Некоторые понятия экономической теории

5. Принципы, формы и функции налогообложения. Налоги и их виды

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения - есть не что иное, как базовые правила, идеи, положения, которые применяются в сфере налогообложения. Таким образом, можно сказать, что они являются принципами построения всей налоговой системы.

Современные принципы налогообложения - это ориентир для формирования налогово-правовой политики любого государства. Все принципиальные для системы налогообложения установки разграничиваются на две подсистемы: классические принципы налогообложения и внутринациональные.

Принципы налогообложения РФ закреплены в Налоговом кодексе. Вот их перечень:

1) Принцип законности. Суть его в том, что каждое лицо обязано уплачивать сборы и налоги, установленные законом. Во время установления налогов всегда учитывается, есть ли у налогоплательщика фактическая способность к уплате налога.

2) Принцип недискриминации. Сборы и налоги не могут и не должны быть дискриминационного характера. Их нельзя применять различно, исходя из расовых, социальных, религиозных, национальных и других подобных критериев. Ни в коем случае не допускается установление дифференцированных ставок сборов и налогов, налоговых льгот в зависимости от места происхождения капитала, гражданства физических лиц или формы собственности.

3) Принцип экономической обоснованности. Имеется в виду, что сборы и налоги должны быть экономически обоснованными, а не произвольными.

4) Принцип единого экономического пространства. Он состоит в том, что недопустимо установление сборов и налогов, нарушающих единое экономическое пространство. То есть они не должны ограничивать свободное перемещение финансовых средств, работ, услуг, товаров в пределах Российской Федерации, а также создавать препятствия и ограничивать экономическую деятельность физических лиц и организаций, которая не запрещена законом. Ни на кого нельзя возложить обязанность уплачивать сборы и налоги, а также прочие платежи и взносы, если они обладают признаками налогов и сборов, которые установлены Налоговым кодексом, но на самом деле не предусмотрены им.

5) Принцип определенности и ясности правового регулирования. В процессе установления налогов обязательно должны определяться все элементы налогообложения. Каждый налогоплательщик должен точно знать, какие именно сборы и налоги, в каком порядке и когда, ему необходимо их выплачивать.

Форма налогообложения

Общий режим (система) налогообложения означает уплату основных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), т.е. процент от заявленного дохода; выплаты в фонды социального страхования за сотрудников (с 2010 года вместо единого социального налога, ЕСН); налог на имущество, на прибыль. Индивидуальные предприниматели также платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), и, как известно, он составляет 13% от «чистой прибыли» - прибыли, оставшейся после оплаты очередных расходов (оплата коммунальных платежей, арендная плата, закуп сырья и другие). Общество с ограниченной ответственностью платит НДФЛ в размере 9% и только после принятия решения о выплате дивидендов учредителям (раз в квартал).

Общая система налогообложения довольно сложна, и без специальных знаний легко допустить серьёзные нарушения. А при грамотном подходе (достаточном уровне знаний) даже при ОСН можно найти способ сэкономить. В соответствии со статьей 145 налогового кодекса РФ, если за прошедшие три месяца организации не получила выручки более двух миллионов рублей, она освобождается от уплаты НДС. Но теряет право выставлять счета-фактуры с учётом НДС для покупателей.

Специальные режимы: система единого налога на вмененный доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСН) - освобождают от уплаты вышеперечисленных видов налогов, кроме взносов в фонды соц. страхования за сотрудников. В соответствии с федеральным законом N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24 июля 2007 г. (и с последними изменениями в 2010 году) специальная форма налогообложения предусмотрена в отношении малых предприятий. Если ваше предприятие соответствует требованиям, указанным также в статье 346.12 налогового кодекса РФ, вы можете заявить о переходе на упрощённую систему налогообложения в местный налоговый орган (как правило, ИФНС). Удобен этот режим тем, что владелец бизнеса может выбрать удобный ему объект налогообложения: либо платить 6% от дохода, либо 15% от разницы «доход минус расход».

Для предприятий, занимающихся производством сельхозпродукции, также предусмотрена специальная форма налогообложения - единый сельскохозяйственный налог (ЕСН).

В соответствии с федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход» на эту специальную форму налогообложения переходят предприятия, осуществляющие определённые виды деятельности. Например, грузоперевозки, бытовые услуги, реализация неподакцизных товаров на небольшой торговой площади. Главная особенность данной специальной системы налогообложения в том, что налог платиться не с доходов, а в зависимости от некоторых характеристик фирмы, таких как площадь, численность персонала и т.д.

Функции налогообложения

Налоги являются атрибутом любого государства и выполняют ряд генетически связанных функций: фискальную, распределительную (социальную), регулирующую, контролирующую, поощрительную.

Фискальная функция является главной функцией налогообложения и направлена на формирование и мобилизацию финансовых ресурсов государства и аккумулирование их в бюджете в интересах финансирования общегосударственных и целевых государственных программ. Однако цели фискальной функции подчинены целям других функций налогообложения, прежде всего целям распределения и регулирования, и служат средством достижения последних.

Распределительная (социальная) функция налогов состоит в распределении общественных доходов между различными категориями населения. С помощью налогов происходит передача определенной части налоговых поступлений в пользу менее обеспеченных и незащищенных слоев населения. С одной стороны, за счет собранных налогов финансируются образование, медицинское обслуживание, дошкольное воспитание детей и ряд других сфер социальной жизни. Эти блага распределяются более или менее бесплатно и равномерно между членами общества. С другой стороны, налоговая система предусматривает снижение налогового гнета по мере снижения дохода граждан, способствуя этим уменьшению в какой-то степени имущественного неравенства.

В некоторых социально ориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения в пользу менее доходной за социальную стабильность в обществе. Введение единой ставки подоходного налога существенно ослабляет распределительную (социальную) функцию налогов.

Регулирующая функция налогообложения направлена на достижение с помощью налоговых механизмов, имеющих экономическую природу, тех или иных целей социально-экономического развития страны. В условиях рыночной экономики налоги представляют собой один из немногих рычагов, с помощью которого государство может регулировать экономические процессы, происходящие в обществе.

По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса (1883-1946), налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. В некоторых российских изданиях по налогам регулирующая роль налогов считается преувеличенной, так как налог отнюдь не стимулирует увеличение дохода и сам по себе не побуждает зарабатывать: он лишь претендует на часть заработанного.

Тем не менее, следует признать, что посредством налогов государство может в существенной мере регулировать общественное производство, определяя, какую часть заработанного необходимо уплатить той или иной категории налогоплательщиков. В качестве налога, создавая тем самым более благоприятные условия для расширения одних видов деятельности путем ослабления налогового бремени (предоставления налоговых льгот) и понуждая к ограничению других видов деятельности за счет усиления налогового бремени (введения акцизов, специальных таможенных пошлин и налогов).

Можно выделить три подфункции регулирующей функции: стимулирующую, дестимулирующую, воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция направлена на поддержку тех или иных экономических процессов и реализуется через систему налоговых льгот и освобождений. Стимулируются капитальные вложения из прибыли в развитие производства, деятельность малых предприятий, сельскохозяйственное производство и ряд других видов и направлений деятельности. Налоговое стимулирование способствует самоокупаемости производственно-хозяйственной деятельности предприятий и самофинансированию их производственного и научно-технического развития. Так, льготы по налогу на добавленную стоимость позволяют снизить рыночную цену товара, что способствует увеличению сбыта и выручки от продаж; освобождение от налога на прибыль части прибыли, направленной на инвестиции в производство, способствует обновлению технологии и производимой продукции и повышению за счет этого конкурентоспособности производимых товаров.

Дестимулирующая подфункция, наоборот, направлена на ограничение тех или иных экономических процессов, расширение которых противоречит целям социально-экономического развития общества. Так, например, для предотвращения существенного ущерба, наносимого той или иной отрасли российской экономики в результате возросшего ввоза аналогичного или конкурирующего товара, демпингового импорта товара, импорта товара, субсидируемого иностранным государством, могут вводиться защитные пошлины (специальная, антидемпинговая, компенсационная пошлины).

Для предотвращения неблагоприятных социальных последствий от расширения производства алкогольной и табачной продукции вводятся (повышаются) акцизы.

Следует иметь ввиду фискальное значение дестабилизирующей функции, так как повышение налогового бремени до некоторых пределов ведет к повышению суммы налоговых поступлений в бюджет. Это, в частности, позволяет компенсировать потери бюджета от введения налоговых льгот.

Воспроизводственная подфункция направлена на аккумуляцию средств на восстановление используемых ресурсов. Эту функцию выполняет, в частности, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Контролирующая функция налогообложения - осуществление контроля через налоги за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходов.

Надлежащая реализация функции контроля позволит избежать криминализации экономики, поскольку предусматривает систематический контроль над видами деятельности и финансовыми потоками.

Поощрительная функция налогообложения позволяет использовать налоговые механизмы для реализации социальной политики государства путем предоставления налоговых льгот за особые заслуги граждан перед обществом (льготы участникам Великой Отечественной войны, героям Советского Союза, героям России и др.).

Виды налогов

Современная налоговая система включает различные виды налогов. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги берутся напрямую с физических и юридических лиц. Это подоходный налог с физических лиц; налог с прибыли корпораций; имущественный налог (уплачивается как физическими, так и юридическими лицами); налог на сделки с капиталом; налог с наследства и др.

Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые).

Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий.

Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.

В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги.

Список литературы

1) Е.Ф. Борисов "Экономическая теория в вопросах и ответах", Москва, ЮРИСТ, 2007 г.

2) В.Я. Иохин "Экономическая теория", Москва, ЮРИСТ, 2006 г.

3) Под редакцией Д.Д. Москвина "Основы экономической теории. Политэкономия", Эдиториал УРСС, Москва, 2004 г.

4) С.В. Мочерный, В.Н. Некрасов, В.Н. Овчинников, В.В. Секретарюк В.В. 2008 г."Экономическая теория: Курс лекций", Иркутск, изд-во ИГЭА, 2006г.

5) "Экономическая теория: Хрестоматия", сост. Е.Ф. Борисов, Москва, Высшая школа,2003 г.

6) Сергеев И.В. Финансы и статистика, 2005 г.

7) Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: Учебное пособие; 2-изд., перераб. и доп., 2006 г.

8) Горемыкина Т.К. Статистика промышленности: Учебное пособие. 1998 г.

9) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. 1999 г.

10) Долан Дж.Э., Рынок : микроэкономическая модель. 2006 г

11) Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика и Экономика , 2009 г.

12) С. Фишер. Экономика. М ., 2007 г.

Приложение

Задача № 6

Технология пошива позволяет производить 1платье за 1 чел./ч и 2 юбки за 2 чел./ч. Определите:

· как выглядит КПВ ателье пошива одежды состоящей из 6 человек в рамках 40-часовой рабочей недели,

· как изменится КПВ, если вдвое сократятся затраты на пошив юбок и на 1/8 продолжительность недели,

· каковы альтернативные затраты на пошив 1 платье в первом случае и альтернативные затраты на пошив 1 юбки во втором случае.

Решение

Задача № 16

Фирма выпускает 2 тыс. шт. изделий в год. Аренда помещений - 36 тыс. руб., при выпуске 1 ед. изделия затраты на оплату труда составляют 20 руб., расходы на сырье и материалы - 12 руб. Рассчитайте постоянные, переменные, общие и средние издержки.

Решение

Задача № 26

Если в закрытой экономике ВВП составляет 3580 млрд. дол., расходы на потребление -- 1900 млрд. дол., амортизация зданий -- 200 млрд. дол., государственные закупки товаров и услуг -- 1000 млрд. дол., амортизация оборудования -- 250 млрд. дол., косвенные налоги -- 50 млрд. дол. Определите чистые инвестиции.

Решение

Размещено на Allbest.ru