Анализ производственно-экономической деятельности ООО "Новатэк-Таркосаленефтегаз"

Основными показателями, характеризующими эффективность использования основных фондов, являются: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, фондорентабельность. Они рассчитываются по следующим формулам:

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и основными производственными фондами.

Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт.

Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

В анализе использования производственных ресурсов необходимо усвоить, что дает предприятию эффективное использование оборотных средств и какие мероприятия могут способствовать снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств.

К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относится часть средств производства, вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико-химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции.

Оборотные производственные фонды предприятий состоят из трех частей: производственные запасы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления; расходы будущих периодов.

Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных (фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год) , но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.).

Оборотные производственные фонды в своем движении также связаны с фондами обращения, обслуживающими сферу обращения. Они включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляют оборотные средства предприятия.

Соотношение между отдельными элементами оборотных фондов (в %) или их составными частями называется структурой оборотных фондов.

Одна из главных задач рыночной экономики - интенсификация производства при неуклонном соблюдении принципа ресурсосбережения.

В общей системе мероприятий по обеспечению режима экономии основное место занимает экономия предметов труда, под которой принято понимать уменьшение затрат сырья, материалов, топлива на единицу продукции, разумеется, без какого бы то ни было ущерба для качества, надежности и долговечности изделия.

Экономическое значение экономии оборотных фондов в современных условиях выражается в следующем.

Снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива, обеспечивает производству большие экономические выгоды. Оно прежде всего дает возможность из данного количества материальных ресурсов выработать больше готовой продукции и выступает поэтому как одна из серьезных предпосылок увеличения масштабов производства.

Экономия материальных ресурсов, внедрение в производство новых, более экономичных материалов способствуют установлению в процессе воспроизводства более прогрессивных пропорций между отдельными отраслями, достижению более совершенной отраслевой структуры промышленного производства.

Стремление к экономии материальных ресурсов побуждает к внедрению новой техники и совершению технологических процессов.

Экономия в потреблении материальных ресурсов способствует улучшению использования производственных мощностей и повышению общественной производительности труда. Уже само по себе уменьшение удельных затрат прошлого, овеществленного труда означает рост производительности общественного труда. Но дело не только в этом - экономия материальных ресурсов влечет за собой экономию затрат также и живого труда: сокращается относительный расход рабочей силы на транспортировку материалов, их отгрузку и выгрузку, на их хранение.

Экономия материальных ресурсов в огромной мере способствует снижению себестоимости промышленной продукции. Уже в настоящее время на долю материальных затрат приходится 3/4 всех издержек производства. В дальнейшем, с ростом технического уровня производства, доля овеществленного труда в общих затратах по производству продукции будет продолжать повышаться, и, следовательно, улучшение использования предметов труда и средств труда будет являться основным направлением экономики общественных издержек производства.

Существенно влияя на снижение себестоимости продукции, экономия материальных ресурсов оказывает положительное воздействие и на финансовое состояние предприятия.

Таблица 4.9 Состав и структура оборотных средств за 2005г

Исходя из структуры оборотных активов, следует отметить, что за анализируемый период удельный вес денежных средств возрос с 0,85 до 2,26%. . Следовательно, можно сделать вывод о том, что оборотные активы Предприятия стали более ликвидными. Абсолютный прирост денежных средств на конец периода составил 50 186 тыс.руб.

Структура оборотных активов за анализируемый период оставалась достаточно стабильной. В анализируемом периоде основная часть оборотных активов неизменно приходилась на дебиторскую задолженность (46,33 % на конец года). Удельный вес запасов в оборотных активах увеличился с 25,43% до 27,89%

Стоимость запасов за анализируемый период увеличилась почти на 285 млн. руб. (с 570 397 до 855 331 тыс. руб.), что связано с увеличением объема производства. Это является позитивным изменением, так как при этом длительность оборота запасов снизилась.

Оборотные активы Предприятия за анализируемый период увеличились с 2 242 882 до 3 066 306 тыс. руб. Прирост оборотных активов произошел за счет увеличения следующих составляющих:

1. запасов на 284 934 тыс.руб.;

2. дебиторской задолженности на 410 706 тыс.руб.

Значима доля запасов 25,43% и 27,89% на начало и конец года соответственно, причем основная доля запасов приходится на сырье и материалы: 19,46% - на начало года и 17,24% на конец года, объясняется тем, что у нефтегазодобывающих предприятий динамика запасов сырья связана с необходимостью резервирования поставляемого газа (нефти) в хранилищах.

Рост оборотных средств при замедлении их оборачиваемости свидетельствуют о нерационально выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована, что в конечном итоге может привести к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия.

Рост оборотных активов произошел в основном за счет увеличения дебиторской задолженности, денежных средств и запасов.

Из таблицы видно, что наибольшим удельным весом на конец и на начало отчетного периода в структуре оборотных средств предприятия обладает текущая дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что является негативным изменением и было вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) ООО «НОВАТЭК-Таркосаленефтегаз», а также активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Для анализа использования оборотных средств, оценки финансового состояния промышленного предприятия и разработки организационно-технических мероприятий по ускорению их оборота используется система показателей, которые характеризуют реальный процесс движения оборотных средств и величину их высвобождения.

Таблица 4.10 Основные технико-экономические показатели за 2005-2006 года

1. Коэффициент оборачиваемости

где Q - объем производства продукции (работ, услуг); Оср - средние остатки оборотных средств.

2. Продолжительность одного оборота

где Т - продолжительность анализируемого периода, дни; Ко - коэффициент оборачиваемости.

3. Коэффициент загрузки оборотных средств

4. Коэффициент отдачи оборотных средств

Рассчитанные значения сведены в таблицу:

Таблица 4.11

Анализируя данные таблицы, можно сказать, что коэффициент оборачиваемости увеличился на 46,7%, в основном, из-за увеличения выпуска продукции. Таким образом, в 2006 году каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил в течение года 3,33 оборота. Оборачиваемость в рассматриваемом периоде довольно низкая, так как основная составляющая оборотных активов - дебиторская задолженность гасится медленно и неравномерно. Ускорение оборачиваемости оборотных средств имеет большое значение, так как при неизменной стоимости объема произведённой продукции можно высвободить часть оборотных средств.

Также в 2006 году снизился коэффициент загрузки оборотных средств на 31,8% и составил 0,3, что связано с увеличением запасов газа и конденсата (на 1 рубль выручки от реализации продукции,(работ, услуг) в среднем за анализируемый период приходится 3 копейки стоимости запасов оборотных средств).

Коэффициент отдачи увеличился на 71,1%, что произошло за счет более эффективного использования оборотных средств на ОАО «НОВАТЭК-Таркосаленефтегаз» в 2006 году.

Также изменилась продолжительность одного оборота: в 2006 году она уменьшилась на 50 дней по сравнению с 2005 годом, что свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Финансовый результат от ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в относительном их высвобождении, в данном случае за 2006 год сумма высвобожденных из оборота денежных средств равна:

Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств:

Сокращение дебиторской задолженности;

Ритмичность подачи и перекачки газа из запасов в трубопровод;

Четкая организация службы материально-технического снабжения, в том числе соблюдение периодов хранения газа, концентрата;

Своевременное заключение договоров на поставку газа с промышленными предприятиями и населением ЯНАО.

4.4 Анализ выполнения плана по труду

4.4.1 Анализ обеспеченности ООО «НОВАТЭК-Таркосаленефтегаз» работниками

Таблица 4.12 Показатели выполнения плана по труду в 2005-2006 г.г

Используя метод цепных подстановок, определяем количественное влияние факторов на изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг), с учетом формулы разложения базового показателя:

Влияние увеличения численности работников и увеличения выработки на одного работника соответственно:

где N0 , N1 - численность в 2006 и 2007 г. соответственно; В0, В1 - выработка 2006 г. и 2007 г. соответственно.

Совместное влияние факторов равно:

Выработка увеличилась за счет более интенсивного использования рабочего времени, а также в связи с расширением производства. Увеличение численности работников связано с ростом объемов работ. За счет увеличения численности на 42 чел. (3,37%) объем работ, выполненный собственными силами, вырос на 203 679,8 тыс. руб. А увеличение выработки (производительности) одного работника привело к росту объема производства на 4 120 732,2 тыс. руб. Общее изменение показателя составило +4 324 412 тыс. руб.

Таким образом, на перевыполнение плана по выручке от реализации продукции (работ, услуг) оказали влияние оба показателя, но наибольшее, исходя из полученных расчетов, - увеличение выработки, что положительно повлияло на работу предприятия, за счет более рационального использования трудовых ресурсов.

4.4.1.1 Использование работников по категориям

Таблица 4.13 Структура работников ООО «НОВАТЭК-Таркосаленефтегаз» по категориям за 2005-2006 г.г

Согласно данным таблицы увеличение численности произошло по всем категориям работников. Структура численности не изменилась.

Численность персонала увеличилась на 42 человека. Число рабочих увеличилось на 18 человек, а удельный вес ИТР увеличился на 0,2% (24 человека).

Рис. 4.1 Структура численности работников ООО «НОВАТЭК-Таркосаленефтегаз» в 2006 и 2005 году

Причинами увеличения численности работников является следующее:

· прием на вновь введенные штатные единицы для подмены рабочих, находящихся в дополнительном отпуске за работу в тяжелых и вредных условиях;

· комплектование штата новой установки для чистки резервуаров хранения нефти и темных нефтепродуктов;

· прием работников на новые рабочие места по обслуживанию объектов и сооружений железнодорожного транспорта и эстакады автоматического налива нефти и мазута в железнодорожные цистерны;

· прием работников в дирекцию строительства завода глубокой переработки нефти.

Основную массу работников ООО «НОВАТЭК-Таркосаленефтегаз» составляют мужчины - 905 чел. (70%), на долю женщин приходится 30 % от общей численности персонала (383 чел.) (за 2006 год).

По сферам деятельности различают персонал основной производственной деятельности и обслуживающий основное производство. Между численностью производственного и обслуживающего персонала должны соблюдаться рациональные пропорции. В данном случае под персоналом, обслуживающим основное производство, следует понимать административно-хозяйственный персонал, персонал подсобно-вспомогательных производств и хозяйств. Как следует из таблицы 12, удельный вес основного производственного персонала в общей численности работников организации за отчетный год увеличился на 0,5%.

Таблица 4.14 Численность работников по сферам деятельности

Как видно из таблицы, численность основного производственного персонала увеличилась на 35 человек, а обслуживающего - на 7. При этом выработка в денежном выражении как на одного работника в целом по предприятию, так и на одного работника основного производственного процесса, увеличилась (на 3 199,3 и на 4 694,6 тыс. руб. соответственно), что связано с ростом объема работ, выполненного собственными силами.

4.4.1.2 Анализ текучести кадров

При формировании расходов по обычным видам деятельности организации начиная с 2000 года руководствуются Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н (далее ПБУ 10/99), а при исчислении финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, - Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 №552.

Положение о составе затрат и ПБУ 10/99 определяет расходы по обычным видам деятельности как расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ ( оказанием услуг).

Следует особо обратить внимание на имеющиеся особенности при формировании состава затрат или расходов по обычным видам деятельности, а именно к расходам по обычным видам деятельности относятся:

1) расходы, связанные с осуществлением деятельности по предоставлению за плату во временное пользование своих активов по договору аренды;

2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

Себестоимость - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и оказанием услуг, то есть все то, во что обходится предприятию производство и реализация продукта (продукции). В соответствии с определением издержек (себестоимости) производства следует различать себестоимость производства и реализации, выпуска продукции и продаж. Себестоимость выпуска (производства) продукции характеризует в денежном измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые в том или ином производстве падают на единицу и на весь объем выпускаемой продукции. В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоения технологических процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственных мощностей; экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе ее производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификация по статьям определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования и калькулирования себестоимости продукции...