгосрочная аренда машин, оборудования и других товаров инвестиционного назначения, купленных арендодателем (лизингодателем) для арендатора (лизингополучателя)в целях их производственного использования и сохранения права собственности на них за арендодателем на весь срок аренды.

Лизинг имеет много общего с кредитом, с экономической точки зрения, предоставленным на покупку оборудования, но для предприятий, особенно средних и малых. Эта форма кредитования наиболее привлекательна и имеет свои выгоды, как и факторинг.

Форма лизинга наиболее часто используема в промышленно развитых странах, в России еще слабо развита и распространена.

3. Вопрос №3. Какие методы применяются в планировании выручки от реализации продукции? В чем их сущность?

Предприятие получает доходы от основной деятельности: выручку от реализации продукции (работ, услуг, отваров), от инвестиционной деятельности и от финансовой деятельности. Выручка от реализации продукции служит основным источником благосостояния предприятия, из выручки покрываются расходы предприятия и получают прибыль.

Прибыль предприятия - основная цель предпринимательской деятельности. Это часть добавленной стоимости, полученной в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Прибыль обладает стимулирующей функцией, является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия, источником формирования бюджетов различных уровней, социального и производственного развития самого предприятия.

Выручка от продаж («выручка от реализации») - денежные и другие средства, полученные организацией от реализации товаров, продукции, работ и услуг. Основной источник поступлений денежных средств и формирования финансовых ресурсов на предприятии.

Доходы предприятия - увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

Доходы, как и расходы возникают от обычных видов деятельности и прочие.

Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

К прочим доходам относятся:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, в том числе проценты за пользованием денежных средств, находящиеся на счете организации в этом банке;

- пени, неустойки, штрафы за нарушение условий договоров;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, которая была выявлена в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолжности, по которым истек срок исковой давности;

- сумма дооценки активов, за исключением внеоборотных активов;

- курсовые разницы;

- поступления, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (пожары, аварии, стихийные бедствия) - страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

Доходы классифицируются в зависимости от вида деятельности предприятия, с которой они связаны:

доход от основной деятельности - поступление в виде выручки от реализации продукции, оказанных услуг или выполненных работ;

доход от инвестиционной деятельности - финансовый результата от продажи внеоборотных активов и реализации ценных бумаг;

доход от финансовой деятельности - результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Выручка от реализации продукции является основным источником финансовых поступлений на предприятия. Методы определения момента реализации имеют существенное значение для расчета финансовых показателей.

В нашей стране на практике применяют два метода определения момента реализации:

1 - метод начислений (по отгрузке);

2 - кассовый метод (по оплате).

Все организации, не относящиеся к малым, должны применять метод начислений и учитывать выручку от реализации продукции по факту отгрузки продукции (товаров, оказания услуг, выполнения работ). Поэтапная оплата выполненных работ с длительным производственным циклом по мере готовности этапов в отраслях строительства, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы считается выручкой.

Предприятиям, относящимся к малым можно отражать выручку от реализации в учете по мере ее оплаты. На выручку от реализации влияют: объем продаж в натуральном выражении и цена , реализуемых товаров.

Планирование выручки от реализации осуществляется одним из двух методов:

Метод прямого счета. Выручка от реализации определяется как произведение цены, без налогов в виде надбавок к цене, и объема реализованной продукции и оказанных услуг, в натуральном выражении.

Расчетный метод. Учитывает выпуск товарной продукции, остатки готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на начало и конец планируемого года. Выручка от реализации вычисляется как сумма остатков готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на начало планируемого года и выпуска товарной продукции с вычислением остатков готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец планируемого года. При этом весь расчет проходит ценах продаж, остатки на начало планируемого года -по ценам предыдущего года, а товарный выпуск и остатки на конец планируемого года - в плановых ценах.

Соответственно таким же образом определяется полная себестоимость реализованной продукции, в связи с тем, что разница между выручкой от реализации от продукции и ее полной себестоимостью составляет прибыль от продаж.

При поступлении на предприятие выручка от реализации распределяется по направлениям возмещения потребленных средств производства и формирует чистый и валовой доход. Покрывать совокупные затраты предприятия и приносить ему прибыль должна выручка от реализации.

Завершение кругооборота средств - это поступление выручки на денежные счета организации.

Начало нового кругооборота - это использование поступивших средств в дальнейшем.

Вместе с этим (завершение кругооборота средств и начало нового кругооборота) происходит распределение чистого дохода в интересах предприятия, государства, физических лиц и других заинтересованных лиц.

Направления использования выручки выгладит, примерно следующим образом.

Денежные средства, поступающие за реализованную продукцию (сверху вниз):

Выручка от продаж.

1.1.Материальные затраты.

1.2. Валовой доход.

1.2.1. Заработная плата.

1.2.2. Прибыль.

1.2.2.1. Налог на прибыль.

1.2.2.2. Чистая прибыль:

- налоги (которые отчисляются из чистой прибыли):

- дивиденды;

- остаток чистой прибыли (которую в дальнейшем распределят в соответствии с социально-производственной политикой предприятия).

1.2.3. Налоги (относимые на финансовые результаты).

Косвенные налоги.

НДС

Акцизы

Другие налоги.

На предприятии различают не только доходы от продажи готовой продукции (работ, услуг), еще и доходы от реализации имущества (основные фонды в том числе), имеющие немалое значение для предприятия. Доходы от реализации имущества отражаются в виде операционных доходов, а остаточная стоимость и расходы, связанные с реализацией - операционных расходов.

У предприятия или организации, причисляющего сдачу в аренду или лизинг своего имущества к основной деятельности, арендная плата или лизинговые платежи будут считаться выручкой от основной деятельности. В остальных случаях получение арендной платы или результаты от продажи имущества считается выручкой от инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность приносит предприятию (организации) выручку в виде эмиссионного дохода и средств от размещения акций и облигаций.

производственный заемный выручка

4. Тестовые вопросы

1. Расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность - это: расходы, не связанные с извлечением прибыли.

Расходы, не связанные с извлечением прибыли - это расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и способствуют производительности и качества труда.

2. Коэффициент сменности не используется при оценке эффективности оборотных средств, поскольку для этого используются показатели: количества оборотов, длительности одного оборота, стоимости высвобождения оборотных средств. А коэффициент сменности используется как показатель использования основных фондов и характеризует время целосменного использования установленного оборудования, работающего на многосменном режиме, и рассчитывается по отдельным группам оборудования, по отдельным подразделениям и по предприятию в целом.

3. Коэффициент сменности определяется как отношение количества отработанных станкосмен за сутки к максимальному количеству работающего оборудования в одной из смен. Он показывает, во скольких сменах в среднем работает ежегодно каждая единица оборудования и рассчитывается отношением времени работы оборудования за весь рабочий день (сутки; станко-часы) ко времени его работы в смене с наибольшим количеством отработанных станко-часов.

5. Решение задачи

1) Определяем показатель «относительной материалоемкости двигателя» (относительный вес машины) в отчетном году, который исчисляется как отношение чистого веса (кг) к числу единиц основной эксплуатационной характеристики двигателя/машины (л.с.):

Ом = Чвм/Кэм

Ом = 720/90=8

2) Определяем показатель «относительной материалоемкости двигателя» (относительный вес машины) в плановом году:

Ом = 650/100=6.5

3) Определяем снижение материалоёмкости двигателя, путем сравнения полученных показателей (в отчетном и плановом годах):

8 - 6.5 = 1.5

Материалоемкость двигателя снизилась на 1.5 (на 150 %)

Литература

1. Авдеенко В.Н. Производственный потенциал промышленного развития предприятия / Авдеенко В.Н., Котлов В.Л.. - М.: Экономика,1989. - 240 с.

2. Елизаров, Ю.Ф Экономика организаций: учебник для вузов/Ю.Ф.Елизаров. - М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 496 с.

3. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия: учебник для вузов / под ред. Проф. Горфинкеля В.Я. - 5-е изд., перераб. И доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 767 с.

4. Суша, Г.З. Экономика предприятия: Учеб.пособие /Г.З.Суша - М.: Новое знание, 2003 - 384 с.

Размещено на Allbest.ru

...