Составление бизнес-планов для определения перспектив развития предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Аналитическая часть

В настоящее время в условиях все более широкого распространения рыночных отношений на предприятиях и в организациях нашей страны бурно протекает процесс совершенствования форм и методов работы. Управление существующими производственными и непроизводственными процессами требует изменения стиля и принципов подготовки и принятия решений. Не все собственники и менеджеры в должной степени подготовлены к ведению бизнеса в рамках цивилизованных общепринятых правил [6].

Одним из важнейших вопросов является составление бизнес-планов, необходимых для определения перспектив развития предприятий; осуществления структурной перестройки производства; обоснования целесообразности получения банковских кредитов; создания условий для организации рентабельной работы.

Важнейшей задачей разработки бизнес-планов является проблема привлечения и обоснования инвестиций и кредитов, в том числе зарубежных, необходимых для осуществления проектов технического перевооружения и реконструкции предприятий.

1.1 Бизнес-план - основной документ стратегического планирования

Бизнес-план является одним из основных документов, определяющих стратегию функционирования фирмы. Вместе с тем он базируется на общей концепции развития фирмы; в нем более подробно разрабатывается экономический и финансовый аспект стратегии, дается технико-экономическое обоснование конкретных мероприятий. Реализация стратегии основывается на широких инвестиционных программах, составленных как целая система взаимосвязанных технических, организационных и экономических изменений на определенный период. Бизнес-план охватывает одну из частей инвестиционной программы, дающей достаточно точную экономическую оценку намеченным мероприятиям. Итак, в стратегической работе фирмы прослеживается следующий порядок [17]:

- 1-й этап: разработка концепции развития;

- 2-й этап: разработка инвестиционной программы;

- 3-й этап: бизнес-план на среднесрочный период;

- 4-й этап: мероприятия по реализации бизнес-плана.

Особенность бизнес-плана как стратегического документа является его сбалансированность по постановке задач с учетом реальных финансовых возможностей фирмы. Чтобы бизнес-план был принят, он должен быть обеспечен необходимыми финансовыми ресурсами. Это в значительной мере определяет характер проектов, которые изучаются при разработке бизнес-плана.

1.2 Сущность бизнес-плана

В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Бизнес-план описывает процесс функционирования фирмы, показывает, каким образом ее руководители собираются достичь своих целей и задач, в первую очередь повышения прибыльности деятельности организации. Хорошо разработанный бизнес-план помогает фирме расти, завоевывать новые позиции на рынке, где она функционирует, получать инвестиции и кредитные ресурсы, составлять перспективные планы своего развития, концепции производства новых товаров и услуг и выбирать рациональные способы их реализации [17].

Бизнес-план систематически обновляется, в него вносятся изменения, связанные как с переменами, происходящими внутри фирмы, так и с изменениями на рынке, где действует фирма, и в экономике в целом. Бизнес-план увязывает внутрифирменный и макроэкономический анализ, проводимый специализированными научными организациями. Его, как правило, составляет каждая фирма, хотя возможности подготовки таких документов могут быть различны: мелкая фирма для разработки бизнес-плана может привлекать специалистов консалтинговых организаций.

Бизнес-план опирается на:

- конкретный проект производства определенного товара (услуг) - создание нового типа изделий или оказание новых услуг;

- всесторонний анализ производственно - хозяйственной и коммерческой деятельности, целью которого является выделение ее слабых и сильных сторон, специфики и отличий от других аналогичных фирм;

- изучение конкретных финансовых, технико-экономических и организационных механизмов, используемых в экономике для реализации конкретных задач.

1.3 Функции бизнес-плана и цели его разработки

Основные функции бизнес-плана представлены в таблице 1.3.1

Целями разработки бизнес-плана являются следующие [17]:

- определение степени жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снижение риска предпринимательской деятельности;

- конкретизация перспективы бизнеса в виде количественных и качественных показателей развития;

- привлечение внимания и интереса, обеспечение поддержки со стороны потенциальных инвесторов фирмы;

- получение ценного опыта планирования, развитие перспективного взгляда на организацию и ее рабочую среду.

Помимо инвесторов заинтересованными лицами будущего бизнеса являются потенциальные потребители и поставщики фирмы.

Таблица 1.3.1- Функции бизнес-плана

Функции бизнес-плана
Внутрифирменная деятельность	Внешние функции
- разработка стратегии развития фирмы или конкретизация отдельных направлений ее деятельности; - разработка и осуществление проектов создания новой продукции (услуги); - оценка внутреннего научного, технического, производственного и коммерческого потенциала фирмы и выявление резервов; - подготовка и осуществление мероприятий по внедрению новых технологий и приобретению оборудования; - подбор новых и переобучение собственных рабочих и специалистов; - контроль за финансовыми результатами деятельности фирмы; - мероприятия по снижению степени риска в деятельности фирмы; - формирование благоприятного имиджа фирмы; - план мер предупреждения банкротства и выхода из кризисных ситуаций; - подготовка и проведение собраний акционеров фирмы	- привлечение для реализации проектов инвестиций; - обоснование для включения проектов в государственные (региональные) программы и получение средств из централизованных источников; - получение банковских кредитов; - обеспечение успешной реализации акций фирмы на фондовом рынке; - организационно-финансовое обоснование необходимости создания совместных производств, предприятий с использованием иностранного капитала и других форм совместной деятельности; - разработка и осуществление мероприятий по созданию финансово-промышленных групп;

1.4 Структура и содержание бизнес-плана

бизнес план прибыль риск

1.4.1 Порядок и особенности разработки бизнес-плана

Бизнес-план должен быть хорошо подготовлен и тщательно изложен для восприятия потенциальных инвесторов (рисунок 1.4.1.1). Он должен содержать описание главных спорных вопросов, которые излагаются просто и понятно; он должен быть доступен различным группам людей, даже тем которые имеют ограниченные знания о продукте (услугах) и рынке. Объем и степень конкретизации разделов плана определяется спецификой фирмы и сферы ее деятельности. Надо стремится к тому, чтобы объем бизнес-плана не превышал 50 страниц [17].

Рисунок 1.4.1.1-Порядок разработки бизнес-плана

1.4.2 Структура бизнес-плана

Структура и содержание бизнес-плана строго не регламентированы. Он может иметь 5,7,12,17 и другое число разделов, так как ориентирован на достижение успеха главным образом в финансово - экономической деятельности. И хотя бизнес-план может содержать различное количество разделов, рассмотрим схему наиболее распространенного [13]:

- титульный лист;

- резюме;

- история бизнеса (если предприятие действующее);

- характеристика продуктов (услуг);

- анализ рынка и основных конкурентов;

- план производства;

- план маркетинга;

- организационный план;

- финансовый план и оценка риска;

- план исследований и разработок;

- оценка и страхование риска;

- приложения.

1.4.3 Содержание разделов бизнес-плана

Титульный лист

Он имеет следующее содержание:

заголовок плана;

дата его подготовки;

кто подготовил план и для кого подготовлен;

Резюме

Резюме пишется в последнюю очередь, после того как бизнес план в целом составлен. Оно должно включать в себе основные положения и идеи бизнес-плана, выводы, к которым пришел предприниматель: Структура резюме должна состоять из трёх частей: введение, которое включает цели плана, коротко выраженную суть проекта; основное содержание: сжатое описание всех ключевых элементов плана и его основных частей и заключение, которое суммирует факторы бедующего успеха предпринимателя. Резюме должно быть кратким, обычно три-четыре страницы, но лучше, если поместится на одной странице.

История бизнеса

Этот раздел составляется в том случае, если предприятие уже существует и прошло определенный путь развития. В нем должно рассказываться о том, когда бизнес был основан, каковы основные этапы развития, какие продукты (услуги) были предоставлены для рынка. Итоги деятельности и достигнутый успех необходимо связать с намеченными целями и ориентирами.

Характеристика продуктов (услуг)

Этот раздел должен включать детальное описание будущего товара. Вопросы, которые относятся к описанию товара, могут представлять собой следующий перечень:

- Конкретное описание товара и способов его применения. Тенденции применения выбранного товара.

- Каков диапазон подобных продуктов (услуг), предлагаемых конкурентами. Обладает ли выбранный товар уникальностью по сравнению с другими аналогичными моделями.

- Каков уровень защиты товара, то есть авторские права, лицензии, патенты, зарегистрированная торговая марка.

- Можно предложить приблизительное определение цены, возможности послепродажного обслуживания.

Анализ рынка и конкурентов

Результаты рыночного исследования представляют собой ответы на ряд вопросов:

- насколько велик размер рынка продукции или услуг предприятия;

- является ли этот рынок растущим, статичным или сокращающимся;

- какова доля рынка компании;

- какой потенциальной доли рынка можно достичь;

- что необходимо сделать для увеличения доли рынка;

- существуют ли какие-либо препятствия для выхода на рынок или для расширения деятельности в его рамках;

- какие ресурсы и в какое время требуются для реализации планов по расширению;

- какие проблемы могут при этом возникнуть и как их можно предупредить;

- какие альтернативные варианты действий могут привести к достижению желаемого результата;

- кто является основными конкурентами фирмы на рынке и что предлагают они;

- каково конкурентное положение фирмы на рынке;

- какие основные потребности клиентов удовлетворяет продукция фирмы;

- какие цены предлагаются основными конкурентами и как они влияют на ценовую политику фирмы?

Неудивительно, что, столкнувшись с таким обилием задач, многие директора и владельцы компаний приходят к самому простому решению -- реагировать на спрос, а не строить прогнозов и планов на будущее, чтобы потом им следовать, и в ряде случаев отмечается снижение интереса к внутрифирменному планированию в целом и, в частности, к бизнес-планированию.

Тем не менее здравый смысл подсказывает, что чем больше фирме известно о потребителях и рынках, тем больше у нее шансов максимизировать возможности и минимизировать риски, что в свою очередь позволяет повысить шансы выживания и роста любого бизнеса.

Обобщая основные аспекты, охватываемые перечисленными выше вопросами, необходимо выделить четыре основные области: размер и природу самого рынка, долю, которую компания может приобрести на нем, конкурентов и их предложения, перспективу собственных товаров или услуг фирмы на данном рынке. Эти области нуждаются в более подробном исследовании, и в первую очередь необходимо рассмотреть основные источники информации, на основании которой фирма может получить ответы на интересующие ее вопросы.

Оценка конкурентоспособности товаров и услуг, а также самой фирмы -- важный элемент анализа конкуренции на конкретном рынке вследствие того, что позволяет реально подойти к оценке как сильных, так и слабых сторон организации и определить направления повышения конкурентоспособности предприятия и его продукции. Особенно актуален такой анализ, когда бизнес-план разрабатывается для «внутреннего использования», т.е. представляет собой программу развития фирмы в целом. В научной литературе выделяются следующие методы оценки конкурентоспособности предприятия:

- балльная оценка;

- оценка с позиции сравнительных преимуществ;

- оценка, базирующаяся на теории эффективной конкуренции;

- оценка на основе теории качества;

- матричные методы;

- методика Американской ассоциации управления;

- индикаторный метод;

- методика оценки конкурентоспособности, используемая при маркетинговых исследованиях.

План производства

В этом разделе бизнес-плана определяется производственная программа предприятия, дается подробное описание производственного процесса с указанием узких с технологической и организационных точек зрения мест и путей их преодоления. Важным аспектом этого раздела является точное определение себестоимости производимого продукта. требуемые производственные мощности

- потребность и условия приобретения технологического и прочего оборудования

- потребность в сырье, материалах, контроль качества и дисциплина поставок

- требования к источникам энергии и их доступность

- подготовка производства

- контроль качества продукции

В требованиях к квалификации и наличию необходимого персонала дается характеристика:

- производственного персонала

- инженерно-технического персонала

- административного персонала

- условий труда

- формы и оплаты стимулирования труда

Структура этого раздела бизнес-плана будет следующая:

- производственная программа предприятия:

а) объем выпуска продукции

б) доля реализации продукции в соответствии с договорами купли-продажи

в) коэффициент роста объемов выпуска продукции

- схема технологического процесса.

- потребность в основных фондах:

а) здания и сооружения производственного назначения

б) рабочие машины и оборудование

в) транспортные средства

г) общая потребность и прирост основных фондов

д) расчет необходимой массы исходного сырья:

Таблица 1.4.3.1 - Расчет необходимой массы исходного сырья

Наименование продукции	Годы	Количество	Вес единицы изделия, кг	Всего
				Чистый вес, кг	Масса необходимого сырья, кг
1	2	3	4	5	6
				Гр.3*гр.4	Гр.5*1,4

- расчет общей потребности оборудования по годам:

Таблица 1.4.3.2- Расчет общей потребности оборудования по годам

№	Наименование оборудования	Необходимая масса исходного сырья (М)	Технологический коэффициент (Кт)	Годовой фонд эффективного рабочего времени (ГФРВ)	Производительность, кг/ч (Пт)	Количество единиц оборудования (К)
		1-й год	2-й год	3-й год				1-й год	2-йгод	3-й год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
								Гр3•гр6/гр.7/гр8	Гр4•гр6/гр7/гр8	Гр5•гр6/гр7/гр8

К= М·К_т/ГФРВ/П_т (2)

где К - количество единиц оборудования;

М - необходимая масса исходного сырья;

К_т - технологический коэффициент;

ГФРВ - годовой фонд эффективного рабочего времени;

П_т - производительность, кг/ч.

- стоимость основных производственных фондов: виды и наименование основных производственных фондов, предприятие-производитель, количество, цена и всего по годам

a) план производства:

- планирование потребности в оборотных средствах: Сырье и материалы, топливо, электроэнергия, тара, запасные части, незавершенное производство, готовая продукция на складе - количество, цена, стоимость, стоимость переходящего запаса за каждый год;

- стоимость сырья и вспомогательных материалов:

Таблица 1.4.3.3- Стоимость сырья и вспомогательных материалов

№	Виды и наименование сырья и вспомогательных материалов	1-й год	2-й, 3-й год
		Количество, кг	Цена, руб.	Стоимость, руб.	Кэффициент роста объема выпуска продукции	Количество с учетом коэффициента роста объема	Индекс цен на сырье, материалы, топливо и энергию	Цена с учетом индекса цен на сырье,руб.	Стоимость, руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
				гр3•гр4		гр3•гр6		гр10/гр8	гр5•гр6•гр8

Размер переходящего запаса (норматив оборотных средств) зависит от величины потребности в различных видах материалов, сезонности их поставок и определяется по формуле:

T=Q•M/Д, (3)

где Q - стоимость сырья, материалов, руб.;

М - норма переходящего запаса, дней;

Д - число дней планируемого периода.( 5 стр. 243-245)

Норматив оборотных средств на топливо и энергию исчисляется так же, как на сырье и материалы, при условии, что это не газообразное топливо и не электроэнергия.

Норматив по запасным частям устанавливается исходя из сроков их поставки и времени, необходимого для ремонта. Как правило, норматив устанавливается в процентах от балансовой стоимости основных фондов.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству (Нн) определяется стоимостью начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса по формуле:

Нн=Р•Т•К, (4)

где Р - однодневные затраты на производство продукции, руб.;

Т - длительность производственного цикла, дней;

К - коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат (К) определяется по формуле:

К= (А+0,5Б)/(А+Б), (5)

где А - затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла, руб.;

Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции, руб.

К единовременным затратам (А) относятся затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты. Остальные затраты (Б) считаются нарастающими. К ним относятся амортизационные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и другие составляющие себестоимости продукции.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию (Нг) определяется по формуле:

Нг=Р*Д, (6)

где Р- однодневный выпуск товарной продукции по себестоимости;

Д - норма запаса в днях, складывающаяся из времени комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, времени ее хранения на складе и упаковки и времени со дня выписки счетов и платежных документов до дня зачисления сумм на счет предприятия.

Норматив по расходам будущих периодов (Нб) рассчитывается по формуле:

Нб=Р₀+Рп-Рс, (7)

где Р₀ - сумма расходов будущего периода на начало планируемого периода, руб.;

Рп - расходы, производимые в плановом периоде по смете, руб.;

Рс - расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода, руб.

Общая потребность в оборотных средствах - совокупный норматив оборотных средств определяется суммированием частных нормативов по их элементам. Разница между нормативами по годам составляет прирост оборотных средств, который учитывается в финансовом разделе бизнес-плана.

Отдельные статьи себестоимости заполняются на основе результатов предыдущих расчетов.

Стоимость воды на технологические цели и прием сточных вод определяется исходя из общей потребности воды на технологические цели в м куб. и расценки за 1м куб., установленный местными органами власти.

Таблица 1.4.3.4- Потребность в персонале и заработной плате

Наименование категорий работников	1-й год	2-й, 3-й год
	Потребность, чел.	Среднегодовая зарплата, руб.	Затраты на зарплату, руб.	Начисления на зарплату, руб.	Затраты на зрплату, руб.	Начисления на зарплату, руб.
1.Рабочие основного производства
2.Рабочие вспомогательного производства
3.Специалисты и служащие
Итого

Таблица 1.4.3.5-Планируемая численность персонала и уровень затрат на заработную плату

№	Категории работников и занимаемая должность	Число работников, чел.	Тарифная ставка, руб.	Фонд рабочего времени, ч.	Затраты на заработную плату по годам, руб.
					1-й год	2-й год	3-й год

Таблица 1.4.3.5 заполняется на основании таблицы 1.4.3.6, вспомогательной таблицы.

Фонд рабочего времени определяется согласно рабочему табелю-календарю.

Таблица 1.4.3.6-Калькуляция себестоимости

Показатели	1-й, 2-й, 3-й годы при объеме производства ….кг.
	На единицу продукции (отпускная цена)	Всего
1. Объем продаж, выручка от реализации (без НДС) - всего
2. Себестоимость.
2.1 Сырье и материалы
2.4 Электроэнергия на технологические цели
2.5 Затраты на оплату труда
2.6 Начисления на заработную плату
2.7 Амортизация (износ основных производственных фондов)
2.8 Расходы на рекламу
2.9 Налоги в дорожные фонды
2.10 Арендная плата
2.13 Прочие затраты
Полная себестоимость (итого по разделу 2)
3. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
3.1 Налог на имущество
3.2 Налог на рекламу
3.3 Целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования и другие цели
3.4 Сбор на нужды образовательных учреждений
4. Балансовая прибыль (разд. 1 - итог разд.2 - итог разд.3)
5. Налог на прибыль
6. Чистая прибыль (разд. 4 - разд.5)

Сумма амортизационных отчислений (АО) определяется по формуле:

АО=Со.ф.•Н/100%, (8)

где Со.ф. - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

Н - норма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, % к их балансовой стоимости.(6 стр. 37)

Расходы на рекламу определяются в зависимости от установленных расценок на нее в средствах массовой информации.

Налоги в дорожные фонды складываются из налога на пользователей автодорог, налога на приобретение транспортных средств, налога с владельцев автотранспортных средств.

Налог на пользователей автодорог определяется в размере процента от выручки. (Если новое предприятие, то выручка определяется исходя из запланированного объема производства и цены основного конкурента).

Налог на приобретение транспортных средств (Нпт) определяется по формуле:

Нпт=(Ст-НДС)•Сн/100%, (9)

где Ст - стоимость транспортного средства, руб.;

Сн - ставка налога на приобретение транспортных средств, %;

НДС - налог на добавленную стоимость, который определяется по формуле:

Ст•16,67%/100%, руб. (10)

Налог с владельцев автотранспортных средств определяется исходя из мощности мотора и ставки налога за единицу мощности, устанавливаемой местными органами власти.

Сумма арендной платы (АП) за здания, сооружения и нежилые помещения в жилых домах, находящихся в муниципальной собственности, определяется по формуле:

АП=S•Ас, (11)

где S - размер арендуемой площади, м кв.;

Ас - ставка арендной платы за 1 м кв., руб., которая определяется по формуле:

Ас=Сд•(К1+К2+К3-2)•К4•К5•К6•К7, (12)

где Сд - ставка на арендуемое производственное помещение или офис, руб./м кв.;

К1 - коэффициент технического благоустройства;

К2 - коэффициент территориально-экономической зоны;

К3 - коэффициент физического состояния здания, зависящий от срока эксплуатации;

К4 - коэффициент увеличения минимальной оплаты труда;

К5, К6, К7 - понижающие коэффициенты. (6 стр. 39)

Плата за воду определяется исходя из необходимого объема воды на технологические цели в м куб. и тарифной ставки за воду, руб. /м куб., установленной местными органами власти.

К прочим затратам относятся затраты на отопление производственного помещения, на освещение помещения, на топливо для автомобиля, обязательные страховые платежи за имущество предприятия.

Затраты на отопление и освещение помещений определяются умножением плановой потребности в тепловой и электрической энергии на соответствующие установленные тарифы (руб./Гкал, руб./кВт).

Затраты на топливо для автомобиля (Зт) определяются по формуле:

Зт=Lс•Дэ•Нр•Ц, (13)

где Lс - среднесуточный пробег автомобиля, км,

Дэ - количество дней эксплуатации, дней,

Нр - норма расхода топлива на 1 км пробега, л/км,

Ц - цена топлива за 1 л, руб./л (6 стр. 41)

Размер страховых платежей устанавливается исходя из среднегодовой стоимости имущества и страховой ставки (ставка устанавливается в процентах от среднегодовой стоимости имущества).

Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, включают налог на имущество, налог на рекламу, целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования и другие цели, сбор на нужды образовательных учреждений.

Налог на имущество предприятия определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия и ставки налога на имущество в процентах к среднегодовой стоимости имущества.

Налог на рекламу исчисляется умножением стоимости рекламных услуг на ставку налога в процентах к стоимости рекламных услуг.

Целевые (местные) сборы Цс определяются по формуле:

Цс=Чс•ММОТ•12•Сн/100%, (14)

где Чс - среднесписочная численность работников, чел.;

ММОТ - минимальная месячная оплата труда, руб.;

12 - количество месяцев в году;

Сн - ставка налога, устанавливаемая местными органами государственной власти, %. (6 стр. 43)

Налог на нужды образовательных учреждений определяется исходя из фонда оплаты труда, ставки налога в процентах к фонду оплаты труда.

Налог на прибыль исчисляется умножением суммы налогооблагаемой (Балансовой) прибыли на ставку налога на прибыль.

В конце раздела можно представить график динамики цены продукции (без НДС), себестоимости единицы продукции и объема производства продукции и объема производства продукции в натуральном выражении.

План маркетинга

В этом разделе бизнес-плана описывается стратегия маркетинга, заключающаяся в приведении возможностей предприятия в соответствии с ситуацией на рынке.

В стратегии проникновения на рынок предприятие описывает последовательность своих действий по:

- проникновению на новый рынок,

- введению нового товара на старый рынок, проникновению с товаром рыночной новизны на новые сегменты рынка.

План маркетинга предусматривает следующие разделы [9]:

- выбор системы распространения товара.

Распространение товаров представляет собой деятельность по доведению продукции фирмы до конечного потребителя. Эта деятельность включает выбор каналов распределения, организацию сбытовой сети, в том числе создание сети оптовых и розничных магазинов, обеспечение транспортировки и складирования, налаживание системы снабжения и т.д.

Система распространения товаров предполагает использование трех основных методов сбыта:

а) прямого, когда происходит непосредственный контакт между производителем и потребителем продукции;

б) косвенного, когда контакт между производителем и потребителем осуществляется через одного или нескольких посредников;

в) смешанного, когда в качестве посредника выступают такие организации, в капитале которых присутствует доля средств производителя и, таким образом, такое посредническое звено уже не является независимым.

Выбор того или иного метода распространения своей продукции зависит от сложившихся на рынке условий и стратегии самой фирмы.

- анализ ценовой политики и методы ценообразования:

Включает характеристику и оценку фактического состояния дел, а также прогноз положения дел, оценку его показателями и действия по его улучшению. Используются следующие данные:

а) на сколько цены отражают издержки предприятия, конкурентоспособность товара, спрос на него

б) вероятная реакция покупателей на изменение цены

в) оценка покупателями уровня цен на товары предприятия

г) отношение покупателей к установленным ценам

д) использование предприятием политики стимулирующих цен

е) использование предприятием политики стандартных цен

ж) действия предприятия при изменении цен конкурентами

з) известность цен на товары предприятия потенциальным клиентам

Отдельные характеристики даются после установления цен на запланированную продукцию. Основными методами ценообразования являются «средние издержки + прибыль», обеспечение целевой прибыли.

Уровень планируемой предприятием цены на продукцию означает выработку им ценовой стратегии. Возможны ценовые стратегии [9]:

1) вытеснение конкурентов

2) получение сверхприбыли путем «снятия сливок» с рынка

3) сохранение стабильного положения на рынке при умеренной рентабельности

4) освоение и удержание свободной доли рынка и др.

- реклама

Ею пользуются для формирования долговременного образа предприятия (престижная реклама), долговременного выделения конкретного марочного товара (реклама мар­ки), распространения информации о продаже, услуге или собы­тии (рубричная реклама), объявления о распродаже по снижен­ным ценам (реклама распродаж) и отстаивания конкретной идеи (разъяснительно-пропагандистская реклама).

Реклама осуществляется по-разному. В мелких фирмах рекламой обычно занимается один из работников отдела сбыта.

Крупные фирмы создают отделы рекламы. Управляющий таким отделом подчиняется вице-президенту по маркетингу. В функции отдела рекламы входят: разработка общего бюджета на рекламу; утверждение представляемых агентством объявлений и фирм; проведение мероприятий по прямой почтовой рекламе;

рекламное оформление дилерских фирм и осуществление рекламы других видов. Расходы на рекламу определяются в разделе «Планирование производства».

- методы симулирования продаж, формирования спроса и организация послепродажного сервиса.

Включает характеристику и оценку фактического состояния дел, а также прогноз положения дел, оценку его показателями и действия по его улучшению. Используются следующие данные:

- о наличии программы ФОССТИС (служба формирования спроса и стимулирования сбыта);

- результаты реализации программы;

- используемые приемы ФОССТИС;

- эффективность каждого приема;

- использование рассрочки или других видов кредита в качестве стимулятора сбыта;

- известность потенциальным покупателям условий рассрочки и иных видов кредита;

- предоставление образцов товара на пробу;

- использование каналов распространения информации ФОССТИС «директ мейл», пресса, радио, выставки, симпозиумы;

- эффективность этих каналов;

- приемы побуждения сбытового персонала;

- использование премиальной торговли;

- соответствие торговой сети поставленным целям фирмы;

- специализация персонала по рынкам и товарам;

- определение предполагаемых объемов продаж;

- оценка работы торгового персонала;

- цели, поставленные перед рекламой;

- средства, выделенные не рекламу;

- оценка покупателями качества рекламных текстов;

- наличие связи между активностью рекламы и уровнем сбыта, уровнем прибыли;

- наличие фирменного стиля рекламы;

- наличие товарного знака;

- эффективность привлечения внимания с помощью упаковки;

- сохранение товара от повреждения посредством упаковки;

- облегчение работы продавца с помощью упаковки;

- использование упаковки после изъятия из нее товара покупателем;

- степень узнаваемости товара предприятия на фоне других товаров;

- соответствие вариантов расфасовки требованиям данного рынка. (2 стр. 148)

Методы симулирования продаж:

- сэмплинг (бесплатная раздача образцов товара);

- трайвертайзинг ( бесплатная продукция на пробу);

- трансьюмеризм (способ распространения товара, при котором клиент не покупает товар, а арендует его на время);

- скидки;

- конкурсы и лотереи;

- акции;

- подарок в придачу;

- рекламные газеты;

- гарантия возврата денег;

- поощрение продавцов.

Организационный план

В этом разделе бизнес-плана раскрывается организационно-правовая форма хозяйствования предприятия. Обосновывается организационная структура предприятия (линейная, функциональная, штабная, матричная), производится оценка оргструктуры [15].

Одним из показателей оценки эффективности оргструктуры является интегрированный показатель эффективности оргструктуры (Кэ.ф.у.):

Кэ.ф.у.=1-Зу•Куп/Фо•Фв, (15)

где Зу - затраты на управление, приходящиеся на одного работника аппарата управления,

Куп - удельный вес численности управленческих работников в общей численности,

Фв - фондовооруженность (стоимость основных и оборотных средств, приходящихся на одного работника),

Фо - фондоотдача (объем произведенной (реализованной)продукции), приходящаяся на единицу основных и оборотных фондов.

Сводный календарный план-график реализации проекта может быть представлен в следующем виде

Таблица 1.4.3.7- Форма представления сводного календарного плана проекта

Период (месяц)	0	1	…	12
Мероприятие 1
Мероприятие 2
Мероприятие 3
…
Капитальные затраты

Трудоемкость производственной программы - это количество машино-часов, человеко-часов, необходимых в реальных условиях функционирования фирмы для изготовления годового объема продукции.

Финансовый план

В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес-плана и представляют их в стоимостном варианте.

Он включает выполнение следующих расчетов [20]:

- распределение чистой прибыли

К устойчивым пассивам относятся минимальные задолженности по заработной плате с начислениями, бюджету, временно свободные остатки фонда потребления и пр.

Кредиторская задолженность по оплате труда (Кзп) рассчитывается по формуле:

Кзп=ФОТ•Д/360, (16)

где ФОТ - расходы на оплату труда с начислениями, руб.;

Д - число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы.

Кредиторская задолженность бюджету определяется аналогично задолженности по заработной плате.

Прирост устойчивых пассивов определяется разницей между их размерами по годам.

Таблица 1.4.3.8-Планирование средств фондов накопления и потребления

№ строки	Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
Фонд накопления
1	Чистая прибыль
2	Источники формирования средств фонда накопления
2.1	Остатки средств фонда на начало планируемого периода (стр.6 предшествующего периода)
2.2	Амортизационные отчисления
2.3	Отчисления от чистой прибыли
2.4	Прирост устойчивых пассивов
2.5	Долгосрочный кредит банка
3	Всего источников (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3+стр.2.4+стр.2.5)
4	Направления использования средств фонда накопления
4.1	Уплата процентов за пользование долгосрочным кредитом
4.2	Затраты на приобретение основных фондов
4.3	Затраты на прирост оборотных средств
4.4	Погашение долгосрочного кредита банка (согласно договору)
5	Всего затрат (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3+стр.4.4)
6	Излишек средств (стр.3-стр.5)
7	Недостаток средств (стр.5-стр.3)
Фонд потребления
1	Чистая прибыль
2	Источники формирования средств фонда потребления
2.1	Остатки средств фонда потребления на начало планируемого периода (п.6 предшествующего периода)
2.2	Отчисления от чистой прибыли
2.4	Фонд оплаты труда
3	Всего источников (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3+стр.2.4)
4	Направления использования средств фонда потребления
4.1	Оплата труда
4.2	Долевое участие в строительстве жилого дома для сотрудников
4.3	Социальные и трудовые выплаты работникам
4.4	Премирование
5	Всего затрат (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3+стр.4.4)
6	Излишек средств (стр.3-стр.5)
7	Недостаток средств (стр.5-стр.3)

Уплата процентов за пользование кредитом (Скр) рассчитывается по формуле

С кр=Рк•Нкр/100%, (17)

где Рк - среднегодовой размер кредита, руб.;

Нкр - процентная ставка банка за кредит.

Таблица 1.4.3.9- Баланс движения денежных средств

№	Показатели	На 01 января каждого года
1	Денежные средства на начало года
2	Денежные поступления:
	- выручка от продажи с НДС
	- кредиты
	- прирост устойчивых пассивов
3	Всего поступлений
4	Платежи на сторону:
	- затраты на производство продукции без амортизации
	- уплата налогов, относимых на финансовый результат
	- затраты на приобретение основных фондов
	-уплата процентов за кредит
	- норматив оборотных средств
	- прирост оборотных средств
	- погашение кредита
	- уплата НДС
	- уплата налога на прибыль
5	Всего платежей
6	Остаток денежных средств на конец периода (стр.3-стр.5)

Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из предшествующего периода.

Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию.

Платежи на сторону складываются из :

а) затрат на производство продукции без амортизации

б) уплаты налогов, относимых на финансовый результат

в) затрат на приобретение основных фондов

г) уплаты процентов за кредит

д) норматива оборотных средств

е) прироста оборотных средств

ж) погашения кредита

з) уплаты НДС

и) уплаты налога на прибыль.

При планировании этих затрат следует учитывать как поступления денежных средств, так и время их уплаты предприятием (продолжительность нормальной кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и др.)

- доходы и затраты:

Таблица 1.4.3.10-Доходы и затраты

Номер строки	Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
1	Доходы (выручка) от реализации (без НДС)
2	Полная себестоимость - всего
	В том числе: Условно-переменные затраты
	Условно-постоянные затраты
3	Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
4	Балансовая прибыль
5	Налог на прибыль
6	Чистая прибыль
7	Рентабельность продукции, % (стр.6/стр.2*100%)
8	Рентабельность продаж,% (стр.6/стр.1*100%)

Финансовый план составляется затем, чтобы проверить правильность учета источников средств и их распределения. Здесь по горизонтали обозначаются возможные источники средств (прибыль, амортизация и др.), а по вертикали - направления средств (платежи в бюджет, арендная плата, уплата процента за кредит и др.) [44].

Таким образом, столбики по вертикали показывают распределение средств в каждой статье доходной части финансового плана, а строчки по горизонтали - величину поступления средств из различных источников, направленных на покрытие отдельных статей расходов. Финансовый план составлен правильно, если общий итог по горизонтали равен общему итогу по вертикали.

- расчет безубыточности и график безубыточности

Расчет ведется на основании доходов и затрат и уровня цены на единицу продукции. Цель расчета - определение критического объема производства и запаса «Финансовой прочности» предприятия.

Рисунок 1.4.3.1 - График безубыточности

ПОИ- постоянные издержки;

ВИ- валовые издержки;

ВР- выручка от реализации продукции;

К-точка безубыточности;

Вкр- критический объём производства.

«Критический объем производства (Вкр) определяется по формуле:

Вкр=УПЗ/(Ц-УППЗ), (18)

где УПЗ - сумма условно-постоянных затрат, руб.,

Ц - цена единицы продукции, руб.,

УППЗ - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.» (2)

«Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным[44].

«Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида:

у1=ах;

у2=а0+а1х,

где у1 - выручка, руб.;

у2 - затраты (полная себестоимость) на производство продукции, руб.;

а - цена единицы продукции без НДС, руб./ед.;

х - планируемый объем реализации продукции, ед.;

а0 - сумма условно-постоянных затрат (УПЗ), руб.;

а1 - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции(УППЗ), руб./ед.» (3)

С целью оценки финансово-экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия (таблица 1.4.3.11).

Таблица 1.4.3.11- Прогнозный баланс активов и пассивов предприятия

Актив	1-й год	2-й год	3-й год	Пассив	1-й год	2-й год	3-й год
1. Внеоборотные активы 1.1 Основные фонды по балансовой стоимости 1.2 Амортизация 1.3 Основные фонды по остаточной стоимости (стр.1.1-стр.1.2)				1. Капитал и резервы 1.1 Уставный фонд 1.2 Специальные фонды (фонд накопления) 1.3 Нераспределенная прибыль
Итого по разделу 1 (стр.1.3)				Итого по разделу 4 (стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3)
2. Оборотные активы 2.1 Запасы 2.2 Дебиторская задолженность 2.3 Денежные средства - всего				5. Долгосрочные пассивы (задолженность по долгосрочному кредиту)
В том числе: касса 5) счета в банках
Итого по разделу 2 (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3)				Итого по разделу 5
3. Убытки				6. Краткосрочные пассивы 6.1 Кредиторская задолженность 6) поставщикам 7) по оплате труда 8) задолженность перед бюджетом 9) прочие кредиторы (по % за кредит) 6.2 Фонд потребления
Итого по разделу 3				Итого по разделу 6 (разд.6.1+разд.6.2)
Итого по разделам (итог разд.1+итог разд.2+итог разд.3)				Итого по разделам (итог разд.4+итог разд.5+итог разд.6)
Баланс				Баланс

Для вновь проектируемого предприятия прогнозный баланс может быть составлен методом прямого счета с использованием метода «пробки» (для балансирования сумм по активу и пассиву баланса).

Размер дебиторской задолженности (Дз) рассчитывается по формуле:

Дз=N•Д/360, (19)

где N - выручка от реализации продукции, руб.;

Д- планируемая продолжительность задолженности покупателей, дней.

Размер денежных средств в кассе в прогнозном балансе может быть определен в сумме, установленной для данного предприятия по согласованию с банком.

Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) рассчитывается по формуле:

Кфу=. (20)

Расчеты, производимые при разработке бизнес-плана

Сами по себе финансовые документы не дают ясного представления о финансовом положении фирмы, для его определения проводится анализ финансовых показателей деятельности фирмы.

Он позволяет выявить критические точки в деятельности предприятия, определить причины проблем и запланировать действия, направленные на их решение. Выделяют четыре типа наиболее значимых показателей:

- Показатели ликвидности (краткосрочной платежеспособности):

а) Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.)

Ка.л.= ; (21)

Рекомендуемое значение Ка.л. ? 0,2.

б)коэффициент покрытия баланса (Кп.б.)

Кп.б.=; (22)

Рекомендуемое значение Кп.б. ? 2.

- Показатели финансовой независимости и устойчивости:

а)коэффициент финансовой устойчивости (Куст.)

Куст.= ; (23)

Рекомендуемое значение Куст. ? 1,5.

- Показатели деловой активности:

Продолжительность оборачиваемости в днях запасов (Доб.с.), дебиторской задолженности (Дд.з.) и кредиторской задолженности (Дк.з.), которые рассчитываются по следующим формулам:

, (24)

где среднегодовая стоимость оборотных средств;

выручка от реализации продукции.

, (25)

где размер среднегодовой дебиторской задолженности;

Дк.з.=, (26)

где - среднегодовой размер кредиторской задолженности;

Фондоотдача основных средств (Фо):

, (27)

где - среднегодовая стоимость основных фондов;

- Показатели доходности (прибыльности):

а) рентабельность продаж (Rп):

Rп=, (28)

где П - чистая прибыль;

б) рентабельность продукции (Rпр):

Rпр, (29)

где S - полная себестоимость продукции;

в) рентабельность авансированного капитала (Rа.к)

R а.к=, (30)

где АК - авансированный (вложенный) капитал.

Рассчитывают срок окупаемости проекта (Т) по формуле:

(31)

Если планируется осуществление проекта за счет кредита, то нормативный срок окупаемости проекта равен сроку, на который предоставляется кредит.

План исследований и разработок

Если фирма предполагает ли уже проводит исследования и разработки, то в этом разделе нужно осветить:

- величину затрат на НИОКР и сравнить их с соответствующими затратами фирм-конкурентов;

- квалификация и опыт персонала в отделе исследований и разработок;

оснащенность отдела исследований и разработок;

реальные достижения этого отдела и направленность НИОКР;

- связи подразделения НИОКР с другими исследовательскими организациями и доходы, которые генерирует подразделение, проводя работы для других организаций.

Оценка и страхование риска

В этом разделе дается:

общая оценка возможных рисков;

анализ типов рисков, их источников и моментов возникновения;

разработка мер по минимизации ущерба.

Помимо этого, рассчитывается инвестиционный риск.

План по рискам

Значение раздела состоит в оценке опасности того, что цели, поставленные в плане, не могут быть достигнуты полностью или частично.

Составляется перечень простых рисков, из которых выбираются наиболее важные для данного проекта. Особое внимание уделяется финансово-экономическим рискам.

Как правило, все виды рисков взаимосвязаны и оказывают влияния на деятельность предпринимателя. При этом изменение одного вида риска может вызывать изменение большинства остальных.

Классификация рисков означает систематизацию множества рисков на основании каких-то признаков и критериев, позволяющих объединить подмножества рисков в более общие понятия.

Наиболее важными элементами, положенными в основу классификации рисков, являются:

- время возникновения;

- основные факторы возникновения;

- характер учета;

- характер последствий;

- сфера возникно...